房地产开发企业内部会计控制的相关问题探讨

1、房地产开发企业内部会计控制的相关问题讨论摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过理论得出的结论是：得控那么强、失控那么弱、无控那么乱。回忆近几年来发生的财务舞弊事件，为我国现阶段的会计工作敲响了警钟，无论如何都要坚持“两手抓：一手抓结果，即财务会计报告；另一手抓过程，即消费财务信息的内部会计控制。新?会计法?二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监视制度。房地产开发业在我国是一个新兴产业，经过十几年的开展，房地产开发业已成为我国国民经济开展的支柱产业，为我国城市建立和经济开展发挥了应有的作用。为了企业可以安康开展，房地产开发企业必须建立内部会计控制来进步经营效率。1加强企业内

2、部会计控制的必要性企业内部会计控制是指与保护企业财产物资的平安性、会计信息的真实性以及财务活动的合法性有关的控制系统。它的目的是确保企业经营活动的效率性和效果性，资产的平安性，经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于企业指导实现经管方针和目的；二是保护企业各项资产的平安和完好，防止资产流失；三是保证企业业务经营信息和财务会计资料的真实性和完好性。此外，它还能保证企业内部财务活动的合法性。会计内控最根本的目的在于标准会计行为，保证会计信息的真实完好。单位财务会计工作是一项综合性的工作，浸透到单位经营管理的各个方面。而会计资料特别是原始凭证是由单位各个部门的人员经手的，牵涉到单位经营管理

3、的各个方面，在会计事项办理过程中，可能因手续不全、凭证缺乏、各个环节控制不严而导致会计资料失真，或者个人营私舞弊，最终给单位造成损失。所以，建立健全互相牵制的会计内控制度，需要统一指导，统一部署，各个部门共同协作，各个员工积极参与、有效执行，才能真正发挥会计内控的实际作用，为保证会计信息真实完好夯实基矗2企业内部会计控制失控存在的问题企业内部会计控制失控的原因有很多，不仅房地产企业，其他不同类型不同行业也都存在企业内部会计控制失控的现象。在此我只列几点最主要的。2.1岗位责任模糊不清对岗位职责的设置应贯彻互相牵制的原那么，对不相容的职务实行别离，使不同岗位之间形成一种互相监视、互相牵制的关系，

4、这是内部控制制度的原那么。但是目前许多单位内部中下层机构之间，不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，有的单位存在着不相容职务兼任的现象，岗位责任制形同虚设；有的单位管理人员“事必躬亲，亲自操办自己的涉及资金支付的经济业务事项等。2.2缺乏内部人员的监视检查力度当前，有的单位在内部控制制度上只是强调对审批程序的监视，而不管内部人员做得对不对，只要有内部人员签字，就算内部控制监视到位了。现行的财务“一支笔控制的监视方式，虽然一方面解决了费用控制的责任归属问题，但有些会计人员放弃职责，指导签字就照办，我不负责，致使会计内部监视有名无实。2.3缺乏内部审计从单位管理角度来讲，内部审计是对内部

5、会计控制的控制。然而内审监视在某些单位由于受到利益关系和人际关系的制约，很难客观、真实、公正地开展工作。3采取积极措施推动会计内控程度的整体进步针对企业内部存在的内控失控现象，我的观点认为：房地产企业要建立健全会计内控制度，应统一思想，进步管理程度，积极采取措施，推动会计内控程度的整体进步。3.1单位指导充分重视，组织措施到位，高管人员以身作那么，实行全员参与会计内控是一项系统的综合工程，是单位管理的重要组成部分，不仅需要单位各管理部门之间的协同协作，更需要组织上的强有力的指导，单位负责人要亲自出马，对施行的全过程实行组织上的统一指导筹划、政策上统一制订、施行上统一安排、施行效果统一检查、统一

6、奖惩，变少数部门的行为为单位管理部门的一致行为，变临时行为为持之以恒的长期行为，变管理者行为为全员参加行为，特别是单位高管人员更要带头执行制度，让内部会计控制约束单位内部涉及会计事项的所有人员，使任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利，单位高管人员既不“向上越权，又不“向下越权，更不超越职责插手事务，才能明确责任，标准运行，使会计内控制度建立健全并持之以恒地有效施行。3.2进步内部会计控制制度建立的意识，改“习惯为制度，变“经历为程序进步内部会计控制制度建立的意识，树立风险观念，将一些习惯做法逐步加以归纳总结，形成书面制度，将一些好的“经历做法整理成办事流程，标准办事程序，形成互相牵制的内控

7、制度，同时重视办理睬计事务人员的业务素质及职业道德，杜绝经济业务过程的过失及舞弊行为。3.3重视内部审计控制，真正落实责任制，保证内部会计控制制度的顺利、有效运行内部审计控制是对内部会计控制的再控制。单位的日常经济活动、管理制度是否合理、合规、有效，由日常的内部审计机构进展评价，可以把风险消灭在萌芽状态，防止问题成堆甚至触犯法律；把审计结果与日常考核结合起来，真正落实责任制，加强监视与奖惩制度，这是日常对单位内控制度执行情况的再监视，也是保护员工的主要措施。有条件的单位均应建立内部审计机制，保证内部会计控制制度的顺利、有效运行。4制定科学完善的内部会计控制标准房地产企业要制定科学完善的内部会计

8、控制标准，以保证企业可以安康的开展。4.1构建系统性的内部会计控制内容在制定内部会计控制标准时，我们必须充分考虑的问题是，由于内部会计控制工作所涉及的内容非常广泛，因此，内部会计控制标准就应当是一个体系。从构造上看，它可以分为两个层次：第一层次是内部会计控制根本标准。它主要是就涉及内部会计控制的目的、原那么、内容、方法、检查、督导和施行等问题予以标准。第二层次是内部会计控制详细标准。它主要是对单位内部的各种详细会计工作进展标准。从内容上看，它可以从五个不同的角度来进展标准设计：第一，是详细经济业务的内部会计控制标准，如工程工程、采购与付款、销售与收款、对外投资、筹资、担保、本钱费用的发生与支付

9、等；第二，是详细会计要素工程变动的内部会计控制标准，如货币资金、实物资产、证券资产、无形资产等；第三，是详细会计业务处理岗位的内部会计控制标准，如出纳、记账、报表、保管、经销、采购、收款等；第四，是详细会计管理岗位和管理环节的内部会计控制标准，如受权、执行、质检、验收、审核、付款等；第五，是会计业务处理手段的内部会计控制标准，如手工会计处理系统和电子数据处理睬计系统等。通过制定不同的内部会计控制标准，形成一个相对完善的体系，才能对标准单位内部的会计控制工作起到重要的促进作用。4.2制定合适行业特点的企业内部会计控制制度有良好的控制环境，才能使内部控制有效运行。控制环境指的是建立或施行某项政策发

10、生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其别人员对控制的态度，认识和行动。详细包括，管理者的思想和经营作风，单位组织构造，人事工作方针及施行措施，影响本单位业务的各种外部关系等等。房地产开发企业一个有效的会计系统应当能做到：1确认并记录所有真实的经济业务；2及时并充分详细地描绘经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类；3计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值；4确定经济业务发生的期间，以便将经济业务记录在适当的会计期间；5在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。控制程序的建立要围绕如何将各种会计信息及时、完好、真实地传送到财务会计部这个信息枢纽中心。

11、为了防止作弊，不相容职务要别离，组织机构之间要互相控制。本钱的控制针对房地产行业的详细情况，最重要的是要加强房地产开发以下财务指标的控制。1设备及材料采购的控制对普通材料应按照请购与审批、采购与检验的程序办理，并将不相容的岗位别分开，以互相牵制，防止舞弊，降低采购本钱。对设备与大宗材料的采购应建立严格的请购审批制度：对预算内的采购工程应由工程部根据施工进度与工程预算提早向工程部提出采购申请；对预算外的采购工程在提起申请时还应提供有关工程设计变更及施工变更的有关批文，经批准后再由采购部门通过市场分析与寻价，确定潜在供给商。2房地产施工本钱的控制房地产开发企业的发包工程较多，而各类工程工程所需的施

12、工资质也不同，为使开发本钱降为最低而又要保证开发产品的质量较好，应采用公开招标的方式选择具有合格的相关施工资质且经过is0国际质量认证的施工企业竟标；在同等条件下尽量选择以往曾合作成功的企业，以期形成将来的战略伙伴，以利企业将来的开展。在施工过程中发生工程变更时，应根据设计变更通知书等有关文件，配合工程监理方与施工方及时办理工程变更签证手续，站在诚信的角度保护各方的合法权益。3房地产开发费用的控制房地产开发企业费用中较大的是广告费用、借款费用和售房人员的提成费用。重大的广告支出应实行集体审议决策制度；对普通广告除进展总额控制、预算控制外，还应在每年末对广告支出与社会效应进展比照分析以制定下一年的广告预算。4财务的控制财务控制的重点是净现金流量。因为它是企业的命脉，只有在保证净现金流量为正的情况下，才谈得上投资报酬率，才谈得上企业将来的开展，故此，房地产开发企业通过财务预算的方式控制其净现金流量，以防止资金的闲置或断裂。对预算外的重大现金流出应上报董事会，并实行集体决策。对预算内的现金流出应尽量在保证企业信誉的条件下，结合信贷资金的流入时间，采取银行承兑汇票的方式延迟付款期，最大限度地利用资金的时机本钱为企业增效。对收入那么应及时入帐，以加速现金的正向流量。对财务的日常控制应严格遵守从企业内部控制的有关规定，实行受权审批制，并将不相