12旅游企业会计报表的编制、阅读及分析

1、12 旅游企业业会计报表的的编制、阅读读及分析【思考题】1、财务会计报报告编制有哪哪些要求？2、资产负债表表有什么作用用？3、什么叫多步步式利润表？与单步式利利润表相比较较，它有什么么优点？4、什么叫现金金流量表？其其作用何在？5、简述财务分分析的基本方方法和基本内内容？【练习题】一、单项选择题题1、下列属于静静态报表的是是（ ）。A资产负债表表 B现金流量量表 C利润表 D所有者权权益变动表 2、资资产负债表中中的“存货”项目，是指指( )的期末余额额。A物资采购、原原材料 B库存商品品、物资采购购和原材料C生产成本 D全部3、编制资产负负债表中的应应付账款项目目时，应考虑虑（ ）的期期末余

2、额。A“应付账款款“总账户 B“应付账款款”各明细账户户C“应付账款款”各明细账户户与“预付账款”各明细账户户D“应付账款款”总账户与“预付账款”4、以“收入-费用=利润润”这一会计等等式作为编制制依据的会计计报表是（ ）A所有者权益益变动表 B现金流量量表 C资产负债债表 D利润表5、下列项目中中，不符合现现金流量表中中现金概念的的是（）。A企业银行本本票存款 B不能随时时用于支付的的存款C企业购入个月内到期期的国债 D企业银行行汇票存款二、多项选择题题1、会计报表使使用者一般包包括（ ）。A企业管理人人员 B政府有关关部门 C投资者 D债权人2、（ ）属于于企业资产负负债表的项目目内容。A

3、预提费用 B应交税金金 C未分配利利润 D所得税E待摊费用3、在资产负债债表中，资产产和负债的项项目分类不是是按（ ）划划分的。A数额大小 B发生时间间顺序 C流动性强强弱 D经济业务务的不同E上级要求4、在编制资产产负债表的过过程中，下列列项目中应根根据总账科目目的期末借方方余额直接进进行填列的有有（ ）。A固定资产原原价 B应收票据据 C坏账准备备 D累计折旧旧5、在利润表中中，应列入“营业税金及及附加”项目中的税税金及附加的的有（ ）A增值税 B消费税 C城市维护护建设税 D资源税6、下列各项属属于应计入经经营活动产生生的现金流入入的经济业务务包括（ ）。A销售商品收收到的现金 B购货退

4、回回而收到的退退货款C提供劳务收收到的现金 D收到的税税费返还【实训题】习题一.目的：练习资产负负债表部分项项目的填列。资料：东方大酒酒店2006年112月31 日有关账户户期末余额如如下：账户名称余额方向（借方方）账户名称余额方向（贷方方）库存现金1 000短期借款20 000银行存款30 740应付账款64 800应收账款53 200应交税金16 000原材料56 000长期借款233 4000产成品60 000实收资本374 2000待摊费用12 460利润分配18 000生产成本13 000累计折旧150 0000固定资产500 0000坏账准备200要求：根据所提提供资料填列列资产负

5、债表表中有关项目目。习题二.目的：练习利润表表中相关数据据的计算资料：某旅游公公司20066年度取得营营业收入7 500万元元，投资净收收益800万万元，营业外外收入3000万元，发生生营业成本55 000万万元，营业税税金及附加2200万元，销销售费用7550万元，管管理费用4550万元，财财务费用1000万元，营营业外支出5500万元，所所得税税率333%，无纳纳税调整事项项。要求：根据上述述资料计算：（1）利润表上上“营业利润”项目的金额额；（2）利润表上上“利润总额”项目的金额额；（3）利润表上上“净利润”项目的金额额。习题三.目的：练习财务指指标的计算。资料：某旅游公公司20077年

6、度末资产产负债状况见见下表 资资产负债表编制单位：某旅旅游公司 2007年12月31日 单位：万元元资产金额负债及所有者权权益金额库存现金100应付票据18 000银行存款67 000应交税费4 500交易性金融资产产1 200短期借款54 000应收账款5 000一年内到期的长长期借款20 000应收票据5 000长期借款160 0000原材料75 000实收资本480 0000固定资产822 0000盈余公积和未分分配利润238 8000资产总计975 3000负债及所有者权权益合计975 3000要求：根据上表表中的资料计计算下列指标标：（1）该企业的的流动比率；（2）该企业的的速动比率

7、；（3）该企业的的现金比率；（4）该企业的的资产负率。习题四目的：练习财务务指标的计算算。资料：某旅游公公司年初存货货为15 0000元，年年初应收账款款为12 7700元，年年末流动比率率为3，速动动比率为1.3，存货周周转率为4，流流动资产合计计为27 0000元。要求：根据以上上资料计算（1）该公司本本年的营业成成本；（2）若该公司司本年营业收收入为96 000元，除除应收账款外外，其他速动动资产忽略不不计，则应收收账款周转次次数是多少？【思考题答案】1（1）真实实性。会计报报表的编制以以实际发生的的经济业务为为依据，如实实反映企业财财务状况、经经营成果、现现金流动情况况。在编制会会计报

8、表时必必须根据核实实无误的账簿簿资料编制，不不得以任何方方式弄虚作假假。（2）相关性。符符合国家宏观观经济管理的的要求，满足足企业加强内内部经营管理理的需要。（3）可比性。在在编制会计报报表时，要求求企业严格按按照国家统一一的会计制度度，规定选择择会计政策，保保持会计信息息口径一致。（4）一贯性。在在企业选择了了会计政策后后，还要求其其采用的会计计政策，在前前后保持一致致，不得随意意改变，以便便于信息使用用者对前后期期间的会计信信息进行比较较分析、利用用。（5）及时性。会会计报表所提提供的信息资资料，应具有有很强的时效效性。应该及及时收集会计计数据及时对对会计数据进进行加工处理理，及时编制制财

9、务会计报报告，并将会会计信息及时时传递给各方方。（6）全面完整整性。为了保保证会计报表表全面完整，企企业在编制会会计报表时，应应当按照企企业会计制度度规定的格格式和内容填填报。2通过资产负负债表，企业业管理者和企企业外部的报报表使用者，可可以全面了解解企业编表日日的资产、负负债和所有者者权益的静态态状况，总括括评价和分析析企业财务状状况的好坏，预预测企业未来来财务状况的的变动趋势，从从而做出相应应的决策。具具体来说主要要提供这样一一些信息：（1）反映企业业在某一特定定日期所拥有有的经济资源源及其分布情情况，分析企企业资产的构构成及其状况况；（2）反映企业业某一日期的的负债总额及及结构，分析析企

10、业目前需需要支付的债债务数额；（3）反映企业业所有者权益益的情况，了了解企业现有有投资者在企企业资产总额额中所占的份份额。3多步式利润润表是将利润润表的内容作作多项分类，即即从营业收入入到本期净利利润，要做多多步计算，以以便形成几种种损益信息。多多步式利润表表按照主营业业务利润、营营业利润、利利润总额和净净利润进行分分类，列示企企业的利润总总额和净利润润的情况。多多步式利润表表的优点在于于，它比单步步式利润表能能提供更为丰丰富的有关盈盈利能力方面面的信息，也也便于对企业业生产经营情情况进行分析析，有利于不不同企业之间间的比较。4现金流量表表是反映企业业一定会计期期间内经营活活动、投资活活动和筹

11、资活活动等对现金金流量产生影影响的报表。具具体来说，现现金流量表的的作用主要表表现在：（1）现金流量量表可以提供供企业的现金金流量信息，从从而对企业整整体财务状况况做客观评价价。尤其是借借助现金流量量表可以分析析本期净利润润与经营活动动现金净流量量差异的原因因，从一个侧侧面评价企业业利润的质量量。现金流量量表以收付实实现制为基础础，弥补了损损益表以权责责为基础的不不足。因此，有有时利润表上上本期的净利利润与经营活活动的现金流流量相差甚远远。有时利润润表上反映出出来的利润很很大，但这样样的利润仅是是账面上的数数字。通过现现金流量表可可以反映出利利润的“含金量”。（2）现金流量量表有助于评评价企业

12、偿还还债务、支付付股利能力及及对外筹资的的能力。（3）现金流量量表有助于评评价企业在将将来产生现金金净流入量的的能力。5财务分析的的方法有很多多种，如比率率分析法、比比较分析法、趋趋势分析法、因因素分析法、本本量利分析法法等【练习题答案】一、单项选择题题1.A 2.D 3.CC 4.D 5.B 二、多项选择题题1.ABCE 2 .AABCE 3.ABBDE 4.AB 5.BCD 6.ABBCD【实训题答案】习题一资产负债表 编制单位：东东风大酒店 2006年年12月311日 单单位：元资产期末余额负债及所有者权权益期末余额货币资金31 740短期借款20 000应收账款53 200应付账款64

13、 800存货129 0000应交税费16 000待摊费用12 460长期借款233 4000固定资产500 0000实收资本374 2000未分配利润18 000资产总计726 4000负债及所有者权权益总计726 4000习题二 （1）营营业利润7 500-55 000-200-7750-4550-1000+800=1 8000（万元） （2）利利润总额=11 800+300-5500=1 600（万万元） （3）净净利润=1 600（1-333%）=1 072（万万元）习题三（1）企业的流流动比率 =（1000 + 67 0000 + 1 2000 + 5 0000 + 5 0000 + 75 0000）（18 0000 + 4 5000 + 54 0000 + 20 0000）= 153 3300 96 5000 = 1.59（2）企业的速速动比率 =（1533 300 - 75 0000）（18 0000 + 4 5000 + 54 0000 + 20 0000）=0.81（3）企业的现现金比率 =（1000 + 67 0000）（18 0000 + 4 5000 + 54 0000 + 20 0000）=0.70（4）企业的资资产负债率=（96 5500 + 160 0000）（153 300 + 836 0000 -14 0000