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1、计提和发放（或实际发生）的会计分录计提和发放（或实际发生）的会计分录如下所示：（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等） 已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制

2、造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金 / 银行存款2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、

3、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费） ：1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费应交 XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）2）上交时：借：应交税费应交XX税贷：银行存款 / 库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款 / 库存现金 / 应收账款 / 应收票据等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费应交增值税一般纳税人：应交税费应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 / 库存现金 / 应付账款 / 应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。3、房产税、土地使用税、车船税1）计提时：借：管理费用贷：应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税2）上交时：借：应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税贷：银行存款 / 库存现金4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）借：管理费用贷：银行存款 / 库存现金5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）借：在建工程贷：银行存款 / 库存现金6、企业所

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