管理建议书模板

1、管理建议书XX有限责任公司管应当局：我们接受拜托，对贵公司2013年的年度会计报表进行审计。我们的责任是依据我们的审计，对会计报表发布审计建议。我们供应的这份管理建议书，不在审计业务商定书商定项目以内，而是我们鉴于为贵公司服务的目的，依据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实行的审计范围是有限的，不行能全面认识贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包含的内部控制重要缺点仅是我们注意到的，不该被视为对内部控制发布的鉴证建议，所提建议不拥有强迫性和公正性。在审计过程中，我们认识了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财富管理制度

2、、内部审计制度等有关方面的状况，并作了剖析研究。我们以为，贵公司现有的内部控制整体上还有较好的，但有的方面还存在一些较单薄之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改良建议供应给你们，希望惹起你们的注意，以便完美内部控制。一、财务管理方面（一）资本管理方面1、较广泛存在未达账且产生未达账的原由多样。比如：（1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原由不明；财务人员账务办理不实时，没有编制银行存款余额调理表，造成银行未达账项时间较长，从前年度形成的部分未达账项246,元，现已调入其余应收款挂账到现在没法办理。2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务办理的状况。3）部分子公

3、司未能做到按期与银行对账。4）公司银行日志账会计记录不清，未分账户登记，财务没法供应每个账户的期初、期末余额。针对上述状况，我们建议：财务人员应实时编制银行存款未达账调理表。对钱币资本业务要按期或不按期地进行监察检查，查对未达账项，查明未达账的产生原由，实时进行清理；对控制中的单薄环节，应当实时采纳举措，加以纠正和完美。2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与别人共同使用一个银行账户的现象。比如：1）部下公司因为债务纠葛，银行账户被当地法院查封，现将钱币资本以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资本账外循环。2）公司本部在银行建立的银行账户长久由公司使用。截止2004年12月31日，该账

4、户中的存款余额为元。3）公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。4）部下公司现金中有以个人名义开立存折,并且与系统内其余公司共用一个存折。针对上述状况，我们建议：贵公司应的确执行国家与公司公司已订立的钱币资本的有关法例和规定，成立钱币资本业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限。3、除上所述，贵公司部分部下单位还存在其余一些不切合钱币资本管理规定的现象。比如：1）部下四级公司钱币资本账实不符，个人借钱和还款没有任何原始凭据，支票存根未签订金额。2）公司及部下各子公司广泛存在多头开户的现象，此中公司本部银行账户多达35个。3）公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。

5、4）公司部下各科室在2013年从前推行独立核算，此中出口科和公路科都有自己的银行账户，跟着出口科和公路科解散，相应的银行账户并无实时销户。针对上述状况，我们建议：1）贵公司应严格依照国家有关现金管理的规定进出现金，超出库存现金限额的部分应当实时交存银行，并严格依照财务制度规定核算现金的各项进出业务；2）增强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职责的分工，保证内部控制的有效运转。4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度。一方面公司拥有的银行承兑汇票金额大，资本被客户大批占用，影响了公司的支付能力；另一方面资本支付能力较差，公司为投资计划所需资本可能会出现支付困难。针对上述状况，我们建议

6、：1）与金额机构合作，以公司拥有的银行承兑汇票作为质押，开具小额银行承兑汇票，支付货款；2）公司应成立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，解决资本被客户大批占用的问题。（二）债权、债务管理方面贵公司部分部下单位存在来往款报账不实时、来往账龄较长，与债权债务方对账不实时、来往款清收不力，来往款性质不分、串户核算等现象，比如：1、公司本部及其子公司账龄在三年以上的来往款金额较大，此中三年以上应收账款2,578,元，占应收账款总数的34%；三年以上其余应收款12,973,元，占其余应收款总数的38%；公司本部与子公司及各子公司之间存在内部来往的金额差别不大，但差别笔数许多的状况，且各方入账时间的

7、不一样以及单据传达的不实时其实不是造成差别的全部原由。2、公司其余应收账款期末余额17,917,元，此中挂账2-3年的款项1,288,元，占该公司本期其余业务利润的。3、公司来往中存在货贷来往与贸易来往串户核算的现象，来往账中调账金额较大；并存在大批长久挂账的来往款，该公司未实时对这部分来往进行清理结算，且未实时与对方进行对账。4、公司来往账科目中，有相当部分科目过去来单位的简称列示，造成没法进行正常的来往对账工作。5、公司有限公司与子公司的预支账款、对付账款的明细核算按每单业务的客户设置明细账，未按真切对付客户记录，以致财富方、欠债方同时挂同样客户的款项；6、公司存在与公司内其余单位的来往查

8、对不上的状况，比如其余应付款中对付有限公司与对方差额361,元。7、公司将回收的债权所有转入公司，且部分回收资本不经过公司直接转入公司。8、公司业务人员不可以实时到财务报账，迟延时间长。9、公司的客户信用控制主要由业务部门掌握，财务部门仅为业务部门供应有关客户的付款状况，未能参加应收账款的信用政策的拟订，从而没法对信用政策的执行状况进行监察、剖析和查核。针对上述状况，我们建议：1、落实总公司应收账款管理暂行规定；成立客户信用评分制度；对于大额款项垫支的业务要成立有关的可行性剖析、审批商讨制度，严格各级领导的经济责任及审批权限；2、增强有关业务及财务人员的辞职交接手续，对来往科目的核算应充分利用

9、财务电算化，对存在三年以上账龄的来往款交由特意部门进行清理；3、未按客户核算状况的来往款，由财务部门和业务部门核实客户名称，实时调整至客户明细，以方便与客户对账并保证结算金额的正确性；4、各级公司以及部下公司之间的内部来往应实时查对，业务部门与财务部门应拟订按期交流制度，拟订业务款回收管理专项制度，保证应收款项的安全性，加速应收款的回笼，严格控制为提升业绩而盲目赊销的经营行为；5、增强有关债权债务的登记管理工作；保证反应完好的债权债务。（三）存货管理贵公司部分部下单位存在对已盘亏毁损的存货清理不实时，财务与业务部门交流不实时、交流渠道不通畅，未按期清点等现象，比如：1、公司对已盘亏、毁损、变质

10、的存货清理不实时，造成不良财富长期挂账，不可以照实反应实物状况；存货入库与发出,库存保留与财务核算脱节,造成账、实不符。2、公司部下个别子公司存在未建立存货数目金额账，且未依照财务制度的要求按期对存货进行清点；3、公司存在销售合同已经达成或合同大多数已经达成，存货已经出库，但在结转成本时只结转部分红本或未结转成本，造成存货虚增及少转成本。针对上述状况，我们建议：1、完美实物财富管理的岗位责任制度，增强对实物财富的查收入库、领用、发出、清点、保留及处理等重点环节的控制；2、完美存货管理的内控制度，按期对存货进行清点，年终对存货进行全面清点，由公司负责人、财务人员、保留人员构成存货清点小组，并实时

11、查找存货清点差别原由；清点范围应为包含账外实物财富在内的所有实物财富，清点内容除实物数目外还应包含：财富可使用状况、财富寄存地址或使用人等，并形成书面清点记录；明确清点记录作为会计原始凭据归档，明确有关人员对实物财富的责任；3、增强财务部门与业务部门的联系，实时进行存货流转的账务办理，并对盘亏、毁损、变质的存货实时进行账务办理。（四）长久投资管理方面贵公司部分部下单位长久投资管理存在被投资单位注册资本不实、对被投资单位控制不力、对已签订转让协议的投资项目办理不实时、对已无拥有价值的投资项目清理不实时等状况，比如：1、公司部分被投资单位营业执照、验资报告及账面实收资本数额不一致；该公司对权益法核

12、算的子公司缺乏有效的监察、控制体制；该公司投资控股的某公司因不再经营而未归入年度会计报表，其部下的有限公司每年只有少许的租金收入，且不足担当固定花费的支出；二级公司还没有成立对子公司的投资关系，三级、四级公司存在只有行政隶属关系而没有投资关系的现象；个别部下公司法定代表人已经改换，但未在当地工商行政管理局办理法人更改存案。2、公司部下部分子公司经营规模小且无稳固的收入根源。因为部分子公司经营规模较小，法人实体过多，增添了公司的税务、工商及管理花费。3、公司与子公司公司及公司因合作纠葛以致不可以实时获得两家公司的会计报表；公司截止报告日还没有办理已到协议转让日期的公司与公司的股权转让的有关转让手

13、续。4、公司对被投资单位的控制和参加不够，没法对分红、重要经营决策等事项履行股东权益，以致部分投资项目状况不明，利润不好；公司未建立特意的岗位执行管理职能，未能对投资项目进行有效的追踪管理，没法实时进行监察管理微风险防备。5、公司的部分子公司缺乏有关划转资料及成立的有关资料，法律依据不健全。6、公司截止20 xx年终对有公司、公司等公司实质持股比率为100%，但相应的投资并未反应在该公司的会计报表中。针对上述状况，我们建议：1、设置特意的投资管理部门或岗位对投资的过程和结果进行监控；对参股公司，要按期准时履行股东权益，如对按期会计报表特别是年度会计报表的采集、对股东会的有效参加、实时传达；2、

14、对注册资本与实收资本不一致的公司，依据原由，实收资本未足额到位，与注册资本不符合的，实时补足资本或减少注册资本；实收资本大于或小于注册资本的，依据中华人民共和国公司法及工商登记管理条例等法律法例的有关规定，当公司的实收资本增减变动超出注册资本的20%时，实时办理工商更改；公司法定代表人发生更改的，要到当地工商局更改存案，以明确公司法人的权益和义务。3、对实质控制的子公司应明确投资关系，计入长久投资；对已经无连续经营能力或没法管理、控制的子公司，应采纳改制、处理等有效举措,减少投资损失；对已签订转让协议的股权，应实时与转让方协调，实时正确办理股权投资。（五）固定财富管理方面贵公司部分部下单位固定

15、财富管理存在产权证办理不实时、产权关系不清楚、对固定财富的管理不完美等状况，比如：1、公司账面记录的房子、建筑物中另有部分未办理房子产权证明。如公司账面记录的房子、建筑物中，有原值22,951,元,净值17,878,元的房产无合法拥有的房子产权证明；部下公司账面记录罗湖区和平路3,平方米的土地使用权当前还没有获得该块土地的土地使用证；未取得附城主山综合楼及主山综合后楼所占用的土地的使用证；拥有龙岗区平湖镇2万平方米的土地已有10年，当前还没有开发。2、公司及其子公司均未成立固定财富的按期清点制度、未建立特意的财富管理部门或岗位管理。3、公司固定财富的管理与核算的问题许多，表此刻：1）未对应固定

16、财富卡片账设置相应的固定财富标签，也未按期对固定财富进行清点；2）部分固定财富存在多提折旧形成财富净值为负数的现象，并且累计折旧科目没有本月共计及累计数；3）在办理固定财富的转让及处理时，未经过固定财富清理科目将被处理财富从固定财富账中转出，且在财富还没有清理完成时就结转收入；4）固定财富的维修费没有按制度规定一次性计入当期损益，而是分期摊销；4、公司部分部下公司的固定财富核算（台账）不在财务进行，部分固定财富与低值易耗品区分不严格。5、公司当前使用的固定财富中的大部份属于母公司公司所有，公司无偿使用，对该部分财富还没有确认入账，也未对其计提折旧。公司当前不过代为管理，成立了固定财富明细台账，

17、并负责保护和担当维修费。这部分固定财富的无偿使用且不计提折旧，造成了低计成本花费、高计利润的结果。针对上述状况，我们建议：1、财务部门应依据购进发票及报废转移单等原始单据登记固定财富卡片、标签及明细账簿，以便实时正确地反应固定财富的名称、数目、购进原值、日期及折旧和报废办理等详细状况；2、成立特意的固定财富管理部门或安排专人管理固定财富，年终由财务部门牵头,组织固定财富主管部门及固定财富使用部门对固定资产进行清点查对，保证账账符合、账实符合；3、增强有关部门的协调，对财富界定产权，严格执行相应产权更改程序；增强房子产权清理工作，赶快使房子产权清楚；按制度严格执行。（六）工程建设方面贵公司部分部

18、下单位在工程管理立项、估算、决算等管理方面存在缺点，比如：1、公司部下公司建104号及319号办公楼,未获得在建工程规划许可证；公司筹建的“沿街房工程”一期、二期工程，两个工程经过其他对付款科目核算；未计提营业税金及附带；公司物流库房项目的入账依照不正确，工程未做完工决算。工程的立项、估算、勘探设计施工监理合同、工程造价的审察、工程查收等文件和资料不完好。2、部下子公司未严格按会计制度的规定在财富达到使用状态后实时转固定财富。针对上述状况，我们建议：采集与工程有关的立项、估算、勘探设计施工监理合同、工程造价审察、工程查收等文件和资料，作好工程的完工决算，并报上司批复，确认工程造价，以上司批复文

19、件为依照转固；做好工程收入与损失的确认工作，完美结转手续，作好税金的核算和缴纳工作。二、会计核算方面（一）存货核算方面1、公司存在部分赊购原资料已入库，发票未收到，虽按公司规定建立了协助账，但月底时未将该部分金额记入有关科目，以致会计报表中存货科目的部分子目出现负数。2、原资料的发出计价未严格依照加权均匀法，其暂估入库原资料当月未进行加权均匀。3、公司低值易耗品的摊销政策分为一次性摊销、重量摊销等，但在实质执行方面仍旧存在必定的缺点。如*辅具的摊销政策为90元/吨，已经严重背叛该低值易耗品的实质消耗。4、公司产品生产过程中逐渐结转法的确获得了必定的应用，但因为在产品类型众多、根源较广且工艺复杂

20、，加之“跨车间交接单”内部控制执行不完全，存在个别在产品实物流转与成本流转分别，生产成本未能实现逐渐结转的现象。针对上述状况，我们建议：1、公司在实物入库时编制入库单，月底财务部门汇总库房已入库但未收到发票的金额，并据此列入有关科目，下月月初予以冲回，实质收到发票时依照发票金额入账，对仍未收到发票的在月尾连续采纳上述方法。2、公司在结转原资料，计算“生产成本直接资料成本”时，暂估入库的原资料应一并参加计价，为保证发出计价的严肃性，公司在暂估入库时数目依照实质入库数目，单价可执行合同或协议价。3、依照重要性和慎重性原则，依据低值易耗品各种其余实质耗资情况，订正有关低值易耗品的摊销标准，并对其有效

21、实行进行监察，真实反应低值易耗品的实质耗费和期末财富价值状况。4、坚持实物流转、成本流转、流转手续三一致原则，依据自己特色不停细化成本核算流程，以便财务部门对产品生产的整个过程实行动态控制。（二）长久投资核算方面贵公司部分部下单位存在长久投资核算不规范的状况，存在应按权益法核算而未按权益法核算，长久投资在来往中挂账的状况。比如：1）贵公司及所属子公司存在对其投资单位应按权益法核算而未按权益法核算状况。例：本部对公司投资万元，占50%股份，未按权益法核算。2）贵公司对部分部下子公司的投资存在在来往中挂账核算的状况，如部下单位公司对的投资未在长久投资中核算。针对上述状况，我们建议：长久投资的核算应

22、严格依照公司会计准则的规定执行。（三）收入成本核算方面贵公司部分部下单位收入成本核算方面存在收入成本管理不合规、收入确认不实时、收入成本跨期等现象，比如：1、公司在收入、成本的确认方面财务手续不够齐备，部分会计办理无有关原始凭据；2、公司的部分业务未依照权责发生制的原则确认；将代理业务依照自营业务进行核算。3、公司与子公司的*公司的收入存在跨期确认的现象；子公司除货贷以外的收入未能严格按配比原则核算，成本未分类核算。4、公司及部下公司中少量公司存在人为将应列支出与应摊销花费挂账的现象；少量公司未依总公司要求推行单票核算。5、公司及所属子公司的财务部门对业务部门的业务流程及业务进展状况缺乏足够信

23、息支持，不可以全面认识和监察业务进度。6、公司的货贷收入未依照公司一致规定的全额法核算；还没有成立业务台账；收入项目区分不正确，今年将货代收入所有计入水陆货代收入。7、公司及所属部分子公司未依照公司规定在期末依据业务达成状况进预估收入和成本。8、公司没有成立完美的业务台账登记管理制度。针对上述状况，我们建议：1、启用业务信息系统管理软件，使财务部门能够实时认识业务部门业务的进展及发票开具状况，为财务进行账务办理、款项的收付供应实时、充分的依照，同时，增强财务与业务部门及其余有关部门按期交流与合作，增强业务部门对财务的信息支持，拟订特意的应收账款催收管理制度，保证应收款项的安全性，加速应收款的回

24、笼速度。2、增强对业务部门的档案管理。业务部门办理业务时的原始凭据应使用连续编号的作业单或流水单，完美业务流程中各环节的单据传达程序，做到每个业务流程的各环节都有据可查，保证公司的收入、成本均能够真切、完好地反应在财务报告中。3、各级公司应联合自己经营的特色和业务流程，依据总公司下发的会计核算方法的有关规定，明确有关岗位的职责，完美从结单到业务达成的统计工作，严格按制度规定的收入确认原则确认收入，并按配比和权责发生制原则核算相应的支出和成本，真切地反应公司的财务状况和经营成就，根绝调整当期利润及税金现象的发生。（四）长久待摊花费的核算1、存在新发生的固定财富维修费仍按年限摊销的现象。2、未成立

25、设施维修与改造判定制度，给花费资本化的界定带来了困难。针对上述状况，我们建议：1、对有关人员进行业务培训，增强以公司会计准则和公司会计制度为核心的核算系统。2、由技术部门和设施部门负责固定财富维修与改造性质判定及查收工作，并合理确立花费资本化的得益限期。（五）归并会计报表的编制1、关系来往、关系交易统计不完好。在审计过程中我们对贵公司公司各独立法人之间的内部来往和关系交易进行了统计，在内部来往方面存在个别关系方单方挂账、两方入账金额不一致、内部来往差别清理不实时等现象；在关系交易方面，关系销售收入与对应的关系采买金额、贵公司公司的统计与实质均存在差别。因为关系来往和关系交易统计不完好，在必定程

26、度上直接影响了归并抵消的正确性。2、归并会计报表内部利润抵销不正确。贵公司公司在编制归并会计报表时，对因为关系交易产生的未最后实现内部利润向来采纳按外面销售与内部销售的比率测算，并予以抵销的方法。采纳此种方法测算归并会计报表应抵销的内部利润其实不十分正确。3、收入成本的核算口径的不一致以致在编制归并报表会计报表时各家会计报表不拥有一致性及可比性。针对上述状况，我们建议：1、对内部来往进行一次全面清点，对查对不符的内部来往查明原由，实时清理；进一步规范关系公司的财务核算，特别是来往科目的使用，按期对关系来往和关系交易进行查对，实时发现并修正出现的差错；增强对部下单位的财务看管及赏罚力度，以保证贵

27、公司公司在此后工作中内部来往款项查对符合。2、在不停完美生产成本逐渐接转法的基础上，进一步增强关系销售内部利润的统计工作，第一实现对重要合同内含内部利润的正确统计，从而实现对每一项关系交易所形成内部利润的追踪统计。3、依照归并报表编制的规定一致母子公司的核算口径，使编制的合并报表拥有可比性及可读性。（六）财务基础工作方面1、存在账簿记录笔迹不清楚、不完好的现象；个别子公司及部下分厂记账凭据的复核工作做得不够认真；分厂在与成本科进行成本结转时，缺乏必需的审察程序，存在发生会计差错的可能。2、贵公司公司会计主体许多，购销交易及来往屡次，因为未设置现金流量台账对公司平常发生的现金流量进行统计，所以现

28、金流量表的编制难度较大；同时因为无现金流量表编制工作稿本，我们审计过程中发现了好多逻辑错误。针对上述状况，我们建议：1、依据会计法、会计基础工作规范和其余有关法例的规定，成立健全会计人员岗位责任制度和内部稽核制度，增强会计凭据的审察工作,以保证会计核算切合有关会计准则和会计制度的规定。2、贵公司公司各关系公司设置现金流量台账，做好公司平常现金流量的统计工作，对公司平常发生的现金流量进行记录，以知足编制现金流量表工作的需要。三、综合管理方面（一）内部审计内部审计是公司控制系统的重要构成部分，是在内部成立的一种独立的评论活动，也是增强财务监察、有效降低成本花费、改良管理、提升效益的手段之一。内部审

29、计部门应处于公司最高决议层（股东会或董事会）的直接领导之下，内部审计人员能够充任公司长久风险策略与各样决议的协调人。经过对长久计划与短期实现的调理，内部审计人员能够调控、指导公司的风险管理策略。内部审计对公司来说是防备错报、漏报和作弊的重要手段，内部审计的工作应获得充分重视。但贵公司当前仍有多家二级单位的内审部门还没有成立或未有效的履行职责,而是有总公司取代执行或内部审计工作实行的力度不够，平常没有真切展开有效的内部审计工作。针对上述状况，我们建议：贵公司对付公司内部审计机构赐予高度重视，装备特意的内审人员，拟订明确的、平常的、可行的内审工作制度，并赐予较高层次的受权，以对下级公司的经营、财务

30、、财富等管理进行有效的检查监察控制，防止基层管理听任自流。健全和完美基础建设，环绕公司实质状况发挥内部审计在监察、服务、评论等方面应有的作用，增强对部下部门的财务进出与内部控制的审计监控，并参加公司有关规章制度的制定。（二）会计工作机构及会计人员装备贵公司部分部下单位会计机构及会计人员方面存在业务办理不实时、业务管理不规范等状况。比如：1、结算单据传达的不实时，以致了收入和成本的不配比。2、子公司财务人员较少，工作量大，由此以致一些不相容的会计职责未能完好分别。3、有关业务部门在业务承揽过程中广泛未与拜托方签订合同或协议。4、办理业务时对来往款的性质区分不清；将成天性质的支出经过利润分派科目反

31、应；冲销错账时不作红字冲回。5、存在未分派利润余额为负数的状况下分派利润。6、财务人员改换屡次，缺乏必需的交接，现任财务人员对公司从前年度的财务信息缺乏认识；部分重要文件（如税收优惠批文）没法找到；未保留2003年度汇总会计报表有关的数据资料。针对上述状况，我们建议：1、增强对财务人员的业务培训，提升财务人员的业务水平；2、成立按期对账制度，增强财务统计工作，按期或不按期对各单位的对账状况和财务统计工作进行检查，成立相应的赏罚体制，以保证公司核算的财务数据的真切性、正确性。3、设置现金流量台账，对公司平常发生的现金流量进行记录，以便编制现金流量表。4、增强对原始凭据的审察，进一步健全审察制度，

32、以保证基础工作的真切性与正确性。（三）会计电算化贵公司部分部下单位会计电算化方面存在未能有效利用电脑办理有关业务的状况，比如：公司固然早已推行了电算化核算，但手工账与电脑账长久并存。针对上述状况，我们建议：财务人员参加相应的电算化培训，提升电算化水平，以适应公司管理的需要。（四）合同执行状况比如在审计过程中我们发现，在建工程合同执行监察管理制度不健全，对在建工程实行状况的内部稽核制度需要进一步完美。针对上述状况，我们建议：在建工程项目实行计划及在建工程完工状况年度报告制度，该年度报告由有关财富管理部门撰写，内容包含在建工程项目的投资状况、资本使用状况、工程进展状况、年度计划实行状况等内容，由内

33、部审计部门对在建工程执行状况实行审计监督。（五）注册资本管理贵公司注册资本和实收资本不一致，因为国有公司发展的特别历史背景,在市场经济过程中,国有公司的遗留问题没有获得完好解决。公司实收资本与工商注册资本不一致。针对上述状况，我们建议：公司在年度审计达成后和有关部门协调，解决上述问题。（六）组织构造方面该公司与其部下子公司在公司组织构造上是两个公司一套班子，职能部门没严格分开，存在损益不清，人权、事权不分，业务不分，转移资本事项屡次的状况。针对上述状况，我们建议：该公司和部下子公司严格执行人员、财富、财务三分开，有关职能部门严格分别，业务分开操作，根绝两公司间的损益和资本转移情况发生。（七）产

34、权归属贵公司土地权属更改后没有实时进行有关权属证书更改，以致财富总数不实，影响公司的净财富。一旦出现纠葛，有关权益将得不到法律的有力保护。贵公司因市政建设部分土地政府已回收，但有关权属证书未更改。针对上述状况，我们建议：公司应赶快敦促有关部门解决土地权属问题。（八）经营资质依据国家对经营资质的要求，总公司已不可以知足，可能因丧失经营资质而造成更大的经营困难。针对上述状况，我们建议：公司应赶快研究经营资责问题，经过增资等方式，知足国家的有关要求；同时应研究该公司经营上的问题，改变其经营效益不好的现状，提升其自己造血能力。四、资本营运方面贵公司部分部下单位如：公司、公司、公司经营性损失数额巨大，显

35、示上述公司财务状况已经恶化，应采纳有力举措改良经营状况；在审计过程中，我们认识了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财富管理制度、内部审计制度等有关方面的状况，并作了剖析研究。我们以为，贵公司现有的内部控制整体上是健全的，并且执行较好，但有的方面还存在一些较单薄之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改良建议供应给你们，希望惹起你们的注意，以便完美内部控制。（一）信用风险的控制与管理各样信用工具的宽泛使用是现代贸易的一个典型特色。贸易离不开信用，信用工具（包含衍生工具）的使用极大地促使了贸易形式和内容的发展。关于公司来讲，信用是一项特别的财富，公司开出的信用证及保函等更是

36、一种独立于会计报表以外的财富。公司当前与多家银行签订了综合授信协议，截止2004年终，公司已开出未结清的信用证及保函折合人民币已达亿元，已经超出了公司的净财富。我们以为公司关于信用风险的控制存在以下单薄环节：1、公司固然成立了信用证及保函的统计存案制度及操作规程，但相关制度比较粗化，对详细的流程、时间要求及突发、例外事项的办理方法和原则规定不明确，登记台账设置不规范；2、公司对信用风险控制的职能主要集中在财务部，但信用风险应当由合同管理、经营及财务等多部门共同控制。风险的过分集中使得财务部门担当了其不可以控制的风险；3、公司与信用风险的评估、信用工具的选择及信息的交流与反应相关的内部体制不健全

37、。针对上述状况，我们建议：贵公司应加大经营恶化单位的清理工作；清理条件尚不行熟的则提升损失单位当前的经营效率，控制成本花费的支出，将损失降低到最低。（二）对外投资的控制与管理存在的缺点：1、个别公司的对外投资未进行认真的投资可行性研究，不可以供应投资项目的可行性剖析报告，对外投资决议未汲取财务部门的充分参与，以致投资决议失误。2、个别公司投资行为与财务管理脱节，未充散发挥财务部门的主导作用，结果以致产生长久股权投资计价和投资利润核算的重要差错。3、没有拟订对外投资的决议程序，对外投资的决议任意性较大。4、对部分被投资公司未进行有效管理监控，财富安全和利润存在重大隐患。针对上述状况，我们建议：1

38、、建议拟订公司公司对外投资引导，一致规范公司和二级单位的对外投资：1）规定公司财务财富部是对外投资的核算和监察的主管部门；2）由公司发展部、财务财富部负责春联营、合资项目的立项、投资和休业处理等审批管理；3）独立公司的立项、投资和休业处理等审批管理工作按投资隶属由公司公司或有关子公司、直属单位负责；4）公司公司或有关子公司、直属单位在办理联营、合资公司立项时一定进行可行性论证和投资效益的展望，并要汲取财务人员参加，掌握投资对方的资信和财富状况。5）凡不具备联营、合资经营条件的不得立项；具备联营、合资条件的，由主办部门办理申请立项手续。6）经同意立项的联营、合资合同（或协议）和公司章程在合同或协议签订后30天由有关子公司、直属单位财务财富部报公司公司财务财富部存案。2、成立对外投资业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，保证办理对外投资业务的不相容岗位（比如投资估算的编制与审批、投资项目的剖析论证与评估、投资的决议与执行、投资处理的审批与执行、投资业务的