审计心得分享

1、审计业务探小：为方便大家经验交流增加同事开展审计项目协调合作及默契配合本人把 自己的一点审计体会形成文字与大家探讨于经验间欠缺现文理不顺、 内容不够客观的问题敬请体谅并批评指正。在公司几个月的锻炼的审计思路有些变化是为了即将开展的子公司审计， 我捡回原来的一些自己的方法与大家分享；我原来的工作的分子公司经营业务较简单部分是只交营业税的非生产型 企业所以审计难度较低为了方便布置审计任务我一般把分子公司的年度例 行审计流程分为货币资金的审计、收入的审计、费用的审计、薪资的审计、固定 资产的审计、存货的审计、往来的审计、其他内部控制流程的审计八个部分，执 行此八部分时穿插着财务收支的关注经营状况的分

2、析内控制度的执行三个 重点步骤，这样的审计程序可小组配合完成也可个人独立完成。本人的得：由于原来没有接触上市公司的内部审计以每次财务收支都是审计项目的 重点内容现在我们有外部审计他们关注的虽然与我们不一样但只要外审没 有异议某些财务方面的东西我们完全的可以认为正常及合规以减少一些重复 性工作譬如银行余额及大额往来款的函证及账簿报表的核对验证会计分录的 调整等。以下是我随想随写的一些东西，无先后顺序：如果是财务收支审计，审计任何科目之前都要进行帐帐核对、帐表核对、并 且对报表的勾稽关系进行检查，这个步骤是审计的基础，只有金额上的核对 一致才有继续开展下一步审计的条件；盘点现金时要关注出纳保险箱是

3、否凌乱或摆放整齐、是否有个人或其他物 品，参见“现金盘点技巧关注是否有坐支现金、白条抵帐及超过现金限额存放的现象关注是否出纳、采购和记账不相容职务、职责不清的情况关注发票登记簿是否涂改、支票作废是否无作废处理、支票领用是否经受人 签收关注出纳是否每天进行清点结算，做到日清日结，账款相符盘点时要关注是否有空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号相符如 不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。要注意被审单位的收据保管和发票保管注是否联号废程序是否执行， 保管是否有条理，可以根据发票及收据的编号，来判断企业是否私留资金。 查找小金库可在一些收入利润异常波动或偏低的情况下作为重点具体技巧 很多，几个简

4、单方法见“查小金库方法.doc发票要与发票申购簿核对，防止以权谋私私开发票，收据亦如此；财务章、 发票章应与发票收据分开保管及分人保管，否则会有一定风险。都比较验证各月的银行存款余额调节表，对长期挂账的予以关注，一般都会 有具体问题或异常原因。要检查子公司的登记账簿或打印账簿或等记的凭证或装订的凭证等包括签 名、涂改、装订、贴花等都可以验证财务人员的业务素质，间接的映射内控 的可靠性。固定资产、存货要是达到一定规模、金额要进行全面或抽查盘点，盘点不但 要注重数量还要注重实物的状态帐实不符体现被审计单位内控问题， 被审计单位的定期盘点报告是判断实物资产控制健全性的一个很好的参考。 固定资产要关注

5、是否有固定的编号，申购、报费审批是否健全。凭证的抽查要关注：记账凭证是否有断号、是否有涂改、金额大小写是否一 致、金额是否有涂改或添加痕迹，原始凭证是否有涂改、是否与记账凭证金 额一致件张数是否与记账凭证记录一致票是否与税务要求背道而驰。 关注备用金的管理，是否长期挂账不处理，或是未经审批的备用金。 确定被审单位的往来款管理是否健全，必要时要进行询证。费用或成本最好，进行分类汇总进行分析，对于比例较大、变动较大、金额 异常的项目要着重追查到原始凭证。利用财务管理公司进行报表分析（参见“ 报表分析公 业标准 差距较大或跨期变化的要予以关注；必要时可以绘制收入、成本费用的波动 曲线以需求合理的异常

6、波动的原因。薪资的审计要看公司的要求和关注方向但无论被审单位是否支持薪资审计 都要通过考勤记录、社保清单、人事名单、需发工资人名单、个税缴款表来验证是否有虚构员工的情况。证章保管、钥匙保管、交接管理等简单内控管理可以在审计的同时询问观察 来进行。以下请大家填写_以下小字体为我原来为审计一网络技术子公司编制的实务操作手册的内容： 一、货币金的审计1、核对现金日记帐银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符，检查现金日记帐、银行日记帐的登记 是否规范，如错误更改、红线封帐、经手人员交接、印花税票等。2、盘点库存现金，制“库存现金盘点核对表盘点额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查 明原因作出记录

7、。若有充抵库存现金的借条（检查审批情况提支票、未作报销的原始凭证，在“盘 点表”中注明。盘点现金要突击检查，刚上班或下班前盘点。由出纳盘点、审计人员监督执行、财务主管 签字认可；要询问主管会计是否有定期盘点出纳现金的日常程序。3检查是否逐月编制银行余额调节表抽取数月银行调节表根据对帐单进行测算检查银行存款余额调节 表中未达帐项的真实性，注意有无长期不处理的金额。4、检查公司是否按部要求建立帐户，根据对帐单和总部的收入户拨款审批单，检查收入户、费用户是否 专项使用；验证对帐单真实性必要时向银行函证余额。检查收入户拨款审批单中的批准项目与实际用途是 否一致。5、抽查大额现金收、银行存款收支的原始凭

8、证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情 况，关注金额入帐时间。6根据收入户和行对帐单与收入户拨款审批表对拨款金额拨款时间检查是否有金额不符或先拨款后审 批情况。第二部分收入的审计1、 核对主营业务收明细帐与总帐、报表余额是否相符。2、 销售的截止测试目的检查部门各月实际销售数额确定部门业绩划分准确）检查资产负债表日前后 1 日的销售发票、合同日期、收款情况，观察截至资产负债表日止合同到帐金额有无跨期的现象；3、 通过利润表表中收入、现金流量表中的现金到帐、平台中的到帐三者金额验证收入入帐是否准确， 扣除一些因素（应收账款、退款等）后，如金额不符，要找出原因，进行记录分析。4、 抽

9、查销售订单与司标准报价，验算折扣是否符合公司限制要求，超过要求是否有客户总监审批，超 过客户总监审批范围是否有总部的审批，结合工资审计追查到客户代表提成扣减的审查。5、 通过普通发票申表，测试收入，并与其实际入帐金额核对，检查是否存在虚开发票现象。通过总部 发放分公司的合同号范围检查分公司合同是否缺页、少页，如中间断页，询问合同管理员原因，调查合同缺失的处理情况。6、 通过客服的下单录及合同检查未入帐的应收帐款分析未到帐的原因。7、 检查销售退回手是否符合规定，会计处理正确与否，有无副总、总监、总部销售管理部负责人审批； 是否冲减评比到帐、阶梯到帐的统计数据；是否在费用帐户里退款；检查发票是否

10、退回作废、退回重 开或红字冲销。8、 检查促销金额是达到评比到帐（ 元）要求，促销金额超过订单到帐的 或 元及信箱 域名的促销是否有总部审批。9、 检查公司产品与户产品交换业务，由于公司此项交易一般双方不开发票或不入公司财务帐，故此项 审查从互换协议书、互换业务审批表、行政部的货物入库、出库单着手，核对金额是否相符；检查是 否有分公司副总、总部市场部主管审批；检查库存观察产品质量、型号及所换产品（主要有物品及公 司广告）的金额是否符合当时的正常市场价格。一般检验市场价格可通过网络了解或以客户名义电话 咨询。检查交换合同是否及时录入平台及交换合同的到帐在合同中的录入是否与实际相符10、抽查客户代

11、表销售情况，与人力资源部沟通，通过工资表职务栏检查是否达到公司总部规定的条件 作晋升考核。11 对其他业务收支、营业外收支全面审查入帐合理性及审批程序。第三部分工资的审计1、确定应付工资的额与报表数、总帐和明细帐核对相符2、检查各月工资费的发生额是否有异常波动，如有分析原因，主要根据销售收入的变动情况作比较。 3、索取工资表，确工资、提成、奖金、津贴的计算是否符合总部执行文件的规定，有无授权批准和工资 代发银行签章，是否按规定代扣款项，相应的会计处理是否正确：3.1检查合同管理员对客户代表的销售提成基数统计，发现查找不符合总部奖金提成规定的统计记录，如域名不能计入阶梯到帐，通用网址 扣等。3.

12、2重点抽查合同文本 eq oac(,1)证客户代表签单是否符合总部销售管理部标准价格，如低于标准价格，是否有审批流程，合同管 理员是否执行提成扣款手续。 eq oac(,2)查合同文本的领用是否登记到人，重点关注作废及丢失的合同，核对客户代表手中的合同及未 交回的合同，丢失合同是否按各分公司规定进行相应处理3.3 根据总部销售管理部文件验证提成、奖金的比率是否符合规定。3.4 检验特殊奖项的发放方法是否符合规定，如优秀客户奖、优秀客户部奖、时间过半任务过半奖等，总 部特批的奖项要核查总部审批记录，无审批需致电总部查询3.5 由于分公司总监、副总工资总部发放，关注分公司是否还有工资记录及其它非正

13、常报销。3.6 从人事部门索取审查月份的客户代表提成明细单通过评比到帐总额，与收入科目、预收帐款、银行对 帐单、退款、促销核对，来验证到帐真实性； 评比到帐收入预收退款促销4、将应付工资贷方生额累计数与相关的成本、费用帐户核对检查是否一致。5、根据网页制作跟表、设计部网页认可书、设计部月工作清单及工资表，检查设计部工作量确定的准确 性，同时关注设计部网页认可书客户确认的签字盖章。第四部分费用的审计1、 获取或编制管理用、营业费用、财务费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容 与范围，并与明细帐和总帐、报表核对相符；2、 将本年度费用与年度的费用进行比较，并将本年度各个月份的费用进

14、行比较，如有重大波动和异常 情况应核查原因；3、 选择重要、异常、大额的费用项目及全部行政副总的费用，检查其原始凭证是否合规，检查报销发票是否符合要求、抽查附件张数是否一致，会计处理是否正确，重点观察是否符合总部要求的审批手 续、资金额度、费用所属时间及报销范围；4、 根据各月费用明汇总表比较其他分公司的费用明细表、分析检查比率较高的费用，通过明细帐抽查 费用凭证。5、 检查各项费用支入帐的二级科目是否合理准确。6、 获取或编制预提用、待摊费用明细表，并与明细帐和总帐、报表的余额核对相符；7、 抽查余额较大的提费用提取的记帐凭证及相关文件资料，确定其预提依据是否合理，计提金额和会 计处理是否正

15、确注意是否有利用预提费用故意多提或少提，以调节成本、利润的问题；8、 与相关费用科目对，确认预提金额与计入相关费用科目金额一致；10、结合费用等科，确认是否存在未计提相关水电费、租赁费等费用的情况；11检查有无不属于预提费用性质的会计事项，如有应作适当调整；12、检查有无超 1 年未转销的预提用，如有应查明原因并作出记录，必要时作适当调整；13、抽查大额待摊用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确；14、抽查大额待摊用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确15、检查有无不属待摊费用性质的会计事项（如办公费、广告费等长期未结清的待摊费用，如有 应查明原因并作

16、出记录，必要时作适当调整；16、.将摊费用的摊销数与有关费用科目核对是否一致；第五部分固定资产的审计1或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表加计数是否正确并与明细帐和总帐的余额核对相符； 核对固定资产清理明细帐与总帐、报表的余额是否相符。2、检查固定资产是有编号，根据编号进行固定资产的盘点，核对实物与固定资产明细表是否相符；重点 检查本年度增加的固定资产确定其是否实际存在，检查所有权证明文件，确定固定资产是否归公司所有。 3、外购固定资产通核对购货合同、发票等文件抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备、会计 处理是否正确重点检查是否经过的审批。4资转入固定资产检查其入帐价值是否与投资合同和

17、总部的资产调拨单规定的一致固定资产交接手续是 否齐全。5、检查本年度减少固定资产固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权批准，会计处理是否正确。 6、 计算复核本年度旧的计提是否正确。第六部分存货（低值易耗品、存耗材及办公用品的审计1、核对各项目明细与总账、报表的余额是否相符。2、检查公司是否按部要求作定期盘点， 获取存货盘点明细表、汇总表，对分公司存货进行抽盘或全面 盘点。3检查出库单重点抽查计算机配件出库单是否有相关负责人及使用人签字抽查存货发出的原始凭证是 否齐全、内容是否完整、计价是否正确4获取盘点盈亏调整和损失处理记录检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理解释会计处理是否 已经授

18、权审批，是否正确及时地入账。5、对存货的出入库作进行询问、观察评测存货控制执行水平。第七部分往来款项的审计1、 获取或编制明细，并与明细帐、总帐和报表核对相符。2、 与总部核对内部来，如有差异需查明原因，必要时进行调整。核对内容包括：（）主营销售成本（）固定资产调拨（）内部现金流量（）往来余额。3、 检查应收账款、付账款、其他应收款、其他应付款是否有长期挂帐，并作记录分析原因。4、 分析明细帐余额方向及性质，并查明是否有与别的往来科目存在同时挂帐的情况，必要时出调整。 5、 对个人借款要检借款时间、金额、使用目的、程序审批及还款冲。6、 通过应收账款检是否把此款项记入对应客户代表的提成到帐，如有调查原因。第八部