新个税特殊算法及税率表

1、【特殊算法】新个税特殊算法及税率表一、扣缴义务范围扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。（一）扣缴义务人向 个人支付下列所得时，应办理个人所得税全员全额扣缴申报1、工资、薪金所得；2、劳务 报酬所得；3、稿酬所得；4、特许权使用费所得；5、利息、股息、红利所得；6、财产租赁所得；7、财产转让所得；8、偶然所得。所得项目扣岫式预扣/代扣税率工资薪金所得综合所得预扣预缴累计预扣法3%-45%劳务报酬所得按月/按次预扣预缴20%-40%稿酬所得20%特许权使用费所得20%利息、股息、红利所得代扣代缴按次20%财产租赁所得财产转让所得偶然所得经营所得自行预缴（二）特殊情况的扣缴义务人1、个人股

2、权转让所得个人所得税，以受让方为扣缴义务人。 以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。2、限售股转让所得个人所得税，以个人股 东开户的证券机构为扣缴义务人，以证券机构所在地税务机关为主管税务机关。3、个人领 取年金时，由年金托管人代扣代缴个人所得税。4、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税 款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。二、 扣缴义务人的义务（一）办理个人所得税全员全额扣缴申报1、全员全额扣缴明细申报全员其支付所得的所有个人（包括无需缴纳个人所得税的个人）的有关信息、支付所得数额、扣 除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料

3、。扣缴义务人应按照 规定，在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时，依据居民个人提供的专项附加扣除信息，办 理税前扣除。纳税人在取得应税所得时向扣缴义务人提出需要享受税收协定待遇的，并提交 相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。扣缴义 务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修 改的，扣缴义务人应当报告税务机关。纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴义务的，扣 缴义务人应当及时报告税务机关。2、汇总申报上市公司向股东分红，扣缴申报利息、股息、 红利

4、个人所得税时，可以选择汇总申报方式。（二）向纳税人提供扣缴信息支付工资、薪 金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等 信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。支付工资、薪金所得以 外其他所得的扣缴义务人，应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款 等信息。三、税款计算（一）工资、薪金所得1、居民纳税人扣缴义务人向居民个人支付 工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法， 是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、 薪金所得累计收入减除累计免税收入、

5、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和 累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额适用个人所得税预扣率表 一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其 余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时， 由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额二（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣 预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣 除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除

6、费用，按照5000元/月乘 以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。（1 ）全年一次性奖金居民个人取 得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人 所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的，在2021年12月31日前，不 并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照财政部税务总 局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税2018164号）（以 下简称164号文）所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用 税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额二全年一次性奖金收入乂适用税 率

7、-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自 2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所 得税。（2 ）中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励中央企业负责人取得年 度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪 金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知（国税发2007118号）规定 的，在2021年12月31日前，参照全年一次性奖金执行；2022年1月1日之后的政策另 行明确。（3）上市公司股权激励居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权 奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合财政部国家税务总局关于个人股票期权所 得征收个人所得税问题的通知（财税200535号）、财政部国家税务总局关于股票 增