零售业、商业企业会计核算

1、零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单 编制记账凭证借：应付工资 部门管理费用 /营业费用 /制造费用 其它贷：现金 ? 传出纳岗付款注：（1）注明 “工资 ”字样的支出记入 “应付工资 ”，未注明的记入相关部门费用。2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单 分类 编制记账凭证借：应付工资 部门管理费用 /营业费用 /制造费用 其他贷：现金 ? 传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。2、在职员工工资发放

2、签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息 将异动信息分类 登记备忘录注：1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、 部门变动、水电费变动、 代扣款项等项目。2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。2）根据备忘录编制工资表。4）打印、拷盘打印工资明细表 送人力资源部审核 审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单 财务负责人审批 连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。（6）编制正式工资表月度工资表 按人力资源部相关要求编制 Excel

3、 正式工资表 打印工资明细表 传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据 凭正式工资表汇总表、 出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资 部门（在册人员工资）管理费用 /营业费用 /制造费用 其它（招聘人员、临时工工资）管理费用 /营业费用 差旅费（外勤补贴）应付福利 医药费 /福利（医贴、物资补贴）管理费用 电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款 长期服务金 /养老金 /公积金其他应收款应交税金 所得税 个人所得税银行存款 ? 传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。3、劳保 /内退人员工资及代付款发放1

4、）编制工资表程序与在职员工相同。2）每月固定日期前划款，保证固定日的下一日到账。3）编制凭证。4、退休人员补贴发放根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表 打印补贴明细表送人力资源部复核 复核无误，拷盘 填写付款审批单 经财务负责人签字 收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证借：管理费用 劳保（退休人员补贴）贷：银行存款? 传主管岗复核注：（1）退休人员工资已改由社保发放，公司只负责发放退休人员补贴。（2）新增退休人员时，应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号，以便向退休人员存折中划入补贴。（二）工资分配1、分配当月工资月末打印当月应付工资明细汇总表 编制工资分配明细表， 同时按工资

5、总额的 14%计提福利费、 2%计提工会经费 编制记账凭证借：管理费用 工资 /福利营业费用 工资 /福利制造费用 工资 /福利生产成本 基本生产 -车间 -工资福利 辅助生产 -车间 -工资福利（五车间）管理费用 工会经费贷：应付工资应付福利 提取福利其他应付款 工会经费 ? 传主管岗复核注：1）工资分配后当月不能再有涉及应付工资凭证，因此可适当提前扎工资账，若有工资性支出，则可提前编制下月凭证。2）分配工资后，部门应付工资无余额。2、提取生产车间工资根据人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费 编制记账凭证借：生产成本 基本生产 -车间 -工资福利 辅助生产 -车间 -工资福利（五车间）贷

6、：应付工资 车间应付福利 提取福利其他应付款 工会经费注：应付工资余额应为车间提取的产量工资与应付工资 其他之和。（三）福利性费用支出审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出 编制记账凭证借：应付福利 相关明细科目贷：现金 ? 传出纳岗（四）公积金管理1、公积金变动签收人力资源部传来的公积金变动表 审核变动表 补填停缴或增减变动人员的公积个人账号及上月缴存额 交出纳办理公积变动。2、公积金退领及转移收到人力资源部开具的公积金提取（或转移）申请表 审定申请表的填写 填写公积金支取凭证（或公积转移凭证） 交于部长加盖银行印鉴 传公积金提取（或转移）人。（五）管理性工作1

7、、及时编制工资表，并拷盘送交银行，保证月度工资按时准确发放。2、及时清理其他应付款，保证代扣代缴到位。3、确保养老金、公积金、房租水电等事项扣缴到位。4、按月与银行公积金核对，保证公积金准确缴存到个人户头。5、保证每月工资按时准确发放。（六）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。(注：在新会计准则下，应付工资和应付福利费统一于：应付职工薪酬核算，两者由二级科目分开 .而现金统一由库存现金科目来核算)（一）库存商品核算每月月底审核成本岗传来的 “送货单汇总表 ”的数量及成本 分出调库品种的数量及

8、成本， 登记库存商品账借方 计算库存商品账加权平均单价 凭据从业务系统倒出的 B 类销售单汇总表，登记库存商品账贷方 结库存商品账 月末与销售会计核对库存商品账。（二）发出商品的核算每月月底审核成本岗传来的 “送货单汇总表 ”的数量及成本 分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方 同时，凭据从业务系统倒出的 A 类销售单汇总表，登记发出商品账借方 计算发出商品账加权平均单价 凭“主营业务收入明细表 ”登记发出商品账贷方 结发出商品账 月末与销售会计核对发出商品账。注：中转库加权平均单价 = （本期收货金额 +期初结余金额） /?（本期收货数量 +期初结余数量） ? 作为本期结转主营业务成本

9、单价。（三）退货的核算每月月底审核成本岗传来的退货销售单 根据销售单备注及单号，分出办事处退货数量和业务单位退货数量 根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货成本，形成退货一览表 凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账 并将退货一览表交于成本岗记账。（四）主营业务收入核算1、正常销售根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联，分出老账（某一日期以前发货）和新账（某一日期以后发货） 将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总 与销售会计销售结算岗核对 编制 “主营业务收入明细表 ”编制记账凭证1）新账：运行新业务系统自动结转生成凭证借：应收账款 业务转财务贷：主营业务收入应交税

10、费 增值税（销项）2）老账：直接在财务系统中编制记账凭证借：应收账款 老账 办事处贷：主营业务收入应交税费 增值税（销项）2、退货发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票（当月开出的发票可作作废处理）。核算收入时以负数作正常核算。（五）主营业务成本核算根据 “主营业务收入明细表 ”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本 编制 “主营业务成本明细表 ” 编制记账凭证借：主营业务成本贷：库存商品 中转库 ? 传主管岗复核（六）回款的核算1、开收据根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据 将收据传给出纳岗据此收款 收回出纳收款

11、盖章后的收据存根2、编制回款凭证收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单（现金收据、银行回单） 分出老账回款和新账回款1）老账：直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证借：库存现金 /银行存款贷：应收账款 老账 -办事处 ? 传主管岗复核2）新账：根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写 运行业务系统自动生成记账凭证 从业务系统中打开记账凭证 修订记账凭证 打印记账凭证借：库存现金 /银行存款贷：应收账款 业务转财务 ? 传主管岗复核注：1）新账回款须按办事处分开，一个办事处固定用一个临时凭证号，保证财务系统一个办事处回款生成一张记账。（2）自动结转生成的回

12、款记账凭证，经过修订后，摘要栏 “应收账款 ” 行应填写业务系统中的临时凭证号， “银行存款行 ”须注明单位和票据号及回款日期。3）修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明细科目与回款单一致。4）若一张回款单同时有老账和新账，应将老账应收账款补充到记账凭证中，并修改银行存款金额，使银行存款与回款单一致。（七）编制产品销售利润表各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月 “主营业务收入及成本明细表 ”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入 “其他 ”中；销售税金、销售费用根据当月 “利润及利润分配表 ”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。（八）管理性工作1、按月编制各产品利润表，每

13、季度结束后15 日提交销售情况分析。2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序，协调销售会计核算与财务销售核算关系，保证票据传递及时明晰，销售核算准确规范。（九）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度，熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。（一）生产部门日常费用报销审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠 审核审批手续是否完备 审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销） 编制记账凭证借：制

14、造费用 车间部门 相关明细科目贷：库存现金 /银行存款 /其他应收款 ? 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。3）费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。4）准确使用明细科目。5）支

15、取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（6）报销人有前期欠款时， 报销费用一律先冲抵欠款， 由管理费用岗开具还款收据。（二）其他核算1、水（电）费收受出纳岗传来的水 （电）费委托收款凭证 分出非生产用水 （电）发票 将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票 编制记账凭证借：生产成本 辅助生产成本 水/电应交税费 增值税（进项）管理费用 水/电贷：银行存款 ? 传主管岗复核2、审核原辅材料领用每月1 日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证 对照领料单审核材料发出汇总表 对照汇总表审核记账凭证 传主管岗注：材料领用涉及基本生产成

16、本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。（三）制造费用及辅助生产归集与分配1、生产质保费用结账后第三日查询并打印当月制造费用 生产部（含分管领导）科目时段余额表 向生产部统计岗取得各车间产量工时 编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表 编制记账凭证借：生产成本 基本生产成本 车间生产费用贷：制造费用 生产部（分管领导）? 传主管岗复核2、车间制造费用车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证借：生产成本 基本生产 车间制造费用贷：制造费用 车间 -相关明细科目3、辅助生产成本结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表 传

17、辅助生产车间核算员进行辅助生产分配 根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证借：生产成本 基本生产成本车间辅助费用管理费用 辅助费用贷：生产成本 辅助生产 -相关明细科目 ? 传主管岗复核注：（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。（四）生产成本核算1、基本生产成本的归集检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕 检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制 结账后第三日打印各车间生产成本汇总表

18、及制造费用汇总表 传各车间成本核算员2、产品成本核算由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、 各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。3、产成品入库（1）审核产成品明细账定期审核仓库产成品、自制材料账 核对入库单（第联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致 取下入库单（第联） 分车间分品种暂时保存（2）审核成本计算表检查车间成本核算员编制的成本表 核对完工产品、 半成品数量和入库单（第联）数量一致 根据成本计算表及入库单（第联）编制记账凭证借：库存商

19、品 医药库 /塑料库 /自制材料贷：生产成本 基本生产 -车间 -工资福利 /材料费用 /生产费用 /质保费用 /辅助费用 /制造费用 ? 传主管岗复核（3）编制产成品平均成本表将每月完工产品成本资料输入产品平均成本表，以便动态直观反映各产品成本变动情况。（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。3、计算加权平均单价产成品（自制材料）加权平均单价 = 本期收货金额 +期初结余金额 ? ，为本期产成品发出单价。本期收货数量 +期初结余数量4、退货入库货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转

20、库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。借：库存商品 商品 * 库贷：库存商品 中转库注：实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。5、产成品出库审核仓库产成品明细账登记的发出数量 抽出产成品发出凭证并编制分类汇总 计算发出金额 （=数量 产成品加权平均单价） 在仓库明细账中登记发出金额 凭汇总表编制记账凭证（1）销售单借：库存商品 中转库贷：库存商品 ?商品 * 库 传销售核算岗审核注：1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。2）发出武马产品须向销售

21、部索取销售单清单，据此由武马向公司开具发票，办理产成品入库手续。2）领出返工借：生产成本 基本生产 -车间 -材料贷：库存商品 医药库 /塑料库 ? 传主管岗复核注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。（2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。（3）部门领用借：管理费用 研究费 招待费 ?制造费用 *销售费用 *贷：库存商品 * 传主管岗复核注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。6、结仓库产成品明细账仓库明细账审核登记完毕， 结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。7、盘点每半年组织对仓库实物盘点一次 督促仓库管理员编制盘存表 及时提

22、供盘点结果 协助仓库管理员报告有关问题事项 根据公司处理决定编制记账凭证（1）盘盈借：库存商品 医药库 /塑料库借：管理费用 处理财产损失红字（2）盘亏借：管理费用 处理财产损失贷：库存商品 医药库 /塑料库（五）管理性工作1、每月 10 提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。5、每半年组织仓库进行一次盘点。（六）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各

23、岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。费用核算岗主要负责：各项费用的报销审核，费用核算，台账管理，资产盘点，投资核算。根据国家财政制度和总公司的要求，执行财务费用核算相关规定，并对流程中出现的问题及时发现并改进；负责会计凭证的复核；按总公司要求对合规报销凭证进行上报处理。编制相关报表及费用分析。1.负责与各往来单位的款项结算与对账工作。2.负责供应商管理：合作供应商、合同管理、结算、嘉奖提成、广告、装修、补贴、存货进价监控、政策利用、与合作商品供应商、劳务供应商的往来（运费、包装费、委托加工费等）。3.负责子公司管理、核算、对账，按时结算款项。4.负责存货质量、销售品

24、种分布、滞销商品等分析。5.负责短期借款、银行贷款、职工集资款的核算与管理。6.负责保证金、押金、应收预收款的管理。7.根据工作流程，复核并执行对外汇款通知。8.负责提交相关财务报表，保证准确及时，报表包括（但不限于）：库存报表、商品销售分析表、应付帐款表、月度完成任务表、嘉奖报表、广告报表、大额资金使用报表、应收帐款报表、其他应收报表、其他应付款报表等。9.服从领导交办的其他临时性工作。1.负责财务会计电算应用软件使用和年度帐目设置、科目设置变更、新旧年度会计科目结转等工作，对会计电算备份的软盘资料负责管理。2.负责岗位权限设置、所有客户、商品类别、仓库等标准编码建立，价格设置。3.负责财务

25、主工作站的管理，督促有关结算站点做好日常数据备份，严格按照会计电算化管理制度要求进管理。4.网络数据安全备份、维护。5.软件操作纠错。6.完成领导交办的其它工作。1.负责对部门借款审核，对出纳签发的支票要索审查无误后，负责加盖在银行备案的印章。2.负责审核各项财务收支，严把财务关，做到按计划列支，控制费用开支，杜绝非正常开支。3.负责会计凭证的审核，保证每一笔凭证内容真实、手续完备、数字准确、会计科目正确。审核编号连续、附件票据合规、戳记完备、签章齐全。4.登记应收帐款手工帐并于电脑帐核对。按照正常审批程序，负责各类客户的装修返点计算、促销返点计算、嘉奖返点计算、差价返点计算支付等。6.负责申

26、请分公司资金；执行对外汇款；交纳本地按揭款；核算费用；核算与管理各类租赁合同（含租入租出）、押金、保证金；摊销租金；管理工程合同；核算工程利润；统计、监控资金流量等。7.协助财务经理计算分公司工资，并根据审核过工资表负责及时发放。8.负责提交相关财务报表，保证准确及时，报表包括（但不限于）：每日日报表、月度费用报表、各类返点报表、工程报表、资金流量表、租赁报表、应收款报表等。装订、管理本部门财务档案。10.负责领导交办的有关文件打印、发放、统计工作。11.完成领导交办的其它工作。1.对公司整体财务运行情况进行分析，做出书面报告。2.对公司资产、负债、所有者权益情况进行具体量化分析，通过期间比较

27、，发现问题与异常，提出合理化建议。3.对预算执行情况、 费用开支、资金收支计划进行分析， 甑别异常情况，提出改进建议。4.负责提交相关财务报表，保证准确及时，报表包括（但不限于）：资产负债表、损益表、利润分配表、 现金流量表、 费用分析表、 趋势分析表等。5.分析公司收入、利润实现情况，提出增收合理化建议。6.对公司内控制度等执行情况进行分析总结，提出改进建议与措施。7.完成领导交办的其它工作。一、日常工作内容1.月初首先输入当月物料价， 复核后打印一式六份分别交库房、采购部、财务部等。2.每隔两天到库房收取各部门的领料、领物及直接领用单和验收单。3.将各种单据进行整理，验收单上的外币数要折合

28、成本位币，然后输入电脑。4.单据输入完毕后，打印出明细单进行核对；如有错误，及时修改。5.每隔 10 日，打印一份直接领用物料的数据， 交成本核算员做成本报表。二、月终工作内容1.每月 25 日要对各部门进行盘点，次日将盘点表的数据进行计算汇总。2.每月 25 日以前将全部领料单输入完毕后，再进行全面核对， 特别是对一进一出的物料一定要按验收单的规格输入。3.计算领料单、验收单合计数，须与明细账的数额一致；否则要查找原因，直到两者相符为止。4.打印各部门领用明细单与每日领用登记表核对。5.打印各部门领用明细表，交各有关部门核查分析。6.打印各供应商明细表，交各供应商相核对。7.根据复核无误的验

29、收单计算出当月各种材料的平均价，再计算出各部门领用的各类物料的合计数，交会计转账。8.计算打印出各种物料的库存数，再与仓库交来的库存盘点表逐笔进行核对。对两者不符的，要与各仓库的保管人员共同查明原因，如果仓库人员错误，由其开单冲账；如系本人输入错误，则由本人在电脑里进行修改，以确保账面库存与实物保存相符。9.核算并打印各类物料收、发、存明细账，并装订成册，再与凭证账中有关科目核对。10.备份各种电脑数据。11.将电脑中新产生的科目更新旧的科目，再将当月的数量、 平均价、金额替换上月的数据，将已备份的各种不需数据删除。一、负责登记，填写各营业部门的各种会计明细账、总账、会计报表和装订会计凭证等工

30、作。二、对各经营科目的经济事项，办理收支结算时，必须按财务管理制度和开支标准等有关规定严格进行审查，包括内容、用途、审批手续和原始单据金额的大小等，并填制相对应的会计科目的记账凭证。三、记账凭证的摘要一栏必须抓住重点，简明扼要又能说明问题。四、认真按照记账规定和审定的会计凭证进行登记，做到数字真实，账证相符，定期结账，内容完整。五、账务记载必须日清月结，不得积压。借贷发生额每页账上均须有累计数，余额必须按日及时结出。月终必须做账上的月结工作。六、经营的各科目明细账，每月终结时，均必须做出科目余额表。七、经管财产账务的人员，每季按账核对实物，做到账物相符；若发现不符，必须查明情况并向上级报告。八

31、、严格执行财务管理制度，遵守财经纪律，按照会计法规定，填写各种明细账簿账目。九、严格遵守公司各项规章制度， 工作时不擅离职守， 业务上精益求精，不断提高业务工作水平。一、负责日常费用报销的审核（包括医药费、差旅费、邮电费、办公费、运杂费、财务费用等），应注意原始凭证真实、合理。二、负责公司每月零星收款的核算。三、每月按时付出以下款项：1.公司发生的水、电、燃料费；员工宿舍房租、水、电费。2.员工医药费。四、每月月底负责分摊、结算的费用有：1.各部门发生的办公费、宣传费、营业场所水、电、燃料费。2.员工集体宿舍及家属水、电、房租费。五、每月计算司机的出车补助费，注意核对出车次数、范围、标准。六、

32、登记各部门折扣率，每月按时列出折扣汇总表。七、购领和保管财务部所用发票、收据，保管有关的文件、合同。一、在财务经理的直接领导下，负责低值易耗品、固定资产、商品、物料用品、原材料的制证、 账簿管理和单位集团购买力的申报、记账和报表工作。二、督促检查企业固定资产、低值易耗品、物料用品等财产物资的使用保管情况，注意发现和处理财产物资管理中存在的问题，确保企业财产物资的合理使用和安全管理。三、负责审核和编制商品、物料用品、原材料的记账和以上账户收支业务的登记、结账、对账工作。四、负责收集审核各部门的物资购置计划，根据库存情况核定购买量，按规定报有关领导批准后，组织安排采购。五、负责固定资产折旧费用定期

33、提取工作的报表审核。六、协助会计主管组织全公司的低值易耗品和固定资产的清查、盘点和不定期的抽查工作。七、每月负责汇总各部门的物资领用计划，督导采购部门和仓库落实计划的实施情况。账务处理一、实收资本及资本公积（一）实收资本 收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本 将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积捐赠公积 （）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积

34、（）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧 （）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款 借入各种短期借款借：银行存

35、款贷：短期借款 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 溢价发行的债券，收到债券款时借：银

36、行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价） 折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值） 企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息） 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程） （应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息） 折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程） （应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价） （应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息） 债券到期，支付债券本息

37、借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进采用进价核算的商品购进（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购 采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价

38、款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价） 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价） （）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（）进口商品 （）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市

39、场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借：商品采购贷：外汇价差 （）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款 （）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款 （）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购采用售价核算的商品购进（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记

40、“商品进销差价 ”科目，下同） 采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库商品验收入库时：借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，

41、借：库存商品（商品售价）贷：应付帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价） （红字）贷：应付帐款（暂估进价） （红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同（）农副产品收购（）自营收购 按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金） 计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金 农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（）预购 发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）

42、 收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）退回多付的货款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款 计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金 农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购购进商品溢余和短缺（）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过 “待处理财产损溢 ”科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价） 采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明原因分别不同情况进行处理： 属

43、于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入 属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款 属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。（）购进商品短缺与损耗 尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过 “待处理财产损溢 ”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理： 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）贷：待处理财产损溢 属于自然灾害

44、造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出 ”借：营业外支出 非常损失贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用 ”。借：经营费用贷：待处理财产损溢（二）商品销售商品销售的实现（）国内销售 采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入 采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款 采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷

45、：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额） 零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（）出口销售 出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品 出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金 商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经

46、营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款 收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款 期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入 “应收帐款 ”和“汇兑损益 ”科目 按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（）分期收款销售 发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品 每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入 计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）借：商品销售成本贷：分期收款发出商品商品销售退回、折扣与折让（）商品销售退回 本月发生的销售退回

47、，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款） 如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（）商品销售折扣与折让 发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）贷：应收帐款（应收帐款金额） 结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让商品销售成本结转 （）采用进价核算的商品， 可以采用先进先出法、 加权平均法、 移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品 （）采用售价

48、核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品 月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本（三）商品储存商品调价（）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。（）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。 采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品商品削价（）提取商品削价准备的企业 提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调

49、整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备 用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）借：商品削价准备贷：商品销售成本（）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。库存商品溢余和短缺（）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢 ”科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价） 采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 报经部门批准后，作冲减“经营费用 ”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（）商品盘点短缺发生商品盘

50、点短缺时，先通过“待处理财产损溢 ”科目核算。 采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）贷：库存商品（商品进价） 采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）查明原因后，分别情况进行处理： 属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出 非常损失贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品委托代销商品（）发交受托单位代销商品 采用进价核算的商品借：库存商品 委托代销商品（

51、商品进价）贷：库存商品 有关明细科目（商品进价） 采用售价核算的商品借：库存商品 委托代销商品（商品售价）贷：库存商品 有关明细科目（商品售价） （）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款 代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）借：经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入（商品售价）（）结转商品销售成本 采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）贷：库存商品 委托代销商品（商品进价）采用售价核算的商品 平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）贷：库存商品 委托代销商品（商品售价） 月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：商品销售成本（

52、商品售价与进价的差额） （）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款 代销单位接受代销商品（）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式） 采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款 采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）贷：代销商品款（商品接收价）贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额） （）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）贷：商品销售收入（）结转商品销售成本 采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）贷：受托代销商品（商品接收价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价） 采用售价核算的商品借

53、：商品销售成本（商品售价）贷：受托代销商品（商品售价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价） 月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本 （）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款采用收取手续费方式代购、代销商品（）代购商品（包括代理进口） 收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（）代销商品（包括代理出口）企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存

54、款（五）商品加工自行加工（）发出用于加工的库存商品采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品采用售价核算的商品借：加工商品（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）（）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）（）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金（）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（）加工完成，商品验收入库 采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品采用售价核算的商品借：库存商品（

55、加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）委托其他单位加工（）发出委托加工的库存商品，分录同上（）（）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（）收回委托加工商品采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）（六）出租商品购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等从库存商品中划出转作

56、出租的商品（）采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品 出租商品原价贷：库存商品（）采用售价核算的商品借：出租商品 出租商品原价（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品 出租商品摊销出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款出租商品出售或报废借：出租商品 出租商品摊销（已摊销额）借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）贷：出租商品 出租商品原价（商品帐面原价）四、材料物资、包装物、低值易耗品（一）材料物资、包装物、低值

57、易耗品购进 购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）借：材料物资贷：银行存款购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售材料物资的领用、销售 （）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：经营费用贷：材料物资（）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料

58、物资（）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物（）随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物（）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装

59、物分期摊销时：借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：待摊费用收到出租、出借包装物的押金借：银行存款（或现金）贷：其他应付款收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）贷：其他业务收入出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：银行存款逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入（）出租、出借包装物（采用五五摊销法）发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：包装物（库存包装物）月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的）借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物（

60、包装物摊销）收回可以继续使用的包装物借：包装物（库存包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物（包装物摊销）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）（）低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低