关于内审的一点浅显思考

1、PAGE PAGE 33关于内审的一点点浅显思考在做内审之前，我我在事务所从从事审计工作作。那时候，作作为一个CPPA，也从事事着原来自己己所神往的事事业，却目睹睹事务所行业业的种种现状状，内心的痛痛苦或彷徨无无以释怀。在在此种思想影影响之下，内内审，就成了了我日渐理想想的另一种职职业。20005年末，我我跳槽到现在在所在的公司司，正式从事事内审工作。到到了公司之后后，匆匆忙忙忙，公司的内内审就成立了了。从内审部部门的组建、内内审相关制度度的编写到审审计工作的逐逐步开展，我我全程负责了了这整个过程程，如同内审审开始的匆忙忙一样，几近近一年的内审审工作，也匆匆忙地过来了了。回首这短短暂的一段内内

2、审经历，感感慨良多，写写在这里，一一为共勉，再再则也算是对对自己工作的的一段总结吧吧。1、进入入公司的第一一件事，就是是编写内部审审计制度和设设计工作底稿稿。我从事审审计多年，可可以熟练的运运用各种审计计技巧，也可可以顺利完成成具体的审计计项目。而对对于内审制度度的编写，我我却不敢有半半点大意。做做为公司内审审的基本大法法，直接关系系日后内审工工作能否顺利利开展。所以以，在编写过过程中，我详详细阅读了各各种法规资料料，同时也考考虑到了公司司各职能部门门的关系协调调。对于内审审制度的编写写，我主要的的心得是：要要以国家法规规为基础，充充分利用国家家法规对内审审工作的支持持，在制度中中体现；要在在

3、制度中强调调内审的权利利，保证内审审工作的有效效执行，同时时也要强调内内审的责任，以以在内审工作作中以免责为为由获得被审审者的理解；要对内审的的工作流程进进行详细规定定，以使各部部门支持内审审的工作能按按制度落实；对审计决定定及后续审计计等环节要进进行详细说明明，并保证内内审在督促被被审单位落实实审计决定的的权威，否则则，审计结果果产生不了效效果，内审之之路必会越走走越窄。2、关关于独立性。我我们公司的内内审，制度中中虽然说明内内审属总经理理直接管理（我我们也正在向向这方面努力力），但目前前还挂在计划划财务部，所所以在组织结结构上来说，独独立性是很差差的。现状如如此，而且相相信这种情况况在很多

4、公司司都存在。外外界说到审计计，首先联想想到的是财务务。这种观念念没有更新，谈谈内审的独立立性甚难。所所以我觉得，在在独立性无法法充分体现的的时候，我们们更应该强调调客观性，独独立性依附于于客观性。而而且客观与否否可以通过审审计工作质量量体现出来。审审计质量提高高了，真正能能起到为公司司增值的作用用，公司才会会考虑提高内内审的地位。所所以，说到底底，独立性是是应该靠我们们自己出色的的工作去争取取的，而不是是什么业绩都都没有，一味味强调组织地地位对独立性性的保证。33、从事内审审工作以来，最最感到力不从从心的是企业业管理知识的的匮乏。随着着风险导向型型审计理念的的流行，内审审作为组织治治理的一个

5、重重要部分的观观念也日渐深深入人心。现现代内部审计计涉足风险管管理、内部控控制及公司治治理。所以，一一个出色的内内审人员必须须是能熟练掌掌握上述知识识的企业管理理人才。学习习、学习再学学习，就是我我目前工作最最重要的地方方。4、在做做外审工作的的时候，特定定目的的审计计项目，我们们更强调的是是如何控制审审计风险。对对于内审，风风险依然存在在。虽然内审审更注重的是是检查与评价价，但我们不不能忽略审计计风险。如果果出现重大审审计失误，内内审的权威性性就不复存在在。如同事务务所出现重大大审计事故，同同样可能是灭灭顶之灾。55、对于一些些公司领导交交代的专案审审计，不能太太过强求审计计证据。有些些可以

6、认定的的事项，如果果没有证据，我我们不能在报报告中体现，可可以采取其他他方式向公司司领导汇报，阐阐述正常事实实。否则，什什么事都要证证据，会束缚缚我们的手脚脚，也可能达达不到领导要要求审计的意意图。6、根根据公司内部部控制管理情情况设计适合合自己的审计计工作底稿，一一方面可以提提高审计工作作效率，同时时，也可以对对内审人员的的工作进行有有效指导和检检查。7、注注意与被审单单位负责人的的有效沟通，并并注意谈话技技巧，恩威并并用，也是合合适的，一定定注意不要在在审计现场透透漏审计结果果。他们的支支持是审计工工作顺利完成成的前提。88、不能以独独立性为借口口拒绝参加公公司的其他相相关工作，比比如税收

7、筹划划、参与制度度拟订等等。参参与这些工作作，有助于提提高自己在公公司的地位，说说到底，独立立性也是与自自己地位息息息相关的。99、因为我们们公司的内审审是刚刚成立立的，在到分分、子公司做做审计时，他他们更多的理理解是工作检检查。我们要要利用这种观观念，同时也也要约束内审审人员的工作作行为，塑造造良好的工作作形象。100、公正同样样是内审立足足的根本，对对事不对人，一一切以制度为为标准，千万万不能在工作作中带个人感感情色彩。业业界流行的堂堂皇说法是：世界公司治治理改革的浪浪潮使内部审审计成为时代代宠儿。其实实目前在国内内很多企业的的内审，还是是处在夹缝中中求生存的尴尴尬境地。如如何发展，关关键

8、是我们所所说的内审为为企业增值如如何体现。所所以，不要放放弃任何一个个体现内审价价值的机会，也也只有这样，才才能使我们现现实的路愈走走愈远。无知无畏说内审审 对于内审审，我这个外外行可以说是是一窍不通，但但是我认为这这种状况更可可以明白的表表示一个财务务人是如何看看待内审业务务的，无知者者无畏，应大大版之邀，姑姑妄言之，大大家姑且听之之。 对对于内审的定定位，我相信信很多公司出出发点都是好好的，都是为为了保障业务务的稳健有效效持续的进行行。尽管理论论上说内审如如果直接对董董事会审计委委员会负责更更合理，但是是就我接触的的企业来说很很少有这样的的，大多是与与财务部并行行的部门，同同时也是和业业务

9、部门并行行的，这样出出身一样，就就难免开展工工作时在名分分上比较尴尬尬。 看看过不少内审审人写的文章章，也似懂非非懂的和大家家有过交流，相相对于外部审审计来说，内内审的生存空空间更不容乐乐观，第一是是没权，或者者权力不得到到认同，这一一点从业务部部门对内审的的态度以及配配合上就可以以看出；第二二是没份，内内审的结果往往往得不到正正确的利用，或或者很有可能能被当作政治治斗争的工具具或者成为政政治斗争的牺牺牲品。 从业务角角度看内审，我我认为内审侧侧重于业务的的合规合法性性，当然收入入、费用等的的具体业务都都是围绕公司司的以及行业业内的相关制制度来进行的的。从这个角角度看与从公公司的角度看看以及业

10、务人人员的角度看看都会有所不不同，比如对对销售公司的的审计，内审审说按照规定定某些费用超超标，某些不不合理的费用用不应该发生生，业务人员员认为如果当当时这些费用用不发生销量量就上不去或或者就会发生生某些损失，而而管理层则看看这个分公司司在执行总部部上量政策的的力度或者新新领导的工作作起色等方面面。这样需求求不同难免对对审计报告的的看法产生各各种矛盾。如如果夹杂一些些技术因素的的话，我相信信内审更会晕晕的，比如是是否高额购买买国外的技术术费，技术费费是否合理以以及是否有更更合适的供应应商等，如果果仅从形式上上看很容易就就形成被蒙蔽蔽的局面。 在以前前我曾发起一一个讨论，就就是内审中有有多少妥协的

11、的成分在里面面。因为规则则是固定的，是是理想化的，而而业务是动态态的，如果拿拿固定的框架架去套，那肯肯定有很多不不符合规定的的地方。这个个时候内审人人员的取舍对对于结果来说说就比较重要要，按规定办办可能被称为为古板，纸上上谈兵，甚至至得不到管理理层的理解；如果不按规规定办，这个个度如何把握握，加上公司司的人情世故故等因素，既既要考虑如何何达到实质又又能让利益相相关者接受，如如果砸人家饭饭碗那后果应应该是可想而而知的。所以以我说内审在在所有的审计计形式中是最最难把握的。 关于内审人员的职业发展，看过大家的职业经历，苦辣酸甜，是几家欢乐几家愁。对于如何过渡到内审，很少有直接一开始工作就被培养从事内

12、审的，虽然这是最稳健的。也许从财务职业过渡到内审是在大家观念中自然而然的想法，但是很多企业要求有一定的内审经验让这些爱好者望而却步。内审人未来的发展走向，很多会上升到财务总监的层面，但是更多的还是在于财务打交道，也许面临者的尴尬之处在于企业提出的不如普通财务人业务专的缺点，但是知识面的广又无法一下子在面试中发挥出来，难免左右为难。 相对于1200万财务人，内审人的群体虽然不是很大，但是对于企业规范化来说所起的作用是至关重要的，对于企业的风险预警与战略反馈来说，内审也许是一个绝好的途径，只是对于内审人员的要求也相应的高起来，需要眼观六路耳听八方，眼光也变的十分重要。 既然选择了这份职业，就需要风

13、雨无阻的当成事业来做，尽管在体系、环境各方面还有各种各样的不成熟，但是，我相信，内审人正在走在成熟的路上，内审的各项事业需要靠各位去努力。 纸上谈兵，更多的是一个门外汉的直观看法，不过，会一直关注，做一个吹鼓手，和大家共同见证内审的发展。从事内部审计工工作时间不长长，但是幸运运的是有一个个精通审计的的好领导，不不幸的是不久久他就离开了了。怀念这段段时间，所以以，把一些经经历与大家共共享：1、做做好正式审计计前的工作：审计实施方方案、审计通通知书是必要要事项，如果果以为这样是是走过场，那那就大错特错错，它是我们们审计工作的的起点，可以以引导我们的的思维朝正确确的方向。同同时，也是对对被审计对象象

14、的尊重（我我们一般提前前三天让被审审计对象接到到通知）。22、开展审计计工作。根据据制定的审计计实施方案及及审计审计通通知书（一般般包括审计范范围、审计内内容、审计对对象、审计事事、审计方式式等），正式式开展审计。首首先，要了解解相关的制度度、流程，甚甚至包括被审审计领域的技技术用语；其其次，根据审审计目的，向向相关职能部部门及人员了了解情况，并并在审计工作作记录上详细细记录，审计计记录上的事事项必须取得得与当事人的的认可。3、形形成审计报告告。根据审计计工作记录及及收集的相关关信息，梳理理思路，审计计报告一般包包括基本情况况、审计中存存在的问题、审审计结论等。4、收集审计建议。通过传阅单，在

15、规定时间内收集相关的意见和建议，与审计报告一起，形成完整的审计结论。5、后续审计。为确保审计报告中的建议得到落实，必须与被审计对象配合，监督其完成相应工作。另外，应注意的是，在审计报告中，一定要注意用词，最好能引用相关的制度文件及当事人的语句。例如，错误可能是相对的，所以应描述清楚其程度及范围。对于好的建议，记得尽可能在报告中体现。还有，内部审计是为经营管理服务的，所以报告中应尽可能地体现企业的发展战略及短期、中长期发展目标，尤其是正在开展的重要工作，务必结合到报告中。意识是内部审计的命根，服务于企业的经营管理，是我们的出发点和最后的归属，我们应牢牢树立本着为被审计对象服务的意识去开展工作，坚

16、持下去，成功离我们就不远了。浅谈对内审的感感受作为从事内审工工作的我来讲讲，看到这样样一个关于“外外部人员看内内审:我眼中中的内部审计计”主题征文文活动的时候候，原本只想想看看各位局局外专家，准准确地讲是一一直关心内审审工作的朋友友们的感言时时，突然觉得得自己也应该该和大家交流流一下，说说说我自己的体体会和感悟。我是去年才毕业的，学的是建设项目审计，考过CPA，考过CIA，进行过专业调查，发表过专业论文。但是参加工作一年后，我才觉得这些东西和实际工作存在很大差别的，当然这些知识对我工作的支撑作用也相当大。那审计到底是做什么的呢，审计的作用和目标又是什么呢？不少的朋友这样问过我。我回答说审计就是

17、审查组织战略的执行情况的，是为组织的发展提供服务的。审计的目标就是确保组织的目标顺利地实现。审计是一项实务性非常强且知识面要求非常广的职业。为了有更强的针对性，这里暂且只谈内审吧。就审计的作用而言本人认为，可分为三个层次：1、老师的作用：督导。监督管理层对董事会决议的执行情况，并协助其强化公司的管理。2、医生的作用：看病开药，除了发挥地一样作用之外，发现不太正常的情况，赶快调查分析，并对发现的问题提出自己的合理化建议。3、营养师的作用：精心调理，以公司的治理、控制架构为对象，为公司战略发展做参谋，调理权衡各种内外因素，使公司的运行保持在最合理、可持续发展的水平。就我国的现状而言，内审的发展尚处

18、在婴儿阶段，产生之初就存在诸多先天性缺陷。首先，经典审计理论认为,审计是两权分离的产物，而在我国由于企政观念混乱、“一股独大”或是“内部人控制”等问题，导致两权分离的基础是不存在，或者是非常薄弱的。现实中很多的内审转变成了管理的工具，有的尽然并入了纪委监察之中，监督分、子公司，对审计的定位发生了严重的扭曲。第二，传统的审计观念认为审计就是审财务的，其实更准确的说是审会计的，所以审计人员的配置基本以前全是从事财务会计工作的，更严重的是视审计为财务会计的附属品，严重缺乏审计控制的理念。内审要发展，要为组织做贡献，就必须先发展和壮大自己。上述第一个缺陷仅靠审计人员是无法实现根本改变的。就目前的现状而

19、言，我们可以从自身做起，做好以下几点：第一，审计人员自身要不断更新观念，树立控制理念，强化制度观念，校正自身的定位。第二，加强与实际执行力控制者的对话与沟通，改变审计人员的结构布置，适应内审工作的需求。第三，提升审计的地位，改善大家对审计一贯的看法，把审计从财务会计的附属产物中提升出来，逐步提到确保组织战略实现的高度上来。第四，加强并扩大对审计建议的执行力度，为改善和提高组织自身的发展起到实实在在的作用，切实体现审计的价值所在。同时也促进审计地位的提升。审计过程中要切记管得过多、过细，业务有业务上的控制程序，财务有财务上的控制体系，审计工作的重点是发现控制存在的漏洞并不断提升控制的水平和效率。

20、写到这里才发现自己有点班门弄斧的味道，但我还是觉得只要是有想法、有思想在此和大家交流一下也没什么不对的，只是其中所陈述的不对和不足的地方还请各位多批评、多指点。关于内审还有很多地方需要我们大家共同的探讨和研究，谢谢。提升内部审计职职业形象的十十大策略，你你的内部审计计部门做到了了多少？提升内部审计职职业形象的十十大策略摘 要：尽尽管内部审计计师并没有在在最近的财务务报告事件中中受到特别的的牵连，然而而审计工作已已因为去年一一系列的公司司财务丑闻而而成为社会各各界评论的焦焦点，在客户户和公众的心心目中，这些些事件已经玷玷污了审计行行业的声誉。虽虽然越来越多多的人正在开开始重视审计计工作在帮助助防

21、止安然事事件和维护好好公司管理的的价值，但审审计仍然要从从改变形象上上推进其发展展。 就就每个审计工工作者而言，我我们有责任帮帮助外界转变变对审计业的的认识，通过过积极的改进进措施纠正外外界的错误观观念。深入到到客户和地方方社会团体中中，就审计工工作在确保组组织的经营活活动获得成功功上发挥的作作用，及通过过开展审计活活动所产生的的积极影响等等方面扩大我我们的宣传。 以下是改善审计职业形象的十大措施，这些策略主要用来改变审计工作的面貌和大幅度提升整个组织和经营活动方面的重要价值。 在组织内部应做的工作 提升审计职业形象，要从每个审计人员制定自身的工作计划做起，在组织内开展的活动有助于审计人员与客

22、户之间建立良好的关系和改变外界对审计的认识。1.制定审计任务说明书 审计任务说明书不仅应是审计部门的工作指导方针，而且还要作为市场开发的工具。一个有效的审计任务说明书一方面制定了该部门的组织目标，为管理决策提供有针对性的参考，同时它是一个推动内部审计成为该组织的重要资源的机会。因此，它应该起到向外界传递审计部门是确保组织获得成功的这种重要信息的作用。 以美国第一银行为例，某审计部门制定的审计任务说明书如下： 审计部门要通过开放的沟通方式、职业技术、专业知识和诚信的工作态度，促进控制环境的完善，为所服务的组织增加价值。 这一审计工作任务说明书，它简述内部审计的主要角色是风险评估，同时特别强调其目

23、标是为组织增加价值。除此之外，我们还要使任务说明书反映出贴近服务于客户的审计方法。 之所以包括“促进”、“开放的沟通”这样的词，因为我们旨在强调承诺与客户共同工作，而不是对他们下命令或对他们吹毛求疵。我们还应该强调诚信的重要性，这是一个在审计过程中有助于传递合作性质的概念，总而言之，任务说明书是为审计部门树立一个积极形象，有利于真实反映我们的审计方式。 虽然说精心制定有效的审计任务说明书代表该部门任务成形的重要一步，但这个步骤并未完成。一旦你已经制定了一份任务说明书，就不能将其随意地放进书桌抽屉里束之高阁，而是要确保审计人员和客户都要看得见这份任务说明书。你可以制作一些明显的、展示性的审计标语

24、放在审计办公地点和每个审计小组成员的台面上展示。审计任务说明书还可以放到审计培训手册及管理部门的正式文书中。进一步说，要确保任务说明书“活起来”，真实有用，而不是当作抽象的理论思想来对待。你的审计小组只有一贯坚持其原则而且言行一致，才会取得客户的信任。 2.消除审计程序的神秘色彩 客户对他们所不理解的东西常常感到不安，因此，他们可能并不重视未向他们作全面说明的审计活动的价值。为了减少对审计认识的混淆和错误观念，可以制订一种清晰讲解审计如何开展工作的白皮书。 这个白皮书应当提供详实的审计程序说明，包括制定审计时间计划，审计目标，解决冲突的程序，以及审计协议授予审计权的说明。流程图和形象化的说明便

25、于举例说明审计概念和程序。除此之外，你也许想既评审潜在的利益，又阐述客户对审计结果的期待。一旦客户了解有关审计的作用、职责和工作程序，他们更有可能将审计看作是积极、富有建设性的行动。白皮书作为一种增益型工具，可以通过增强与客户间的合作提高审计工作的有效性。 3.建设一个内部局域网的网页 局域网系统在与客户的沟通上不仅提供了一个极佳的平台，而且推动审计服务的发展。内部审计师能利用公司的局域网向客户提供其使用信息的便利渠道，诸如审计部门的任务说明书和白皮书，公布的审计信息，职员简历，以及可在因特网上获取的其他审计资源。 在众多的网页内容中，第一银行审计小组在其局域网网页上提供了该部门的服务说明，其

26、中包括有关规章和如何遵循的评论，研究报告、对有关政策与程序的评价等。除此之外，该网站以编制审计工作程序表为特色，列出了每次审计任务的暂定期限，允许管理部门用PDF（电子文本）格式浏览以往公布的审计报告。网站还包括设置了5个问题的趣味性测验，测验来访者对银行政策、审计程序、法律法规问题的知识。这种趣味性、互动式的网页有助于增进客户对网站内容的兴趣而且刺激用户登录和回访网站的次数。 为了进一步推动审计工作，第一银行审计小组的局域网将增加从审计事后调查中了解到的客户在审计过程中取得的正确经验，这样可以让全公司的人看一看审计服务如何使其同事获得好处。总之，审计部门将竭力加强网站建设的特色，强调审计部门

27、在该组织中不容忽视的作用并展示其成功的记录。 4.经常与客户保持联系 与客户发展牢固关系的最佳时机是在审计期间，但不仅仅局限于审计期间，当你开始与他们认识时，通过简单的手势，比方说传看新闻报导或法规信息，都有助于与客户保持联络，建立信任的基础。审计成果既帮助客户们避免了风险，又使客户重视在掌握情况时所得到的审计部门的帮助。 审计过程中，你或许也想对业务执行部门的工作程序进行考察，以便于更好地理解客户的工作和掌握自上次审查以来已知情况的变化。另外，如果公司的政策允许，偶尔带客户们出去吃顿午餐，以保持并增进与客户关系的发展。假如时间有限，一封简单的电子邮件或打个电话也可以帮助保持打通关系的渠道。

28、你是否常常问客户，“工作进展得怎么样了？”，或者问“你有什么问题吗？”，这种“兜圈子式的管理”或者偶然到客户的办公室拜访一下，以及非正式地聊天，都有助于审计师与业务部门的工作保持同步发展，继续将审计关注的事项放在最优先的位置，这样，也可以避免可能出现审计与客户关系紧张的局面，或使这种问题极少出现。 5.提供审计咨询服务 咨询服务作为一项重要的审计业务，虽然只是在最近才获得专业的广泛认可，但许多有效率的从业者在完成他们的本职工作后，一直在担当着风险与控制的评估员。这样的审计人员大概已经注意到咨询服务不仅有助于确保审计功能的增值，而且有助于树立更积极的职业形象。咨询服务使审计师赢得了客户对审计的认

29、可，而且鼓励客户将审计视为改进业务程序的一种方法。 尽管审计咨询具有许多潜在的好处，然而有效地开展业务需要一种正确的方法。审计咨询工作获得成功的关键是完全清楚客户的业务程序和目标。尽可能从每一个管理层面上获得更多的信息，确保充分熟悉客户的业务部门。比方说，请教该部门成功的标准是用什么尺度来衡量？用什么方法来确定是否能实现业务目标？ 从每个业务部门积累的业务知识可加强对整个公司审计知识和能力的提高，从而提高咨询人员的工作能力。事实上，从一个与其他被审计单位相互交*的业务方面获得有影响力的知识，通常会提出更有价值的建议。一旦你对业务程序和业务目标有了极深刻的认识和把握，你的审计知识将通过改进客户业

30、务的效率和效益的建议中体现出来。 6.寻找一种可以双赢的审计结果 严格审核一下你部门提交审计结果的方法，再确定审计程序的重点是否无谓地放在了组织管理上而不是放在问题上？尽管你不能将你的审计结果降到最低程度，或者也不能忽视你对报告的准确性应该尽到的责任，但许多审计却出具了不尊重客户的审计意见，混淆了审计自身与管理部门的界限。 应将重点从对问题的鉴别上转移出来，把向被审计单位提出审计结果的会议作为一种有利于改进工作的机会。如果可能的话，利用你的专业知识在工作碰头会议或审计结束交换意见的会上制定一个能解决审计事项的行动计划。这项计划在总体上应事先预测到管理部门对审计结论的反应，以便于把结论披露出来的

31、问题转变成一种积极改进的步骤，而不是连珠炮似的批评。这项计划还可缩短追查问题所需要的时间，这将有助于将常常对审计师与客户之间关系的损害行为降到最低程度。把审计结论当作一次解决问题的机会，这将鼓励客户开始把审计作为“教练”而不是“警察”来对待，管理部门也会及时地开始评估审计过程，看它是如何真正地设计成用来帮助企业实现其目标的。 就地行动 要改变对审计的消极认识还要做很多工作，这些工作不能仅限于组织内部。通过采取一些措施，在业内开展教育活动，纠正人们对审计专业有关的错误观念。 7.到地方院校去进行宣讲 大学教授通常很重视专业人员到课堂上向学生们传授有关他们专业领域中的知识和分享从真实世界的视角得出

32、的观点和经验。审计师可志愿讲授会计或商务课程，以帮助在校学生认识有关审计专业的真实性质和价值。 学生们应该认识到，尽管内部审计有一定之规，但审计师并不是“一名小计算员或公司的警卫”。要抓住这个可以澄清错误观念的机会，向学生们说明审计工作是一项充满活力，富有挑战性的专业，这项专业为从业人员的成长和回报提供了一个重要的机会。告诉学生们，审计师通过风险管理、对财务资料真实性的审计和咨询活动向组织提供十分重要的服务。 还必须提及审计师在预防和检查舞弊活动中发挥的作用，对用于查处违法犯罪案件的审计技术的描述，调查取证的故事和对防范舞弊的技术方法的讨论，多半将会引起学生们的好奇心。 讲讲信息安全审计也能吸

33、引学生们，当今的大学生很注意有关技术方面的职业，你也可以谈论近期引人关注的大公司，例如世通公司和安然公司的财务丑闻引发的灾难，解释强大的审计部门怎样才能帮助企业，确保这种情况不会在其他公司再度出现。 对于那些热衷涉足于审计行业或想要更深入地了解审计专业的学生们，别忘了给他们带上你参加当地内部审计师协会会议的免费入场券。除了帮助学生们转变对审计的感性认识之外，你所做的努力可以激发起学生们对审计专业的兴趣，并激励这些未来的毕业生加入到这个领域。 8.加入到你的地方同业小组中去 虽然你可能已经加入了内部审计师协会，但你是否还考虑参加地方分会或支会，既使你没有太多的时间为它做出你的贡献，通常各级组织需

34、要来自不同层次的人尽义务。 对于审计专业发展来说，内部审计师协会一直是强有力的支持者，地方分支机构也在频繁地开展各种活动，为提升审计职业的形象做各种的努力。给这项事业提供支持可以使你在改变观念和增长见识上发挥作用。一个强有力的地方内审协会对你的同事来说意义重大，它传递了这样的信息，那就是内部审计师们是有一个尽职尽责的职业团体的，他们渴望以高标准实践审计业务，按正确的原则，而不是根据主观标准提出审计建议。 9.向有关栏目编辑写稿 地方报纸为倡导内部审计工作提供了一个极好的讨论园地。审计师能利用读者反馈给编辑的来信或“来稿选登”栏目来讨论当前行业内的新闻或内部审计发展的前景趋势。例如，下一次可能见

35、诸于报端的有关大公司破产，舞弊或有可疑的会计实务，写一写论述当前组织中审计工作的重要性和审计是解决大公司不法行为的职能的一部分，以这个角度作为起点讨论审计工作提升组织的重要价值和审计在确保组织经营活动获得成功所起到的重要作用。 由于公众一般并不了解外部审计和内部审计工作是两个单独的专业，所以你还需要向他们解释这两者之间的差别。要让读者清楚，内部审计工作不仅仅是关注会计和财务问题这是外界普遍性的错误观念，从审计工作的范围来看，这个专业实际上涉及到该组织全部的经营活动。 你可能还要强调，那些投资于公司的股东，他们需要一个强大的、独立的内部审计部门协助他们保护其投资。要着重强调这一点，如果投资人不要

36、求改变这种状态，世通公司和安然公司的财务风险将会再次出现在他们身上。 10.时刻宣传审计 改变公众对审计专业的认识并不总是要求刻意设置环境场合，每天办公室外的合作活动就是一个消除错误观念和教育公众的合适平台。例如，下一次某人问你从事何种工作时，你不能仅仅草率地应付一下，然后马上就转变话题。相反，你要花点时间解释你的工作并详细说明审计在该组织中的作用。介绍一些常识，然后将话题转到阐述审计工作的真正功能和增值性。你不必街头演说，只要摆出事实，说明审计人员对该组织所做的许多积极的贡献，和他们对于现代经营活动不断增长的重要意义。听众将会意识到你的意愿就是帮助他们理解审计工作，甚至通过他们将这种信息传递

37、给其他人，使你的信息呈现几何级数的增加，扩大宣传的范围。所以决不可低估口头工作的市场潜力。成功的转变 不论是通过向客户传递新信息这样细小的步骤，或者是像在业务研讨会上分享审计专业知识这样的较大贡献，每个审计人员都能为这个专业的转化发挥促进作用。改变这种认识要花费时间，而且常常需要许多人的共同努力。虽然我们开始看到这个专业从整体形象上有了某些改变，但越来越多的审计人员需要趁着这个势头发挥自身的促进作用。 第一银行客户群中一个客户的态度转变就能说明审计工作强大的作用力。过去，客户常常把接受审计与到牙医诊所问诊相提并论通常是使他感到痛疼和不舒服的一种行为。而现在，当他认识到审计服务的增值功能和审计建

38、议带来的好处时，他就成为审计部门最大的拥护者之一，这就是审计工作市场效应和用这种方式改变公众认识的直接结果。 相同的情况在你的组织中同样可以发生，而且这种思想感情能在公众中传播。有审计团体充分地参与，我们相信转变对审计专业的态度和促进对审计工作理解的新局面会来临。内审总监就职演演说首先，感谢董事事长对我的信信任！我想我我会把内审作作为一项事业业，好好地经经营下去！接接下来，我想想说的是，很很高兴能够加加入*集团团这个个充满活力的的团队！今天天，我们大家家坐在这里，是是一种缘份！更是因为我我们有一个共共同的目标，那那就是在*集集团领航人的的带领下，让让*集团这这艘大船健康康、快速地向向前走！那么

39、么，在它前行行的过程中，我我们在坐的各位位，分别承担担着不同的职职责：你们担负着经营营管理的职责责，而我们担担负着内部审审计的职责。那么，内部审计，到底是干什么的？它有哪些职能呢？也许大家对这个问题的认识是各种各样的，但我想更多的人会认为，审计，就是查账，挑毛病，找茬的！其实不然。内部审计是随着企业运营规模的扩大而产生的。它是一种独立、客观的审查、评价及咨询服务活动，它独立于企业的经营活动，不参与企业的经营管理，是站在独立的第三方的立场，对企业经营活动的方方面面进行审查和评价，发现内控薄弱点，为管理层提供合理建议，从而促进企业管理水平的提高！它是为企业管理层服务的！在坐的各位，与公司都签订有经

40、营目标责任书，身上都背有完成经营目标的重担。如何完成经营目标，应该是每一个人都很关心的事情。如何完成呢？首先是开源采取各种措施发展新客户，开拓新市场，外部的资金源源不断的流入企业，为企业增加着现金流；另一方面呢，由于各种各样的需要，这些流入的现金又源源不断的流出企业，该流出的、不该流出的，夹杂在一起都流出去了。就象一个漏斗，上面不断地流入，下面不断地流出。为什么会这样？因为忙于经营的你们，无暇顾及经营管理过程中的各种漏洞，那么这些漏洞、这些浪费、这些低效率就在悄悄地、不知不觉地侵蚀着你们的利润，侵蚀着你们的业绩！这个时候，内审出现了，它的职能就是要把侵蚀大家业绩的漏洞一个个找出来，帮助你们进行

41、修补，进行完善，从而帮助大家提高运营效率，更好地完成经营目标！俗话说“千里之堤，溃于蚁穴”。 其实，经营管理，就好比修筑堤坝；而内部审计，就好比寻找蚁穴。经营管理与内部审计，是一种相辅相成、相互支持的关系！因此，我希望内部审计，能够为大家提高管理水平，提高运营效率助一臂之力！也希望，在坐的各位，以及你们所带领的团队，在以后的工作中，能够多多理解、支持审计工作！谢谢大家！ 内审：董事会派派出的“钦差差”内审：董事会派派出的“钦差差” 访访盐田国际总总审计师李成成章先生 凌 翔翔 王 涛 总审计计师是由董事事会直接聘任任并由董事长长亲自签署聘聘书的，他直直接对董事会会负责。 总审计计师享有充分分的

42、知情权，即即列席各个层层次的经营管管理会议和随随时调阅各类类经营管理文文件和资料，向向公司所有部部门及相关人人员调查取证证，调查方不不得拒绝调查查。 总审计师执执行对经营管管理层的监督督职能，超然然经营管理层层处于独立的的位置上，与与经营管理层层是一种平行行的关系。 内审审扮演董事会会的“钦差”角角色，是站在在股东的角度度来开展审计计业务的。 内审审监督者处在在企业的具体体环境中，要要保持自己的的超然与独立立状态，涉及及如何与经营营管理层处理理好工作关系系这个基本问问题。 要辩证地地理解审计的的时机，事后后审计仍是审审计的基本工工作方式。 盐田田国际集装箱箱码头有限公公司(盐田国国际)是和记记

43、黄埔港口和和深圳盐田港港集团共同合合资成立的，于于1994年年中正式营运运，主要负责责经营管理盐盐田港区一、二二期工程，总总投资达港币币72亿元，共共有5个五万万吨级集装箱箱泊位，年吞吞吐能力为3300万标箱箱；负责建造造及经营管理理三期工程，投投资额达港币币66亿元，工工程项目包括括4个10万万吨级以上集集装箱泊位及及相关配套设设施，计划于于2006年年年中全部完完工。 盐田国际际是和记黄埔埔港口的成员员。和记黄埔埔港口集团是是私营港口投投资、发展及及经营商，目目前经营299个港口，业业务遍布亚洲洲、非洲、欧欧洲及美洲。 从狭义的现代企业制度讲，公司治理结构是其中的核心问题，也就是股东与其经

44、营管理权的代理人经营管理者的权利和义务最优的制度安排问题。关于公司治理结构的理论在我国的理论界和企业界基本上已有较为一致的认识，但是在实践中却存在较大的差异。正印证了“知易行难”这句话。为此，我们采访了盐田国际总审计师李成章先生，从内审在公司治理结构中的角色和职能，窥视公司治理结构理论在实践中是如何有效地运作的。 延伸股东的触觉 李成章先生说，在盐田国际(香港和记黄埔港口集团成员)，总审计师是由董事会直接聘任并由董事长亲自签署聘书的，他直接对董事会负责，公司没有设监事会。总审计师的薪金在董事长的聘书中有具体的规定，由公司支付，这从制度上保障总计师与企业经营管理层没有任何直接的经济利益关系。总审

45、计师享有充分的知情权，即列席各个层次的经营管理会议和随时调阅各类经营管理文件和资料，向公司所有部门及相关人员调查取证，调查方不得拒绝调查。他认为，从盐田国际设立总审计师的架构和扮演的角色来看，总审计师执行对经营管理层的监督职能，超然经营管理层处于独立的位置上，与经营管理层是一种平行的关系。只有这样，才能防止监督者可能被不良经营管理层收买，或与其相互串通，损害股东的利益。李成章先生进一步分析说，这种制度设计的好处在于： 一、给总审计师的独立审计创造了一个良好的外部环境，审计需要独立，而独立需要条件。在这种条件下，总审计师在具有极大权力的总经理面前能保持独立的身份，有体面的人格。他不必向管理层献媚

46、，他不必祈求从管理层那里得到什么利益。 二，使对董事会负责落实到实处。总审计师是由董事会聘任的，他的薪金是董事会决定的。干得好，董事会让你干，干得不好，分钟就会被董事会炒尤鱼。总审计师会在这种条件的约束下，认认真真地干，会始终站在股东的利益上，维护投资者的利益，履行对董事会负责的承诺。李成章先生说，任职6年来，他深刻地体验了这种好处，并享受这种好处。 不参与经营管理决策 内审扮演董事会的“钦差”角色，是站在股东的角度来开展审计业务的。李成章先生认为，作为董事会直接聘任的总审计师，其业务范围和性质有明确的界定。对经营管理层的监督主要围绕以下几个方面的内容： 第一，董事会的决议是否得到贯彻和执行，

47、其贯彻执行的程度是否充分； 第二，经营管理层是否遵守国家的法律法规； 第三，考核经营管理者的经营业绩是否真实、合理。 总审计师的审计成果主要体现在审计报告(中期审计报告和年度审计报告)和管理建议书。前者作为董事会会议的一个重要内容，总经理要对审计报告所提出的问题以书面形式答复，而后者是在日常进行经营管理审计中发现的问题随时向总经理以书面的形式提出审计意见。这里有一个非常重要的问题，就是在执行中要明确区分监督者与经营管理者的角色：监督者绝不可以一身兼二职，或一个职务兼有两种职能，否则就会使监督者失去独立超然的地位，严重地削弱监督效力。例如有些地方，成立了投资控股公司，对其控股企业采取下派财务总监

48、的做法，其初衷是通过财务总监来监督所控股企业的财务活动，进而实现股东对经营管理层的控制和制约，但同时也赋予了财务总监对重大经营决策的签字权，部分地履行了财务管理的职能，这是非常值得商榷的问题。从严格的意义上讲，在公司治理结构中，经营管理权属于经营管理层的权力，由经营管理者行使经营管理决策权并承担相应的责任，所谓的“重大经营决策的签字权”只要是不超过董事会授权范围之内，都属于经营管理层的决策权，都由经营管理层自主决策。如果一位财务总监行使所谓的重大经营决策的签字权，不仅会使自己失去了作为一个监督者最基本的独立与超然状态，而且会加重自己的责任，从另一个方面讲，经营管理层也会因此转嫁责任和风险，监督

49、者甚至会被经营管理层收买。 与经营管理层保持适当的距离 李成章先生认为，作为公司治理结构中的监督者，总审计师也好，财务总监也好，虽然没有社会审计明文规定的执业准则，实际上都有自己的执业行为规范，与社会审计不同的是，内审监督者处在企业的具体环境中，要保持自己的超然与独立状态，涉及如何与经营管理层处理好工作关系这个基本问题。他认为，首先，要与总经理、财务管理人员以及其他经营管理者保持适当的人际距离，关系不可过热，避免外界误解，同时要使管理层感到总审计师是一个朋友，但是又是一个十分讲原则的人，随时可能会挑他的刺，将他的军。第二，要谨言慎行，审计的权威性体现在审计人员的日常行为举止上，应保持一个监督者

50、良好的形象。第三，在提出审计建议和管理意见，不好事无巨细，要抓住重点和关键；同时要重事实和掌握充分的依据。 审计不是“救火员” 李成章先生认为，如果对经营管理决策实行全过程动态审计，不仅审计的成本高，而且有可能使经营管理层转移经营管理责任，损害审计的超然独立性。问题的关键其实并不在于审计工作的数量和规模，关键在于要保持审计的权威性和审计结果的严肃性，从而提高审计的质量和效率，以充分发挥对经营管理层的监督效力。因此，要辩证地理解审计的时机，事后审计仍是审计的基本工作方式。针对时下有些审计人员过于强调事前审计的这一做法，李成章先生认为，审计人员的这种想法当然不错，但是有点幼稚，以为只有经过他审计，

51、企业的所有决策才万无一失。审计人员也是人，不是神仙，不是什么都懂，因此不能什么事情都要揽在自己身上。事后审计，对发现的问题进行揭露，对相关的人和事进行处罚，辨证地来看，会使管理人员今后的决策更加谨慎，从而也就达到了事前审计的效果。如何实现公司治理结构的优势，首先在于董事会要选好经营管理班子，充分的信任和相应的权力是经营管理层开展经营活动的基本前提。审计出来的舞弊问题多，从局部看，是审计的成绩，但是从总体上看，是董事会选人用人的失败，也就是这个公司的根本性失败。尽管不能百分之百选好用好人，但至少要在大的方面把握住。对审计而言，一个较好的经营管理班子，为审计工作的开展提供了良好的环境，可大幅度减少

52、审计成本，并且把审计的重点放在如何挖掘管理潜力，为股东发现和提升更多的价值。当然，这也是现代内部审计的一个非常重要的职能，是在一个更高层次上切合股东根本利益的层次上来界定的。看上去很美内部审计的的冷思考毋容容置疑，内部部审计的作用用正在被越来来越多的人所所认识，无论论从理论研究究、学科建设设、地位作用用还是从业人人员素质都比比以前有了很很大进步，整整个社会对内内部审计的关关注程度也越越来越大。良良好的外部氛氛围非常有利利于内部审计计的发展，也也使我们这些些内审人对自自己的职业前前景满怀期待待，一个充满满希望的朝阳阳职业！但是是，果真如此此吗？内部审审计，也正因因为是“内部部”审计，它它的作用的

53、发发挥主要依赖赖于单位的重重视程度和管管理水平，一一个对内部审审计比较重视视和管理水平平较高的公司司，可能其内内部审计会更更好地发挥作作用。可惜我我觉得这样的的单位不会太太多，不少的的内审部门并并没有真正发发挥其应有的的作用。这里里，和我们的的社会文化、和和我们的管理理体制有很大大关系。目前前的内部审计计主要是起监监督作用的，但但其监督的是是单位内部人人和事，可以以说是各单位位或部门的负负责人，各种种各样的关系系网、裙带关关系使你监督督、处理起来来很难，即使使你发现了问问题，并拿出出了具体的处处理意见，也也可能因为其其和某个高层层领导的某种种关系而不了了了之，这样样的情况太多多了，除非领领导层

54、特意授授权审计。内内部控制制度度建设，听上上去很好，但但你基本上沾沾不了边，一一方面各部门门都能自己制制订相关的制制度，因为他他对自己的业业务最熟悉，另另一方面你制制订了制度，不不也显着其他他部门无人吗吗？况且因为为你对具体的的业务可能也也不是很熟悉悉，即使制订订了制度也不不一定切合实实际，参与管管理，也只是是说说而已。你你唯一能做的的就是审计时时拿着制度文文件去检查，检检查执行情况况，检查执行行效果，然后后提出一些建建议。这样下下去，内审部部门的作用也也就显而易见见了，不说可可有可无，从从各职能部门门重要性上考考虑，也是在在较低层次。所所以说，内部部审计要发挥挥更大的作用用，从监督到到评价、

55、到建建设还有很长长的路要走，就就象我们的市市场经济，初初级阶段，你你还能指望它它能多成熟？再说说我们们内审人员和和我们的职业业。内审职业业从大的方面面来说，属于于财务类的一一种，但说实实话，它不如如专职财务人人员的就业面面广泛。财务务人员可以做做审计，审计计人员做财务务可能就要考考虑考虑了，因因为有太多的的财务人员在在那儿等着呢呢，为什么非非要用一个对对财务不是太太熟悉的人呢呢？内部审计计可能涉猎面面较广但不专专，知识面较较宽但不精。从从会计实务来来说他不如专专职的会计人人员，从其他他方面来说他他不如专职的的管理人员，什什么都知道，又又什么都不精精通。我们的的出路在哪儿儿呢？我想做做好自己的职

56、职业规划很重重要，内审人人员的出路我我想应该是往往中高层财务务管理人员方方面培养，财财务总监也许许是比较好的的方向，因为为这需要综合合的素质，既既要对财务知知识精通，又又要对企业各各环节的管理理有较深的了了解，同时需需要良好的沟沟通协调能力力，而这些，正正是我们内审审人员的必修修项目。我想想平时我们就就要多积累，做做个有心人，培培养自己分析析问题、解决决问题的能力力，培养自己己的管理思路路，养成良好好的工作习惯惯，同时加强强学习，尽量量在某方面有有所专长，如如分析、预算算、管理等等等。从各方面面提升自己，同同时要培养自自己的专长，在在某方面突出出，做到人无无我有，人有有我精，应是是我们的发展展

57、之道。实话话实说，不一一定使你高兴兴，但现象毕毕竟存在。我我想随着社会会的不断进步步，法人治理理结构的不断断完善，企业业管理水平的的不断提高，随随着对内审职职能的更深的的认识，内部部审计一定还还有它更大的的作为！经济济越发展，内内审越重要！前途是光明明的，道路是是曲折的，让让我们内审人人共同努力，开开创内审更加加灿烂的未来来！小审计员的成长长回忆在在T公司的日日子序言 看着着那个帖子，“ HYPERLINK /thread-4598151-1-2.html 一个人的审计部，你是如何开展工作的？”，突然就想起了自己两年前在T公司的日子。于是决定把那段日子的点滴记录下来，作为一个阶段的总结和回顾，

58、不足之处，希望大家批评指正。同时如果该文能给刚做内审的新人带来一点帮助，那就更有意义了。两年前偶然进入一家民营企业T公司，开始了一段令人受益匪浅的经历，让一个只会营销审计的小审计员，在内审路上信心满满。由于文章较长，先做个概括性的简介。本文从面试讲起，接着是出师不利的人事审计，柳暗花明的采购审计，最后用研发审计结局。1、面试 进T公司前，我在一家大型上市公司（以下简称S公司）审计部做了两年内审。S公司规模很大，审计部的人数也很多，有一百多人。由于分工较细，作为初级审计员的我，一直都在做市场营销审计，对于涉及制造业其他环节的审计，仅仅限于纸上谈兵。因为个人原因，离开S公司来到这个城市。一开始并没

59、有想过进入T公司这样的中小企业。但是在刚到这个城市的十多天里，我瞄准大企业陆续投了十多份简历，却石沉大海。眼看着盘缠越来越少，只得退而求其次，只要招内审的就投。于是得到了T公司的面试通知。现在都还记得当时面试的情形：首先是部门经理的一面，她让我做了自我介绍，问了我对内部审计的看法，还问了一些内部控制的相关知识。对于内部审计，我记得自己是这样回答的，内部审计就是针对公司内部控制、相关管理措施等方面的问题进行扫描、发现并解决的过程。感觉她对这个回答满认同的。接下来是总经理的二面，她问我对T公司是否了解，我把网上看的介绍和评价简单说了说；她补充了一下对T公司的介绍，接着问我公司成立审计部的必要性。我

60、记得当时是以S公司为例子来回答这个问题的： S公司曾经是强人治企，原总裁高度集权，凡事都喜欢亲力亲为，在S公司发展初期发挥了重要作用。然而随着公司规模的加大，这种模式的弊端也越发明显，由于总裁长期过度集权，严重挫伤了广大员工的积极性，大家凡事都喜欢请示，事不关己高高挂起；市场反应滞后，大额的应收账款与存货无人清理，公司出现巨亏。原总裁回天乏术，最后只能走人。新总裁上任后，采取联合舰队式管理，大量放权，同时壮大审计力量，加强监控（总裁直管审计部）。短短两年时间，S公司扭亏为盈，销售额翻番。总经理点点头，又问了问S公司审计部的机构职责及内部分工，接着还问了一些关于采购审计的程序以及应收款的审计程序