论文固定资产内部控制制度设计

1、兰州工业高等专科学校毕业设计（论文）题目甘肃金徽酒业集团有限责任公司固定资产内部制度设计摘要额中都占有很大的比重。固定资产是单位重要的生产力要素之一,是单位赖以生利益相关者普遍关注的资产重大问题,是单位可持续发展的物质基础。良好的固定资产内部控制,应当为固定资产安全提供扎实的制度保障。本文就主要结合企的问题进行阐述与说明。关键词：固定资产管理核算内部控制AbstractRegardlessofbeingtheAdministrativeunit,theInstitutionandtheenterprise (below is called unit) in fixed asset to hol

2、d the very great proportion in its gross asset. The fixed asset is one of unit important productive forces essential factors, is the unit livelihood material base, is the unit has the benefit fountainhead .Fixed assets security is the property major issue which the investor, the creditor and other b

3、enefit counterpartspaysattentiongenerally,istheunitsustainabledevelopmentmaterial base. The good fixed asset internal control, must provide the solid system safeguard safely for the fixed asset. This article mainly unifies the enterprise in view of the fixed assetclassification,theadministrativeprov

4、isions,theaccounting,thecleaningupas well as the internal control system and so on a series of questions carries on the elaboration and showing.Key word:fixedassetmanagementaccountinginternalcontrol目录 HYPERLINK l _TOC_250021 一、公司或企业概况6 HYPERLINK l _TOC_250020 （一）公司简介6 HYPERLINK l _TOC_250019 （二）组织机构

5、设置6 HYPERLINK l _TOC_250018 二、公司或企业原有固定资产控制制度7 HYPERLINK l _TOC_250017 (一)管理规定7 HYPERLINK l _TOC_250016 （二）固定资产更新申请批准程序9 HYPERLINK l _TOC_250015 （三）固定资产采购、验收业务的凭证类型、格式、传递审核9 HYPERLINK l _TOC_250014 （四）固定资产封存、变卖、报废制度11 HYPERLINK l _TOC_250013 （五）明细核算的系统与程序13 HYPERLINK l _TOC_250012 （六）固定资产计价的政策13 HYP

6、ERLINK l _TOC_250011 （七）修理制度15 HYPERLINK l _TOC_250010 （八）租赁制度16 HYPERLINK l _TOC_250009 （九）清查17 HYPERLINK l _TOC_250008 （十）综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程18 HYPERLINK l _TOC_250007 三、分析原有制度资产控制制度存在的问题19 HYPERLINK l _TOC_250006 （一）岗位分工与授权批准不足19 HYPERLINK l _TOC_250005 （二）固定资产折旧方面的不足20 HYPERLINK l _TOC_250004

7、 （三）财产清查、盘点不足20 HYPERLINK l _TOC_250003 四、建议和补充20 HYPERLINK l _TOC_250002 结论21 HYPERLINK l _TOC_250001 致谢22 HYPERLINK l _TOC_250000 参考文献23甘肃金徽酒业集团有限责任公司固定资产内部制度设计绪论制成本加强市场竞争力，已成为固定资产的重要课题。一、公司或企业概况（一）公司简介公司名称：甘肃金徽酒业集团有限责任公司公司成立时间：1951 年公司地址：甘肃徽县伏家镇经济性质：私营独资企业经营范围：生产加工、经销批发资产总额：共计 2.5 亿所属行业：白酒产品及服务相关

8、产品,世纪金徽星级系列,世纪金徽陈酿系列,世纪金徽商务政务金徽原浆,金徽十五年,金徽酒。管理制度结推广管理创新成果 。（二）组织机构设置23人，省级白酒评委81228人，中专以上学历的80设与调整，现设四个办公室和一个中心：厂办公室下设（财务审计部、生产办办下设（原材料库、成品库）,质管中心下设（质检室和尝评室）检测设备配置审计部,财务审计部又下设财务室,制票室和仓储室, 其中财务部负责固定资产的此,各部门作了职责权限划分，并配备相应的人员以保证财会工作的顺利进行。组织机构图：财务粉酿包勾化原成审碎酒装兑验材品计车车车室室料库部间间间库董事会总经理厂办公室室生产办董事会总经理厂办公室室生产办质

9、管办供销办质检室尝评室财制务票室室仓储室(一)管理规定1、固定资产的划分标准使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产经营有关的设备、器具、工具等。2000 元以上，并且使用期限超过两年的不属于生产、经营设备的主要物品。2、固定资产的分类23改制白酒，煮糖机制作，加入酒中的糖料。）运输设备（大型运输车辆等）其他设备等3、固定资产的分工管理，包括固定资产的入库、出库、使用和保管等职责划分。固定资产入库时首先确定采购人、保管人员（即使用人员、验收人员以及经费来源（即资金由哪个部门支付）后，办理相关固定资产手续； 固定资产出其他资产存放地点应保持相对稳定，使用人不得随便变动。附：固

10、定资产领用（出库）单资 产单数资 产单数单 价规格型号名 称位量（元）金 额（元）用途使用保管)人合计金额（大写）部门负责人：部门资产管理员：总资产管理员：审核： ，一份为供销办记账，一份财务部存档（二）固定资产更新申请批准程序1、由设备部门编制设备更新计划交总工程师室（本公司交予总经理） 审批，总工程师室审批后，属外购设备，编制购买单一式三份。2、属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。以作购买设备付款结算和自制设备核算的依据。（l）设备更新计划必须经过审批才能实施；（2）财会部门（财务审计部）参加合同的会签（三）固定资产采购、验收业务的凭证类型、格式、传递审核固定资产采购流程：1

11、、每年末，根据实际需要，拟出下年固定资产采购计划，经总经理审议通过后编入单位年度预算。2、购置固定资产必须在年度财政预算计划内开展，属于临时购置的固定资产，必须经有关部门审批后方能购买。3论审批后方可按程序购买。4、购置固定资产必须符合区有关规定，严格按照政府采购程序进行。附：（四）固定资产封存、变卖、报废制度5 万元的固定资产申请报向管理部门提出封存（或启用）申请（须由总经理签字，经生产办、供销办、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。报废申请单固定资产停用、封存、启用单编号：年月日资产名称资产设备编号附件名称规格数量制造厂家规格出厂编号资产原值资产净值原因营运经理申请部门存放部门工程部审批负

12、责人负责人经办人此单分为一式三联，第一联由供销办保管，第二联由财务部保管，第三联由生产办保管。（五）明细核算的系统与程序本公司的固定资产明细分类账的各种记录至少每年同总分类账核对一和审批。会计部门在登记各类明细账时，应该由适当的复核程序来验证各种应计算。（六）固定资产计价的政策1、取得的计价固定资产的初始计量按照取得时的实际成本进行初始计量。外购的，按照买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。借：固定资产贷：银行存款应交税费应交增值税（进项税额）（或在建工程） （需安装时）借：固定资产贷：在建工程中约定的价值计价借：固定资产贷：实收资本（或股本）调试费等计价。无发

13、票帐单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。借：固定资产（确定的入账价值） 贷：营业外收入捐赠利得盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。借：固定资产贷：以前年度损益调整上年度盈余为补亏，直接计入利润分配中进行补亏，否则调整留存收益借： 以前年度损益调整贷：盈余公积一般风险准备利润分配未分配利润注：固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。2、折旧制度（直线法理费用和销售费用等 并按照固定资产类别、账面价值预计使用寿命和本或当期损益。注：资产负债表日，公司复核固定资产的预计使用寿命、

14、预计净残值率和折旧方法，如有变更，作为会计估计变更处理。借：制造费用其他业务成本应付职工薪酬贷:（七）修理制度1、经常性修理的定性、定量标准；申请报批手续及会计处理、部门提出，经总经理审核后组织实施。会计处理： 借 ：管理费用修理费贷：银行存款或现金2、大修理的定性定量标准；申请报批手续及会计处理定性定量标准：大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。固定资产的大修理费用数额较大或者发生不均衡，需要采用预提或待摊的办法，以便均衡各期的费用。因此在会计核算中有必要设置“预提费用”（负债类）和“长期待摊费用”（资产类但期末余额一般在贷方）科目。申请手续本公司房屋建筑物的

15、大修由厂办公室管理，按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修理由生产办管理，按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和费用预算。大修理费用列入当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理批准后，由供销部组织实施，财务部按预算计划严格控制。如超计划，应及时调整，追加计划报财务总监和总经理批准后，由财务部执行控制。申请和审批，由生产办主管和财务室主管分别对修理的实施和修理的资金的使用进行审（1）发生修理费用时：借：长期待摊费用贷：银行存款(2) 按月摊销修理费： 借：销售费用贷：长期待摊费用办公房修理费（八）租赁制度经营性租赁的界定、申请报批手续及会计处理界定：经营性租入是临时租入，

16、资产所有权不属承租人，承租人只定期支付租金。经营性租赁是一种临时租赁，不需计提折旧，其有偿使用方式是支付租金，期满将设备退还给出租方，租金按月预提到期一次性列为费用更为有利，能实现相对节税。“备查账簿”，而不必进行账务处理，对租入按月可直接记大“制造费用”或“管理费用”“待摊费用” 账户，然后再逐月转入“制造费用”或“管理费用”等账户。（九）清查固定资产清查是指从实物管理的角度对单位实际拥有的固定资产进资产。1、清查前准备工作的内容组成固定资产清查小组，明确责任分工进行事前的摸查由于本公司涉及固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各部门在固定资产清查时，应组织有

17、前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要。编制固定资产清查计划固定资产清查小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。2、清查方法的选择为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。财务部每月对固定资产进行抽盘，并编写固定资产抽盘报告。3、清查人员的组织责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。4、清查时间的选择固定资

18、产清查盘点由财务部组织，生产办和供销部参加对全公司范围内的固定资产进行每年一次的清查盘点，一般时间都定为年终。5、清查结果的报批与处理贷方。盘亏或毁损时，盘亏或毁损的固定资产应区别不同的情况分别结转。如果有残料，将其按估计的价值，转入“原材料”账户的借方。由于责任事故造成，将由过失责任人赔偿的部分，转入“其他应收款” 账户的借方，剩余部分按有关部门批准，转入“营业外支出”账户的借方。保险公司应该负责赔偿的，也转入“其他应收款”账户的借方。（十）综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程附：上述便是本公司固定资产业务流程图，其中各部门的职责相互分工又相互牵由仓储室保管，记录。三、分析原有制度资

19、产控制制度存在的问题（一）岗位分工与授权批准不足业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。如上图所示，固定资产业务处理每个环节都只有一个部门组织和负责，所以，在这方面还明显的存在不足。（二）固定资产折旧方面的不足（直线法运输设备、其他设备等。而其中固定资产按使用年限确定寿命的，如房屋、寿命较短的易被替代的固定资产等可采用双倍余额递减法和年数总和法加速折旧方法。（三）财产清查、盘点不足财务部没有严格执行财经法规的规定。对固定资产不定期进行清查或将清查盘点工作以简单抄账的方式进行应付，对已损坏、报废的固定资产不按规定履行报批手续，并进行账务处理。四、建议和补充（一）企业管理者应加强岗位分工与授权批准这方面的管理，企业在建立并实施制，并采取相应的控制措施：1、权责分配和职责分工应当明确