公司审计制度

1、文件名称 :审计制度文件编号 :A15文件版本 :00生效日期 :审计办法签名草拟：审核：核准：文件审核、会签与配布表文件编号：A15修正版本： 00文审会签：部门名称会签部门名称会签部门名称会签变更会签：会签变更部门同意变更会签变更部门同意变更会签变更部门同意变更配布范围：【以打表示】仅限于草拟 , 审核 , 核准, 会签单位各分公司 , 办事处全公司 (含各分公司 , 办事处 )另 , 附加单位精品文档你我共享编订日期修订会签 /配布 /内容变更简述版本YY/MM/DD章节序号2012/3/15/初版编制发行00AAAAAA精品文档你我共享目的为规范审计作业，明确审计部门及相关部门之间的权

2、责关系，促进公司各项内控目标及营运目标的达成，特制订本办法。范围本办法适用于审计团队建设、审计职能、计划、查核过程、审计报告、跟催改善、档案管理，以及审计权限、奖惩等方面。审计团队3.1 公司设立独立的审计部门，向总经理负责并报告工作，审计部门的设置及变更均需总经理核准。3.2 审计人员在执行审计作业过程中，除遵守公司规定外，还必须符合内部审计人员职业道德规范、中国内部审计准则及 IIA 准则等行业规范。3.3 审计人员应定期参加专业培训，不断提高专业技能。 公司为审计人员的培训提供经费、时间安排等方面的便利。审计职能4.1 范围。除总经理决定暂缓审计的事项外，审计部门有权对公司运作过程的所有

3、方面开展审计，包括并不限于以下内容：公司治理及风险管理情况；研发、采购、生产、销售等营运作业；C.投资、融资、担保、资产重组、项目协作等重大决策及其实施过程；D.财务、行政、资讯、人资、基建、品质、研发等职能管理；其它与公司利益有关的事项。4.2 目标AAAAAA精品文档你我共享审计部门开展各项审计活动，应着眼于以下审计目标：评估各部门营运风险，协助进行风险控制及改善；确保资源之使用效果、效率及经济性；C.确保资产之安全，预防舞弊；D.确保法律法规、政策、计划、程序之遵循；确保各项信息、资料的可信度及正确性；确保各项营运及管理目标的达成；4.3 审计评价标准。一般的评价标准包括以下几个层次：国

4、家机关的各项规定；公司政策、办法、实施细则等明示规范及其隐含责任。C.行业公认行为标准；D.一般管理常识或先进管理实践；如无上述标准可供参考，审计人员可与被审计单位商讨确认评价标准。若无法商讨一致，可在审计报告中注明双方关于审计评价标准的认知分歧。计划。审计计划来源于以下几个方面： 5.1 总经理指示之任务；5.2 审计部门根据风险评估结果并结合审计人员、时间、预算情况，设定年度工作计划，年度工作计划应分解为季度或月度工作计划。在执行过程中，可根据审计项目实施情况对季度、月度审计计划季度进行动态评估和修正。AAAAAA精品文档你我共享5.3 根据其它部门或人员的举报和建议，进行可行性评估后，由

5、审计部门主管决定是否列入查核计划。查核过程6.1 审计采取不定期、突击抽查的方式。现场查核原则上不预先通知被审计部门，审计人员在现场查核前应对审计行程恪守保密原则。若遇特殊情况，不通知无法开展现场查核的，经审计部门主管同意，审计人员可通知被审计部门，通知方式应最大限度保护涉密内容。6.2 获取资料。审计人员应将所需资料的内容、 格式、提供方式等详细信息告知资料拥有部门，并给予资料拥有部门必要的准备时间。资料拥有部门应在规定的时间内提供资料。资料拥有部门的主管作为提供资料的第一责任人，不得以部门内部流程为由拖延资料提供的时间。审计所需资料的提供方式分为查阅和提供副本两种。 原则上提供资料的方式为

6、提供副本，对于提供副本确有困难或不符合经济性原则的，经审计人员同意，可以现场查阅资料，资料拥有部门应按审计人员的要求提供查阅资料的各种便利。查阅过程中，审计人员可以截取资料片断，但不得影响原有资料的安全完整性。审计人员获取的与审计有关的资料负有保密义务， 未经资料拥有部门的许可，不得将资料用于审计内容以外的任何事项。6.3 取证与记录审计人员可以通过数据分析、复核比对、资料抽查、实地查看、人员访谈、E-MAIL、会议等方式获取审计证据。对于审计所获取的审计证据， 应以拍照、签字、记录资料来源等方式固定下来，这些审计证据应得到当事部门的认可。当事部门没有恰当理由而拒不认可审计证据的，不影响审计事

7、实的认定。审计人员通过分析审计证据中的异常， 记录审计发现的问题点， 同时应与当事部门进行必要的沟通确认。当事部门有不同意见的，应在审计工作底稿中记录，以便后续进一步分析或补充查核。现场查核时， 除按预定方案完成查核外，还须关注以前年度审计中发现问题的改善情况。AAAAAA精品文档你我共享审计发现的问题区分严重性（重大问题/ 一般问题）与紧急性（立即处理/ 正常处理）。6.4 审计结束会议。现场查核结束后，原则上要召开审计结束会议。如遇以下情况，可以不召开审计会议：（1）审计问题涉及的当事部门， 大多数部门无法派员参加会议的；（2）审计发现的问题较少，且已经与当事部门进行过沟通确认的。审计结束

8、会议应当由当事部门的主管参加。主管无法出席的，可以指定代理人与会。需与会部门清单，由审计人员在会前发通知确认。审计结束会议的主要目的是讨论确认审计发现的事实及责任部门。 若当事部门对事实及责任部门有不同意见的，可要求审计人员当场（或会议结束后）进行补充查核，以澄清事实。未能与会的当事部门，审计人员应以电话、邮件等方式对审计事项进行确认。因当事部门的原因未讨论或未回复说明的，视为认可事实。结束会议讨论沟通一致，视为对审计事实及责任部门的最终确认。当事部门会后不得以任何理由推脱责任或否认事实。审计报告7.1 撰写审计报告初稿。审计结束会议后，审计人员根据会议讨论结果，并评估各个审计问题的严重性、紧

9、急性情况，修订审计发现记录，形成审计报告初稿。审计报告初稿须审计部门主管审核通过后， 方可发给责任部门回复改善计划。审计部门主管可根据审计报告初稿情况，确定是否进行分级复核。7.2 责任部门回复改善计划。责任部门收到审计人员发来的审计问题文本后， 应当在 2 个工作日内回复改善计划。确因客观原因不能在规定期限内回复的，应事先向审计部门说明情况，并商讨确定延后回复的具体日期，延后日期最长不超过5 个工作日。AAAAAA精品文档你我共享责任部门制订改善计划时，应符合以下要求：A. 改善对策具体可行， 有针对性。通过原因分析， 制订的对策不仅有效纠正已经发生的问题，而且避免将来再次发生类似问题。B.

10、 计划完成日期明确合理。 应当定要具体到年月日， 不要用即日、马上模糊表述。设定的期限不宜太长（最长不超过 6 个月），要力争以最快的速度改善问题。C.文字表述符合相关性原则。 改善计划只说明与审计问题有关的事项， 不出现无关表述。若责任部门认为还有其它情况需要说明的， 可另行与审计部门讨论。责任部门回复的改善计划不符合要求时， 审计人员有权要求其完善后重新回复。责任部门应在审计人员提出完善意见后 1 个工作日内，完善改善计划并重新回复给审计部门。经建议修改 3 次，责任部门的改善计划仍不符合要求的，将不再重新回复。审计人员可将此情况直接写入审计报告。责任部门未能在规定时间内回复改善计划的。

11、审计人员有权要求其限期回复，并将此情况向责任部门的上级主管报告。 经 3 次催告仍不回复改善计划的，将视为责任部门不愿意对存在的问题进行改善，此问题将列为重大问题，并直接写入审计报告。7.3 审计报告终稿。收齐责任部门改善计划后， 审计人员需重新评估审计问题的重要性和紧急性。在撰写审计报告终稿时，审计问题按重要性及紧急性降序排列。特别紧急的审计问题， 需撰写专门报告。 经审计部门主管核准后， 可跳过 7.1 “撰写审计报告初稿”及 7.2 “责任部门回复改善计划”之流程，先行报告给公司管理层（“公司管理层”系指总经理及一级主管，下同） 。所有审计报告终稿均需撰写综合结论。审计报告终稿在发行前，

12、应经审计部门主管核准。原则上，审计报告的发行对象为公司管理层。 若审计报告的内容未涉及某位一级主管的分管范围，可不将该主管列为发行对象。其它部门或人员对审计报告有阅读需求的，可向审计部门提出，由审计部门主管决定是否将审计报告抄送给这些部门或人员。AAAAAA精品文档你我共享跟催改善8.1 对于未结案之审计问题，责任部门应认真落实改善对策，定期自行检视改善进度。责任部门可向审计部门书面说明存在问题的改善情况，以便及时对审计问题作结案确认。8.2 对于到期未改善的审计问题，责任部门应重新审视其改善计划的可行性，必要时可提出更加有针对性的改善对策，并重新确认计划完成日期。8.3 审计部门应动态地对审

13、计问题的改善情况进行查核确认。对于确认情况与责任部门的自检情况 不一致的，查实后，上报公司管理层。8.4 审计部门可以建议将审计问题改善情况纳入责任部门的考核体系，具体考核方式可与有关职能部门协商确定。档案管理9.1 审计档案应专门集中保管，保管形式可以是纸质，也可以是电子资料形式。9.2 各阶段的审计报告是必须归档的审计档案。其它资料是否归档，由审计部门视需要另行决定。9.3 审计档案属于保密信息，非审计人员若需调阅审计档案需由审计部门主管核准。审计部门的权限。包括并不限于以下方面：检查有关的计算机系统，直接查询公司资讯系统数据。要求当事部门报送各类营运报表和资料；参与或召开与审计事项有关的

14、会议；为各部门内部控制体系建设提供咨询意见；检查有关生产、经营、财务、管理等各项活动的资料、文件和现场勘察实物；就与审计事项有关的问题，向有关单位和个人进行调查取证；AAAAAA精品文档你我共享奖惩11.1 审计人员滥用职权、 徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的公司商业秘密的，依据公司奖惩办法给予处分；涉嫌违法或犯罪的，依法移送国家机关追究民事或刑事责任。11.2 被审计部门和个人不配合审计工作、提供虚假资料、 拒不执行审计改善计划的，审计部门可将此情况向公司管理层报告，必要时可视情节严重情况提请有关部门予以处理。附则12.1 本办法未尽事项，由审计部门另行起草细则明确。12.2 本办法经总经

15、理核准后实施。本办法与公司之前发布的规定有冲突的，以本办法为准。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内， 忠志之士忘身于外者， 盖追先帝之殊遇， 欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰 “能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。AAAAAA精品文档你我共享臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之