《审计》试题与答案解析

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2、 本试题卷简简答题第5小小题可以选用用中文或英文文解答。如使使用中文解答答，最高得分分为6分；如如果用英文解解答，须全部部使用英文，最最高得分为111分。除简简答题第5小小题外，简答答题中的其余余小题和综合合题均使用中中文解答。 本试题卷最最高得分为1105分，本本科目合格分分数线为600分。 请考生关注注下列答题要要求： 1.请在答答题卷和答题题卡指定位置置正确填涂（写写）姓名、准准考证号和身身份证件号。 2.请将答答题卷第1页页上的第5号号条形码取下下，粘粘在答答题卡的指定定位置内。 3.单项选选择题、多项项选择题的答答题结果用22铅笔填涂涂在答题卡的的指定位置内内。 4.简答题题，综合题

3、的的答题结果用用蓝（黑）色色钢笔、圆珠珠笔写在答题题卷的指定位位置内，用铅铅笔答题无效效。 5.在试题题卷上填写答答题结果无效效。 6.试题卷卷、答题卷、答答题卡、草稿稿纸在考试结结束后一律不不得带出考场场。 一、单项选选择题（本题题型共5大题题，20小题题，每小题11分，本题型型共20分。每每小题只有一一个正确答案案，请从每小小题的备选答答案中选出一一个你认为正正确的答案，在在答题卡相应应位置上用22B铅笔填涂涂相应的答案案代码。答案案写在试题卷卷上无效。） （一）A注注册会计师接接受委托，对对甲公司提供供鉴证服务。AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。 1.在确定定

4、鉴定业务是是基于责任方方认定的业务务还是直接报报告业务时，AA注册会计师师应当考虑的的因素是（ ）。 A.提供的的保证程度是是合理保证还还是有限保证证 B.鉴证对对象信息是否否以责任方认认定的形式为为预期使用者者获取 C.提出结结论的方式是是积极方式还还是消极方式式 D.提出鉴鉴证报告的形形式是书面报报告还是口头头报告 【参考答案案】B 【答案解析析】教材47页页上方。区分分基于责任方方认定的业务务和直接报告告业务，要看看鉴证对象信信息是否以责责任方认定的的形式为报告告预期使用者者获取。在基基于责任方认认定的业务中中，鉴证对象象信息以责任任方认定的形形式为预期使使用者获取；在直接报告告业务中，

5、该该认定无法为为预期使用者者获取。 【财考网点点评】在财考网的的模拟试题22的多选题11和2和本题题考点完全一一致。2.在确定定鉴证业务是是否符合承接接条件时，AA注册会计师师应当考虑的的业务特征是是（ ）。 A.使用的的标准是否适适当且预期使使用者能够获获得该标准 B.注册会会计师是否能能够识别使用用鉴证报告的的所有组织和和人员 C.鉴证业业务是否可以以变更为非鉴鉴证业务 D.鉴证业业务是否可以以由合理保证证的鉴证业务务变更为有限限保证的鉴证证业务 【参考答案案】A 【答案解析析】教材49页页上方。在确确定鉴证业务务是否符合承承接条件时，需需要考虑5个个方面的特征征，本题考核核的是第2个个特

6、征。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第4章多选题题的7和8与与本题考点完完全一致。3.在下列列预期使用者者获取鉴证标标准的方式中中，A注册会会计师认为正正确的是（ ）。 A.由预期期使用者向责责任方申请取取得 B.由注册册会计师在鉴鉴证报告中明明确的方式表表述 C.由注册册会计师对鉴鉴证对象形式式评价和计量量标准并提供供给预期使用用者 D.由预期期使用者根据据判断自行形形成标准 【参考答案案】B 【答案解析析】教材54页页下边。本题题考核标准获获取方式中的的第2种。 4.在合理理保证的直接接报告业务中中，A注册会会计师认为提提出鉴证结论论的正确方式式是（ ）。 A.明确提提及责任方和和标

7、准，如“我我们认为，责责任方作出的的根据标标准，内部控控制在所有重重大方面是有有效的这一一认定是公允允的” B.明确提提及责任方，如如“我们认为为，责任方作作出的内部部控制在所有有重大方面是是有效的这这一认定是公公允的” C.明确提提及鉴证对象象，如“我们们认为，内部部控制在所有有重大方面是是有效的” D.明确提提及鉴证对象象和标准，如如“我们认为为，根据标标准，内部控控制在所有重重大方面是有有效的” 【参考答案案】D 【答案解析析】教材60和和61页原文文的考查。注注意把基于责责任方认定的的业务与直接接报告业务两两个条件结合合考虑。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第4章单选题题5考查了

8、本本题的考点。（二）A注注册会计师负负责审计甲公公司2088年度财务报报表，在确定定业务约定条条款和处理业业务类型变更更时，A 注注册会计师遇遇到下列事项项，请代为做做出正确的专专业判断。 5.如果管管理层或治理理层在拟议的的审计业务约约定条款中对对审计工作范范围施加限制制，并且这种种限制将导致致A注册会计计师无法对财财务报表发表表审计意见，AA 注册会计计师正确的做做法是（ ）。 A.在实施施审计程序后后，出具无法法表示意见的的审计报告 B.在实施施审计程序后后，针对可审审计部分出具具审计报告 C.告知管管理层，不能能将该项业务务作为审计业业务予以承接接 D.与管理理层协商，将将该项业务变变

9、更为简要财财务报表审计计业务 【参考答案案】C 【答案解析析】教材1611页的考查。注注意不要和AA选项混淆。题题目考查的是是在“拟议的的业务约定条条款”中就发发现存在这种种无法发表审审计意见的限限制，此时首首先考虑不能能作为审计业业务予以承接接，而不是还还要实施程序序，出具无法法表示意见的的报告。 6.如果是是连续审计业业务，在下列列情况下，需需要A注册会会计师提醒甲甲公司管理层层关注或修改改现有业务的的约定条款的的是（ ）。 A.注册会会计师对上期期财务报表出出具了非标准准审计报告 B.注册会会计师更换两两名审计助理理人员 C.甲公司司对上期财务务报表作出重重述 D.甲公司司高级管理人人员

10、近期发生生变动 【参考答案案】D 【答案解析析】教材1611页原文的考考查。对连续续审计中，需需要重新签订订业务约定术术教材给出了了6种情况，本本题考查的是是第3种。 【财考网点评】在财考网的的冲刺试卷一一单选题7与与本题的考点点基本一致。7.在完成成审计业务前前，如果将审审计业务变更更为保证程度度较低的鉴证证业务，A注注册会计师认认为合理的理理由是（ ）。 A.注册会会计师不能获获取完整和令令人满意的信信息 B.注册会会计师不能获获取充分、适适当的审计证证据 C.甲公司司提出大幅度度削减审计费费用 D.甲公司司对原来要求求的审计业的的性质存在误误解 【参考答案案】D 【答案解析析】教材161

11、1页，可以认认定为合理的的变更理由只只有两种。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第8章多选的的3和4，与与本题的考点点完全一致。8.如果认认为将审计业业务变更为审审阅业务具有有合理理由，并并且截至变更更日已执行的的审计工作与与变更后的审审阅业务相关关，在出具审审阅报告时，AA注册会计师师正确的做法法是（ ）。 A.在审阅阅报告中提及及原审计业务务中已执业行行工作 B.在审阅阅报告中提及及原审计业务务 C.在审阅阅报告中说明明业务变更的的合理理由 D.在审阅阅报告中不提提及原审计业业务的任何情情况 【参考答案案】D 【答案解析析】为了不让报报告使用者产产生误解，在在出具的审阅阅报告中不应应提

12、及原来审审计业务的任任何情况。 【财考网点评】对于该内容容，教材中并并没有相关表表述，但陈楠楠老师在基础础班中专门进进行了补充讲讲解。（三）A注注册会计师负负责审计上市市公司甲公司司208年年度财务报表表。在确定重重要性时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。 9.在选择择确定重要性性的基准时，AA注册会计师师通常无需考考虑的因素是是（ ）。 A.财务报报表要素 B.财务报报表使用者特特别关注的项项目 C.财务报报表个别使用用者对财务信信息的特殊需需求 D.甲公司司所处行业和和经营环境 【参考答案案】C 【答案解析析】教材1722页。我们在在确定重要性性时，需要站站在

13、所有预期期使用者的角角度来考虑，不不能站在个别别使用者特殊殊的角度去考考虑。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第8章单选题题7和本题考考点很接近。10.在确确定重要性水水平和评估错错报是否重大大时，下列做做法中，A注注册会计师认认为错误的是是（ ）。 A.在确定定重要性水平平时，考虑与与具体项目计计量相关的固固有不确定性性 B.尽管某某一错报低于于重要性水平平，但考虑到到错报发生的的环境，仍可可能将其评估估为重大 C.在评价价未更正错报报对财务报表表的影响时，同同时考虑错报报的金额和性性质 D.在评估估未更正错报报是否重大时时，考虑所有有错报对财务务报表的累积积影响及其形形成原因 【参考答

14、案案】A 【答案解析析】教材1733页第2自然然段，注册会会计师在确定定重要性水平平时，不需考考虑与具体项项目计量相关关的固有不确确定性。 11.在制制定总体审计计策略时，无无论下列交易易、账户余额额或披露的错错报金额是否否低于重要性性水平，A注注册会计师通通常认为影响响财务报表使使用者经济决决策的是（ ）。 A.甲公司司的存货 B.甲公司司的应收账款款 C.甲公司司的所有者权权益 D.甲公司司管理层和治治理层的薪酬酬 【参考答案案】D 【答案解析析】参考教材PP173。在在制定总体审审计策略时，注注册会计师应应当对那些金金额本身就低低于所确定的的财务报表层层次重要性水水平的特定项项目作额外的

15、的考虑。注册册会计师应当当根据被审计计单位的具体体情况，运用用职业判断，考考虑是否能够够合理地预计计这些项目的的错报将影响响使用者依据据财务报表作作出的经济决决策（如有这这种情况）。注注册会计师在在作出这一判判断时，应当当考虑的因素素包括： （l）会计计准则、法律律法规是否影影响财务报表表使用者对特特定项目计量量和披露的预预期；（如关关联方交易、管管理层及治理理层的报酬） （2）与被被审计单位所所处行业及其其环境相关的的关键性披露露；（如制药药业的研究与与开发成本） （3）财务务报表使用者者是否特别关关注财务报表表中单独披露露的特定业务务分部（如新新近购买的业业务）的财务务业绩。 【财考网点评

16、】在财考网的的同步练习第第8章 单选选题 9和本本题很相似。12.在确确定尚未更正正错报的汇总总数时，A注注册会计师不不应将其包括括在内的是（ ）。 A.本期审审计中已识别别但尚未更正正的具体错报报 B.以前期期间审计中已已识别但尚未未更正错报对对本期的净影影响额 C.对不能能明确识别的的其他错报的的最佳估计数数 D.可容忍忍错报 【参考答案案】D 【答案解析析】参考教材PP174。尚尚未更正错报报的汇总数包包括己经识别别的具体错报报和推断误差差：已经识别别的具体错报报；推断误差差。也称“可可能误差”，是是注册会计师师对不能明确确、具体地识识别的其他错错报的最佳估估计数。 应当注意的的是：这里

17、的的可能错报总总额一般是指指各财务报表表项目可能的的错报金额的的汇总数，但但也可能包括括上一期间的的任何未更正正可能错报对对本期财务报报表的影响。上上一期间的未未更正可能错错报与本期未未更正可能错错报累计起来来，可能会导导致本期财务务报表产生重重大错报。因因此，注册会会计师估计本本期的可能错错报总和时，应应当包括上一一期间的未更更正可能错报报。（参考教教材P6033） 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第8章 多选选题14考查查了本题的相相关考点。13.随着着审计过程的的推进，A注注册会计师通通常认为修改改重要性水平平的合理理由由是（ ）。 A.审计的的时间预算重重新调整 B.约定的的审计收

18、费发发生变化 C.甲公司司及其经营环环境发生变化化 D.甲公司司在下一年度度采用新的固固定资产折旧旧政策 【参考答案案】C 【答案解析析】参考教材PP173。在在审计执行阶阶段，随着审审计过程的推推进，注册会会计师应当及及时评价计划划阶段确定的的重要性水平平是否仍然合合理，并根据据具体环境的的变化或在审审计执行过程程中进一步获获取的信息，修修正计划的重重要性水平。题题目中“甲公公司及其经营营环境发生变变化”就是具具体环境的变变化，因此是是修改重要性性水平的合理理理由。 （四）A注注册会计师负负责审计甲公公司2088年度财务报报表。在获取取审计证据时时，A注册会会计师遇到下下列事项，请请代为做出

19、正正确的专业判判断。 14.对于于下列应收账账款认定，通通过实施函证证程序，A注注册会计师认认为最可能证证实的是（ ）。 A.计价和和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性性 【参考答案案】C 【答案解析析】参考教材PP388。函函证应收账款款的目的在于于证实应收账账款账户余额额的真实性、正正确性，防止止或发现被审审计单位及其其有关人员在在销售交易中中发生的错误误或舞弊行为为。通过函证证应收账款，可可以比较有效效地证明被询询证者（即债债务人）的存存在和被审计计单位记录的的可靠性。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第9章 多选选题 第133小题考查了本本题的相关考考点。15.对于于下列存货认认

20、定，通过向向生产和销售售人员询问是是否存在过时时或周转缓慢慢的存货，AA注册会计师师认为最可能能证实的是（ ）。 A.计价和分摊摊 B.权利和义务务 C.存在 D.完整性 【参考答案案】A 【答案解析析】P449。存存货的状况是是被审计单位位管理层对存存货计价认定定的一部分，除除了对存货的的状况予以特特别关注以外外，注册会计计师还应当把把所有毁损、陈陈旧，过时及及残次存货的的详细情况记记录下来，这这既便于进一一步追查这些些存货的处置置情况，也能能为测试被审审计单位存货货跌价准备计计提的准确性性提供证据。 16.对于于下列销售收收入认定，通通过比较资产产负债表日前前后几天的发发货单日期与与记账日

21、期，AA注册会计师师认为最可能能证实的是（ ）。 A.发生 B.完整性性 C.截止 D.分类 【参考答案案】C 【答案解析析】P383。选选取资产负债债表日前后若若干天一定金金额以上的发发运凭证。将将应收账款和和收入明细账账进行核对；同时，从应应收账款和收收入明细账选选取在资产负负债表日前后后若干天一定定金额以上的的凭证，与发发货单据核对对，以确定销销售是否存在在跨期现象。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第15章 多多选题10与与本题考点完完全一致。（五）A注注册会计师负负责审计甲公公司2088年度财务报报表。在与甲甲公司管理层层和治理层沟沟通时，A注注册会计师遇遇到下列事项项，请代为做

22、做出正确的专专业判断。 17.在与与治理层沟通通计划的审计计范围和时间间安排时，下下列各项中，AA注册会计师师通常认为不不宜沟通的是是（ ）。 A.重要性性的具体金额额 B.拟如何何应对由于舞舞弊或错误导导致的特别风风险 C.对于审审计相关的内内部控制采取取的方案 D.拟利用用内部审计工工作的程度 【参考答案案】A 【答案解析析】P531。有有关计划的审审计范围和时时间，注册会会计师应当考考虑与治理层层沟通的事项项包括：（11）注册会计计师拟如何应应对由于舞弊弊或错误导致致的重大错报报风险。（22）注册会计计师对与审计计相关的内部部控制采取的的方案。（33）重要性的的概念，但不不宜涉及重要要性

23、的具体底底线或金额。（44）审计业务务受到的限制制或法律法规规对审计业务务的特定要求求。（5）注注册会计师与与治理层商定定的沟通事项项的性质。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第22章 多多选题10与与本题考点完完全一致。18.在与与治理层沟通通审计工作中中遇到的重大大事项时，下下列各项中，AA注册会计师师通常认为无无需沟通的是是（ ）。 A.管理层层在提供审计计所需要信息息时出现严重重拖延 B.管理层层对审计工作作施加限制 C.审计项项目组修改审审计时间预算算 D.注册会会计师为获取取充分、适当当的审计证据据需要付出的的努力远远超超过预期 【参考答案案】C 【答案解析析】P533。审审计

24、工作中的的重大困难，包包括：（1）管管理层在提供供审计所需信信息时出现严严重拖延；（22）不合理地地要求缩短完完成审计工作作的时间；（33）为获取充充分、适当的的审计证据需需要付出的努努力远远超过过预期；（44）无法获取取预期的证据据；（5）管管理层对注册册会计师施加加的限制；（66）管理层不不愿按照注册册会计师的要要求对持续经经营能力做出出评估，或拒拒绝将评估期期间延伸至资资产负债表日日起12个月月。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第22章 多多选题9与本本题考点完全全一致。19.在确确定与管理层层沟通的事项项时，下列各各项中，A注注册会计师通通常认为不宜宜沟通的是（ ）。 A.甲公司

25、司所在行业的的环境发生重重大变化 B.可能影影响重大错报报风险的经营营计划和战略略 C.管理层层对造成内部部控制缺陷的的实际原因的的了解 D.管理层层的胜任能力力 【参考答案案】D 【答案解析析】P528。不不适合与管理理层讨论的事事项包括管理理层的胜任能能力和诚信问问题等。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第22章 单单选题 6、多多选题8与本本题考点完全全一致。20.在确确定与治理层层沟通的事项项时，下列各各项中，A注注册会计师通通常认为不宜宜沟通的是（ ）。 A.甲公司司对财务报表表产生重大影影响的战略决决策 B.甲公司司管理层不愿愿延长对持续续经营能力的的评估期间 C.注册会会计师

26、发现管管理层的舞弊弊行为 D.注册会会计师实施的的具体审计程程序的性质 【参考答案案】D 【答案解析析】P531。注注册会计师应应当就计划的的审计范围和和时间直接与与治理层作简简要沟通。 注册会计师师有义务让治治理层大致了了解审计的范范围和时间安安排，而且适适度的沟通也也有利于取得得治理层的必必要理解与配配合。之所以以强调要作简简要沟通，是是因为如果就就审计范围和和时间作过于于全面、具体体的沟通，就就可能导致审审计程序易于于被治理层，尤尤其是承担管管理责任的治治理层事先预预见，从而损损害审计工作作的有效性。 有关计划的的审计范围和和时间，注册册会计师应当当考虑与治理理层沟通的事事项包括： （1

27、）注册册会计师拟如如何应对由于于舞弊或错误误导致的重大大错报风险。对对于这项内容容，注册会计计师可以简明明扼要地向治治理层介绍有有关错误与舞舞弊、重大错错报风险的概概念，以及相相关准则规定定的对于由于于舞弊或错误误导致的重大大错报风险进进行评估和应应对的基本审审计程序。 （2）注册册会计师对与与审计相关的的内部控制采采取的方案。 （3）重要要性的概念，但但不宜涉及重重要性的具体体底线或金额额。 （4）审计计业务受到的的限制或法律律法规对审计计业务的特定定要求。 （5）注册册会计师与治治理层商定的的沟通事项的的性质。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第22章 多多选题10、同同步练习第88章

28、 单选题题14与本题题考点完全一一致。二、多项选选择题（本题题型共6大题题，20小题题，每小题11分，本题型型共20分。每每小题均有多多个正确答案案，请从小题题的备选答案案中选出你认认为正确的答答案，在答题题卡相应位置置上用2B铅铅笔填涂相应应的答案代码码。每小题所所有答案选择择正确的得分分；不答、错错答、漏答均均不得分。答答案写在试题题卷上无效。） （一）A注注册会计师负负责审计甲公公司2099年度财务报报表。在运用用实质性分析析程序时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。 1.在下列列各项中，AA注册会计师师通常认为适适合运用实质质性分析程序序的有（ ）。 A.存

29、款利利息收入 B.借款利利息支出 C.营业外外收入 D.房屋租租赁收入 【参考答案案】ABD 【答案解析析】营业外收入入不具有稳定定的预期关系系，不适宜使使用分析程序序。 【财考网点点评】在财考网的的冲刺试卷二二 多选题33与本题相似似。2.在确定定实质性分析析程序使用的的数据的可靠靠性时，A注注册会计师通通常考虑的因因素有（ ）。 A.可获得得信息的来源源 B.可获得得信息的可比比性 C.可获得得信息是否经经过审计 D.与可获获得信息相关关的控制 【参考答案案】ABD 【答案解析析】参考教材PP1971198。在确确定实质性分分析程序使用用的数据是否否可靠时，注注册会计师应应当考虑下列列因素

30、：（11）可获得信信息的来源。（22）可获得信信息的可比性性。实施分析析程序使用的的相关数据必必须具有可比比性。（3）可可获得信息的的性质和相关关性。（4）与与信息编制相相关的控制。与与信息编制相相关的控制越越有效，该信信息越可靠。 【财考网点点评】在财考网的的模拟试卷四四 多选题 4与本题考考点完全一致致。3.如果在在期中实施了了实质性程序序，在确定对对剩余期间实实施实质性分分析程序是否否可以获取充充分、适当的的审计证据时时，A注册会会计师通常考考虑的因素有有（ ）。 A.数据的的可靠性 B.预期的的准确程度 C.可接受受的差异额 D.分析程程序对特定认认定的适用性性 【参考答案案】ABCD

31、 【答案解析】参参见教材P1199第四段段。如果在期期中实施实质质性程序，并并计划针对剩剩余期间实施施实质性分析析程序，注册册会计师应当当考虑实质性性分析程序对对特定认定的的适用性、数数据的可靠性性、做出预期期的准确程度度以及可接受受的差异额，并并评估这些因因素如何影响响针对剩余期期间获取充分分、适当的审审计证据的能能力。注册会会计师还应考考虑某类交易易的期末累计计发生额或账账户期末余额额在金额、相相对重要性及及构成方面能能否被合理预预期。 （二）A注注册会计师负负责审计甲公公司2088年度财务报报表。在了解解内部控制时时，A注册会会计师遇到下下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。 4.下

32、列情情形中，A注注册会计师认认为通常适合合采用信息技技术控制的有有（ ）。 A.存在大大量、重复发发生的交易 B.存在大大额、异常的的交易 C.存在难难以定义、防防范的错误 D.存在事事先确定并一一贯运用的业业务规则 【参考答案案】AD 【答案解析析】在信息技术术环境下，传传统的手工控控制越来越多多地被自动控控制所替代，概概括地讲，自自动控制能为为企业带来以以下好处：自自动控制能够够有效处理大大流量交易及及数据，因为为自动信息系系统可以提供供与业务规则则一致的系统统处理方法；自动控制比比较不容易被被绕过；自动动信息系统、数数据库及操作作系统的相关关安全控制可可以实现有效效的职责分离离；自动信息

33、息系统可以提提高信息的及及时性、准确确性，并使信信息变得更易易获取；自动动信息系统可可以提高管理理层对企业业业务活动及相相关政策的监监督水平。 5.下列活活动中，A注注册会计师认认为属于控制制活动的有（ ）。 A.授权 B.业绩评评价 C.风险评评估 D.职责分分离 【参考答案案】ABD 【答案解析析】参见教材PP310-3311。控制制活动是指有有助于确保管管理层的指令令得以执行的的政策和程序序。包括与授授权、业绩评评价、信息处处理、实物控控制和职责分分离等相关的的活动。 6. A注注册会计师执执行穿行测试试可以实现的的目的有（ ）。 A.确认对对业务流程的的了解 B.识别可可能发生错报报的

34、环节 C.评价控控制设计的有有效性 D.确定控控制是否得到到执行 【参考答案案】ABCD 【答案解析析】参见教材PP322倒数数第五段。执执行穿行测试试可获得下列列方面的证据据：（1）确确认对业务流流程的了解；（2）确认认对重要交易易的了解是完完整的，即在在交易流程中中所有与财务务报表认定相相关的可能发发生错报的环环节都已识别别；（3）确确认所获取的的有关流程中中的预防性控控制和检查性性控制信息的的准确性；（44）评估控制制设计的有效效性；（5）确确认控制是否否得到执行；（6）确认认之前所做的的书面记录的的准确性。 【财考网点点评】在财考网的的同步练习第第13章 多多选题 第221与本题考考点

35、完全一致致。 7. 在对对内部控制进进行初步评价价并进行风险险评估后，AA注册会计师师通常需要在在审计工作底底稿中形成结结论的有（ ）。 A.控制本本身的设计是是否有效 B.控制是是否得到执行行 C.是否信信赖控制并实实施控制测试试 D.是否实实施实质性程程序 【参考答案案】ABC 【答案解析】参参见教材P3324。在对对控制进行初初步评价及风风险评估后，注注册会计师需需要利用实施施上述程序获获得的信息，回回答以下问题题：（1）控控制本身的设设计是否合理理。（2）控控制是否得到到执行。（33）是否更多多地信赖控制制并拟实施控控制测试。 （三）A注注册会计师负负责审计甲公公司2088年度财务报报

36、表。在进行行控制测试时时，A注册会会计师遇到下下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。 8. 在测测试自动化应应用控制的运运用有效性时时，A注册会会计师通常需需要获取的审审计证据有（ ）。 A.抽取多多笔交易进行行检查获取的的审计证据 B.对多个个不同时点进进行观察获取取的审计证据据 C.该项控控制得到执行行的审计证据据 D.信息技技术一般控制制运行有效性性的审计证据据 【参考答案案】CD 【答案解析析】参见教材PP349。 9. 如果果A注册会计计师已获取有有关控制在期期中运行有效效性的审计证证据，通常还还应实施的审审计程序有（ ）。 A.获取这这些控制在剩剩余期间变化化情况的审计计证据

37、B.仅获取取这些控制在在期末运行有有效性的审计计证据 C.获取信信息技术一般般控制变化情情况的审计证证据 D.确定针针对剩余期间间还需获取的的补充审计证证据 【参考答案案】AD 【答案解析析】如果已获取取有关控制在在期中运行有有效性的审计计证据，并拟拟利用该证据据，注册会计计师应当实施施下列审计程程序：（1）获获取这些控制制在剩余期间间变化情况的的审计证据；（2）确定定针对剩余期期间还需获取取的补充审计计证据。 【财考网点点评】在财考网的的同步练习第第14章 多多选题3考查查了本题的相相关考点。10如果果在期中实施施了控制测试试，在针对剩剩余期间获取取补充审计证证据时，A注注册会计师通通常考虑

38、的因因素有（ ）。 A控制环环境 B评估的的重大错报风风险水平 C在期中中对有关控制制有效性获取取的审计证据据的程度 D拟减少少实质性程序序的范围 【参考答案案】ABCD 【答案解析析】参考教材PP345。针针对期中证据据以外的、剩剩余期间的补补充证据。在在执行该项规规定时，注册册会计师应当当考虑下列因因素：（1）评评估的认定层层次重大错报报风险的重大大程度。（22）在期中测测试的特定控控制。（3）在在期中对有关关控制运行有有效性获取的的审计证据的的程度。（44）剩余期间间的长度。（55）在信赖控控制的基础上上拟减少进一一步实质性程程序的范围。（66）控制环境境。 【财考网点点评】在财考网的的

39、同步练习第第14章 单单选题11与与本题考点基基本一致。11对于于以前审计获获取的有关下下列控制运行行有效性的审审计证据，AA注册会计师师在本期审计计中通常不能能直接利用的的有（ ）。 A信息技技术一般控制制 B自动化化应用控制 C自上次次测试后已发发生变化的控控制 D旨在减减轻特别风险险的控制 【参考答案案】CD 【答案解析析】参考教材PP346。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第14章 多多选题 1与与本题考点完完全一致。（四）A注注册会计师负负责审计甲公公司2088年度财务报报表。在识别别、评估和应应对由于舞弊弊导致的重大大错报风险时时，A注册会会计师遇到下下列事项，请请代为做出正

40、正确的专业判判断。 12下列列情形中，AA注册会计师师认为可能为为管理层提供供实施舞弊机机会的有（ ）。 A甲公司司从事科技含含量高、研发发周期长的经经营业务 B甲公司司大量采用分分销渠道销售售产品 C甲公司司高级管理人人员变更频繁繁 D管理层层拥有甲公司司10%的股股份 【参考答案案】ABC 【答案解析析】参见教材PP505表221-1。管管理层拥有甲甲公司10%的股份属于于动机或压力力。 【财考网点点评】在财考网的的同步练习第第14章 多多选题 1与与本题考点完完全一致。13在组组织审计项目目组讨论舞弊弊风险时，AA注册会计师师认为应当讨讨论的内容有有（ ）。 A甲公司司发生舞弊导导致的重

41、大错错报风险的领领域及方式 B甲公司司存在的舞弊弊风险因素 C甲公司司管理层凌驾驾于内部控制制之上的可能能性 D审计项项目组应对舞舞弊导致的重重大错报风险险的审计程序序 【参考答案案】ABCD 【答案解析析】参见教材PP5075508。项目目组讨论的内内容通常包括括：（1）由由于舞弊导致致财务报表重重大错报的可可能性，重大大错报可能发发生的领域及及方式；（22）在遇到哪哪些情形时需需要考虑存在在舞弊的可能能性；（3）已已了解的可能能产生舞弊动动机或压力、提提供舞弊机会会、营造舞弊弊行为合理化化环境的外部部和内部因素素；（4）已已注意到的对对被审计单位位舞弊的指控控；（5）已已注意到的管管理层或

42、员工工在行为或生生活方式上出出现的异常或或无法解释的的变化；（66）管理层凌凌驾于控制之之上的可能性性；（7）是是否有迹象表表明管理层操操纵利润，以以及采取的可可能导致舞弊弊的操纵利润润手段；（88）管理层对对接触现金或或其他易被侵侵占资产的员员工实施监督督的情况；（99）为应对舞舞弊导致财务务报表重大错错报可能性而而选择的审计计程序，以及及各种审计程程序的有效性性；（10）如如何使拟实施施审计程序的的性质、时间间和范围不易易为被审计单单位预见。 【财考网点点评】在财考网的的冲刺试卷一一 多选题112与本题考考点完全一致致。14对于于舞弊导致的的重大错报风风险，下列审审计程序中，AA注册会计师

43、师认为通常可可以增强审计计程序不可预预见性的有（ ）。 A在事先先不通知甲公公司的情况下下，选择以前前未曾到过的的存货存放地地点实施监盘盘 B运用不不同的抽样方方法选择需要要检查的存货货 C向以前前审计过程中中接触不多的的甲公司员工工询问存货采采购和销售情情况 D在存货货监盘时对大大额存货进行行抽盘 【参考答案案】ABC 【答案解析析】参见教材PP509。注注册会计师在在选择进一步步审计程序的的性质、时间间和范围时，应应当有意识地地避免被这些些人员预见或或事先了解。注注册会计师应应当考虑采取取下列措施：（1）对通通常由于风险险程度较低而而不会做出测测试的账户余余额实施实质质性程序；（22）调整

44、审计计程序的时间间，使之有别别于预期的时时间安排；（33）运用不同同的抽样方法法；（4）对对不同地理位位置的多个组组成部分实施施审计程序；（5）以不不预先通知的的方式实施审审计程序。 【财考网点评】在财考网的的模拟试卷三三 单选题 18与本题题考点完全一一致。（五）A注注册会计师负负责审计甲公公司2088年度财务报报表。在考虑虑利用内部审审计工作时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。 15在确确定是否可以以利用内部审审计工作时，AA注册会计师师通常需要考考虑的因素有有（ ）。 A内部审审计的组织地地位及客观性性 B. 内部部审计人员的的薪酬 C内部审审计人员的职职业

45、谨慎 D.内部审审计人员的专专业胜任能力力 【参考答案案】AD 【答案解析析】参见教材PP562-5563。在了了解内部审计计并对其进行行评估时，注注册会计师应应当考虑下列列重要因素，对对这些因素的的不同评价决决定着注册会会计师是否可可以利用内部部审计成果以以及利用的程程度：（1）内内部审计的组组织地位及其其对客观性的的影响。（22）内部审计计的职责范围围。（3）内内部审计人员员的专业胜任任能力。（44）内部审计计人员应有的的职业关注。 【财考网点点评】在财考网的的同步练习第第23章 单单选题 133与本题考点点基本一致。16在评评价内部审计计工作时，AA注册会计师师通常需要考考虑的因素有有（

46、 ）。 A内部审审计工作是否否由经过充分分技术培训且且精通业务的的人员担任 B内部审审计是否能够够获取充分、适适当的审计证证据 C内部审审计结论是否否适当 D内部审审计发现的例例外或异常事事项是否得到到适当解决 【参考答案案】ABCD 【答案解析析】参见教材PP564。在在评价内部审审计的特定工工作时，注册册会计师应当当从下列方面面考虑内部审审计工作范围围和相关方案案的适当性，以以及对内部审审计的评估是是否仍然适当当：（1）内内部审计工作作是否由经过过充分技术培培训且精通业业务的人员担担任，助理人人员的工作是是否得到适当当的监督、复复核和记录。（22）内部审计计是否能够获获取充分、适适当的审计

47、证证据，以得出出合理的审计计结论。（33）内部审计计结论是否恰恰当，内部审审计报告是否否与内部审计计工作的结果果一致。（44）内部审计计发现的例外外或异常事项项是否得到适适当解决。 17在确确定对内部审审计工作实施施的审计程序序时，A注册册会计师通常常需要考虑的的因素有（ ）。 A相关领领域的重大错错报风险 B对甲公公司内部审计计工作的总体体评估 C对拟利利用的内部审审计工作的评评价 D是否需需要在审计报报告中提及内内部审计工作作 【参考答案案】ABC 【答案解析】参参见教材P5564。注册册会计师应当当在对内部审审计特定工作作进行评价的的基础上实施施进一步审计计程序。实施施进一步审计计程序的

48、性质质、时间和范范围取决于注注册会计师对对下列因素的的判断。（11）相关领域域的重大错报报风险。（22）对内部审审计工作的评评估。（3）对对内部审计的的特定工作的的评价。 （六）A注注册会计师负负责对甲公司司208年年度财务报表表进行审阅。在在审阅过程中中，A注册会会计师遇到下下列事项，请请代数做出正正确的专业判判断。 18下列列各项中，AA注册会计师师应在业务约约定书中予以以明确的内容容有（ ）。 A审阅业业务的目标 B预期提提交的报告样样本 C预期发发表的审阅意意见类型 D有关不不能信赖财务务报表审阅提提示错误、舞舞弊和违反法法规行为的说说明 【参考答案案】ABD 【答案解析析】参见教材P

49、P712。注注册会计师应应当与被审阅阅单位就业务务约定条款达达成一致意见见，并签订业业务约定书。业业务约定书应应当包括下列列内容：（11）审阅业务务的目标。（22）管理层对对财务报表的的责任。（33）审阅范围围。审阅范围围应提及按照照中国注册册会计师审阅阅准则第21101号财务报表审审阅的规定定执行审阅工工作。（4）注注册会计师不不受限制地接接触审阅业务务所要求的记记录、文件和和其他信息。（55）预期提交交的报告样本本。（6）说说明不能依赖赖财务报表审审阅揭示错误误、舞弊和违违反法规行为为。（7）说说明没有实施施审计，因此此，注册会计计师不发表审审计意见，不不能满足法律律法规或第三三方对审计的

50、的要求。 19下列列各项中，AA注册会计师师为形成审阅阅结论通常实实施的程序有有（ ）。 A了解甲甲公司情况及及其环境 B测试甲甲公司的内部部控制 C就财务务报表中的所所有重要认定定询问管理层层 D对财务务报表实施分分析程序 【参考答案案】ACD 【答案解析析】参见教材PP713。财财务报表审阅阅程序通常包包括：（1）了了解被审阅单单位及其环境境。（2）询询问被审阅单单位采用的会会计准则和相相关会计制度度、行业惯例例。（3）询询问被审阅单单位对交易和和事项的确认认、计量、记记录和报告的的程序。（44）询问财务务报表中所有有重要的认定定。（5）实实施分析程序序，以识别异异常关系和异异常项目。（6

51、6）询问股东东会、董事会会以及其他类类似机构决定定采取的可能能对财务报表表产生影响的的措施。（77）阅读财务务报表，以考考虑是否遵循循指明的编制制基础。（88）获取其他他注册会计师师对被审阅单单位组成部分分财务报表出出具的审计报报告或审阅报报告。 【财考网点点评】在财考网的的同步练习第第28章 多多选题 第11与本题考点点完全一致。20.下列列各项中，AA注册会计师师应当在审阅阅报告的范围围段中说明的的有（ ）。 A依据的的审阅准则 B.确定的的重要性水平平 C实施的的主要程序 D.提供的的保证程度 【参考答案案】ACD 【答案解析析】参见教材PP715。审审阅报告的范范围段应当说说明审阅的性

52、性质，包括下下列内容：（11）审阅业务务所依据的准准则。（2）审审阅主要限于于询问和实施施分析程序，提提供的保证程程度低于审计计。（3）没没有实施审计计，因而不发发表审计意见见。 【财考网点评】在财考网的的同步练习第第28章 多多选题 第22与本题考点点完全一致。三、简答题（本本题型共5题题。其中第55小题可以选选用中文或英英文解答，如如使用中文解解答，最高得得分6分 ，如如使用英语解解答，须全部部使用英文，最最高得分111分，第1小小题至第4小小题每小题66分。本题型型最高得分为为35分。答答案中的金额额有小数点的的保留两位小小数，小数点点两位后四舍舍五入。在答答题卷上解答答，答在试题题卷上

53、无效。） 1.ABCC会计师事务务所是一家新新成立的事务务所，最近制制定了业务质质量控制制度度，有关内容容摘录如下： （1）合伙伙人考核和晋晋升制度规定定，连续三年年业务收入额额排名前三位位的高级经理理晋级为合伙伙人，连续三三年业务收入入额排名后三三位的合伙人人降级为高级级经理。 （2）内部部业务检查制制度规定，以以每三年为一一个周期，选选取已完成业业务进行检查查，如果事务务所当年接受受相关部门的的外部检查，则则当年暂停对对所有业务的的内部检查， （3）项目目质量控制复复核制度规定定，除上市公公司审计业务务外，其他需需要实施质量量控制复核的的审计业务由由审计项目组组负责人执行行项目质量控控制复

54、核。 （4）工作作底稿保管制制度规定，推推行业务档案案电子化，将将纸质工作底底稿经电子扫扫描后，存为为业务电子档档案，同时销销毁纸质工作作底稿。 （5）独立立性政策规定定，每年需要要保持独立性性的人员提供供关于独立性性要求的培训训，并要求高高级经理以上上（含高级经经理）的人员员每年签署遵遵守独立性要要求的书面确确认函。 （6）分所所管理制度规规定，分所可可以根据自身身的实际情况况，自行制度度业务质量控控制制度。 要求： 针对上述（1）至至（6）项，分分别指出ABBC会计师事事务所业务质质量控制制度度是否符合会会计师事务所所质量控制准准则的规定，并并简要说明理理由。 【参考答案】（1）不符符合事

55、务所质质量控制准则则规定。会计计师事务所制制定的业绩评评价、工薪及及晋升程序应应当强调，提提高业务质量量及遵守职业业道德规范是是晋升更高职职位的主要途途径，而不应应当以业务收收入额作为标标准和途径。参参考教材P770。 （2）不符符合事务所质质量控制准则则规定。会计计师事务所应应当周期性地地选取已完成成的业务进行行检查，周期期最长不得超超过三年。在在确定检查范范围时，会计计师事务所可可以考虑外部部独立检查的的范围或结论论，但这些检检查不能替代代自身的内部部监控。参考考教材P800。 （3）不符符合事务所质质量控制准则则规定。项目目质量控制复复核，是指会会计师事务所所挑选不参与与该业务的人人员，

56、在出具具报告前，对对项目组作出出的重大判断断和在准备报报告时形成的的结论作出客客观评价的过过程。因此审审计项目组负负责人不能作作为复核人员员执行本项目目的质量控制制复核工作。参参考教材P775。 （4）不符符合事务所质质量控制准则则规定。如果果原纸质记录录经电子扫描描后存入业务务档案，会计计师事务所应应当保留已扫扫描的原纸质质记录。参考考教材P788 （5）不符符合事务所质质量控制准则则规定。会计计师事务所应应当每年至少少一次向所有有受独立性要要求约束的人人员获取其遵遵守独立性政政策和程序的的书面确认函函，而不是仅仅要求高级经经理以上（含含高级经理）的的人员每年签签署遵守独立立性要求的书书面确

57、认函。 （6）不符符合事务所质质量控制准则则规定。根据据会计师事务务所质量控制制准则第五条条，会计师事事务所在制定定质量控制政政策和程序时时，应当考虑虑自身规模和和业务特征等等因素。相关关的质量控制制制度是事务务所整体（含含分所）都要要遵守的。 【财考网点评】在财考网习习题班第一讲讲中，陈楠老老师对该题的的考点进行了了讲解。 2.ABCC会计师事务务所通过招投投标程序接受受委托，负责责审计上市公公司甲公司2208年度度财务报表，并并委派A注册册会计师为审审计项目组负负责人，在招招投标阶段和和审计过程中中，ABC会会计师事务所所遇到下列与与职业道德有有关的事项： （1）应邀邀投标时，AABC会计

58、师师事务所在其其投标书中说说明，如果中中标，需与前前任注册会计计师沟通后，才才能与甲公司司签订审计业业务约定书。 （2）签订订审计业务约约定书时，AABC会计师师事务所根据据有关部门的的要求，与甲甲公司商定按按六折收取审审计费用，据据此，审计项项目组计划相相应缩小审计计范围，并就就此事与甲公公司治理层达达成一致意见见。 （3）签订订审计业务约约定书后，AABC会计师师事务所发现现甲公司与本本事务所另一一常年审计客客户乙公司存存在直接竞争争关系。ABBC会计师事事务所未将这这一情况告知知甲公司和乙乙公司。 （4）审计计开始前，应应甲公司要求求，ABC会会计师事务所所指派一名审审计项目组以以外的员

59、工根根据甲公司编编制的试算平平衡表编制2208年度度财务报表。 （5）审计计过程中，适适逢甲公司招招聘高级管理理人员，A注注册会计师应应甲公司的要要求对可能录录用人员的证证明文件进行行检查，并就就是否录用形形成书面意见见。 （6）审计计过程中，AA注册会计师师应甲公司要要求协助制定定公司财务战战略。 要求： 针对上述（11）至（6）项项，分别指出出ABC会计计师事务所是是否违反中国国注册会计师师职业道德守守则，并简要要说明理由。 【参考答案案】（1）不不违反职业道道德守则。在在应邀投标时时，在投标书书中说明，在在承接业务前前需要与前任任注册会计师师沟通，以了了解是否存在在不应接受委委托的理由。

60、（教教材97页） （2）违反反职业道德守守则。虽然说说事务所可以以自主商定审审计的收费，但但是不能因为为收费而相应应缩小审计范范围，影响审审计工作的质质量。（教材材99页相关关内容） （3）违反反职业道德守守则。事务所所要同时为两两个存在竞争争关系的审计计客户提供审审计，需要告告知客户，并并征得他们的的同意才能执执行业务。（教教材98页相相关的内容） （4）违反反职业道德守守则。根据规规定不允许为为属于公众利利益实体的审审计客户提供供编制财务报报表的服务，起起码形式上会会对独立行产产生影响。（注注意和非公众众利益实体要要求的区别，在在对非公众利利益实体的审审计客户提供供这项工作是是允许的） （