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文档简介
1、1、 关于成本的账务处理:分配工资奖金:借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金)机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)工程施工-合同成本- HYPERLINK /s?wd=%E9%97%B4%E6%8E%A5%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 间接费用-管理人员工资( HYPERLINK /s?wd=%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E9%83%A8&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 项目部管理人员工资奖金)贷: HYPERLIN
2、K /s?wd=%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%81%8C%E5%B7%A5%E8%96%AA%E9%85%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应付职工薪酬领用原材料借:工程施工-合同成本-材料费贷:原材料 HYPERLINK /s?wd=%E5%8F%B0%E7%8F%AD%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 台班费结算:借:工程施工-合同成本-机械使用费贷: HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E4%BB%98%
3、E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应付账款(外部单位) 机械作业(内部设备管理部门提供的台班)甲供料的账务处理:甲方拨付:借:原材料- HYPERLINK /s?wd=%E7%94%B2%E4%BE%9B%E6%9D%90%E6%96%99&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 甲供材料-XX 贷: HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlin
4、k&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应收账款-应收工程款-XX单位领用时:借:工程施工-合同成本-材料费 贷:原材料- HYPERLINK /s?wd=%E7%94%B2%E4%BE%9B%E6%9D%90%E6%96%99&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理:借: HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _
5、blank 应交税金-应交XX税 贷:应收账款-应收工程款-XX单位项目 HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%93%E9%97%A8%E5%80%9F%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 专门借款发生的利息:借:工程施工-合同成本-其他直接费 贷:银行存款(新准则新增内容) HYPERLINK /s?wd=%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _b
6、lank 委托加工物资的账务处理(适合 HYPERLINK /s?wd=%E9%92%A2%E7%BB%93%E6%9E%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 钢结构制作等委托项目)拨付物资时:借: HYPERLINK /s?wd=%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 委托加工物资 贷:原材料-XX材料支付加工费时:借: HYPERLINK /s?wd=%E
7、5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 委托加工物资 贷:银行存款( HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应付账款)收回加工物资:借:原材料-XX 贷: HYPERLINK /s?wd=%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5&hl
8、_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 委托加工物资领用的账务处理同原材料。2、分包核算专题 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%88%86%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程分包和 HYPERLINK /s?wd=%E5%8A%B3%E5%8A%A1%E5%88%86%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 劳务分包在 HYPERLI
9、NK /s?wd=%E6%96%BD%E5%B7%A5%E4%BC%81%E4%B8%9A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 施工企业都比较普遍, HYPERLINK /s?wd=%E5%8A%B3%E5%8A%A1%E5%88%86%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 劳务分包比较单一,核算比较简单,不在此做具体介绍。 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%88%86%E5%8C%85&hl_tag=text
10、link&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程分包不仅涉及到 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程成本,还涉及到与对方的往来的核算,以及与业主方的一些联系。通常情况下,分包方是以总 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%BF%E5%8C%85%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 承包方的名义参与工程
11、施工,但由于在工程中有很多具体的情况需要面对,也需要与总 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%BF%E5%8C%85%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 承包方及时结算。通常情况下,总 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%BF%E5%8C%85%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 承包方会要求分包方根据 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%BD%A2%E8%B1%A1%E8
12、%BF%9B%E5%BA%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程形象进度编制 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%BD%A2%E8%B1%A1%E8%BF%9B%E5%BA%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程形象进度报表,由 HYPERLINK /s?wd=%E6%80%BB%E6%89%BF%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank
13、 总承包方对其进行审核后,扣减相关其他费用后再予以支付。涉及到的主要账务处理如下:1)、分包成本的确定 HYPERLINK /s?wd=%E6%80%BB%E6%89%BF%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 总承包方 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E9%83%A8%E9%97%A8&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财务部门根据审定后的工程进度报表,列支 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%
14、E7%A8%8B%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格,只要不超过合同总金额, HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E9%83%A8%E9%97%A8&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时 HYPERLINK /s?wd=%E6%80%BB%E6%89%BF%E5%8C%85&hl_tag=textli
15、nk&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 总承包方应当要求分包方出具 HYPERLINK /s?wd=%E5%BB%BA%E5%AE%89%E5%8F%91%E7%A5%A8&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 建安发票。借: HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷:应付账款-应付分包款-XX单
16、位2)、分包方领取材料的核算领取材料通常有两种方式,一种是直接抵分包 HYPERLINK /s?wd=%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%B7%A5%E7%A8%8B&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 单位工程款处理,另一种是分包方购买总承包方的原材料,总承包方做收入或者 HYPERLINK /s?wd=%E8%A7%86%E5%90%8C%E9%94%80%E5%94%AE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 视同销售处理。通常情况下,按第一种方式进行处理
17、,有利于税收的筹划。第二种方式不可取,除非总承包方的确存在该种原材料的销售,并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。领用时:借:应付账款-应付分包款-XX单位贷:原材料-XX材料 HYPERLINK /s?wd=%E5%88%86%E5%8C%85%E5%8D%95%E4%BD%8D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 分包单位领用甲供料的处理:借:应付账款-应付分包款-XX单位贷:原材料- HYPERLINK /s?wd=%E7%94%B2%E4%BE%9B%E6%9D%90%E6%96%99&
18、hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 甲供材料-XX材料3)、支付的处理 一般是:借:应付账款-应付分包款-XX单位贷:银行存款4)、与 HYPERLINK /s?wd=%E5%88%86%E5%8C%85%E5%8D%95%E4%BD%8D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 分包单位的结算:有很多朋友问与分包单位结算时,究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨,很多企业的处理方式也不尽相同。通常情况下,总承包方应当列支分包成本的金额=结算
19、总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。但在实际工程中要注意到,分包单位领用的材料不能再从上式中扣减,因为分包单位领用的原材料构成工程成本,而税金在总承包方确认收入的时候,已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分,不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。例:某工程 HYPERLINK /s?wd=%E5%90%88%E5%90%8C%E9%87%91%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 合同金额为1000万元,与业主结算1200万元,其中分包500万。已审定的分包 HYPERLINK /
20、s?wd=%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%B7%A5%E7%A8%8B&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 单位工程进度400万元,根据分包合同,总承包方收取分包方10%的管理费,不含 HYPERLINK /s?wd=%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E5%8F%8A%E9%99%84%E5%8A%A0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 营业税及附加3.30% 。这时,在实际处理时需要注意:、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除,不
21、在账务上反映。、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。即:分包单位的结算金额应当=500(1-10%-3.30%)=433.50万元最后补充差额进成本:借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元(433 .50-400)贷:应付账款 33.50万元一、 HYPERLINK /s?wd=%E5%BB%BA%E7%AD%91%E8%A1%8C%E4%B8%9A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 建筑行业涉及的 HYPERLINK /s?wd=%E7%A8%8E%E7%A7%8D&hl_tag=textlink&tn
22、=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 税种:营业税、 HYPERLINK /s?wd=%E5%9F%8E%E5%B8%82%E7%BB%B4%E6%8A%A4%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 城市维护建设税、 HYPERLINK /s?wd=%E6%95%99%E8%82%B2%E8%B4%B9%E9%99%84%E5%8A%A0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 教育费附加、印花税
23、、企业所得税、 HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E6%89%80%E5%BE%97&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 个人所得税、 HYPERLINK /s?wd=%E6%88%BF%E4%BA%A7%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 房产税、 HYPERLINK /s?wd=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE
24、_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 土地使用税、 HYPERLINK /s?wd=%E8%BD%A6%E8%88%B9%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 车船使用税等。1、营业税应纳营业税税额=应纳税 HYPERLINK /s?wd=%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 营业额*适用税率,税率:3%2、 HYPERLINK /s?wd=%
25、E5%9F%8E%E5%B8%82%E7%BB%B4%E6%8A%A4%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 城市维护建设税:应纳 HYPERLINK /s?wd=%E5%9F%8E%E5%B8%82%E7%BB%B4%E6%8A%A4%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 城市维护建设税=营业税税额*适用税率,税率:7%、5%、1%3、 HYPERLINK /s?
26、wd=%E6%95%99%E8%82%B2%E8%B4%B9%E9%99%84%E5%8A%A0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 教育费附加:应纳 HYPERLINK /s?wd=%E6%95%99%E8%82%B2%E8%B4%B9%E9%99%84%E5%8A%A0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 教育费附加=应纳营业税税额*适用税率,税率:3%4、印花税主要涉及范围包括: HYPERLINK /s?wd=%E5%80%9F%E6%AC%BE%E5%90%
27、88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 借款合同、 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财产保险合同、 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E7%A7%9F%E8%B5%81%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_
28、v6v6zkg6 t _blank 财产租赁合同 HYPERLINK /s?wd=%E5%80%9F%E6%AC%BE%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 借款合同 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳税额=借款金额*适用税率,税率:0.005 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E4%BF
29、%9D%E9%99%A9%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财产保险合同 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳税额=保险费收入*适用税率,税率:1 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E7%A7%9F%E8%B5%81%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&t
30、n=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财产租赁合同 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳税额=租赁金额*适用税率,税率:15、 HYPERLINK /s?wd=%E6%88%BF%E4%BA%A7%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 房产税:(1) HYPERLINK /s?wd=%E4%BB%8E%E4%BB%B
31、7%E8%AE%A1%E5%BE%81&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 从价计征: 全年应 HYPERLINK /s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2%(2)从租计征:全年应 HYPERLINK /s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blan
32、k 纳税额= HYPERLINK /s?wd=%E7%A7%9F%E9%87%91%E6%94%B6%E5%85%A5&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 租金收入12%6、 HYPERLINK /s?wd=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 土地使用税: HYPERLINK /s?wd=%E5%9F%8E%E9%95%87%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF
33、%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 城镇土地使用税采用 HYPERLINK /s?wd=%E5%AE%9A%E9%A2%9D%E7%A8%8E%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、 HYPERLINK /s?wd=%E5%BB%BA%E5%88%B6%E9%95%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _
34、blank 建制镇、 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%9F%BF%E5%8C%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工矿区分别规定每平方米 HYPERLINK /s?wd=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 土地使用税年应 HYPERLINK /s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=
35、SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 纳税额。具体标准如下:(1)大城市0.5元至10元。(2) HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%AD%E7%AD%89%E5%9F%8E%E5%B8%82&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 中等城市0.4元至8元。(3)小城市0.3元至6元。 HYPERLINK /s?wd=%E4%BB%A3%E7%90%86%E9%94%80%E5%94%AE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 代理销售各大
36、网校 HYPERLINK /s?wd=%E5%AD%A6%E4%B9%A0%E5%8D%A1&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 学习卡|国内财(4)县城、 HYPERLINK /s?wd=%E5%BB%BA%E5%88%B6%E9%95%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 建制镇、 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%9F%BF%E5%8C%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _bl
37、ank 工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税 HYPERLINK /s?wd=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E9%9D%A2%E7%A7%AF&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 土地面积( 平方米)*适用税额7、征税范围:年度 HYPERLINK /s?wd=%E6%94%B6%E5%85%A5%E6%80%BB%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 收入总额减去准予 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%A3%E9%99
38、%A4%E9%A1%B9%E7%9B%AE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 扣除项目金额后的余额。年 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳所得税额=年 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E6%89%80%E5%BE%97%E9%A2%9D&hl_tag=textlin
39、k&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳税所得额*适用税率企业所得税税率25%二问】我建筑公司承包一项工程,工期10个月,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元,项目在当年12月份如期完工。如何进行 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ t _blank 账务处理? 【答】乙公司完成项目发生成本费用时, 借:工程施工合同成本 55000000 贷:原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时, 借: HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ t _b
40、lank 银行存款 80000000 贷:工程结算 80000000 计提 HYPERLINK /web/sw_gzs_yys/ t _blank 营业税金及代扣营业税时, 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 应代扣营业税=2000 x3%=60(万元) 借:营业税金及附加 1800000 应付账款 600000 贷:应交税费应交营业税 2400000 缴纳营业税时, 借:应交税费应交营业税 2400000 贷:银行存款 2400000 分包工程完工验工结算时, 借:工程施工合同成本 20000000 贷:应付账款 20000000 支付工程款时, 借:应付账款 194
41、00000 贷:银行存款 19400000 乙公司确认该项目收入与费用时, 借:主营业务成本 75000000 工程施工合同毛利5000000 贷:主营业务收入 80000000 工程结算与工程施工对冲结平时, 借:工程结算 80000000 贷:工程施工合同成本 75000000 合同毛利 5000000 三发生的成本借:工程施工 HYPERLINK /s?wd=%E4%BA%BA%E5%B7%A5%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 人工费( HYPERLINK /s?wd=%E6%9D%90%E6%96%9
42、9%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 材料费、机械费、其他直接费)贷:银行存款开出工程款时确认 HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%BB%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 主营业务收入,借:银行存款贷: HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%BB%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5&hl
43、_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 主营业务收入 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%94%B6%E5%85%A5&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程结算收入同时结转工程施工借: HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%BB%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6
44、zkg6 t _blank 主营业务成本- HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程结算成本贷:工程施工 HYPERLINK /s?wd=%E4%BA%BA%E5%B7%A5%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 人工费 HYPERLINK /s?wd=%E6%9D%90%E6%96%99%E8%B4%B9&hl
45、_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 材料费机械费 HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%88%E6%9C%AB%E7%BB%93%E8%BD%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 月末结转损益借: HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%AC%E5%B9%B4%E5%88%A9%E6%B6%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 本年利润贷: HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%
46、BB%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 主营业务成本 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程结算成本向 HYPERLINK /s?wd=%E9%93%B6%E8%A1%8C%E8%B4%B7%E6%AC%BE&hl_tag=textli
47、nk&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 银行贷款企业要把握好的14个 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8C%87%E6%A0%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财务指标:(1) HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E7%BB%93%E6%9E%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财务结构:1、 HYPERLINK /s?wd=%E5%87%80
48、%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 净资产与年末 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%B7%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 贷款余额比率必须大于100%( HYPERLINK /s?wd=%E6%88%BF%E5%9C%B0%E4%BA%A7%E4%BC%81%E4%B8%9A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t
49、_blank 房地产企业可大于80%); HYPERLINK /s?wd=%E5%87%80%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 净资产与年末 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%B7%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 贷款余额比率=年末 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%B7%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textl
50、ink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 贷款余额/ HYPERLINK /s?wd=%E5%87%80%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 净资产*100%,净资产与年末贷款余额比率也称 HYPERLINK /s?wd=%E5%87%80%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 净资产负债率。2、 HYPERLI
51、NK /s?wd=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 资产负债率必须小于70%,最好低于55%; HYPERLINK /s?wd=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 资产负债率= HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%9F%E5%80%BA%E6%80%BB%E9%A2%9D&h
52、l_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 负债总额/ HYPERLINK /s?wd=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%80%BB%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 资产总额X100%。(2) HYPERLINK /s?wd=%E5%81%BF%E5%80%BA%E8%83%BD%E5%8A%9B&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 偿债能力:3、 HYPERLINK /s?wd=%
53、E6%B5%81%E5%8A%A8%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动比率在150%200%较好; HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动比率= HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v
54、6zkg6 t _blank 流动资产额/ HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B4%9F%E5%80%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动负债*100%。4、 HYPERLINK /s?wd=%E9%80%9F%E5%8A%A8%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 速动比率在100%左右较好,对中小企业适当放宽,也应大于80%; HYPERLINK /s?wd=%E9%80%9F%
55、E5%8A%A8%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 速动比率= HYPERLINK /s?wd=%E9%80%9F%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 速动资产额/ HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B4%9F%E5%80%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动负债
56、*100%; HYPERLINK /s?wd=%E9%80%9F%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 速动资产= HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 货币资金+ HYPERLINK /s?wd=%E4%BA%A4%E6%98%93%E6%80%A7%E9%87%91%E8%9E%8D%E8%B5%84%E4%B
57、A%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 交易性金融资产+ HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应收账款+ HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E6%94%B6%E7%A5%A8%E6%8D%AE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应收票据= HYPERLINK /s?wd=%E
58、6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动资产存货 HYPERLINK /s?wd=%E9%A2%84%E4%BB%98%E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 预付账款 HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%80%E5%B9%B4%E5%86%85%E5%88%B0%E6%9C%9F%E7%9A%84%E9%9D%9E%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8
59、%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 一年内到期的非流动资产其它 HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动资产。5、 HYPERLINK /s?wd=%E6%8B%85%E4%BF%9D%E6%AF%94%E4%BE%8B&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 担保比例小于
60、0.5为好。6、 HYPERLINK /s?wd=%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 现金比率大于30%。 HYPERLINK /s?wd=%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 现金比率=(现金+ HYPERLINK /s?wd=%E7%8E%B0%E9%87%91%E7%AD%89%E4%BB%B7%E7%89%A9&hl
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