增值税会计处理(会计分录)

1、增值税业务处理理会计分录保会通财务软软件题库精华华一、国内采购货货物的增值税税会计处理企业国内采购的的货物，应按按照专用发票票上注明的增增值税额，按按照专用发票票上记载的应应计入采购成成本的金额：借：应交税费/增值税/进进项税额材料采购（按计计划成本计价价）原材料（按实际际成本计价）商品采购制造费用管理费用经营费用其他业务支出贷：应付账款应付票据银行存款购入货物发生的的退货，作相相反的会计分分录。按照规定，企业业购进货物或或应税劳务，未未按照规定取取得并保存增增值税扣税凭凭证，或者增增值税扣税凭凭证上未按照照规定注明增增值税额及其其他有关事项项的，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。在会会计

2、核算上，其其购进货物或或应税劳务所所支付的增值值税不能记入入“应交税费/应交增值税税/进项税额额”科目，而要要记入购入货货物或应税劳劳务的成本中中。二、购入货物取取得的普通发发票的会计处处理一般纳税人在购购入货物时（不不包括购进免免税农业产品品），只取得得普通发票的的，应按发票票所列全部价价款入账，不不得将增值税税额分离出来来进行抵扣处处理。借：材料采购 商品采采购 原材料料 制造费费用 管理费费用 其他业业务支出 贷：银银行存款 应付票据据 应付账款款三、购入固定资资产的增值税税会计处理(09年有所所变更，固定定资产进项税税可抵扣，可可查相关规定定）由于我国国绝大部分地地区实行的是是“生产型

3、”的增值税，对对企业购入的的固定资产，其其进项税额不不得抵扣。所所以，企业购购入固定资产产时，其支付付的增值税应应计入固定资资产价值，即即按固定资产产的买价和支支付的增值税税：借：固定资产 贷：银银行存款 应付账款款购入固定资产支支付的运输费费，其进项税税额也不得从从销项税额中中抵扣，应按按实际支付或或应付的运输输费：借：固定资产 贷：银银行存款 现金四、购进免税农农产品的增值值税会计处理理企业购进免税农农产品，按购购入农业产品品的买价和规规定的扣除率率计算的进项项税额：借：应交税费/增值税/进进项税额 材料采采购 商品采采购 贷：应应付账款 银行存款款五、购入货物及及接受应税劳劳务用于非应应

4、税项目或免免税项目的增增值税会计处处理企业购入货物及及接受应税劳劳务直接用于于非应税项目目，或直接用用于免税项目目以及直接用用于集体福利利和个人消费费的，其专用用发票上注明明的增值税额额，计入购入入货物及接受受劳务的成本本。借：在建工程 应付福福利费 贷：银银行存款六、视同销售的的会计处理对于企业将自产产或委托加工工货物用于非非应税项目；将自产、委委托加工或购购买的货物作作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者；将自自产、委托加加工的货物用用于集体福利利或个人消费费；将自产、委委托加工或购购买的货物无无偿赠送他人人；将货物交交付他人代销销；销售代销销货物等行为为，应视同销销售货物，计计算应交

5、增值值税。（一）自产或委委托加工货物物用于非应税税项目的会计计处理企业将自产或委委托加工的货货物用于非应应税项目，应应视同销售货货物计算应交交增值税，按按同类货物的的成本价和销销项税额：借：在建工程 贷：产产成品（按货货物的成本价价） 应交税费费/增值税/销项税额（按按同类货物的的销售价格和和规定的增值值税税率计算算的销项税额额）（二）将货物交交付他人代销销的会计处理理（1）受托方作作为自购自销销处理的，不不涉及手续费费的问题，企企业应在受托托方销售货物物并交回代销销清单时，为为受托方开具具专用发票，按按价税合计计栏的金额额：借：银行存款 应收账账款 贷：主主营业务收入入 其他业务务收入 应交

6、税费费/增值税/销项税额（2）受托方不不作为自购自自销处理只收收取代销手续续费的，企业业应在受托方方交回代销清清单时，为受受托方开具专专门发票，按按“价税合计”栏的金额扣扣除手续费后后的余额：借：银行存款 应收账账款 销售费费用 经营费费用 贷：主主营业务收入入 商品销售售收入 其他业务务收入 应交税费费/增值税/销项税额（三）销售代销销货物的会计计处理（1）企业将销销售代销货物物作为自购自自销处理的，不不涉及手续费费问题，应在在销售货物时时，为购货方方开具专用发发票。借：应付账款 贷：应应交税费/增增值税/销项项税额 主营业务务收入 商品销售售收入（2）企业销售售代销货物不不作为自购自自销处

7、理，货货物出售后，扣扣除手续费，余余款如数归还还委托方，应应在销售货物物时，为购货货方开具专用用发票。借：银行存款 贷：应应付账款 应交税费费/增值税/销项税额（四）自产、委委托加工或购购买货物无偿偿赠送他人的的会计处理企业将自产、委委托加工或购购买的货物无无偿赠送他人人，应视同销销售货物计算算应交增值税税，按同类货货物的成本价价和销项税额额：借：营业外支出出 贷：产产成品 应交税费费/增值税/销项税额（五）自产、委委托加工或购购买货物作为为投资，提供供给其他单位位或个体经营营者的会计处处理企业将自产或委委托加工的货货物作为投资资，提供给其其他单位或个个体经营者，应应视同销售货货物计算应交交增

8、值税，按按同类货物的的成本价和销销项税额：借：长期投资 贷：产产成品 应交税费费/增值税/销项税额（六）自产、委委托加工货物物用于集体福福利或个人消消费的会计处处理企业将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费等，应应视同销售货货物计算应交交增值税，按按同类货物的的成本价和销销项税额：借：在建工程 应付福福利费 贷：产产成品 应交税费费/增值税/销项税额七、货物非正常常损失及改变变用途的增值值税会计处理理企业购进的货物物、在产品、产产成品发生非非正常损失，以以及购进货物物改变用途等等原因，其进进项税额，应应相应转入有有关科目：借：待处理财产产损溢 在建工工程 应付福福利费 贷：应应交

9、税费/增增值税/进项项税额转出属于转做待处理理财产损失的的部分，应与与遭受非正常常损失的购进进货物、在产产品、产成品品成本一并处处理。八、接受捐赠转转入货物的增增值税会计处处理企业接受捐赠转转入的货物，接接照专用发票票上注明的增增值税额：借：应交税费/增值税/进进项税额 原材料料 贷：资资本公积若接受捐赠的货货物为固定资资产，其进项项税额亦不得得抵扣，这部部分进项税额额应直接计入入固定资产成成本，即按投投资确认的价价值与增值税税额：借：固定资产 贷：资资本公积九、接受投资转转入货物的增增值税会计处处理企业接受投资转转入的货物，按按照专用发票票上注明的增增值税额：借：应交税费/增值税/进进项税额

10、 原材料料 贷：实实收资本如果对方是以固固定资产（如如机器、设备备等）进行投投资，进项税税额不通过“应交税费/增值税/进进项税额”科目核算，而而是直接计入入“固定资产”科目：借：固定资产 贷：实实收资本十、接受应税劳劳务的增值税税会计处理企业接受应税劳劳务，按照专专用发票上注注明的增值税税额：按专用发票上记记载的应计入入加工、修理理修配等货物物成本的金额额借：应交税费/增值税/进进项税额 其他业业务支出 制造费费用 委托加加工材料 加工商商品 经营费费用 管理费费用 贷：应应付账款 银行存款款十一、包装物缴缴纳增值税的的会计处理随同产品出售但但单独计价的的包装物，按按规定应交纳纳的增值税，编编

11、制会计分录录时，按价税税合计金额：借：银行存款 应收账账款 贷：其其他业务收入入 应交税费费/增值税/销项税额企业对逾期未退退还包装物而而没收的押金金，按规定应应交纳的增值值税，在编制制会计分录时时，按收取的的押金（此时时为含增值税税的销售额）：按规定的税率，将将含增值税的的押金收入，换换算为不含增增值税的销售售额。借：其他应付款款 贷：其其他业务收入入 应交税费费/增值税/销项税额十二、出口退税税的会计处理理有出口货物的企企业，其出口口退税分为以以下两种情况况处理：1、实行“免、抵抵、退”办法有进出出口经营权的的生产企业，按按规定计算的的当期出口货货物不予免征征、抵扣和退退税的税额，计计入出

12、口货物物成本：借：主营业务成成本 贷：应应交税费/增增值税/进项项税额转出按规定计算的当当期应予抵扣扣的税额：借：应交税费/增值税/出出口抵减内销销产品应纳税税额 贷：应应交税费/增增值税/出口口退税因应抵扣的税额额大于应纳税税额而未全部部抵扣，按规规定应予以退退回的税款：借：其他应收款款/应收出口口退税 贷：应应交税费/增增值税/出口口退税收到退回的税款款：借：银行存款 贷：其其他应收款/应收出口退退税2、未实行“免免、抵、退”办法的企业业，货物出口口销售时，按按当期出口货货物应收的款款项：借：应收账款 其他应应收款/应收收出口退税（按按规定计算的的应收出口退退税） 主营业业务成本（按按规定

13、计算的的不予退回的的税金） 贷：主主营业务收入入（按当期出出口货物实现现的销售收入入） 应交税费费/增值税/销项税额收到退回的税款款：借：银行存款 贷：其其他应收款/应收出口退退税十三、进口货物物的增值税会会计处理企业进口货物，按按照海关提供供的完税凭证证上注明的增增值税额：借：应交税费/增值税/进进项税额 材料采采购 商品采采购 贷：应应付账款 银行存款款其具体会计处理理方法与国内内购进货物的的处理方法相相同，只是扣扣税依据不同同。十四、缴纳增值值税的会计处处理企业上缴增值税税时：借：应交税费/增值税/已已交税金 贷：银银行存款收到退回多缴的的增值税，作作相反的会计计分录。十五、转出多交交增

14、值税和未未交增值税的的会计处理为了分别反映增增值税一般纳纳税企业欠交交增值税款和和待抵扣增值值税的情况，避避免出现企业业在以前月份份有欠交增值值税，以后月月份有未抵扣扣增值税时，用用以前月份欠欠交增值税抵抵扣以后月份份未抵扣的增增值税的现象象，确保企业业及时足额上上交增值税，企企业应在“应交税费”科目下设置置“未交增值税税”明细科目，核核算企业月份份终了从“应交税费/增值税”科目中转入入的当月未交交或多交的增增值税；同时时，在“应交税费/增值税”科目下设置置“转出未交增增值税”和“转出多交增增值税”专栏。月份终了，企业业计算出当月月应交未交的的增值税：借：应交税费/增值税/转转出未交增值值税

15、贷：应应交税费/未未交增值税当月多交的增值值税：借：应交税费/未交增值税税 贷：应应交税费/增增值税/转出出多交增值税税经过结转后，月月份终了，“应交税费/增值税”科目的余额额，反映企业业尚未抵扣的的增值税。“应交税费/未交增值税税”科目的期末末借方余额，反反映多交的增增值税，贷方方余额，反映映未交的增值值税。值得注意的是，企企业当月交纳纳当月的增值值税，仍然通通过“应交税费/增值税/已已交税金”科目核算；当月交纳以以前各期未交交的增值税，则则通过“应交税费/未交增值税税”科目核算，不不通过“应交税费/增值税/已已交税金”科目核算。十六、减免及返返还增值税的的会计处理实行增值税后，国国家仍在一

16、定定范围内保留留了减税、免免税，并采取取直接减免、即即征即退、先先征后退、先先征税后返还还等形式。对企业减免及返返还的增值税税，除按照国国家规定有指指定用途的项项目以外，都都应并入企业业利润，照章章征收企业所所得税。对直接减免和即即征即退的，应应并入企业当当年利润征收收企业所得税税；对先征税税后返还和先先征后退的，应应并入企业实实际收到退税税或返还税款款年度的利润润征收企业所所得税。在会计处理时，对对于直接减免免的增值税：借：应交税费/增值税/减减免税款 贷：补补贴收入对于企业实际收收到即征即退退、先征后退退、先征税后后返还的增值值税：借：银行存款 贷：补补贴收入十七、小规模纳纳税人增值税税会计处理（一）购入货物物或接受应税税劳务的会计计处理由于小规模纳税税企业实行简简易办法计算算交纳增值税税，其购入货货物或接受应应税劳务所支支付的增值税税额应直接计计入有关货物物及劳务的成成本。在编制制会计分录时时，应按支付付的全部价款款和增值税：借：材料采购 原材料料 制造费费用 管理费费用 经营费费用