会计初级职称相关重点

1、会计初级职称相相关重点及分分录库存现金规定当日送存开户银银行，当日送送存确有困难难，由开户银银行确定送存存时间不得从本单位现现金收入中直直接支付，不不得坐支现金金不得白条顶库，设设小金库现金清查（实地地盘点法）现金短缺由责任人/保险险公司赔：借借 其它应收收款不明因：借 管管理费用现金溢余应付给别个：贷贷 其它应收收款不明因：贷 管管理费用银行存款其他货币资金除库存现金，银银行存款外各各种货币资金金银行汇票，银行行本票，信用用卡，信用证证保证金，外外 存款，存存出投资款信用卡存款：为为取得信用卡卡而存银行信信用卡专户的的款外 存款：企业业到外地临时时零星采购，汇汇来采购地银银行开立的存出投资款

2、：买买股票等存货原材料，在产品品，半成品，产产成品，商品品，包装物，低低值易耗品，委委托代销商品品发出存货方法：实际成本，计计划成本存货采用实际成成本发下有四四种个别计价法：最最准先进先出法：物物价上升时，成成本偏低，高高估利润，反反之月末一次加权平平均法移动加权平均法法采购成本=买价价+相关税费费+运费+装装卸费+保险险费+其他费费用原材料（计划成成本法，实际际成本法）实际成本法购入材料钱已给或开出商商业汇票，料料入库借：原材料应交税-增（进进）贷：银行存款等等钱已给或开出商商业汇票，料料没入库借：在途物资 贷：银行行存款收到时：借：原原材料 贷贷：在途物资资钱没给，材料入入库借：原材料应交

3、税-增（进进）贷：应收账款 如果发票账账单没到没法法确定成本 借：原材料料 贷：应付账款暂估应付付账款 下下月单到的时时候用红字冲冲，再做货单单同到的处理理（同1） 借：应付付账款暂估应付付账款 贷：原原材料钱已预付，材料料没入库预付 借：预付付账款 贷：银行存存款材料入库时 借借：原材料 应应交税费-增增（进） 贷：应付付账款补付货款时 借借：预付账款款 贷：银行行存款发出材料 借：生生产成本二级明细 制造造费用 管理理费用 贷：原原材料某某材料计划成本材料采购、原材材料、材料成成本差异科目目核算购入材料 1）采购 借：材料料采购（实际际成本） 应应交税费-应应交增值税（进进项） 贷贷：银行

4、存款款 2）验收入入库 借借：原材料（计计划成本） 贷：材料料采购 结转入库库形成的差异异 借：材料采采购（节约差差） 借：材材料成本差异异（超支差） 贷：材料成本差异 贷：材料采购发出材料（计划划成本）借：生产成本-基本 -辅助 制造造费用 管理理费用 贷：原材材料发出材料差异差异率=（差异异额/计划成成本）*1000%应负担担差异额=发发出材料的计计划成本*差差异率 借：材材料成本差异异 贷：生产产成本 制造费用 管理费用周转材料包装物为包装本企业商商品而储备的的各种包装容容器生产领用包装物物 借：生生产成本（实实际成本） 材料成成本差异（计计划成本-节约差） 贷：周转转材料-包装物随同商

5、品出售包包装物不单独计价 差额记入入“材料成本差差异” 借：销售售费用（实际际成本） 贷：周转材料-包装物（计计划成本）单独计价 借借：银行 贷：其他他业务收入 应交税-增增（销） 结转转 借：其其他业务成本本 贷：周转转包 （材材料成本差异异）低值易耗品循环用，价低，一一年内一次转销法： 借：制造费费用 贷：周转材料低值易耗耗品五五摊销法： 1领用 借：周转材材料-低值易耗耗品-在用（购购入数）贷：周周转材料-低值易耗品品-在库 2 第一次次领用摊销一一半 借：制造费用（购购入数的一半半） 贷贷：周低摊销 3 第二次次领用摊销一一半 借：制造费用（购购入数的一半半） 贷贷：周低摊销 4同时结

6、转转 借：周周转材料-低值易耗品品-摊销（购入入数） 贷：周低再用委托加工物资 其实际成本包包括：耗用材材料、支付的的加工费和运运费、应计入入的税金。 如是计划划成本，应同同时结转负担担的材料成本本差异。应计计入的税金增增值税：一般般纳税人计入入“应交税金-应交增值值税”，小规模纳纳税人直接计计入成本。消消费税：收回回后直接出售售的计入成本本；用于再加加工的，计入入“应交税金-应交消费费税”。账务处理：发出物资（实际成本） 借：委委托加工物资资 贷：原材料料 （计划成本）借：委托加工物物资借：委托加工物物资 材料成成本差异（节节约差）贷贷：原材料贷：原原材料 材料成本差差异（超支差差）2、支付

7、运费，加加工费（如为小规模模纳税人直接接计入委托加加工物资。）借：委托加工物资应交税费-应交交增值税（进进项）（一般般纳税人） 贷：银行存存款3、支付代扣代代缴消费税时时 借：委托加工材材料 贷：银行存存款4、直接销售的的借：应收帐款 贷：应交税费应交增值值税（销项税税金） 主营营业务收入 委托加加工应税消费费品收回直接接销售，不征征收消费税，因因此不必进行行消费税会计计处理。加工工完成验收入入库用于连续生产 a.销售时 借：应收收帐款 贷：主营业业务收入 应交税费应交增值值税（销项税税额） b.计算应交消消费税 借：营业税税金及附加 贷：应交税税费应交交消费税收回委托加工物物资（实际成成本）

8、 借：原原材料（库存存商品） 贷：委托加加工物资如按按计划成本，同同时要结转材材料成本差异异，节约差记记入借方，超超支差记入贷贷方。库存商品验收入库 借借：库存商品品 贷贷：生产成本本销售商品 借：主营业务成成本 贷：库库存商品存货清查盘盈 借：原材料料/库存商品品 贷：待待处理财产损损溢 批准后 借：待处理理 贷：管管理费用盘亏 1 借：待处理理 贷贷：原材料等等 批准准后： 2 入库残料 借：原原材料 贷贷：待处理 3 由保险险公司赔 借借：其它应收收款 贷：待待处理 4 一般经经营损失 借：管理费费用 贷：待处理理财产 5 非常损损失 借：营营业外支出 贷：待待处理存货减值固定资产，无形

9、形资产，长期期股权投资减减值准备，一一旦提取，不不能转回资产负债表日，按按成本与可变变现净值低计计量（比成本高，不不动；比成本本低，提）可变现净值=存存货估计售价价-完工时估估计发生成本本-顾及销售售费用-相关关税费存货成本可变变的，提减值值准备，计入入当期损益成本可变 按按两者间的差差额借：资产减值损损失-计提的的存货跌价准准备 贷贷：存货跌价价准备比成本低，转回回成本，做以以上相反分录录转回已提的准备备，按恢复增增加的钱借：存货跌价准准备 贷贷：其他业务务成本 主营业业务成本固定资产特征：为生产商品，提提供劳务，出出租或场地管管理而持有使用寿命超过一一年确认与该固定资产有有关经济利益益可能

10、流入企企业该固定成本能可可靠计量取得外购不安装 固定资资产成本=购买价+运运输费 装卸卸费 服务费费 税费借：固定资产 贷：银银行存款B、安装 需要安装的的固定资产成成本=购买买价 运输费费 装卸费 相关税费 安装调试成成本（1）购买买时： 借：在建工程 贷：银行存存款（2）支支付安装费： 借：在建建工程 贷：银银行存款（33）投入使用用： 借：固固定资产 贷：在建工工程（1+22）自营（成本：达达到可用前发发生地必要支支出）自营工程分购入入、领用、领领用原材料、分分配工程人员员工资、其它它费用、投入入使用等六步步来核算1、购购入： 借：工程物资贷：银行存款2、领用工程物物资 借：在在建工程贷

11、：工程物资3、领用原材料料 借：在建建工程 贷：库存商商品应交税费-应交增值值税（销项）4、分配工程人人员工资 借借：在建工程程 贷：应付职职工薪酬5、支付工程发发生的其他费费用 借：在建工程贷：银行存款款完工投入使用，固固定资产转入入成本 借：固定资产（22+3+4+5） 贷：在在建工程出包工程（1）预预付工程价款款借：预付账账款 贷：银银行存款（22）资产负债债表日，按合合理估计的工工程进度和合合同规定结算算的进度款借借：在建工程程 贷：预预付账款 银行行存款（3）工工程完工与承承包企业办理理工程价款结结算时，按应应补付的工程程款借：在建建工程 贷：银行存存款（4）固固定资产达到到预定可使

12、用用状态，按实实际发生的全全部支出记账账借：固定资资产 贷：在在建工程固定资产折旧（固定资产减减值）影响折旧因素固定资产原价（成成本）预计净残值，越越少，折旧越越大固资减值准备使用寿命不用提折旧的已提足折旧仍用用的房产单独计价入账的的土地注意按月计提折旧，当当月增加的，下下月提提足后，不管用用不用，均不不再提，提前前报废不再提提达到可用状态但但还没办手续续，按估计价价值确定成本本提折旧每年年度终了，复复核折旧法年限平均法（直直线法） 年年折旧率=（11-预计净残残值）/预计计使用年*1100% 月折旧率率=年折旧率率/12工作量法双倍余额递减法法科学，后面考虑虑净残值年折旧率=2/预计年*11

13、00% 月折旧旧=年折旧率率/12年数总和法（开开始考虑净残残值）借：制造费用 管理费用用 销售费用用 应付职工工薪酬 贷：累计计折旧计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经经营租赁）贷：累计折旧出售、报废清理理、盘亏而减减少固定资产产时需转销已已提取的折旧旧额借： 累计折旧旧贷：固定资产注：企业对未使使用，不需用用的固定资产产也应计提折折旧，计提的的折旧计入当当期管理费用用（不含更新新改造和因大大修理停用的的固定资产）。企企业因执行企企业会计准则则-固定资产产而对未使使用，不需用用固定资产由由原不计提折折旧改为计提提折旧，此项项会计政策变变更应当采用用追溯调整，调调整期初留存存收益和相关

14、关项目。4、固定资产后后续支出 更新改造转入入在建工程 借：在建工程程 累计计折旧 固定定资产减值准准备 贷：固固定资产发生支出借：在建工程 贷：银行存款等等换掉旧的部分分，先确定其其账面价值 注意换掉部部分的折旧情情况借：营业外支出出 贷：在建建工程完工可使用借：固定资产 贷：在建建工程修理费支出借：管理费用（生生产车间行政政管理部） 销售费费用 贷：银行存存款固定资产处置：包括出售，报废废，毁损，对对外投资，非非货币型资产产交换，债务务重组1.转入清理时时： 借：固定资产清清理 累计折旧（已已提） 固定资产产减值准备（已已提） 贷贷：固定资产产（账价）2.发生清理费费： 借借：固定资产产清

15、理 贷：银行存存款 应应交税营业税等等？3.收回出售价价款，残料价价值，变价收收入 借：银行/原材料 贷贷：固定资产产清理4.保险赔款等等 借：其它它应收款 贷贷：固定资产产清理清理净损益 1 属属于筹建期间间 借：管理费用 贷：固定定资产清理 2 正正常损失 借：营业外支出出-处置非流流动资产损失失 贷：固定资资产清理或 结转出售售固定资产实实现的利得时时 借：固定资资产清理贷：营业外外收入-非非流动资产处处置利得 3 自自然灾害等非非正常 借：营业外外支出-非常常损失 贷：固定资资产清理 4 净净收益 借：固定定资产清理 贷：营营业外收入 固定资产清查盘盈（一般不盘盘盈，视作账账错，要交所

16、所得税） 盘盈时 借：固定资资产 贷：以前前年度利润调调整 确认交税 借：以前年年度利润调整整 贷：应交交-所得税 结转留存收收益 借借：以前年度度利润调整 贷：盈盈余公积-法法定盈余公积积 利润分配配-未分配利利润盘亏 盘亏时 借：待处处理财产损溢溢（固定资产产账价） 累计计折旧（已提提） 固定定资产减值准准备（已提） 贷：固定资产 批准后 借：其其它应收款（可可收回的赔款款） 营营业外支出盘亏 贷贷：待处理财财产损溢固定资产减值资产负债表日，可可收回的钱地地域账价（原原值-折旧） 借：资产减值损损失计提的固固定资产减值值准备 贷：固固定资产减值值准备投资性房地产的的后续计量1、成本模式 成

17、本模式下下做计提折旧旧 （1）折旧或或摊销时借：其他业务成成本贷：投资性房地地产累计折旧旧（摊销）（2）取得的租租金收入借：银行存款贷：其他他业务收入（3）投资性房房地产提取减减值时借：资资产减值损失失贷：投资资性房地产减减值准备2、公允模式公公允模式下无无需计提折旧旧 A.期末公允允价值大于账账面价值时借借：投资性房房地产公允价值值变动贷贷：公允价值值变动损益B.期末公允价价值小于账面面价值时借：公允价值变变动损益贷：投资性性房地产公允价值变变动 C.收取租金金时借：银行行存款贷贷：其他业务务收入另外，采用此模模式形成的初初始入账成本本应列入“投资性房地地产成本”。无形资产1 特征： 11）

18、不具实物物形态 2）具具可辨认性 3）商商誉不是无形形资产 4）属属于非货币型型长期资产2 确认 1）与与该无形资产产有关利益可可能流入企业业 2）能可靠靠计量成本包括：专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权、特许许权等1.取得无形资资产外购 无形形资产成本=买价+相关关税费+达到到预定用途发发生的其他支支出 借：无形形资产 贷：银行存存款自行研究开发：研发阶段，开开发阶段研发阶段 不满足资本化条条件 借：研发支支出-费用化化支出 贷：原材材料，银行，应应付职工薪酬酬 期末结结转 借：管理费费用 贷：研发发支出-费费用化支出满足资本化条件件 借：研发支出-资本化支出出 贷：原材

19、料料等开发阶段 研研发达到可用用形成无形 借借：无形（按按资本化支出出余额） 贷：研发支出资本化支支出期末 借；管理费用 贷：研研发支出费用化无形资产摊销（直直线法） 无形资产的的摊销方法包包括：直线法法和生产总量量法。 应按月摊销销，摊销额应应计入当期损损益。自用无形资产 借：管理费费用 贷：累计摊销出租无形 借：其他业业务成本 贷：累计摊销无形资产处置 将将取得的价款款扣除账面价价值以及相关关税费后的差差额计入营业业外收入或营营业外支出。 借：银银行存款 累计摊销销 营业外支支出-非流流资产处置损损 贷：无形资资产 应交税费 营业外收入入-非流动动资产处置利利得 无形资产减值资产负债表日，

20、可可收回钱账价 借：交公价变动 贷：公公价变动损益益公价应享有被投投单位可辨认认净资产公允允价，不调借：长投成成本（买价+税费） 贷：银银行长投成本预计未来现现金流量的现现值估计的坏账损失失=应收账款款的金额*估估计的损失率率按期估计坏账损损失，计提坏坏账准备金，实实际发生时，冲冲减坏账准备备当期应提的坏账账准备=当期期按应收账款款计算提的坏坏准+-坏准准处理：计提时 借：资资产减值损失失计提的坏准准 贷：坏坏账准备冲减多提（确实实无法收回） 借借：坏账准备备 贷：资资产减值损失失-计提的坏坏准发生坏账损失 借：坏账准准备 贷：应应收账款已确认并转销的的账款后又收收回借：应收账款等等 贷：坏账

21、账准备同时： 借：银银行 贷：应应收账款也可按实际收的的 借：银行存存款 贷：坏坏账准备短期借款一般存款账户。利利息按月提取取，按季度支支付借入时 借：银银行存款 贷贷：短期借款款 月末计提提利息时 借：财务费用 贷：应付利利息 季末支付付利息时 借：财务费用 应付利利息 贷：银行行存款 偿还本本金时 借：短期借款（借借入时的价） 贷：银行存存款 如有利利息还要支付付利息长期借款企业向银行或其其他金融机构构借入的期限限在一年以上上（不含一年年）的各种借借款取得长期借款 借入时 借：银行存存款（收到） （长期期借款利息调整整）（差额） 贷：长期期借款本金 支付相关费费用时 借：固定资资产 贷贷：

22、银行存款款长期借款利息 借：管理理费用（筹建建期间） 财务费用（经经营期间，固固定资产达到到可用后的利利息支出） 研发支出（资资本化的利息息支出数） 制造费用 贷：应付利利息归还长期借款 借：财财务费用 长期借款款本金 应付利息息 贷：银银行存款应付债券发行价格的高低低取决于1票票面金额2债债券票面利率率3发型当时时的市场利率率4债券期限限长短明细账：面值，利利息调整，应应计利息发行债券借：银行存款应付债券利利息调整贷：应付债券面值 应付债债券利息调整整债券的利息按面值发型的债债权 借：在建工程 制制造费用 财财务费用 贷贷：应付利息息（分期付息息，一次还本本） 应付债债券应计利息息（到期一次

23、次还本付息）债权还本付息 借：应付债债券面值 应计利息息 贷贷：银行存款款应付票据商业汇票的付款款期限不超过过6个月发生时 借：材料采采购/在途物物资 应应交税费-增增（进） 贷贷：应付支付手续费时 借：财务务费用 贷贷：银行存款款偿还应付票据 借：应付付票据 贷贷：银行存款款 应付付账款（商业业承兑，取不不到）转销应付票据 借：应付付票据 贷贷：短期借款款（银行承兑兑） 应付付账款（商业业承兑）应付账款发生时 借：原材料/库库存商品 应交税税-增（进） 贷：应付付账款 借：制造费用 管理费费用 贷：应应付账款偿还应付账款 借借：应付账款款 贷：银行行存款 财务费用（现现金折扣）转销应付账款（

24、无无法支付） 借借：应付账款款 贷：营营业外收入其他预收账款预收时 借借：银行存款款 贷：预预收账款受到剩余货款时时 借借：预收账款款 贷：主主营业务收入入 应交税费费-增（销）借 银行存款 贷：预预收账款（补补付的）应付利息计算时 借：财务费用 贷：应付付利息支付时 借借：应付利息息 贷：银行行存款应付股利确认时 借：利润分配应付现金金股利/利润润 贷贷：应付股利利支付时 借：应付股利 贷贷：银行存款款其他应付款借：管理费用 贷：其他他应付款支付时 借：其它应付款款 管管理费用 贷贷：银行存款款应付职工薪酬核算内容职工工资，奖金金，津贴和补补贴职工福利费医疗保险费，失失业保险费，养养老保险费

25、，工工伤保险费，生生育保险费住房公积金工会经费，职工工教育经费非货币型福利其他职工薪酬确认应付职工薪薪酬货币性职工薪酬酬 借：生产产成本基本生产成成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷贷：应付职工工薪酬工资 /职工福利/社会保险费费非货币型职工薪薪酬自产产品发给职职工借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪薪酬非货币性福福利拥有房屋等资产产无偿提供职职工使用借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪薪酬非货币性福福利 累计折折旧租赁住房提供职职工无偿使用用借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪薪酬非货币性福福利发工资发工资奖金，津津贴补贴 借：应付职职工薪酬工资 贷：库库存现金 代扣款项

26、： 借：应付职工薪薪酬工资 贷：其它它应收款职工房租 代垫医疗费费等支付职工福利费费 借：应应付职工薪酬酬职工福利 贷：库存存现金支付工会经费，教教育经费，缴缴纳社保和公公积金 借：应应付职工薪酬酬社会保险费费 贷：银行存存款发非货币性福利利 借：应应付职工薪酬酬非货币性福福利 贷：主营营业务收入 应交税-增增（销） 借：主主营业务成本本 贷：库库存商品应交税费包括：很多税应缴增值税一般纳税企业：进项税额，已已交税金，销销项税额，出出口退税，进进项税额转出出采购物资和接受受应税劳务 借借：材料采购购 固定定资产 工程程物资 制造造费用（劳务务） 应交交税-增（进进） 贷：银银行存款进项税额转出

27、适用情况：1购购进货物发生生非常损失22购进货物改改变用途毁损： 借：待待处理财产损损溢待处理流流动资产损益益 贷：原材料料/库存商品品 应应交税-增（进进项税额转出出）领用材料修房子子，维修职工工医院等 借：在建工程 应付付职工薪酬 贷：原材材料 应交税-增增（进项税额额转出）销售物资和提供供应税劳务 借：应收账款/银行 贷：主营营业务收入 应交税-增增（销）视同销售 借：在在建工程 贷：主营业业务收入 应交税-增增（销） 借：主主营业务成本本 贷：库存商商品出口退税 借：其它它应收款 贷：应交税税-增（出口口退税）交税时 借：应交交税费应交增值值税（已交税税金） 贷贷：银行存款款小规模企业

28、 购入时 借：材料采采购/原材料料/在途物资资 贷：银银行存款 销售时 借：银行存存款 贷：主营业业务收入 应应交税费应缴增值税税 交税时 借：应交交税费应交增值值税 贷：银行行存款应交消费税销售应税消费品品 借：营营业税金及附附加 贷：应应交税费应交消费税税自产自用应税消消费品 借：在在建工程 贷：库存存商品 应交税费-增（销） 借：管管理费用 贷：应付付职工薪酬非货币 同时时 借：应应付职工薪酬酬非货币 贷：主主营业务 应交税-增（销） 消费费税 借：主主成本 贷贷：库存商品品委托加工应税消消费品收回后用于继续续生产应税消消费品1发出材料 借借：委托加工工物资贷：原材料 2支付加工工费和消

29、费税税 借：委委托加工物资资 应交税费费应交消费税税 贷：应付付账款 3收回后 借：原材料料 贷：委托托加工物资收回后直接对外外卖1 发出材料 借：委托加加工物资 贷：原材材料2支付加工费和和税（不分开开） 借：委托加工物物资 贷：应付账款3收回后 借：原材料 贷贷：委托加工工物资对方收税时 借：应收账账款 贷：应交税税应交消费税税进口消费品 借：库存商品/材料采购/固定资产 贷：应付账账款 银银行存款应交营业税 交时 借借：营业税金金及附加 贷：应交税税费应交营业业税 固定资产产的营业税 借：固定资产清清理 贷：应交税营业税其他应交税费资源税 借：营业税税金及附加（卖卖东西） 生生产成本（自

30、自产的用于生生产） 贷：应交税费应交资源税城建税 借：营业业税金及附加加 贷：应交税城建教育费附加 借：营业业税金及附加加 贷：应交税教育费附加加土地增值税 计算时 借：固定定资产清理 贷：应交交税土地增值税税 交时 借：应应交税应交土地增增值税 贷：银银行存款房产税，土地使使用税，车船船使用税，矿矿产资源补偿偿费 借：管理费费用 贷：应应交税费房产等个人所得税借：应付职工薪薪酬工资 贷：应交交税费应交个人所所得税相关税费的综合合处理1.房产税、车车船税、土地地使用税、矿矿产资源补偿偿费： 借：管管理费用 贷：应交税税费应交*税注：与投资资性房地产有有关的房产税税、土地使用用税，借记“营业税金

31、及及附加”，贷记“应交税费”。2.印花税： 借：管理费费用 贷：银行行存款3.营业税、消消费税、城市市维护建设税税、资源税和和教育费附加加： 借：营业业税金及附加加 贷：应交交税费应交*税4.契税、车辆购购置税： 借：固定资产/无形资产 贷：银行存存款5.耕地占用用税：借：在建工程/固定资产贷：银银行存款6.土地增值税税：一般企业转转让的土地使使用权连同地地上建筑物及及其附着物一一并在“固定资产”等科目核算算的，转让时时应交的土地地增值税：借：固定定资产清理贷：应交税费应交土地地增值税一般企业土土地使用权在在“无形资产”科目核算的的，转让时按按实际收到的的金额：借：银行存存款累计摊销贷：无形资

32、产应交税费应交土地地增值税营营业外收入（或或借：营业外外支出）二、小规模纳税税人的处理不予抵扣的会计计处理业务范围会计处理将购买的物资资或接受的劳劳务用于在建建工程将购买的物物资或接受的的劳务用于集集体福利或个个人消费将购买的物物资或接受的的劳务用于其其他非应税项项目非正常损失失（人为、管管理不善等原原因）的产成成品、半成品品和购进物资资所对应的进进项税额购进固定资资产借：在建工程应付职工工薪酬待待处理财产损损溢存货货跌价准备贷：库存存商品或原材材料等（按账账面成本结转转） 应交税费费应交增值值税（进项税税额转出）三、消费税的处处理如果收回后直直接用于对外外销售的由受托方代代交的消费税税计入加

33、工物物资的成本：借:委托加工物物资贷：银行存存款或应付账账款等如果收回回后再加工为为消费品然后后再出售的A.由受托托方代交的消消费税先计入入“应交税费应交消费税税”的借方：借：应交税税费应交消费费税贷：银行存存款B.最终产品品出售时，按按总的应交消消费税计入“应交税费应交消费税”的贷方：借：营业税税金及附加贷：应交税费应交消费费税C.最后，再再补交其差额额即可。 增值税视同销售售的会计处理理业务范围会计处理将自产的、委委托加工的物物资和购买的的物资用于分分红将自产的、委委托加工的物物资和购买的的物资用于对对外投资将自产的、委委托加工的物物资和购买的的物资用于捐捐赠将自产的、委委托加工的物物资用

34、于个人人消费将自产的、委委托加工的物物资用于其他他非应税项目目将自产的、委委托加工的物物资用于在建建工程借：应付股利长期股股权投资等应付职职工薪酬贷：主主营业务收入入或其他业务务收入应交税费费应交增值值税（销项税税额）（按计计税价计算销销项税额）同同时结转成本本: 借：主营业务务成本或其他他业务成本存货跌价价准备贷贷：库存商品品或原材料如如果涉及消费费税的还需做做如下分录：借：营业税税金及附加贷：应交交税费应交消费费税当自产的的、委托加工工的和购买的的物资用于捐捐赠时：借：营业外支出出存货跌跌价准备贷：库存商商品（账面余余额）应交交税费应交增值值税（销项税税额）（按计计税价计算销销项税额）应交

35、消费费税（按计税税价计算消费费税额）当自产的、委委托加工的物物资用于在建建工程时：借借：在建工程程存货跌跌价准备贷：库存商商品（账面余余额）应交税费费应交增值值税（销项税税额）（按计计税价计算销销项税额）应交消费费税（按计税税价计算消费费税额）实收资本接受现金资产投投资股份有限公司以以外的企业接接受现金资产产投资 借：银行存款 贷：实收收资本股份有限公司结结婚搜现金资资产投资 借：银行存款 贷：股本本 资本公积股本溢价价（股份有限限公司） 资本溢价（有有限责任公司司）接受非现金投资资接受投入固定资资产 借：固定定资产 贷贷：实收资本本接受投入材料物物资 借：原材材料 应交税费增（进） 贷贷：实

36、收资本本接受投入无形资资产 借：无形形资产 贷：实收资资本实收资本（股本本）增减变动动增加：1接受投投资者追加投投资2资本公公积转增资本本3盈余公积积转增资本 借借：银行存款款 资本本公积 盈余余公积 贷：实收资本甲减少：先用库存存股缓冲，再再冲资本公积积，再冲盈余余公积，再冲冲未分配利润润 回购时 借：库存存股 贷：银银行存款 注销时 借：股本本 资本本公积股本溢价价 盈余余公积 贷：库存股 （资本本公积股本溢价价）（一）实收资本本增加增加渠道会计处理资本公积转增借：资本公积贷：实收收资本（或股股本）盈余公积转增借：盈余公积贷：实收收资本（或股股本）所有者投入借：银行存款、固固定资产等贷：实

37、收收资本（或股股本）资本公积积股本溢价价（或资本溢溢价）实收资本（或股股本）减少的的核算减少渠道会计处理一般企业撤资借：实收资本贷：银行行存款等股份有限公司回回购股票1.回购股票时时：借：库存存股贷：银行存款22.注销库存存股时：（1）回购价大大于回购股份份对应的股本本时：借：股股本资本公积积股本溢价价盈余公公积利润润分配未分配利利润（在冲完完股本和股本本溢价后如果果还有差额，应应先冲盈余公公积再冲未分分配利润）贷：库存存股（2）回购价小小于回购股份份对应的股本本时：借：股股本贷：库存股资本公公积股本溢价价资本公积只出现在两个地地方：1长期期股权投资权权益法2股本本溢价形成资本溢价：1溢价发行

38、行股票2投资资者超额投入入核算：1资本（股股本）溢价22其它资本公公积3资本公公积转增资本本资本溢价 借：银行行存款 贷：实收资资本 资资本公积资本溢价股本溢价发行股票相关手手续费等交易易费，从冲减减资本公积股本溢价价，不足抵扣扣，冲减盈余余公积，未分分配利润 收收到发行收入入 借：银银行存款 贷：股本本 资本公积股本溢价价支付发行费用时时 借：资资本公积股本溢价 贷贷：银行存款款其他资本公积 借：长期期股权投资其他权益益变动 贷贷；资本公积积其他资本本公积资本公积转增资资本 借：资本本公积 贷：实收资资本留存收益包括盈余公积，未未分配利润利润分配顺序：1当年实现现净利润2提提取任意法定定盈余

39、公积33向投资者分分配利润等结转本年利润 借：本年年利润 贷贷：利润分配配未分配利利润亏损作相反分录录提取法定盈余公公积，宣告发发放现金股利利借：利润分配提取法定定盈余公积 应付现金金股利贷：盈余公积 应付股股利 同时 借借：利润分配配未分配利润 贷：利利润分配提取法定盈盈余公积 应付现金股利利盈余公积（达到到注册资本550%时停止止提取）企业按规定从净净利润中提取取的企业累计计资金盈余公积1弥补补亏损2转增增资本3发放放现金股利和和利润提取盈余公积 借借：利润分配配提取法定定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余余公积盈余公积弥补亏亏损 借借：盈余公积积 贷：利利润分配盈余公积补补亏盈余公积转增资资

40、本（余额不不能少于注册册资本25%） 借借：盈余公积积 贷：股本盈余公积发放现现金股利或利利润 宣告告分派股利时时 借：利润分配应付现金金股利 盈余公积积 贷：应付付股利 分时时 借：应付股股利 贷：银行存存款留存收益（一一）盈余公积积的核算事项会计处理以盈余公积弥补补亏损借：盈余公积贷：利润润分配盈余公积积补亏以盈余公积转增增资本或分配配股票股利借：盈余公积贷：实收收资本（或股股本）以盈余公积分配配现金股利或或利润借：盈余公积贷：应付付股利提取盈余公积借：利润分配提取法定定盈余公积提取任意意盈余公积贷：盈余余公积法定盈余余公积任意盈余余公积【关键考点】掌掌握盈余公积积的会计处理理。（二二）利

41、润分配配核算事项会计处理从净利润中提取取盈余公积借：利润分配提取法定盈余余公积提取任意盈盈余公积贷：盈余公公积法定盈余余公积任意盈余余公积分配现金股利借：利润分配应付现金金股利贷贷：应付股利利转增资本借：利润分配转作股本本的股利贷：股本年度结转借：本年利润贷：利润润分配未分配利利润（如为净净亏损，作相相反分录）收入收入分类按日常活动性质质不同：销售售商品收入，提提供劳务收入入，让渡资产产使用权收入入按经营业务主次次不同：主营营业务收入，其其他业务收入入销售商品收入的的确认条件企业已将商品所所有权上的主主要风险和报报酬转给购方方企业没保留通常常与所有权相相联系的继续续管理权，也也没有对已售售出商

42、品实施施控制相关经济利益很很可能流入企企业收入的金额能可可靠计量相关已发生或将将发生地成本本能可靠计量量销售商品收入一般销售商品业业务符合收入条件的的，及时做收收入结转成本本；采用托收收承付方式，办办妥手续费时时确认收入；交款提货销销售商品，开开出发票账单单受到货时确确认。借：应收账款/银行存款/应收票据 贷：主营业业务收入 应应交税-增（销销）借：主营业务成成本 贷：库存存商品已发出但不符合合销售商品确确认收入条件件不符合的，不应应确认收入为方便核算，设设“发出商品”：一般销售售方式下，已已发出但尚未未确认收入的的商品成本如果已开出增值值税发票，应应确认应交增增值税发出商品时 借借：发出商品

43、品 贷：库存存商品开出增值税发票票 借：应应收账款 贷：应交交税费增（销）（纳纳税义务没发发生则不作）情况好转 借借：应收账款款 贷贷：主营业务务收入同时结转成本 借：主营业业务成本 贷：发出商品收到钱 借借：银行存款款 贷：应收账款商业折扣，现金金折扣，销售售折让确认收入时，不不扣现金折扣扣和销售折让让，但要扣除除商业折扣确认收入时 借借：应收账款款（如果有商商业折扣按扣扣除后） 贷：主营营业务收入 应交税费费应交增值值税（销） 借借：主营业务务成本 贷：库存商品收到货款时 借；银行存存款 财财务费用（现现金折扣） 贷贷：应收账款款销售折让如果发生在确认认收入前，则则在确认收入入时扣除折让让

44、如果在确认收入入后发生折让让，冲减当期期收入，和允允许税确认收入后发生生销售折让销售实现时 借借：应收账款款 贷贷：主营业务务收入 应交交税-增（销销） 借：主营业务成成本 贷贷：库存商品品发生折让时 借借：主营业务务收入 应交交税-增（销销） 贷：应应收账款 （不冲成本本）实际受到钱时 借：银行存存款 贷：应收账款4）确认收入前前发生销售折折让 发出商品品时 借：发发出商品 贷贷：库存商品品 确认收入入时 借：应应收账款 贷贷：主营业务务收入（扣除除折让后的） 应交交税增（销）（折折让后的收入入*17%） 借：主主营业务成本本 贷：发出商商品 受到钱时时 借：银银行存款 贷贷：应收账款款销售

45、退回的处理理两种情况为确认收入前发发生销售退回回，冲发出商商品，增加库库存商品确认收入后发生生销售退回，冲冲减收入，同同时冲减成本本，税金，现现金折扣的财财务费用确认收入前发生生退回借：库存商品 贷：发出商商品销售实现时 借：应收账账款 贷：主营业务收收入 应交税税-增(销) 借：主营业业务成本 贷贷：库存商品品受到货款时 借：银行行存款 贷：应收账款销售退回时 借：主营营业务收入 应交税费-增（销） 贷：银行存存款 借：库库存商品 贷贷：主营业务务成本发生在确认收入入后销售实现时 借：应收收账款 贷：主营业务收收入 应交税税-增（销） 借：主营营业务成本 贷贷：库存商品品受到货款时，有有现金

46、折扣 借：银行存存款 财财务费用 贷：应收账账款发生销售退回 借：主营业业务收入 应应交税-增（销销） 贷贷：银行存款款 财务务费用 借：库存存商品 贷贷：主营业务务成本采用预收款方式式销售商品销售方要收到最最后一笔钱才才将商品交给给购货方，在在发出商品时时确认收入收到部分货款时时 借：银行存款 贷：预收收账款受到剩余货款和和增值税时 借：预收收账款 银行存款款 贷：主营营业务收入 应交税-增增（销） 借：主营业务成成本 贷：库库存商品采用支付手续费费代销在收到受托方开开出的代销清清单时确认收收入发出商品时 借：委托代代销商品 贷：库库存商品受到清单时 借：应收账账款 贷：主主营业务收入入 应

47、交税-增（销） 借：主营业业务成本 贷贷：库存商品品 借：销售费费用 贷贷：应收账款款受到支付的货款款时 借：银行存款 贷贷：应收账款款受托方： 收到商品品时 借借：受托代销销商品 贷：受受托代销商品品款 对外销售售时 借借：银行存款款 贷：受受托代销商品品 应交税-增（销） 收到增增值税发票时时 借：应应交税-增（销销） 贷贷：应付账款款 支付货款款并计算代销销手续费 借：受托代销商商品款 应付账账款 贷：银行存存款 其其他业务收入入支付手续费方式式业务会计处理委托方受托方交付商品借：委托代销商商品贷：库存商品借：受托代销商商品贷：受托代销商商品款受托方实际销售售商品，委托托方收到代销销清单

48、 借：应收账款款受托方贷：主营营业务收入应交交税费应交增值值税（销项税税额）借：主营业业务成本贷：委托代代销商品借：银行存款款贷：应付账款委托方应交税税费应交增值值税（销项税税额）借：应交税税费应交增值值税（进项税税额）贷：应付账账款借：受托代代销商品款贷：受受托代销商品品结算货款和手续续费借：销售费用用贷：应收账款受托方借：银行存存款贷贷：应收账款款受托方借：应付账款贷：银行行存款主营业务务收入（或其其他业务收入入）销售材料等存货货取得收入 借：银行行存款 贷：其他他业务收入 应交税-增增（销） 借：其他他业务成本 贷：原材料料劳务收入在同一会计期间间内开始并完完成的劳务一次就能完成的的劳务

49、，劳务务完成时确认认收入成本借：应收账款/银行存款 贷：主营营业务收入借：主营业务成成本 贷：银行行存款持续一段时间才才完成，发生生相关费用时时确认劳务成成本，完成时时再确认劳务务收入，并结结转成本借：劳务成本 贷：银行行存款等借：应收账款/银行存款 贷：主营营业务收入借：主营业务成成本 贷：劳务务成本劳务的开始和完完成在不同期期间提供劳务交易结结果能可靠估估计（采用完完工百分比法法）收入能可靠计量量相关经济利益很很可能流入企企业交易的完工进度度能可靠确定定已完成工作地测测量已经提供的劳务务占应提供劳劳务总量的比比例已发生成本占估估计总成本比比例交易中已发生和和将发生地成成本能可靠计计量提供劳

50、务结果不不能可靠估计计发生地劳务成本本预计能全部部收回部分能收回得到补偿的的部分确认收收入兵结转成成本全部收不回计入当期损损益采用完工百分比比法本期确认的收入入=劳务总收收入*期末完完工进度-以以前已确认收收入本期确认的费用用=劳务总成成本*完工进进度-以前已已确认费用让渡资产使用权权确认相关经济利益可可能流入企业业收入金额能可靠靠计量确认收入 借：银行存款 贷贷：其他业务务收入借：应收账款 贷：其他业业务收入借：其他业务成成本 贷：累计摊摊销出租固定资产租租金，债券投投资利息，股股权投资取得得的现金股利利费用向所有者分配利利润或股利属属于利润分配配，不是费用用费用包括：主营营业务成本，其其他业务成本本，营业税金金及附加，销销售费用，管管理费用，财财务费用销售费用 借：销售售费用 贷：应付职工薪薪酬 累计折折旧 银