商业银行内部审计中审计风险形态正常类法人贷款的思路和方法

1、商业银行内部审计中审计风险形态正常类法人贷款的思路和方法商业银行内部审计中审计风险形态正常类法人贷款的思路和方法一、审计正常类法人贷款的思路理顺思路才能把握住正确方向。审计正常类贷款要以风险为导向，审计前不仅要认真研究审计抽样，明确疑点、难点，还应总体把握、抓住特点、重点。审计思路如下：一是有什么？充分利用现代审计技术手段，对由非现场生成的样本疑点线索和初步掌握的信息资料进展初步分析，通过整体把握、挑选鉴别，判断所审计业务中有没有问题。二是是什么？假如判断审计样本中有问题，要明确重点，按照审计程序多策并举、内查外调取证，认定是什么性质如系统性风险、才能风险或舞弊风险问题，锲而不舍，深度挖掘。三

2、是为什么？进一步核查，查找问题产生的原因和症结并深化分析，对照有关法律法规和内部审计根据，对发现问题作出合理、准确的定性和评价，得出正确的审计结论。四是怎么办？从完善机制、体制和制度建立层面积极寻求从源头和根本上解决问题，有针对性地提出具有可操作性和时效性的审计意见和管理建议。二、对正常类法人贷款进展审计的方法一着眼企业和贷款行两个基点发现审计线索1.正常类法人贷款风险审计的切入点是企业。1从原始文件或账证中发现虚假注资线索：企业虚假注资一般是采用从企业或个人借入资金，验资后归还。因此，必须查阅公司章程，弄清企业注资或增资时间时点。如验资账户在本行，通过查询企业存款分户账和相关凭证查证资金流入

3、和流出情况，关注是否存在抽逃资本金问题。如验资账户在他行，核查验资报告及所附存款函证、转账凭证等证明资料的真实性。2比照分析数据发现虚假会计报表线索：一是理解借款企业的性质，如企业性质为商贸性企业，一般是流动资产占比拟重;消费性企业那么固定资产占比拟重等;企业类型不同，会计报表中资产分布不同。二是比拟两个年度以上会计报表，比照分析报表中重点科目应收、应付账款和存货等的异常变动及不合理变化，审查是否虚增资产和利润，是否人为操纵报表数据掩盖企业真实经营情况，找出差异。三是查看会计报表附注，验证报说明细的合理性。如应收和预付账款的账龄是否合理，是否存在不合理的挂账，是否有企业股东及股东近亲或员工长期

4、在公司长期有大额借款等问题。四是查看资产负债表，现金流量表、损益表等报表数据勾稽关系是否衔接、合理，必要时延伸审计，到企业核实账务或到税务部门调阅企业纳税申报情况，上市公司可借助公开披露的财务信息辅证。3通过现场勘察发现虚假工程、虚假抵押等线索：对无法确证的问题，通过现场观察取证，如房地产工程建立情况，贷款抵押品的真实性、有效性、合理性和可实现性，企业消费才能和经营规模，目前是否关停等。实地查看宜突击进展，勘察要带着问题去寻找发现。4追踪贷款资金流向发现虚构贷款用处线索：企业贷款的目的是为了使用。一是审阅企业申请资料及购销合同等证明材料，关注贷款用处与其经营范围和规模以及交易对手的经营范围与合

5、同约定用处是否相符。对关联交易，重点关注交易背景的真实性;二是查看贷款资金流向情况，是否按合同规定使用贷款资金。2.从商业银行内部运作环节查证风险。1查证贷前调查企业信誉状况。验证贷前调查报告是否客观、真实反映了企业不良信誉记录和逃废债行为等风险信息。通过商业银行内部查询系统、人行征信系统、法院系统、行业协会等渠道理解企业及其主要股东、法定代表人、高管层信誉记录情况。2核实调查报告本文由论文联盟.Ll.搜集整理中的重要数据。粉饰借款人及担保人财务数据的目的是为满足贷款准入条件提供便利。而盲目采信企业提供的数据，可能误导审查、审批。因此，要关注调查报告中企业财务因素分析，核实报告中引用的财务数据

6、，查看有无隐瞒重要信息、虚夸财务数据情况。3审核贷款需求的合理性。重点关注企业资金需求是否与其消费经营匹配、负债是否超出合理承受才能，是否存在盲目扩大消费或多元化投资倾向。是否通过人为调整采用过时或虚假报表数据测算营运资金缺口、变相进步贷款额度延缓风险暴露。重点关注是否人为掩盖贷款形态，是否存在道德风险。4查看还贷资金来源。企业现金流紧张，贷款到期一般采用借款还贷，贷后归还方式。通过审阅企业存款分户账、相关凭证等核实还贷资金是否为经营现金流入。关注还贷资金来源于贷款资金、关联企业、民间融资、本行员工账户。5识别贷款担保风险。主要从担保环节的有效性、合法性着手;审查保证人担保才能或意愿，是否存在

7、互保、循环担保现象;集团客户关联保证是否超过规定比例;押品估值是否合理、测算质抵押率能否覆盖信贷风险。采取实地观察法，重点关注有法律瑕疵、变现才能弱的抵押品。6贷后管理是否落实。一是贷后跟踪检查是否掌握企业真实经营状况，分析第一还款来源是否有劣变风险;对企业重大风险事项是否及时核实并报告。二是通过审核结算账户资金往来明细，分析企业货款归行，存款和结算份额与信誉占比是否匹配。二多维取证间接查询审计线索1.充分利用公用网络信息平台强大功能查询企业及行业信息，获取有价值线索。如：到当地工商局网站查询著名商标、免检企业名录及撤消企业名录等相关信息;登陆当地国税局网核查发票的真实性;登陆法院网查询诉讼案件等。2.高度重视群众举报内容，群众举报信息往往来自内外部情况的知情者，为审计提供了线索方向，对不确定性线索，按照审计程序查证举报线索的真实性。对被审计行内部员工举报的线索，一般可信度和价值较高，甚至就是一些大、要案审计线索的打破口，要进一步追踪，一查到底。3.借助访谈、闲聊找有关当事人核实资料中无法确定的问题，可以作访谈笔录或要当事人将谈话内容写出书面材料。对一些看似合情合理尚不能弄清的事实真相，要擅长观察和发现，有意识地提出问题，通过不同人员对同一问题所阐述情况不同，分析比照、找出差异，以此求得打破，锁定、寻找出审计线索。4.高度关注以前年度内