建筑业账务处理例子

1、1、 关于成本的账务处理：分配工资奖金：借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）工程施工-合同成本- HYPERLINK /s?wd=%E9%97%B4%E6%8E%A5%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 间接费用-管理人员工资（ HYPERLINK /s?wd=%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E9%83%A8&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 项目部管理人员工资奖金）贷： HYPERLIN

2、K /s?wd=%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%81%8C%E5%B7%A5%E8%96%AA%E9%85%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应付职工薪酬领用原材料借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料 HYPERLINK /s?wd=%E5%8F%B0%E7%8F%AD%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 台班费结算：借：工程施工-合同成本-机械使用费贷： HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E4%BB%98%

3、E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班）甲供料的账务处理：甲方拨付：借：原材料- HYPERLINK /s?wd=%E7%94%B2%E4%BE%9B%E6%9D%90%E6%96%99&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 甲供材料-XX 贷： HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlin

4、k&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应收账款-应收工程款-XX单位领用时：借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料- HYPERLINK /s?wd=%E7%94%B2%E4%BE%9B%E6%9D%90%E6%96%99&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理：借： HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _

5、blank 应交税金-应交XX税 贷：应收账款-应收工程款-XX单位项目 HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%93%E9%97%A8%E5%80%9F%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 专门借款发生的利息：借：工程施工-合同成本-其他直接费 贷：银行存款（新准则新增内容） HYPERLINK /s?wd=%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _b

6、lank 委托加工物资的账务处理（适合 HYPERLINK /s?wd=%E9%92%A2%E7%BB%93%E6%9E%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 钢结构制作等委托项目）拨付物资时：借： HYPERLINK /s?wd=%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 委托加工物资 贷：原材料-XX材料支付加工费时：借： HYPERLINK /s?wd=%E

7、5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 委托加工物资 贷：银行存款（ HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应付账款）收回加工物资：借：原材料-XX 贷： HYPERLINK /s?wd=%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5&hl

8、_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 委托加工物资领用的账务处理同原材料。2、分包核算专题 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%88%86%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程分包和 HYPERLINK /s?wd=%E5%8A%B3%E5%8A%A1%E5%88%86%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 劳务分包在 HYPERLI

9、NK /s?wd=%E6%96%BD%E5%B7%A5%E4%BC%81%E4%B8%9A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 施工企业都比较普遍， HYPERLINK /s?wd=%E5%8A%B3%E5%8A%A1%E5%88%86%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%88%86%E5%8C%85&hl_tag=text

10、link&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程分包不仅涉及到 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%BF%E5%8C%85%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 承包方的名义参与工程

11、施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%BF%E5%8C%85%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 承包方及时结算。通常情况下，总 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%BF%E5%8C%85%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 承包方会要求分包方根据 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%BD%A2%E8%B1%A1%E8

12、%BF%9B%E5%BA%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程形象进度编制 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%BD%A2%E8%B1%A1%E8%BF%9B%E5%BA%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程形象进度报表，由 HYPERLINK /s?wd=%E6%80%BB%E6%89%BF%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank

13、 总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。涉及到的主要账务处理如下：1）、分包成本的确定 HYPERLINK /s?wd=%E6%80%BB%E6%89%BF%E5%8C%85&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 总承包方 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E9%83%A8%E9%97%A8&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财务部门根据审定后的工程进度报表，列支 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%

14、E7%A8%8B%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额， HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E9%83%A8%E9%97%A8&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时 HYPERLINK /s?wd=%E6%80%BB%E6%89%BF%E5%8C%85&hl_tag=textli

15、nk&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 总承包方应当要求分包方出具 HYPERLINK /s?wd=%E5%BB%BA%E5%AE%89%E5%8F%91%E7%A5%A8&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 建安发票。借： HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷：应付账款-应付分包款-XX单

16、位2）、分包方领取材料的核算领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包 HYPERLINK /s?wd=%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%B7%A5%E7%A8%8B&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者 HYPERLINK /s?wd=%E8%A7%86%E5%90%8C%E9%94%80%E5%94%AE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理

17、，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。领用时：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-XX材料 HYPERLINK /s?wd=%E5%88%86%E5%8C%85%E5%8D%95%E4%BD%8D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 分包单位领用甲供料的处理：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料- HYPERLINK /s?wd=%E7%94%B2%E4%BE%9B%E6%9D%90%E6%96%99&

18、hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 甲供材料-XX材料3）、支付的处理 一般是：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：银行存款4）、与 HYPERLINK /s?wd=%E5%88%86%E5%8C%85%E5%8D%95%E4%BD%8D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 分包单位的结算：有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算

19、总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。例：某工程 HYPERLINK /s?wd=%E5%90%88%E5%90%8C%E9%87%91%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包 HYPERLINK /

20、s?wd=%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%B7%A5%E7%A8%8B&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含 HYPERLINK /s?wd=%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E5%8F%8A%E9%99%84%E5%8A%A0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 营业税及附加3.30% 。这时，在实际处理时需要注意：、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不

21、在账务上反映。、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。即：分包单位的结算金额应当=500（1-10%-3.30%）=433.50万元最后补充差额进成本：借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元（433 .50-400）贷：应付账款 33.50万元一、 HYPERLINK /s?wd=%E5%BB%BA%E7%AD%91%E8%A1%8C%E4%B8%9A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 建筑行业涉及的 HYPERLINK /s?wd=%E7%A8%8E%E7%A7%8D&hl_tag=textlink&tn

22、=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 税种：营业税、 HYPERLINK /s?wd=%E5%9F%8E%E5%B8%82%E7%BB%B4%E6%8A%A4%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 城市维护建设税、 HYPERLINK /s?wd=%E6%95%99%E8%82%B2%E8%B4%B9%E9%99%84%E5%8A%A0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 教育费附加、印花税

23、、企业所得税、 HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E6%89%80%E5%BE%97&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 个人所得税、 HYPERLINK /s?wd=%E6%88%BF%E4%BA%A7%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 房产税、 HYPERLINK /s?wd=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE

24、_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 土地使用税、 HYPERLINK /s?wd=%E8%BD%A6%E8%88%B9%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 车船使用税等。1、营业税应纳营业税税额=应纳税 HYPERLINK /s?wd=%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 营业额*适用税率，税率：3%2、 HYPERLINK /s?wd=%

25、E5%9F%8E%E5%B8%82%E7%BB%B4%E6%8A%A4%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 城市维护建设税：应纳 HYPERLINK /s?wd=%E5%9F%8E%E5%B8%82%E7%BB%B4%E6%8A%A4%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%3、 HYPERLINK /s?

26、wd=%E6%95%99%E8%82%B2%E8%B4%B9%E9%99%84%E5%8A%A0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 教育费附加：应纳 HYPERLINK /s?wd=%E6%95%99%E8%82%B2%E8%B4%B9%E9%99%84%E5%8A%A0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%4、印花税主要涉及范围包括： HYPERLINK /s?wd=%E5%80%9F%E6%AC%BE%E5%90%

27、88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 借款合同、 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财产保险合同、 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E7%A7%9F%E8%B5%81%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_

28、v6v6zkg6 t _blank 财产租赁合同 HYPERLINK /s?wd=%E5%80%9F%E6%AC%BE%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 借款合同 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳税额=借款金额*适用税率，税率：0.005 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E4%BF

29、%9D%E9%99%A9%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财产保险合同 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳税额=保险费收入*适用税率，税率：1 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E7%A7%9F%E8%B5%81%E5%90%88%E5%90%8C&hl_tag=textlink&t

30、n=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财产租赁合同 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳税额=租赁金额*适用税率，税率：15、 HYPERLINK /s?wd=%E6%88%BF%E4%BA%A7%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 房产税：（1） HYPERLINK /s?wd=%E4%BB%8E%E4%BB%B

31、7%E8%AE%A1%E5%BE%81&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 从价计征： 全年应 HYPERLINK /s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2%（2）从租计征：全年应 HYPERLINK /s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blan

32、k 纳税额= HYPERLINK /s?wd=%E7%A7%9F%E9%87%91%E6%94%B6%E5%85%A5&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 租金收入12%6、 HYPERLINK /s?wd=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 土地使用税： HYPERLINK /s?wd=%E5%9F%8E%E9%95%87%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF

33、%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 城镇土地使用税采用 HYPERLINK /s?wd=%E5%AE%9A%E9%A2%9D%E7%A8%8E%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、 HYPERLINK /s?wd=%E5%BB%BA%E5%88%B6%E9%95%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _

34、blank 建制镇、 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%9F%BF%E5%8C%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工矿区分别规定每平方米 HYPERLINK /s?wd=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 土地使用税年应 HYPERLINK /s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=

35、SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 纳税额。具体标准如下：(1)大城市0.5元至10元。(2) HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%AD%E7%AD%89%E5%9F%8E%E5%B8%82&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 中等城市0.4元至8元。(3)小城市0.3元至6元。 HYPERLINK /s?wd=%E4%BB%A3%E7%90%86%E9%94%80%E5%94%AE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 代理销售各大

36、网校 HYPERLINK /s?wd=%E5%AD%A6%E4%B9%A0%E5%8D%A1&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 学习卡|国内财(4)县城、 HYPERLINK /s?wd=%E5%BB%BA%E5%88%B6%E9%95%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 建制镇、 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%9F%BF%E5%8C%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _bl

37、ank 工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税 HYPERLINK /s?wd=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E9%9D%A2%E7%A7%AF&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 土地面积( 平方米)*适用税额7、征税范围：年度 HYPERLINK /s?wd=%E6%94%B6%E5%85%A5%E6%80%BB%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 收入总额减去准予 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%A3%E9%99

38、%A4%E9%A1%B9%E7%9B%AE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 扣除项目金额后的余额。年 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳所得税额=年 HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E6%89%80%E5%BE%97%E9%A2%9D&hl_tag=textlin

39、k&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应纳税所得额*适用税率企业所得税税率25%二问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ t _blank 账务处理？ 【答】乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工合同成本 55000000 贷：原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借： HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ t _b

40、lank 银行存款 80000000 贷：工程结算 80000000 计提 HYPERLINK /web/sw_gzs_yys/ t _blank 营业税金及代扣营业税时， 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 应代扣营业税=2000 x3%=60(万元) 借：营业税金及附加 1800000 应付账款 600000 贷：应交税费应交营业税 2400000 缴纳营业税时， 借：应交税费应交营业税 2400000 贷：银行存款 2400000 分包工程完工验工结算时， 借：工程施工合同成本 20000000 贷：应付账款 20000000 支付工程款时， 借：应付账款 194

41、00000 贷：银行存款 19400000 乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 75000000 工程施工合同毛利5000000 贷：主营业务收入 80000000 工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 80000000 贷：工程施工合同成本 75000000 合同毛利 5000000 三发生的成本借：工程施工 HYPERLINK /s?wd=%E4%BA%BA%E5%B7%A5%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 人工费（ HYPERLINK /s?wd=%E6%9D%90%E6%96%9

42、9%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 材料费、机械费、其他直接费）贷：银行存款开出工程款时确认 HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%BB%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 主营业务收入，借：银行存款贷： HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%BB%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5&hl

43、_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 主营业务收入 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%94%B6%E5%85%A5&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程结算收入同时结转工程施工借： HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%BB%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6

44、zkg6 t _blank 主营业务成本- HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程结算成本贷：工程施工 HYPERLINK /s?wd=%E4%BA%BA%E5%B7%A5%E8%B4%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 人工费 HYPERLINK /s?wd=%E6%9D%90%E6%96%99%E8%B4%B9&hl

45、_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 材料费机械费 HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%88%E6%9C%AB%E7%BB%93%E8%BD%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 月末结转损益借： HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%AC%E5%B9%B4%E5%88%A9%E6%B6%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 本年利润贷： HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%

46、BB%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 主营业务成本 HYPERLINK /s?wd=%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%88%90%E6%9C%AC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 工程结算成本向 HYPERLINK /s?wd=%E9%93%B6%E8%A1%8C%E8%B4%B7%E6%AC%BE&hl_tag=textli

47、nk&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 银行贷款企业要把握好的14个 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8C%87%E6%A0%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财务指标：（1） HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E7%BB%93%E6%9E%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 财务结构：1、 HYPERLINK /s?wd=%E5%87%80

48、%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 净资产与年末 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%B7%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 贷款余额比率必须大于100%（ HYPERLINK /s?wd=%E6%88%BF%E5%9C%B0%E4%BA%A7%E4%BC%81%E4%B8%9A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t

49、_blank 房地产企业可大于80%）； HYPERLINK /s?wd=%E5%87%80%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 净资产与年末 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%B7%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 贷款余额比率=年末 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%B7%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textl

50、ink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 贷款余额/ HYPERLINK /s?wd=%E5%87%80%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称 HYPERLINK /s?wd=%E5%87%80%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 净资产负债率。2、 HYPERLI

51、NK /s?wd=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 资产负债率必须小于70%，最好低于55%； HYPERLINK /s?wd=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 资产负债率= HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%9F%E5%80%BA%E6%80%BB%E9%A2%9D&h

52、l_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 负债总额/ HYPERLINK /s?wd=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%80%BB%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 资产总额X100%。（2） HYPERLINK /s?wd=%E5%81%BF%E5%80%BA%E8%83%BD%E5%8A%9B&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 偿债能力：3、 HYPERLINK /s?wd=%

53、E6%B5%81%E5%8A%A8%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动比率在150%200%较好； HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动比率= HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v

54、6zkg6 t _blank 流动资产额/ HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B4%9F%E5%80%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动负债*100%。4、 HYPERLINK /s?wd=%E9%80%9F%E5%8A%A8%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%； HYPERLINK /s?wd=%E9%80%9F%

55、E5%8A%A8%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 速动比率= HYPERLINK /s?wd=%E9%80%9F%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 速动资产额/ HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B4%9F%E5%80%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动负债

56、*100%； HYPERLINK /s?wd=%E9%80%9F%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 速动资产= HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 货币资金+ HYPERLINK /s?wd=%E4%BA%A4%E6%98%93%E6%80%A7%E9%87%91%E8%9E%8D%E8%B5%84%E4%B

57、A%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 交易性金融资产+ HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应收账款+ HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E6%94%B6%E7%A5%A8%E6%8D%AE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 应收票据= HYPERLINK /s?wd=%E

58、6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动资产存货 HYPERLINK /s?wd=%E9%A2%84%E4%BB%98%E8%B4%A6%E6%AC%BE&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 预付账款 HYPERLINK /s?wd=%E4%B8%80%E5%B9%B4%E5%86%85%E5%88%B0%E6%9C%9F%E7%9A%84%E9%9D%9E%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8

59、%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 一年内到期的非流动资产其它 HYPERLINK /s?wd=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 流动资产。5、 HYPERLINK /s?wd=%E6%8B%85%E4%BF%9D%E6%AF%94%E4%BE%8B&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 担保比例小于

60、0.5为好。6、 HYPERLINK /s?wd=%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 现金比率大于30%。 HYPERLINK /s?wd=%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%AF%94%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 现金比率=（现金+ HYPERLINK /s?wd=%E7%8E%B0%E9%87%91%E7%AD%89%E4%BB%B7%E7%89%A9&hl