完善高校科研经费审计结果公示制度研究

1、完善高校科研经费审计结果公示制度研究完善高校科研经费审计结果公示制度研究一、高校科研经费审计结果公示制度的意义一从宏观角度看，是国家法律法规赋予审计机关的神圣职责我国?审计法?赋予审计机关的监视权包括检查权、调查权、处理权和处分权。公示审计结果是审计机关履行处理权的表现，也是其行使处分权的基矗根据?审计法?第三十六条，审计机关可以向社会公布审计结果。此规定为高校科研经费审计结果公示制度的建立提供了直接的法律根据。?审计法施行条例?第三十三条就详细公示内容和方式作了规定，审计机关可以就有关审计事项向政府有关部门通报或者向社会公布对被审计单位的审计、专项审计调查结果。科研经费是国有资产，属本文由论

2、文联盟搜集整理于审计监视的范围。审计机关有权按照?审计法?行使处理权。二从中观角度看，是教育主管部门落实经费监管的重要手段近年来，随着财政投入的不断增加，科学研究已经根本走出经费短缺的时代。2022年，我国科研经费支出10240亿元，比2022年增长17.9%，占国内消费总值的1.97%。随着高等教育事业的开展，高校作为科研重镇的地位日益突显，其承当的科研工程和筹措的科研经费也大幅增长。一些高校采取了科研工程综合管理形式，由专人负责科研过程中的行政管理、课题管理、经费管理，形成团队，互相协调，根本实现了内部控制和互相约束;同时，建立健全了学校、学院、课题组三级科研经费管理体制，形成了分层分类监

3、视的场面。然而，也有高校及工程负责人在科研经费使用管理过程中存在责任意识淡雹管理制度缺失、资金使用情况与预算严重不符等问题，甚至出现合同诈骗、挪用资金、贪污公款等违法犯罪行为，局部当事人已受到刑法的严厉制裁。在此背景下，教育主管部门加强科研经费监管势在必行。完善高校科研经费审计结果公示制度是教育主管部门实现经费监管的重要手段，是落实?国家中长期科学和技术开展规划纲要?和?国家中长期教育改革和开展规划纲要?的内在要求。三从微观角度看，是中国高等学校加强内部治理的创新举措1.有利于推进校务公开。和谐有序的高校，离不开公开、公平、公正的环境，公示高校科研经费审计结果，是校务公开工作的扩展和补充，能有

4、效调动师生员工参与学校治理的积极性和主人翁意识，保障师生员工的知情权。同时也能使更多人理解审计、熟悉审计、认可审计，从而更好更自觉地支持与配合包括审计工作在内的学校各项管理工作。2.有利于实现有效监视。随着广阔群众民主法治观念不断增强，对中国高校的标准管理提出了更高要求，科学研究作为高等学校三大根本职能之一，其开展落实情况已越来越受到各方关注。公示高校科研经费审计结果，有利于教育主管部门、工程发包部门、高等学校从不同层级和不同角度进展有针对性的监视。3.有利于提供奖惩根据。单一的科研工作奖惩机制已落后于时代开展和现实需要。完善高校科研经费审计结果公示制度，由审计部门操作，有利于从第三方非工程参

5、与者或工程发布者角度给出科研工程评价的真实客观根据，完善科研工作奖惩制度体系，逐步改变以往仅从工程成果来评价工程优劣的理念，参加科研工程经济性、效率性和效果性等元素的检验和工程管理科学性的审查，提供一个更全面的客观根据，以更好地奖励先进、惩戒后进，进步科研工作者和基层院系参与研究或管理的热情。二、高校科研经费审计结果公示的程序和内容一公示程序审计署?审计结果公告办理规定?对审计结果公告的执行进展了标准。详细的公告程序包括拟稿、审核、签发、出版发行四个步骤。笔者认为，高校科研经费审计结果公示应遵循谁发起，谁公示的原那么，对审计根本情况、发现的主要问题、审计建议、相应整改情况进展公示，如委托会计师

6、事务所审计的，由委托单位操作。详细可按照以下程序公示，如图1所示。二公示内容高校科研经费审计结果公示，除应确保程序合法合规外，也应注重本质合理，即内容的完好性、相关性、可读性。所谓完好性，是指审计公示的内容除了审计中发现的问题、提出的建议外，也应涵盖工程根本信息、过程管理信息、结题验收信息等内容，这些内容的公开发布能满足工程发包者、学校管理层、其他科研工作者等不同人群获取信息的需求，进步审计工作的满意度和认同度。所谓相关性，是指高校科研经费审计结果公示的内容应表达详细工程的特点，除了提醒资金执行情况外，也应反映目的完成情况，包括阶段性成果和标志性成果的获得情况;除了公布审计提出的建议外，也应汇

7、总审计整改的落实情况。所谓可读性，是指高校科研经费审计结果公示应便于群众理解和读取，除了文字表述外，也可用明晰、简明的图表表述。根据以上三个原那么，笔者认为可以通过高校科研经费审计结果公示表来公布相关情况和信息，如表1所示。三、完善高校科研经费审计结果公示制度的建议一注重审计监视与民主监视结合首先，应通过审计监视实在保障民主权利，促进民主监视。高校科研经费审计，应当重点关注群众关心的内容，如经费预算编制与执行比拟、发票报销合规性等，对于设备费的支出应重点审查是否通过招投标程序或政府采购程序购置;对于会议费的支出应重点审查是否符合?在华举办国际会议费用开支标准和财务管理方法?、?中央和国家机关会

8、议费管理方法?等部门规章。审计机关应勇于直面群众反响大、关注度高的问题开展审计工作，并对审计结果进展公示，对于发现的问题不回避、不包庇，实在增强审计结果透明度。2022年6月，习近平总书记在党的群众道路教育理论活开工作会议上强调，实现党的十八大确定的奋斗目的，实现中华民族伟大复兴的中国梦，必须紧紧依靠人民，充分调动最广阔人民的积极性、主动性、创造性。走群众道路，把审计监视与民主监视有效结合起来，使监视的参与者更加多元，是问政于民、问需于民的详细表达。其次，应通过民主监视标准审计监视免疫系统职能。对于审计监视权，合理的约束是必不可少的。审计结果公示制度是审计部门承受民主监视的重要途径，有利于保障

9、免疫系统的良性运作。对于教育系统而言，那么应通过高校科研经费审计结果公示制度，自觉让群众参与监视，通过公示中公布的反应渠道如 、信箱等自觉听取群众意见，用群众标准和群众观点检验工作效果。二注重事中审计与事后审计结合高校科研工程的开展是一个系统工程。工程作为一种创造独特产品与效劳的一次性活动是有始有终的，工程从始到终的整个过程构成一个工程生命周期施曾艳、常磊，2022。美国工程管理协会将工程生命周期的定义表述为工程是分阶段完成的一项独特性的任务，一个组织在完成一个工程时会将工程划分成一系列的工程阶段，以便更好地管理和控制工程，更好地将组织的日常运作与工程管理结合在一起。工程各阶段放在一起就构成了

10、一个工程的生命周期。工程生命周期管理，首先是对工程划分阶段，然后再明确各阶段的时限、任务和成果程正中，2022。对于科研经费的审计工作，也应结合工程生命周期管理理论，分事前审计、事中审计和事后审计金锡万、白琳，2002。由于重视程度不够，针对科研工程的事前审计目前在审计实务领域根本属于空白。因此，大局部审计机构在科研工程开展前对工程人员构成、经费预算和此工程启动前已完成的类似工程一无所知。这就为各种科研腐败与违纪行为的发生提供了诱因。从审计实务看，外部审计针对高校的科研经费审计一般较重视事后审计即结题或结项审计，支出范围与标准、资产购置与管理、经费是否有挪用等往往是审计重点，然而这些方面即使有

11、问题，也是前期发生或长期积累的，因此事中审计即对科研经费运行中间环节进展的审计就很有必要。内部审计机构对高校科研经费的事中审计责无旁贷，审计结果可通过学校内网等形式公示，此外还可择时召集科研主管部门、工程承接单位召开审计情况通报会，通报审计结果，分析相关问题，寻求解决方案。一般而言，外审机构因其工作职责更多参与事后审计，内审机构那么从加强日常监管、完善制度的角度，未雨绸缪，开展事中审计。当然，这种分工并非绝对。应注重事中审计与事后审计结合，加强内审机构与外审机构的交流与配合。例如，针对同一科研工程不同时段的审计，在不同的时间点各自公示，事中审计的公示内容就可以成为事后审计的工作参考根据和重点关

12、注内容，持续发挥作用。三注重标准管理与奖惩兼施结合高校科研经费管理是一个跨部门的系统工程，无论是加强预算管理，还是标准报账流程，或是建立绩效审计制度，均需要科研部门、财务部门和审计部门共同配合，也需要适时听取科研单位和科研人员的意见建议。科研经费审计结果公示后的结果运用，应遵循标准管理与奖惩兼施结合的原那么，以标准内部管理为目的，以奖励和惩戒为手段，只有这样才能建立全盘考虑的统筹思想，积极调动各方协助审计工作，降低审计风险，进步审计质量。通过科研经费审计结果公示，可以对发现的工程管理与经费管理脱节、经费预算与执行不符、套取与挪用资金等问题进展总结并在一定层面通报;情节严重的，由纪委对相关责任人问责欧阳卓平，2022。由科研部门牵头、其他部门配合，共同梳理科研经费监管制度的缺乏，加以改良。同时，对于科研经费监管工作得力、成效显著的单位，也应在公示无异议的根底上，由高校相关部门进展表扬和奖励。科研经费审计结果也可以作为今后工程申请和科研经费预算分配的根据。2022年12月，教育部发布?关于进一步加强高校科研工程管理的意见?，要求各学校强化监视管理职责，逐步建立工程根本信息和绩效以及违法违规行为等情况的公开、公示制度，承受公众监视。同期，教育部与财政部结合发布?关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见?，要求推