农村信用社会计科目

1、农村信用社会计计科目科 目代号科目名称余额方向使 用 说 明一、资产类1011现金借核算信用社的库库存现金的增增、减。1012业务周转金借核算并帐制信用用网点领交的的现金以及信信用社非营业业时间和流动动服务及备付付费用开支等等方面领取的的业务周转金金。1013在途外币资金借核算农村合作金金融机构解入入或解出外币币现钞时不能能当天入账的的在途现金，或或在途的汇划划款项。运送送或汇出资金金时，借记本本科目，贷记记有关科目；收到现金贷贷记通知或汇汇入行联行报报单时，借记记有关科目，贷贷记本科目。本本科目按运送送或汇划行（社社）分别设置置明细帐。1112准备金存款借核算信用社存放放中央银行一一般存款和

2、准准备金存款。包包括业务资金金的存入、调调拨、提取、解解缴现金，同同城往来资金金结算等。1113存放中央银行特特种存款借核算信用社存入入中央银行的的特种存款。1114缴存中央银行财财政性存款借核算信用社在按按规定应缴存存中央银行的的财政性存款款。1115专项央行票据借本科目核算中国国人民银行发发行的用于置置换信用社不不良资产及历历年亏损挂帐帐的专项中央央银行票据。信信用社收到专专项央行票据据时，借记本本科目，贷记记XX科目（或或抵债资产、投投资）科目和和利润分配未分配利润润科目；兑付付专项央行票票据时，借记记央行专项扶扶持资金科目目，贷记本科科目。1116央行专项扶持资资金借本科目核算信用用社

3、已兑付的的到期专项央央行票据款项项。收到已兑兑付专项央行行票据款项时时，借记本科科目，贷记专专项央行票据据科目，本科科目属过渡性性科目。1121存放农业银行款款项借核算存入农业银银行的一般转转存款，包括括业务资金存存入、调拨、现现金解缴和提提取、往来结结算资金、一一般性存款和和定期存款等等。1123存放其他同业款款项借核算存入其他金金融机构（除除中央银行、农农业银行）的的各种存款。1124存放联社款项借核算信用社存入入联社的结算算资金、一般般存款和定期期存款。非独独立核算的信信用网点，一一般不能将业业务资金存入入联社，应通通过存放社内内款项科目核核算。7125上存清算资金借本科目核算通汇汇社存

4、放在全全国特约汇兑兑中心用于清清算特约电子子汇兑汇差的的资金。清收收汇差或缴存存款项记借方方，清付汇差差或欠汇差记记贷方。1125存放境外同业款款项借核算农村合作金金融机构存放放在境外账户户行或外资银银行境内分行行外汇现汇或或国际结算的的收付款项。通通过境外开立立的现汇账户户存入款项时时，借记本科科目，贷记有有关科目；支支取款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目按行别设置置明细帐。1126拨付营运资金借核算农村商业银银行、农村合合作银行、统统一法人县（市市）联社机构构本部向下级级分支机构拨拨付的人民币币和外币营运运资金。机构构本部拨付营营运资金时，借借记本科目，贷贷记“准备金存款款”

5、或联行往来来等科目；收收回营运资金金时，借记“准备金存款款”或联行往来来等科目，贷贷记本科目。本本科目应按拨拨入机构和币币种进行明细细核算。1127存出保证金借核算农村合作金金融机构因办办理业务需要要存出的各种种保证金款项项。存出保证证金时，借记记本科目，贷贷记“准备金存款款”或“存放联社款款项”等科目；减减少或收回保保证金时，借借记“准备金存款款”或“存放联社款款项”等科目，贷贷记本科目。本本科目按保证证金的存放单单位进行明细细核算。7126汇差清算保证金金借 本科目核算省辖辖往来通汇社社存放在联行行资金清算科科用于清算省省辖往来汇差差的资金。清清收汇差或缴缴存款项记借借方，清付汇汇差或欠汇

6、差差记贷方。7127县辖汇差清算保保证金借本科目核算县辖辖往来信用社社存放在县联联社用于清算算县辖往来汇汇差的资金。清清收汇差或缴缴存款项记借借方，清付汇汇差或欠汇差差记贷方。1211调出调剂资金借核算信用社与联联社之间、联联社与联社之之间的调出款款项。应按往往来单位设置置明细帐。1212拆放银行业借核算信用社拆借借给除农村信信用联社和金金融性公司以以外的其他金金融机构的短短期资金。应应按拆借的往往来单位设置置明细帐。1221拆放金融性公司司借核算信用社拆借借给其他非银银行金融性公公司的短期资资金，应按往往来单位设置置明细帐。1231短期农户贷款借核算农村信用社社发放的除农农户小额信用用贷款和

7、农户户联保贷款以以外期限在一一年以内的农农户生产、生生活短期贷款款。1232短期农业经济组组织贷款借核算农村信用社社发放的期限限在一年以内内的从事农业业生产、农副副产品加工和和运销、农业业科技等各种种农村经济组组织（包括个个体经营）的的短期贷款。1233短期农村工商业业贷款借核算农村信用社社发放的期限限在一年以内内的农村商业业、工业企业业短期贷款。1234短期其他贷款借核算农村信用社社发放的期限限在一年以的的不属于农户户、农业经济济组织和工商商业的其他短短期贷款。1235进出口汇押借核算农村合作金金融机构接受受国外银行开开来信用证项项下的出口跟跟单汇票经本本社（行）议议付买单的款款项，或由农农

8、村合作金融融机构开出信信用证后按国国外议付的通通知经本社（行行）偿付款后后所垫付的款款项。付款时时借记本科目目，贷记有关关科目；收回回资金时借记记有关科目，贷贷记本科目。本本科目按客户户及进、出口口押汇设置明明细帐。1241中长期农户贷款款借核算农村信用社社发放的除农农户小额信用用贷款和农户户联保贷款以以外期限在一一年（含一年年期）以上的的农户生产、生生活等中长期期贷款。1242中长期农村经济济组织贷款借核算农村信用社社发放的期限限在一年（含含一年期）以以上的从事农农业生产、农农副产品加工工和运销、农农业科技等各各种农村经济济组织（包括括个体经营）的的中长期贷款款。1243中长期农村工商商业贷

9、款借核算农村信用社社发放的期限限在一年（含含一年期）以以上的农村商商业、工业企企业的中长期期贷款。1244中长期其他贷款款借核算农村信用社社发放的期限限在一年（含含一年期）以以上的不属于于农户、农业业经济组织、农农村工商业的的其他中长期期贷款。1246农户小额信用贷贷款借核算信用社以农农户贷款证的的方式发放的的农户小额信信用贷款。1247农户联保贷款借核算信用社对联联保小组成员员提供的贷款款。1248助学贷款借核算信用社采用用信用贷款和和担保贷款方方式发放的助助学贷款。1251抵押农户贷款借信用社发放的各各种抵押农户户贷款。1252抵押农业经济组组织贷款借核算信用社发放放的各种抵押押农业经济组

10、组织贷款。1253抵押农村工商业业贷款借核算信用社发放放的各种抵押押工商业贷款款。1254抵押其他贷款借核算信用社发放放的其他抵押押贷款。1255质押农户贷款借核算信用社发放放的各种质押押农户贷款。1256质押农业经济组组织贷款借核算信用社发放放的各种质押押农业经济组组织贷款。1257质押农村工商业业贷款借核算信用社发放放的各种质押押农村工商业业贷款。1258质押其他贷款借核算信用社发放放的其他质押押贷款。1261逾期农户贷款借核算农村信用社社发放的除农农户小额信用用贷款和农户户联保贷款以以外的农户逾逾期贷款。1262逾期农业经济组组织贷款借核算信用社发放放的农业经济济组织贷款逾逾期后的贷款款

11、。1263逾期农村工商贷贷款借核算信用社发放放的农村工商商业贷款逾期期后的贷款。1264逾期其他贷款借核算信用社发放放的其他贷款款逾期后的贷贷款。1266逾期农户小额贷贷款借核算信用社发放放的农户小额额信用贷款逾逾期后的贷款款。1267逾期农户联保贷贷款借核算信用社发放放的农户联保保贷款逾期后后的贷款。1268逾期助学贷款借核算信用社发放放的助学贷款款逾期后的贷贷款。1269银行承兑汇票垫垫款借本科目核算银行行承兑汇票到到期后，出票票人无款或款款项不足支付付时，农村信信用社垫付款款项。垫付款款项时记借方方，收回垫款款时记贷方。1271呆滞农户贷款借核算农村信用社社发放的除农农户小额信用用贷款和

12、农户户联保贷款以以外逾期二年年后的农户贷贷款。1272呆滞农业经济组组织贷款借核算信用社发放放的农业经济济组织贷款逾逾期二年后的的贷款。1273呆滞农村工商业业贷款借核算信用社发放放的农村工商商业贷款逾期期二年后的贷贷款。1274呆滞其他贷款借核算信用社发放放的其他贷款款逾期二年后后的贷款。1276呆滞农户小额信信用贷款借核算信用社发放放的农户小额额信用贷款逾逾期二年后的的贷款。1277呆滞农户联保贷贷款借核算信用社发放放的农户联保保贷款逾期二二年后的贷款款。1278呆滞助学贷款借核算信用社发放放的助学贷款款逾期二年后后的贷款。1281呆帐农户贷款借核算农村信用社社发放的除农农户小额信用用贷款

13、和农户户联保贷款以以外按有关规规定列为呆帐帐的农户贷款款。1282呆帐农业经济组组织贷款借核算信用社贷款款的按有关规规定列为呆帐帐的农业经济济组织贷款。1283呆帐农村工商业业贷款借核算信用社贷款款的按有关规规定列为呆帐帐的农村工商商业贷款。1284呆帐其他贷款借核算信用社贷款款的按有关规规定列为呆帐帐的其他贷款款。1286呆帐农户小额信信用贷款借核算信用社贷款款的按有关规规定列为呆帐帐的农户小额额信用贷款。1287呆帐农户联保贷贷款借核算信用社贷款款的按有关规规定列为呆帐帐的农户联保保贷款。1288呆帐助学贷款借核算信用社贷款款的按有关规规定列为呆帐帐的助学贷款款。1289贴现借信用社办理企

14、业业和其他银行行机构商业票票据的贴现业业务在本科目目核算。信用用社为客户办办理贴现时，按按票面金额，借借记本科目，按按实付贴现金金额贷记“活期存款”等科目，按按票面金额和和贴现利率计计算的金额，贷贷记“利息收入”科目。贴现现票据到期，收收到委托收款款划回的款项项时，借记“准备金存款款”或其他往来来科目，贷记记本科目；未未收到票据款款项时，借记记“活期存款”、“逾期贷款”（付款人账账户余额不足足支付部分）等等科目，贷记记本科目。信用社持贴现票票据向其他银银行机构转贴贴现、向中央央银行再贴现现时，贴现金金额分别在“转贴现款项项”或“再贴现款项项”二级科目贷贷方核算。待待转贴现或再再贴现票据到到期后

15、，借记记“转贴现款项项”或“再贴现款项项”二级科目，贷贷记“贴现”科目。本科目应按性质质和贴现申请请人进行明细细核算。7290转贴现款项贷核算信用社将未未到期的已贴贴现汇票再以以贴现方式向向其他金融机机构转让取得得的金额，是是资产类的减减项科目。转转贴现时，按按实际收到的的款项借记“准备金存款款”或其他存放放款项科目，按按贴现票据金金额贷记本科科目，按实际际收到的款项项和贴现票据据金额之间的的差额借记“金融机构往往来支出”科目。7291再贴现款项贷核算信用社将未未到期的已贴贴现汇票再以以贴现方式向向中央银行转转让取得的金金额，是资产产类的减项科科目。再贴现现时，按实际际收到的款项项借记“准备金

16、存款款”科目，按再再贴现票据金金额贷记本科科目，按实际际收到的款项项和贴现票据据金额之间的的差额借记“金融机构往往来支出”科目。1290待处理抵债资产产借核算信用社通过过依法收贷取取得的待处理理资产。1291呆帐准备贷核算信用社按规规定以风险资资产余额的一一定比例提取取的呆帐准备备，是资产类类的减项科目目，余额在贷贷方。7292专项准备贷核算超过应提呆呆帐准备资产产1的呆帐帐准备1292抵债资产待变现现利息贷本科目核算农村村信用社接收收的待处理抵抵债资产计价价价值中表外外应收利息部部分，在抵债债资产处置变变现以前在本本科目核算，本本科目属于资资产类减项，故故余额在贷方方。1293买入外币票据借

17、核算农村合作金金融机构按一一定的贴现率率买入融资申申请人尚未到到期托收的票票据，包括银银行汇票、本本票等。买入入外汇票据时时，借记本科科目，贷记有有关科目；买买入票据款项项收妥或国外外退票时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目按客户设置置明细帐。1295买入返售债券借核算农村合作金金融机构按规规定进行债券券回购业务买买入债券所发发生的成本。买买入债券时，按按实际支付的的款项借记本本科目，贷记记“准备金存款款”或其他存放放款项等有关关科目。买入入债券在当期期到期返售的的，按实际收收到的款项，借借记“准备金存款款”或其他存放放款项等有关关科目；按买买入债券时实实际支付的款款项，贷记本本科目，

18、按其其差额，贷记记“金融机构往往来收入”科目。 买入返返售债券在当当期没有到期期的，期末应应计提未到期期的买入返售售债券利息。借借记“应收利息”科目，贷记记“金融机构往往来收入”科目；待该该笔买入返售售债券到期时时，借记“准备金存款款”或其他存放放款项科目，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“应收利息”科目（前期期已记利息）和和“金融机构往往来收入”科目（本期期应记利息）。本本科目按交易易对象和债券券种类设置明明细帐。1296买入返售信贷资资产借核算农村合作金金融机构按规规定进行信贷贷资产转让业业务时买入返返售信贷资产产所发生的成成本。买入返返售信贷资产产时，按实际际支付的款项项借记本科目目，贷

19、记“准备金存款款”或其他存放放款项等有关关科目。买入入返售信贷资资产在当期到到期返售的，按按实际收到的的款项，借记记“准备金存款款”或其他存放放款项等有关关科目；按买买入返售信贷贷资产时实际际支付的款项项，贷记本科科目，按其差差额，贷记“金融机构往往来收入”科目。 买买入返售信贷贷资产在当期期没有到期的的，期末应计计提未到期的的买入返售信信贷资产利息息。借记“应收利息”科目，贷记记“金融机构往往来收入”科目；待买买入返售信贷贷资产到期返返售时，借记记“准备金存款款”或其他存放放款项科目，贷贷记本科目、“应收利息”科目（前期已记利息）和“金融机构往来收入”科目（本期应记利息）。本科目按交易对象设

20、置明细帐户。1321应收利息借信用社各项贷款款、存入中央央银行、农业业银行（定期期）款项，应应按季或年收收息，对未到到期跨年度应应收未收贷款款的利息，应应计算应收利利息，列入当当期损益。7321待核销应收利息息借反映信用社20000年122月31日前前已经记入损损益的应收未未收利息的核核销情况，该该科目余额只只能减少，不不能增加。1323应收再贴现款项项借本科目核算农村村信用社收到到的中央银行行退回的再贴贴现票据。本本科目按票据据种类和贴现现申请人设置置明细帐。中中央银行退回回票据时，借借记本科目，贷贷记准备金存存款科目，本本科目应视同同逾期贷款管管理。1324应收转贴现款项项借本科目核算信用

21、用社收到的同同行（包括政政策性银行、商商业银行、城城乡信用社）退退回的转贴现现票据。信用用社收到的同同行退回的转转贴现票据时时，借记本科科目，贷记“存放农业银银行款项”或“存放其他同同业款项”科目。本科科目视同逾期期贷款管理。1391其他应收款借核算信用社应收收、暂付其他他单位或个人人的款项。包包括各种应收收的赔偿、罚罚金，按规定定垫支的职工工差旅费，存存出保证金、应应收、暂付上上级单位和所所属单位的项项款以及其他他应收、暂付付的款项等，应应按款项类别别和单位、个个人设置明细细帐。1392委托及代理资产产业务借核算信用社接受受农业银行、其其他金融机构构、其他单位位（人）委托托办理的委托托放款和

22、代付付业务。1411短期投资借信用社购入的各各种能够变现现、持有时间间不超过1年年的有价证券券、其他投资资在本科目核核算，应按短短期投资种类类设置明细帐帐。1421长期投资借核算信用社购入入的不准备在在1年内变现现的投资债券券如国库券、国国家重点建设设债券和金融融债券等。本本科目设置债债券投资及应应计利息两个个二级科目进进行核算。1422入股联社资金借核算信用社向县县联社入股的的资金。1511固定资产借核算信用社所有有自用的固定定资产原价。信信用社根据规规定的资产标标准，结合本本企业的具体体情况，制订订固定资产目目录作为核算算依据、核算算范围、计价价办法及明细细帐户设置按按信用社财务务制度规定

23、办办理。1521累计折旧贷核算信用社固定定资产累计折折旧，是资产产类的减项科科目，余额在在贷方。本科科目只进行总总分类核算，不不进行明细分分类核算，需需要查明某项项固定资产的的已提折旧，可可以根据固定定资产卡片所所记载的该项项固定资产原原值、折旧率率和使用年数数等资料进行行计算。1531固定资产清理借或贷核算信用社因出出售、报废和和毁损等原因因转入清理的的固定资产价价值及其在清清理中所发生生的清理费用用和清理收入入。1541在建工程借核算信用社进行行各项工程，包包括购建固定定资产所发生生的全部在建建工程支出。购购人的不需安安装的固定资资产，不通过过本科目核算算。1611无形资产借本科目核算信用

24、用社的专利权权、著作权、非非专利技术、土土地使用权、商商誉等各种无无形资产的价价值。应按无无形资产类别别设置明细帐帐。1621递延资产借核算信用社发生生的不能全部部计入当年损损益，应当在在以后年度内内分期摊销的的各项费用。如如开办费、债债券发行费用用、租入固定定资产的改良良支出、固定定资产修理的的支出以及摊摊销期限在11年以上的其其他待摊费用用。应按费用用的种类设置置明细帐。1623广告费结转借核算信用社结转转的广告费用用。1631待处理财产损溢溢借或贷核算信用社在清清查财产和经经营中查明的的各种财产物物资的盘盈、盘盘亏和毁损。本本科目下设待待处理固定资资产损溢和待待处理流动资资产损溢两个个明

25、细帐户核核算。二、负债类2011活期存款贷核算信用社吸收收企事业单位位、个体经济济户的活期存存款及信用卡卡存款，应按按存款户及存存款种类设置置明细帐。2012财政性存款贷核算信用社吸收收的行政机关关，团体和事事业单位等财财政性存款。2013待结算财政款项项贷本科目在代理乡乡（镇）国库库业务时使用用，核算在代代理国库业务务过程中按日日收纳、划分分、报解、退退付的各级预预算收入款项项；本科目下下设置“待报解中央央预算收入”、“待报解地方方预算收入”、“待报解共享享收入”等专户；“待报解地方方预算收入”专户下按预预算级次分设设“省级”、“地级”、“县级”和“乡镇级”分户；“待报解共享享收入”专户下分

26、设设“中央与地方方”和“地方与地方方”分户。8013县级待结算财政政款项贷2013的二级级科目，核算算要求按银发发200446号文件件执行。2014地方财政库款贷本科目在代理乡乡（镇）国库库业务时使用用，核算代理理的地方各级级财政预算的的固定收入、共共享收入分得得部分、补助助收入、专项项收入、基金金预算收入、地地方预算收入入退付和地方方预算拨款、拨拨款的缴回、补补助支出、专专项支出和基基金预算支出出等款项。本本科目下按预预算级次相对对应的财政部部门的收入、支支出等设置明明细帐户，存存款时记贷方方，退付、拨拨款时记借方方，余额在贷贷方。8014县级地方财政库库款贷2014的二级级科目，核算算要求

27、按银发发200446号文件件执行。2015财政预算外存款款贷本科目在代理乡乡（镇）国库库业务时使用用，核算代理理的各级财政政预算外资金金及自筹资金金的收纳、支支拨或上解。存存款增加时记记贷方，存款款减少时记借借方，余额在在贷方。8015县级财政预算外外存款贷2015的二级级科目，核算算要求按银发发200446号文件件执行。2016财政预算专项存存款贷核算代理的县级级财政预算专专项资金的收收入、支拨或或上解。本科科目按存款类类别设置明细细帐，存入款款项借记有关关科目，贷记记本科目；支支拨或上解款款项借记本科科目，贷记有有关科目。2017银行卡贷本科目核算信用用社办理的单单位或个人银银行卡业务吸吸

28、收的存款，下下设借记卡、贷贷记卡两个帐帐户。本科目目应按持卡人人（单位）设设置明细帐。借记卡不具备透透支功能，单单位或个人办办理借记卡业业务存入的款款项，借记有有关科目，贷贷记本“银行卡”科目“借记卡”帐户；支取取款项时，借借记本“银行卡”科目“借记卡”帐户，贷记记有关科目。贷记卡具备透支支功能，单位位或个人办理理贷记卡业务务存入的款项项，借记有关关科目，贷记记本“银行卡”科目“贷记卡”帐户；支取取款项时，借借记本“银行卡”科目“贷记卡”帐户，贷记记有关科目。单单位或个人发发生透支时，应应将透支资金金转入有关贷贷款科目核算算。8018借记卡贷2017的二级级科目，核算算内容同上。8019贷记卡

29、贷2017的二级级科目，核算算内容同上。2051定期存款贷核算信用社吸收收的企事单位位存入的定期期存款，应按按存款单位及及存款种类设设置明细帐。2111活期储蓄存款贷核算信用社吸收收的城乡居民民个人活期储储蓄存款及定定活两便储蓄蓄存款，应按按存款户及存存款种类设置置明细帐。8111个人结算户存款款贷核算个人银行结结算帐户，具具有活期储蓄蓄功能。2151定期储蓄存款贷核算信用社吸收收的城乡居民民个人定期储储蓄存款，应应按存款户、存存款种类设置置明细帐。2311借入银行款贷核算信用社向农农业银行借入入的各种款项项，应按借款款行设置明细细帐。2312借入中央银行款款项贷核算县联社及信信用社向中央央银

30、行借入的的各种款项（支支农再贷款和和紧急援助再再贷款除外）。8312紧急援助再贷款款贷核算联社及信用用社向中央银银行借入的紧紧急援助再贷贷款。2313借入支农再贷款款贷核算县联社及信信用社向中央央银行借入的的支农再贷款款。2314央行拨付专项票票据资金贷本科目核算中国国人民银行实实际兑付信用用社的专项央央行票据时的的资金额度。信信用社收到专专项央行票据据兑付款项时时，借记准备备金存款（或或存放联社款款项）科目，贷贷记本科目，本本科目属过渡渡性科目。2316拨入营运资金贷核算农村商业银银行、农村合合作银行、统统一法人县（市市）联社各分分支机构收到到机构本部拨拨入的人民币币和外币营运运资金。本科科

31、目为分支机机构专用。分分支机构收到到机构本部拨拨入营运资金金时，借记“准备金存款款”或联行往来来等科目，贷贷记本科目；交回营运资资金时，借记记本科目，贷贷记“准备金存款款”或联行往来来等科目。2321同业存放款项贷核算信用社与其其他金融机构构之间的日常常结算往来款款项和同业存存入信用社的的各种款项等等，应按往来来单位设置明明细帐。2323信用社上存联社社款项贷核算联社和其他他信用社存入入信用社的结结算资金、一一般存款和定定期存款。应应按往来单位位设置明细帐帐。2412调入调剂资金贷核算信用社与联联社之间，联联社与联社之之间的调入款款项，应按往往来单位设置置明细帐。2413银行业拆入贷核算信用社

32、借入入除县联社和和金融性公司司以外的其他他金融机构的的短期或临时时性资金，应应按往来单位位设置明细帐帐。2415卖出回购债券款款贷核算农村合作金金融机构按规规定进行债券券回购业务卖卖出债券取得得的款项。卖卖出债券成交交时，按实际际收到的款项项借记“准备金存款款”或其他存放放款项等有关关科目，贷记记本科目。卖卖出债券在当当期到期回购购的，按卖出出债券时实际际收到的款项项，借记本科科目，按回购购债券时实际际支付的款项项，贷记“准备金存款款”或其他存放放款项等有关关科目，按其其差额，借记记“金融机构往往来支出”科目。卖出出的回购债券券在当期没有有到期的，期期末应计提未未到期的卖出出回购债券利利息。借

33、记“金融机构往往来支出”科目，贷记记“应付利息”科目；到期期回购时，借借记本科目、“应付利息”科目、“金融机构往来支出”科目。贷记“准备金存款”或其他存放款项科目。本科目按交易对象和债券种类设置明细帐。2416卖出回购信贷资资产贷核算农村合作金金融机构按规规定进行信贷贷资产转让业业务时，卖出出回购信贷资资产取得的款款项。卖出回回购售信贷资资产成交时，按按实际收到的的款项借记“准备金存款款”或其他存放放款项科目，贷贷记本科目。卖卖出回购信贷贷资产在当期期到期回购的的，按卖出信信贷资产时实实际收到的款款项，借记本本科目；按回回购信贷资产产时实际支付付的款项，贷贷记“准备金存款款”或其他存放放款项等

34、有关关科目，按其其差额，借记记“金融机构往往来支出”科目。卖出出的回购信贷贷资产在当期期没有到期的的，期末应计计提未到期的的应付利息。借借记“金融机构往往来支出”科目，贷记记“应付利息”科目；到期期回购时，借借记本科目、“应付利息”科目、“金融机构往来支出”科目，贷记“准备金存款”或其他存放款项科目。本科目按交易对象设置明细帐户。2421金融性公司拆入入贷核算信用社向其其他非银行金金融性公司借借入的短期或或临时资金，应应按往来单位位设置明细帐帐。2431应解汇款贷核算信用社办理理汇款业务中中收到的待解解付的款项，以以及异地采购购单位或个人人临时性存款款和其他临时时性存款，应应按收款单位位或个人

35、设置置明细帐。2441汇出汇款贷核算信用社受单单位或个人的的委托汇往外外地的款项，应应按汇款单位位或个人设置置明细帐。8441省辖联行汇出汇汇款贷核算信用社签发发省辖联行汇汇票而存放本本社的款项，应应按汇款单位位或个人设置置明细帐。2832全国联行汇出汇汇款贷核算信用社签发发全国联行汇汇票而存放本本社的款项，应应按汇款单位位或个人设置置明细帐。2511保证金贷核算信用社收到到单位存入的的保证金，应应按客户设置置明细帐。2611应付利息贷核算信用社吸收收的1年期（含含1年）以上上的各种存款款、保息分红红的股金、当当期应付未付付的利息。各各项借款当年年如有应付未未付利息，也也应在年终决决算前计提应

36、应付利息。应应按利率档次次及种类设置置明细帐。2621其他应付款贷核算信用社应付付、暂收其他他单位或个人人的款项，包包括职工未按按期领取的工工资、应付暂暂收上级单位位和所属单位位的款项、应应付退休职工工的统筹金、其其他应付、暂暂收的款项以以及信用社应应交纳的教育育费附加等。应应按款项类别别和单位、个个人设置明细细帐。2622委托及代理负债债业务贷核算信用社接受受农业银行及及其他金融机机构、其他单单位（人）委委托办理的委委托和代付业业务的资金。信信用社代收业业务，如代收收水电费、代代收集资款、代代收税款等也也用本科目核核算。本科目目应按委托单单位和委托种种类设置明细细帐。2631应付工资贷核算信

37、用社应付付给职工的工工资总额，包包括在工资总总额内的各种种工资、奖金金、津贴、补补贴等，不包包括在工资总总额内发给职职工的款项，如如医药费、福福利补助、退退休费等，不不在本科目核核算。本科目目应根据信用用社的具体情情况，设置明明细分类帐户户，按职工类类别、工资总总额的组成内内容等进行明明细核算。2641应付福利费贷核算信用社提取取的福利费。职职工困难补助助和其他福利利费以及应付付的医务、福福利人员工资资等，本科目目期末贷方余余额为福利费费的结余。2642管理部门统筹资资金贷核算县（市）联联社统筹的管管理费、互助助金、保险金金和其它统筹筹资金等，应应按资金类别别设分户帐管管理。2651应交税金贷

38、核算信用社应交交的各种税金金，如营业税税、城市维护护建设税，所所得税、房产产税、车船使使用税、土地地使用税等。应应按以上税种种设明细帐。2653应缴代扣利息税税贷核算信用社代扣扣代缴的储蓄蓄利息税。2661应付利润贷核算信用社应支支付给投资者者的利润。信信用社与其他他单位或个人人的合作项目目，如按协议议或合同规定定，应支付给给其他单位或或个人利润的的，也在本科科目核算。期期末本科目如如为借方余额额则为多付利利润，如为贷贷方余额则为为未支付的利利润。2671预提费用贷核算信用社预先先提取但未实实际支付的各各项费用。如如预提的租金金、保险费、固固定资产修理理费等。本科科目应按费用用种类设置明明细帐

39、。2711长期借款贷核算信用社借入入的期限在11年以上的各各种长期借款款。应按借款款种类和单位位分别设置明明细帐。2721发行债券贷核算信用社为筹筹措长期资金金而发生的金金融和代理债债券及应付利利息。本科目目应按债券种种类设置明细细帐。2731长期应付款贷核算信用社除长长期借款和发发行债券以外外的其他各种种长期应付款款项。如应付付融资租入固固定资产的租租费。应按长长期应付款的的种类进行明明细核算。2811外汇买卖借或贷生币卖额2911住房周转金贷核算信用社从各各种来源取得得的用于职工工住房的资金金，应按不同同来源设置明明细帐。三、资产负债共共同类4601特约汇兑往帐借或贷核算汇出社通过过全国特

40、约电电子汇兑往业业业务发出的的往帐代收或或代付款项。4602特约汇兑来帐借或贷核算汇入社通过过全国特约电电子汇兑往来来业务接收的的来帐代付或或代收款项。4611上年汇兑往帐借或贷核算上年度通过过全国特约电电子汇兑往来来业务划拨的的往帐款项（仅仅用于核算上上年度往帐和和划销余额）。4612上年汇兑来帐借或贷核算上年度通过过全国特约电电子汇兑往来来业务划拨的的来帐款项（仅仅用于核算上上年度来帐和和划销余额）。4615汇兑汇差借或贷核算各通汇社参参加全国特约约电子汇兑往往来业务所形形成的应收、应应付汇差。4621省辖往帐借或贷核算发报社省辖辖联行（含人人行、农行、其其他银行）往往来之间办理理的款项划

41、拨拨业务。4622省辖来帐借或贷核算收报社省辖辖联行（含人人行、农行、其其他银行）往往来之间办理理的款项划拨拨业务。4625上年省辖往帐借或贷核算上年度通过过省辖往来业业务划拨的往往帐款项（仅仅用于核算上上年度往帐和和划销余额）。4626上年省辖来帐借或贷核算上年度通过过省辖往来业业务划拨的来来帐款项（仅仅用于核算上上年度来帐和和划销余额）。4629省辖汇兑汇差借或贷核算信用社参加加省辖往来业业务形成的应应收、应付汇汇差。4631县辖往帐借或贷核算县（市、区区）联社辖内内各信用社之之间办理款项项划拨业务。4632县辖来帐借或贷核算县（市、区区）联社辖内内各信用社之之间办理款项项划拨业务。463

42、5上年县辖往帐借或贷核算上年度通过过县辖往来业业务划拨的往往帐款项（仅仅用于核算上上年度往帐和和划销余额）。4636上年县辖来帐借或贷核算上年度通过过县辖往来业业务划拨的来来帐款项（仅仅用于核算上上年度来帐和和划销余额）。4639县辖汇兑汇差借或贷核算信用社参加加县辖往来业业务形成的应应收、应付汇汇差。4641社内往来借或贷信用社与所属并并表制的营业业网点(分社、储蓄蓄所)之间发生的的资金往来以以及年终营业业网点向用益,本四、所有者权益益3011实收资本贷核算信用社历年年积累所形成成的资本。3012股本金贷核算信用社吸收收的股本金。包包括个人、集集体、国家资资本金，应按按投资人设明明细帐。30

43、21资本公积贷核算信用社取得得的资本公积积，应按资本本公积形成的的类别设置明明细帐。3031盈余公积贷核算信用社从利利润中提取的的盈余公积和和用于职工集集体福利设施施的公益金。本本科目下设置置盈余公积和和公益金两个个帐户进行明明细核算。9031一般准备贷3031的二级级科目3111本年利润借或贷核算信用社在本本年度实现的的利润（或亏亏损）总额。即即年终决算日日，将损益类类科目各余额额通过会计分分录转入本科科目。结转后后，本科目借借方余额为亏亏损，贷方余余额为利润。3121利润分配借或贷核算信用社按规规定分配的利利润或应弥补补的亏损和历历年分配（或或弥补亏损）的的结存余额。本本科目借方余余额为历

44、年亏亏损，贷方余余额为历年未未分配利润。五、或有资产负负债类6011应收承兑汇票借核算农村信用社社承兑的商业业汇票业务，反反映农村信用用社对承兑申申请人所拥有有的债权和对对收款人所负负有的责任，本本科目按承兑兑申请人设置置明细帐。承承兑商业汇票票时，借记“应收承兑汇汇票”科目，贷记记“承兑汇票”科目；商业业承兑汇票承承兑后，借记记“承兑汇票”科目，贷记记“应收承兑汇汇票”科目。承兑兑汇票到期不不能收回资金金，两科目对对冲后，增加加银行承兑汇汇票垫款以及及对应负债，比比照逾期贷款款管理办法进进行管理。6012承兑汇票贷同上。六、损益类5011利息收入贷核算经营过程中中取得的利息息收入、金融融机构往来收收入、手续费费收入、其他他营业收入、投投资收益、营营业外收入，以以及利息支出出、金融机构构往来支出、手手续费支出、营营业费用、营营业税金角度度附加、其他他营业支出、营营业外支出。各各损益类科目目明细帐户的的设置和使用用，按信用用合作社财务务管理实施办办法办理。5021金融机构往来收收入贷5111手续费收入贷5121其他营业收入贷5141投资收益贷5151营业外收入