中兴财会计师事务所有限责任公司质量控制制度

1、 中兴财会计师事务所有限责任公司质 量 控 制 制 度 总 则 第一条条 为了规规范中兴财会会计师事务所所有限责任公公司（以下简简称公司）业业务质量控制制，保证执业业质量，根据据中国注册册会计师质量量控制基本准准则，结合合公司实际情情况，制定本本制度。第二条 本制制度使用的“质量控制”、“控制政策”、“控制程序”等专业术语语与中国注注册会计师质质量控制基本本准则定义义相同。 公司的控制制政策与控制制程序包括全全面质量控制制和单项审计的质量控制制。 公司审计业业务的质量控控制必须遵照照本制度，非非审计业务的质量控制，除除有特定要求求者外，应当当参照本制度度执行。 全面质量控制制第一节 组织织机构

2、的设置置与控制 第五条条 公司设设立质量控制制委员会，对对公司执业质质量负全面责责任，委员会会主任由公司司法人出任，出出资人为委员员会成员。第六条 质量控控制委员会下下设质量监督督部，负责：（一）对以公司司名义承接的的业务进行质质量监督；（二）对公司内内部质量控制制政策和程序序进行研究和和评估，为内内部质量控制制政策和程序序的制定提供供参考意见；（三）对各分公公司的执业质质量实施检查查和指导。 第七条条 各分公公司设立质监监部，由各分分公司负责人人直接领导，负负责对各分公公司的业务质质量进行监督督和指导。职业道德原则 第八条条 公司员员工应恪守独独立、客观、公公正、保密、廉廉洁的基本原原则，应

3、当树树立风险意识识，保持应有有的职业谨慎慎，遵守职业业道德规范。 第九条条 公司员员工执行审计计业务或其他他鉴证业务，应应当保持形式式上和实质上上的独立。公公司从业人员员如与委托单单位存在以下下可能损害独独立性的利害害关系时，应应当向公司声声明，并实行行回避：（一）曾在委托托单位任职，离离职后未满两两年的；（二）持有委托托单位股票、债债券或在委托托单位有其他他经济利益的的；（三）与委托单单位的负责人人、财务负责责人、董事或或委托事项的的当事人有近近亲关系的；（四）担任委托托单位常年会会计顾问或代代为办理会计计事项的；（五）其他为保保持独立性而而应回避的事事项。 第十条条 公司员员工执行业务务时

4、，应当实实事求是，不不为他人所左左右，也不得得因个人好恶恶影响分析、判判断的客观性性。 第十一一条 公司司员工执行业业务时，应当当正直、诚实实，不偏不倚倚地对待有关关利益各方。 第十二二条 公司司员工应当对对执行业务过过程中知悉的的商业秘密保保密，不得利利用其为自己己或他人谋取取利益。 第十三三条 公司司员工不得接接受客户任何何形式的馈赠赠。 第十四四条 公司司人事管理部部门负责将有有关独立、客客观、公正、保保密、廉洁的的政策和程序序传达到各层层次的员工，并并指导和解答答有关独立、客客观、公正、保保密、廉洁方方面的问题。 第十五五条 公司司员工每年应应就独立、客客观、公正、保保密、廉洁的的遵守

5、情况向向公司提交书书面总结报告告。第三节 专业业胜任能力第十六条 公公司员工应具具备必需的品品德、学识、能能力、经验、体体格及其他适适合工作所需需条件，确保保各层次员工工具备相应的的专业胜任能能力。第十七条 公公司通过实施施人员定期考考核、晋升、后后续教育等措措施，确保全全体人员达到到应履行其职职责所必需的的专业胜任能能力，以应有的职业谨慎态态度执行业务务。第四节 业务务承接 第十八八条 公司司应根据自身身能力和独立立性，以及被被审计单位管管理当局是否否正直，诚实实等因素，决决定是否接受受委托。 第十九九条 公司司在首次接受受委托业务前前，应初步了了解被审计单单位基本情况况，评估审计计风险，考

6、虑虑自身的能力力及能否保持持独立性，确确定是否接受受委托。第二十条公司司在继续接受受委托审计前前，应了解被被审计单位的的主要管理人人员、财务状状况、经营性性质是否发生生重大变化，是是否存在重大大的诉讼事项项，并对其进进行评价，以以确定是否接接受委托。第五节 工作作委派第二十一条 公司接受业业务委托应当当组成项目小小组，将审计计工作委派给给具有相应专专业胜任能力力的人员。项目经理由公司司主任会计师师或副主任会会计师确定，小小组其他组成成人员应根据据项目的大小小、风险、复复杂程度等情情况分别由注注册会计师、计计算机专家、其其他专门人才才及相应的助助理人员组成成。第六节 督 导第二十二条 公司建立分

7、分级督导制度度，各级督导导人员应对各各层次的下级级人员给予充充分的指导、监监督和复核，以以确保所有从从业人员的工工作符合质量量控制标准和和独立审计准准则的要求。督导人员包括公公司业务负责责人、对项目目负直接责任任的注册会计计师和负有督督导责任的其其他人员。第七节 咨 询 第二十十三条 公公司从业人员员对于在执业业过程中出现现的不能妥善善解决的专业业问题，必须须以适当方式式和渠道向有有关专家咨询询，不得随意意处理或回避避。第八节 职员员招聘与培训训 第二十十四条 公公司招聘的员员工应当具备备必要的专业业学识、实践践经验和职业业道德，各分分公司招聘部部门经理以上上员工应当报报公司备案。 第二十五条

8、条 公司应应当合理制定定实施对公司司从业人员的的后续教育和和培训计划并并定期检查与与考核。公司员工应根据据中注协及其其他行业协会会的规定和本本公司要求，积积极参加并完完成后续教育育，更新和提提高专业知识识，保持和发发展专业技能能，熟悉并掌掌握现行法规规和实务标准准，不断提高高业务能力。第二十六条 公司根据职职务等级定期期对员工的工工作业绩、工工作能力、工工作态度等方方面进行考核核评价，并将将考核结果作作为晋升依据据。第九节 监 控第二十七条公公司将执业标标准与控制程程序以书面等等方式传达到到全体从业人人员，以确保保所有从业人人员能正确理理解和执行这这些标准和程程序。第二十八条公公司质量控制制部

9、门负责对对审计项目的的完成过程及及结果实施定定期或不定期期的检查。对对于检查中发发现的问题，应应查明原因，明明确责任，确确定处理方法法，并及时报报告主任会计计师；对于检检查中发现的的质量控制薄薄弱环节，及及时报告公司司质量控制委委员会，以便便修订质量控控制政策和控控制程序。第十节 利用用其他注册会会计师的工作作第二十九条条 利用其其他注册会计计师的工作要要按照独立立审计具体准准则第13号号利用其他注注册会计师的的工作的规规定执行。 第三章 单项项审计的质量量控制第一节 审计计业务约定书书的签订第三十条公司承接的的业务均应与与委托单位签签订业务约定定书。需由公公司出具报告告书的业务由由公司统一签

10、签订，其他业业务由各分公公司根据公司司的授权签订订。第二节 审计计计划的编制制和审批第三十一条条公司承接接的审计业务务均应编制审审计计划，对对审计工作做做出规划和安安排，并报请请审批。第三节 单项项审计的工时时与成本控制制第三十二条公公司承接的业业务，应对项项目小组各级级业务人员所所需的工作时时间作出合理理预计，并按按照有关收费费标准，确定定应收取的审审计费用。第三十三条审审计项目的工工作时间超过过预算的，应应找出原因，明明确责任，并并及时向上级级报告，以便便采取必要的的措施予以解解决。第四节 符合合性测试和实实质性测试第三十四条 项目经理编编制审计计划划时，应当研研究与评价被被审计单位的的内

11、部控制。注注册会计师应应当对拟信赖赖的内部控制制进行符合性性测试，以确确定内部控制制的设计和执执行是否有效效性。第三十五条 根据符合性性测试的结果果，确定实质质性测试时间间、性质、范范围。第五节 重大大问题请示报报告和处理第三十六条公公司从事审计计项目的组成成人员负有发发现审计过程程中的重大问问题并逐级书书面上报的责责任。第三十七条公公司上一级业业务人员应对对重大问题及及时研究解决决，并书面告告知报告人员员处理措施与与方法。第六节 审计计全过程的督督导第三十八条 公司各级督督导人员应对对单项审计工工作的全过程程进行指导、监监督和复核，以以确保所有从从业人员的工工作符合质量量控制标准和和独立审计

12、准准则的要求。第三十九条 负直接责任任的注册会计计师应当以适适当形式向助助理人员传达达其审计指导导意见，对委委派给助理人人员的工作给给予适当指导导。第四十条 项项目经理应当当及时了解审审计过程中出出现的重要会会计和审计问问题，监督审审计全过程。第四十一条 项目经理应应当对审计计计划、风险的的评估、审计计证据、审计计结论、审计计报告等全过过程进行及时时复核。第七节 审计计工作底稿的的三级复核第四十二条 项目经理复复核为一级复复核，应采用用就地复核方方式对审计工工作底稿逐张张复核，发现现问题及时提提出，并督促促审计人员修修改完善。第四十三条 部门经理复复核为二级复复核，应在项项目经理复核核的基础上

13、，采采取就地复核核与总体复核核相结合的方方式，对审计计工作底稿中中重要会计事事项的审计、重重要审计程序序的执行以及及审计调整事事项进行复核核。第四十四条 主任会计师师复核为三级级复核，应对对审计过程中中的重大会计计、审计问题题、重大审计计调整事项及及重要的审计计工作底稿进进行再监督、再再复核，对整整个审计工作作的计划、进进度和质量的的重点予以把把握，三级复复核通过总体体复核方式实实施。第八节 管理理当局声明书书的获取第四十五条 所有的审计计业务在外勤勤结束前均应应获取被审计计单位管理当当局声明书，以以明确管理当当局对其会计计报表所应负负的会计责任任。第四十六条 管理当局声声明书中对会会计报表具

14、有有重大影响的的事项，应实实施必要审计计程序予以证证实。第九节 审计计报告的审核核、签字与签签发第四十七条 在完成外勤勤工作后，由由项目经理起起草审计报告告，并送交部部门经理和主主任会计师进进行审核。第四十八条 审计报告必必须由公司法法定出资人签签章并加盖公公司或分公司司业务公章。第四章 附 则第四十九条 本制度由公公司质量控制制委员会负责责解释，修订订权属公司董董事会。第五十条 本本制度自 年 月 日起执行。中兴财会计师事事务所有限责责任公司质量控制责任制制为建立质量控制制体系，明确确各级质量控控制责任，有有效控制执业业质量，不断断提高执业水水平，为客户户提供高质量量的服务，促促进我所事业业

15、的健康发展展，特制订本本所各级人员员质量控制责责任如下：主任会计师：公司及各分公司司主任会计师师是各级质量量控制的总负负责人，对本本级的执业质质量负全部责责任，具体质质量控制职责责：主持本级质量控控制的工作；听取客户情况汇汇报，决定是是否接受委托托；审定总体审计计计划；负责审计工作底底稿的第三级级复核；审定审计项目的的审计意见，决决定审计报告告类型；审定并签发审计计报告；安排人员培训，定定期或不定期期对执业人员员进行后续教教育。副主任会计师：公司及各分公司司副主任会计计师协助本级级主任会计师师负责审计质质量控制工作作，具体职责责：负责本级质量控控制的日常工工作；指导现场外勤工工作，解决外外勤工

16、作中的的重大及疑难难问题；审查总体审计计计划（二级审审查）；审查审计项目的的审计意见及及拟出具的审审计报告类型型（二级审查查）；审查审计报告（二二级审查）；组织人员培训，不不断提高各级级人员的业务务素质和职业业道德水平。部门经理：部门经理对本部部门执行审计计项目的审计计质量负责，具具体职责：审查本部门项目目经理编报的的审计计划（一一级审查）；负责审计工作底底稿的第二级级复核；审查本部门项目目经理上报的的审计意见和和审计报告类类型（一级审审查）；审查本部门项目目经理编制的的审计报告（一一级审查）；组织本部门人员员学习审计准准则和有关政政策、法规、制制度，不断提提高人员素质质。项目经理：项目经理对

17、自己己组织实施的的审计项目的的审计质量负负责，具体职职责：主持现场外勤工工作，对现场场工作质量负负责；检查指导现场审审计人员的工工作，并对其其工作质量负负责；负责审计工作底底稿的详细复复核；负责现场工作中中重大和疑难难问题的处理理，并向上一一级书面报告告；负责审查、归集集、整理审计计证据，提出出审计意见和和审计报告类类型，并报上上一级审批；负责按程序编制制审计计划、审审计总结和审审计报告。注册会计师：注册会计师对自自己执行或在在其指导下由由助理人员执执行的审计事事项的质量负负责，具体职职责： 1、执执行项目经理理安排的审计计任务，对其其执行的审计计事项的质量量负责；2、按照项目经经理的安排，指

18、指导助理人员员的工作，复复核其工作底底稿并签字，对对其审计质量量负责。上述各级人员的的质量控制责责任既有分工工，又密切联联系。必须从从上到下一级级督导一级，从从下到上一级级对一级负责责。各级人员员都应严格履履行职责，从从严把好质量量关。当出现现以下情形时时，按照本公公司的章程或或劳动合同的的有关条款和和程序，取消消其出资人资资格或解除劳劳动合同：没有履行职责，严严重影响本公公司声誉者；违反公司规定，一一次或一年内内给本公司造造成十万元以以上的经济损损失者。 本制度自批批准之日起执执行，由公司司质量控制监监督委员会负负责解释，修修订权属公司司董事会。中兴财会计师事事务所有限责责任公司审计工作执业

19、质质量控制标准准一、审计计划阶阶段11了解被审审计单位的情情况 在接受受委托之前，应应当初步了解解被审计单位位基本情况，以以便制定审计计计划。在执执行会计报表表审计业务时时，应当充分分了解被审计计单位情况，以以识别和理解解对会计报表表、审计过程程或审计报告告有重大影响响的交易、事事项或惯例。12审计业务务约定书在了解被审计单单位基本情况况的基础上，初初步评价审计计风险，考虑虑自身能力和和独立性，重重大项目、首首次审计及风风险较大的项项目由主任会会计师与委托托人签订业务务约定书，其其他项目可以以以书面形式式授权其他出出资人与委托托人签定业务务约定书。审审计业务约定定书应当包括括以下基本内内容：签

20、约双方的名称称；委托目的；审计范围；会计责任及审计计责任；签约双方的义务务；出具审计报告的的时间要求；审计报告的使用用责任；审计收费；审计约定书的有有效期限；违约责任；签约时间；应当约定的其他他事项。13初步评价价被审计单位位内部控制为了评估审计风风险，提高审审计效率，保保证执业质量量，在编制审审计计划时，应应当研究与评评价被审计单单位的内部控控制，了解被被审计单位的的内部控制的的设计和运行行情况。在确定内部控制制的可信赖程程度时，应当当保持应有的的执业谨慎，充充分关注内部部控制的固有有限制，合理理利用以往的的审计经验。14确定重要要性在确定审计程序序的性质、时时间和范围及及评价审计结结果时，

21、应当当合理运用重重要性原则，考考虑错报和漏漏报的金额和和性质，初步步确定会计报报表层次的重重要性水平，并并分配到相关关帐户。在确定重要性时时，应综合考考虑以下主要要因素，并结结合审计经验验，对重要性性水平做出初初步判断：有关法规对财务务会计的要求求；被审计单位的经经营规模及业业务性质；内部控制与审计计风险的评估估结果；会计报表各项目目的性质及其其相互关系；会计报表各项目目的金额及其其波动幅度。15分析审计计风险为了防止会计报报表存在重大大错报或漏报报，而经审计计后发表不当当审计意见的的可能性，要要综合分析和和控制审计风风险。审计风风险由固有风风险、控制风风险和检查风风险组成。在在执业过程中中合

22、理运用专专业判断，评评估固有风险险，对各重要要帐户或交易易类别的相关关认定所涉及及的控制风险险做出初步评评估，并对拟拟信赖的内部部控制实施符符合性测试程程序，以评估估控制风险。固固有风险和控控制风险的水水平越高，就就应实施越详详细的实质性性测试程序，并并着重考虑其其性质、时间间和范围，以以将检查风险险降低至可接接受的水平。如如经实施有关关审计程序，仍仍认为某一重重要账户或交交易类别认定定的检查风险险不能降低至至可接受的水水平，应当发发表保留意见见或拒绝表示示意见。16编制审计计计划为了完成会计报报表审计业务务，达到预期期的审计目的的，在具体执执行审计程序序之前应编制制审计计划。审审计计划包括括

23、总体审计计计划和具体审审计计划。总体审计计划是是对预期范围围和实施方式式所作的规划划，其基本内内容应当包括括：被审计单位的基基本情况；审计目的、审计计范围和审计计策略；重要会计问题及及重点审计领领域；审计工作进度及及时间、费用用预算；审计小组组成及及人员分工；审计重要性的确确定及审计风风险的评估；对专家、内部审审计人员及其其他注册会计计师工作的利利用；其他有关内容。为了实施总体审审计计划，应应制定具体审审计计划，对对审计程序的的性质、时间间和范围作详详细规划与说说明。具体审审计计划以审审计程序表代代替，其具体体内容应包括括：审计目标；审计程序；执行人及执行时时间；审计工作底稿的的索引号；其他有

24、关内容。在审计计划阶段段，审计人员员应当运用分分析性复核，进进一步了解被被审计单位的的业务情况，识识别潜在的风风险领域，帮帮助确定审计计程序的性质质、时间和范范围。二、审计实施阶阶段21符合性测测试符合性测试是为为了确定内部部控制的设计计和执行是否否有效而实施施的审计程序序。内部控制制度的的测试一般应应按照业务循循环采用审计计抽样的方法法进行，并且且只应对那些些有助于防止止或发现和纠纠正会计报表表认定产生重重大错报或漏漏报的控制执执行测试。 22实质性测测试 审计计实施阶段的的主要工作是是对会计报表表项目的金额额进行实质性性测试。实质质性测试，是是在复核性测测试的基础上上，运用检查查、监督、观

25、观察、查询及及函询、计算算、分析性复复核等方法，对对被审计单位位会计报表各各项目的金额额进行证实性性测试，目的的是审定其数数额是否可以以确认。 审审计工作底稿稿应统一使用用审计标识、审审计工作底稿稿索引和编号号及审计工作作底稿目录。 审审计的函证及及抽查量重点点领域不低于于总金额的550%。23复核审计计工作底稿（一一级）项目经理要对下下属审计人员员形成的审计计底稿逐张复复核，发现问问题及时指出出，并督促审审计人员及时时修改完善。项项目经理为审审计工作底稿稿的一级复核核（详细复核核），应在审审计实施阶段段现场进行。复复核的基本内内容：、审计工作底底稿各要素是是否齐全；、审计工作底底稿使用的审审

26、计标识是否否规范和前后后一致；、审计工作是是否按审计计计划的要求进进行；、审计工作底底稿互相引用用时是否具有有明确的勾稽稽关系；、审计工作过过程是否做出出恰当的记录录；、对助理人员员编制的工作作底稿是否经经项目负责人人复核、签名名；、被审计单位位提供的作为为审计工作底底稿的资料是是否进行核查查；、审计结论是是否有充分的的审计证据支支持。24取得管理理当局声明书书在出具审计报告告前，应向被被审计单位管管理当局索取取声明书，以以明确会计责责任和审计责责任。被审计单位管理理当局声明书书注明的日期期应为审计报报告日，以确确保其具有与与期后事项和和或有损失审审计相关的声声明。如被审审计单位管理理当局拒绝

27、准准备声明书并并拒绝签字，应应考虑签发保保留意见或拒拒绝表示意见见的审计报告告。被审计管理当局局声明书正文文应包括以下下内容：已按会计准则的的要求编制会会计报表，会会计报表的真真实性、合法法性、完整性性由管理当局局负责。财务会计资料已已全部提供给给注册会计师师审计。股东大会及董事事会（或其他他高层领导会会）的会议记记录已全部提提供给注册会会计师审阅。被审计期间的所所有交易事项项均已入账。关联方交易的有有关资料已提提交注册会计计师审查。期后事项和或有有事项均已向向注册会计师师提供，重大大的期后事项项和或有损失失均已在会计计报表中作相相应的调整或或披露。对注册会计师在在审计过程中中提出的所有有重大

28、调整事事项已作调整整。无违纪、违法、舞舞弊现象。无蓄意歪曲或虚虚饰会计报表表各项目的金金额或分类的的情况。重大的不确定事事项。其他需作说明的的事项。25取得律师师声明书在对被审计单位位期后事项和和或有损失等等进行审计时时，为了获取取审计证据，必必要时应向被被审计单位的的法律顾问或或律师进行函函证，获取律律师声明书，从从而减少注册册会计师对上上述事项误解解的可能性。对律师声明书应应从整体上分分析，以便确确定它对审计计询证函的总总体反应，确确定它与注册册会计师所知知的情况是否否矛盾。若律律师声明书表表明或暗示律律师拒绝提供供信息，或是是隐瞒信息，或或是对被审计计单位叙述的的情况不加修修正，注册会会

29、计师一般应应认为审计范范围受到限制制，不能出具具无保留意见见的审计报告告。26需企业提提供的资料清清单在审计外勤工作作之前，对需需要企业准备备的资料提出出要求，将需需要企业提供供的资料清单单以书面形式式提交给企业业。一般应要要求企业提供供以下资料：企业基本情况；营业执照（复印印件）；会计报表及报表表附注；纳税鉴定书（复复印件）；进出口、外汇经经营权批件（复复印件）；长期投资协议及及投资收益；借、贷款协议；应收、预付帐款款，应付、预预收帐款，其其他应收、应应付帐款的帐帐龄分析（按按：1年，11-2年，22-3年，33年以上划分分）；坏帐准备提取比比例，逾期三三年以上未作作坏帐损失的的应收帐款及及

30、原因；外汇折算方法，汇汇兑损益核算算方法；存货计价方法；固定资产分类及及折旧方法；以前年度会计师师事务所审计计报告和相关关资料及各级级政府对财务务检查资料；银行对账单及余余额调节表；其他需要提供的的资料。三、审计完成阶阶段31整理、评评价审计证据据为了把所收集到到的分散的、个个别的审计证证据，变成充充分的、适当当的、具有证证明力的证据据，以正确评评价被审计单单位会计报表表等有关会计计资料是否恰恰当地反映了了其财务状况况、经营成果果及现金流量量，应按照一一定的方法对对审计证据进进行分类整理理和分析，使使之条理化、系系统化，成为为有序的、系系统的、彼此此联系的审计计证据，并在在此基础上，恰恰当的形

31、成整整体的审计意意见。在整理理过程中对发发现证据不足足的地方，还还可以进行补补充收集，以以便获取新的的审计证据材材料。32编制审计计差异调整表表和试算平衡衡表完成业务循环符符合性测试、会会计报表项目目实质性测试试和特殊项目目的审计后，对对审计差异内内容，项目经经理应根据审审计重要性原原则予以初步步确定并汇总总编制审计差差异调整表，将将审计差异按按建议调整的的不符事项、重重分类误差和和未调整不符符事项分别汇汇总至调整分分录汇总表、重重分类分录汇汇总表和未调调整不符事项项汇总表。在被审计单位提提供未审计会会计报表的基基础上，考虑虑调整分录、重重分类分录，编编制试算平衡衡表，已确定定已审数与报报表披

32、露数。33执行分析析性复核程序序，对已审报报表进行整体体复核分析性复核是指指注册会计师师分析被审计计单位重要的的比率或趋势势，包括调查查这些比率或或趋势的异常常变动及其与与预期数额和和相关信息的的差异。注册册会计师应当当合理运用专专业判断，确确定分析性复复核程序的运运用方式及程程序，以将检检查风险降低低至可接受的的水平。在审审计报告阶段段，应当运用用分析性复核核的结论来印印证实施其他他审计程序所所得出的结论论，以确定是是否需要追加加审计程序。在对会计报表进进行整体复核核时，应当审审阅会计报表表及其附注，并并考虑：针对已发现的异异常差异或未未预期差异所所获取得审计计证据是否适适当；是否存在尚未发

33、发现的异常差差异或未预期期差异。当分析性复核结结果出现下列列异常情况时时，审计人员员应当调查，要要求被审计单单位予以解释释，并获得适适当的验证证证据：与预期金额额存在重大差差异；与其他相关关信息严重不不一致。如果果被审计单位位不予解释或或解释不当，审审计人员应当当考虑是否实实施其他审计计程序。34最终评价价重要性和审审计风险在评价审计结果果时，应当汇汇总已发现但但尚未调整的的错报和漏报报，并考虑期期后事项和或或有事项是否否已进行适当当处理，以考考虑其金额与与性质是否对对会计报表的的反映产生重重大影响。如果尚未调整的的错报和漏报报的汇总数超超过重要性水水平，应当考考虑扩大实质质性测试范围围或提请

34、被审审计单位调整整会计报表，以以降低审计风风险。如果被审计单位位拒绝调整会会计报表或扩扩大实质性测测试范围后，尚尚未调整的错错报或漏报的的汇总数仍超超过重要性水水平，应当发发表保留意见见或否定意见见。如果尚未调整的的错报或漏报报的汇总数接接近重要性水水平，应当实实施追加审计计程序，或提提请被审计单单位进一步调调整已发现的的错报或漏报报，以降低审审计风险。 355与管理当局局的沟通 管理当局的的沟通，是注注册会计师就就审计结果告告知被审计单单位管理当局与其进行行商讨。 注册会计师师应当根据独独立审计准则则、有关法规规和审计业务务约定书的要求，合理理运用专业判判断，从层次次、形式等方方面与被审计计

35、管理当局将将审计结果进进行沟通。 对于重要事事项，应当采采用书面形式式，并记录于于审计工作底底稿。 36形成审计计意见，编制制审计报告在对被审计单位位的会计报表表实施必要的的审计后，应应当考虑审计计范围是否受受到限制，是是否存在未调调整事项及未未充分披露事事项等，并根根据其对会计计报表反映的的影响程度，分分别出具无保保留意见、保保留意见、否否定意见和拒拒绝表示意见见的审计报告告。在表示保保留意见、否否定意见和拒拒绝表示意见见时，应明确确说明理由，并并在可能情况况下，指出其其对会计报表表反映的影响响程度。37复核审计计工作底稿（二二级、三级）部门经理（或质质量监管部的的注册会计师师）复核为审审计

36、工作底稿稿的二级复核核，又称一般般复核，部门门经理复核既既是对项目经经理复核的一一种再监督，也也是对重要审审计事项的重重点把关，他他是在项目经经理完成了详详细复核之后后，再对审计计工作底稿中中重要会计账账项的审计、重重要审计程序序的执行以及及审计调整事事项等进行复复核，并将复复核结果记录录于底稿中。复复核的基本内内容：、基本的审计计程序是否执执行；、取得的审计计证据是否充充分、恰当；、相关的项目目是否衔接、佐佐证；、解决注册会会计师专业判判断尚未确认认的问题。所负责人复核是是三级复核中中的最后一级级复核，又称称重点复核，既既是对前面二二级复核的再再监督，也是是对整个审计计工作的计划划、进度和质

37、质量的重点把把关，它是对对审计过程中中的重大会计计审计问题、重重大审计调整整事项及重要要的审计工作作底稿所进行行的复核，并并将复核结果果记录于底稿稿中。复核的的主要内容：、重要审计问问题的处理；、重要审计程程序的执行；、解决二级复复核人员尚未未解决的专业业判断分歧;、关注对审计计报告产生较较大影响的问问题；、审计结论是是否恰当。 388 签发审计计报告项目经理及主任任会计师在审审核后的审计计报告上签字字，由主任会会计师签发审审计报告。 39 撰写管理建建议书审计人员对审计计过程中注意意到的内部控控制重大缺陷陷，应当告知知被审计单位位管理当局，并并记录于审计计工作底稿。必必要时，以经经过复核的审

38、审计工作底稿稿为依据，出出具管理建议议书，但出具具管理建议书书，不应影响响应当发表的的审计意见。管理建议书应当当指明审计目目的是对会计计报表发表审审计意见。管管理建议书仅仅指出了注册册会计师在审审计过程中注注意到的内部部控制重大缺缺陷，不应被被视为对内部部控制发表的的签证意见，所所提建议不具具有强制性和和公正性。管理建议书应当当指明其仅供供被审计单位位管理当局内内部参考。因因使用不当造造成的后果，与与注册会计师师及其所在会会计师事务所所无关。管理建议书应当当指明注册会会计师在审计计过程中注意意到的内部控控制设计及运运行方面的重重大缺陷，包包括前期建议议改进但本期期仍然存在的的重大缺陷。管理建议

39、书应当当指明内部控控制重大缺陷陷对会计报表表可能产生的的影响，以及及相应的改进进建议。必要要时，管理建建议书可说明明被审计管理理当局对内部部控制重大缺缺陷和改进建建议作出的反反映。在出具管理建议议书之前，应应当与被审计计单位有关人人员讨论管理理建议书的相相关内容，以以确认所属重重大缺陷是否否属实。除有有特别规定外外，在征得被被审计单位管管理当局同意意之前，不得得将管理建议议书的内容泄泄漏给任何第第三者。310撰写审审计总结审计工作完成后后，应当根据据获取的审计计证据撰写审审计总结，概概括地说明审审计计划的执执行情况以及及审计目标是是否实现。审审计总结应包包括以下内容容：序言。简要介绍绍被审计单

40、位位的基本情况况及重要会计计政策的变更更情况，审计计计划在执行行过程中产生生重大偏差的的原因等。审计概况。说明明在审计过程程中所采用的的审计方法、获获取的审计证证据、会计报报表项目的余余额或发生额额、不符事项项的调整或未未调整的理由由、重大事项项的处理方法法、关联交易易、财务承诺诺、期后事项项以及需要所所领导注意的的其他重要事事项等。审计结论。说明明拟出具的审审计报告类型型。对今后工作的建建议和意见。执行会计报表审审计以外的其其他审计业务务，除有特定定要求者外，应应当按照本标标准办理。本标准自颁发之之日起执行，由由公司质量控控制监督委员员会负责解释释，修订权属属公司董事会会。 中兴财会计计师事

41、务所有有限责任公司司审计质量控制程程序为严格质量控制制，保证审计计质量达到审审计准则的要要求，特制订订本控制程序序。业务承接的控制制程序承接业务之前，必必须按照“质量控制制制度”的规定，对对被审计单位位的基本情况况进行调查，并并将调查情况况向主任会计计师报告；由主任会计师或或其授权代理理人与委托人人就审计约定定事项进行商商谈；将拟承接的业务务报经主任会会计师批准；由主任会计师或或其代理人与与委托人签定定审计业务委委托书。审计计划控制程程序首先对被审计单单位内部控制制进行测试和和评价；对被审计单位会会计报表进行行分析性测试试；评价审计风险；确定重要会计问问题和重点审审计领域；确定审计重要性性水平

42、；编制审计计划；经部门经理和副副主任会计师师两级审查后后，报主任会会计师批准；将批准后的审计计计划下达项项目组全体审审计人员执行行。审计计划划的修改也必必须按程序报报批，并记录录于审计工作作底稿。现场外勤工作质质量控制程序序首先必须委派具具有足够专业业胜任能力的的管理和技术术人员（其中中至少有两名名注册会计师师），组成项项目组，承担担审计任务；审计助理人员必必须在注册会会计师的指导导下工作，其其审计工作底底稿必须经注注册会计师复复核并签字；建立现场工作的的逐级报告制制度，凡重大大和疑难事项项必须书面报报告质量控制制监管部或质质量控制委员员会，质量控控制监管部或或质量控制委委员会必须书书面给予回

43、复复。往来报告告及回复资料料必须收录于于审计工作底底稿；按照“审计质量量控制制度”的规定，严严格执行审计计底稿的三级级复核制度，尤尤其是项目经经理的现场复复核（一级复复核），必须须严格执行，并并将复核意见见记录于审计计工作底稿。否否则，不予签签发审计报告告。审计报告质量控控制程序 1、首先先项目经理要要收集、审核核、整理审计计证据，编制制审计差异汇汇总表； 2、就审审计调整事项项与被审计单单位交换意见见，并将交换换意见的情况况作出记录，由由双方代表签签字确认； 3、复核核已审会计报报表和会计报报表附注，了了解被审计单单位调整情况况； 4、项目经经理根据应调调整事项及被被审计单位调调整情况，按按

44、照独立审计计准则的规定定，认真分析析判断，提出出最终审计意意见和拟出具具的审计报告告类型；5、项目经理填填制审计意见见报批单，连连同与客户交交换意见记录录表一并逐级级上报审批； 6、项目经理理根据经主任任会计师审定定的审计意见见和审计报告告类型，撰写写审计报告初初稿； 7、项目经理理填制“审计报告签签批单”，逐级上报报审批，最后后由主任会计计师审定签发发。五、档案管理质质量控制程序序审计项目外勤工工作结束后，必必须按照“审计工作底底稿编制规范范”和“审计档案管管理制度”的规定，将将审计计划、审审计工作底稿稿、审计总结结、审计报告告以及其他相相关资料整理理归档，编制制清册，统一一移交档案室室管理

45、； 档案保管的期限限分为永久性性和一般性档档案两类，永永久性档案永永久保存，一一般性档案至至少保存十年年，保管期限限从年度终了了后的第一天天算起。3、档案超出规规定保存期限限需销毁时，应应报请有关部部门批准，并并编制档案销销毁清册。4、严格做到“四不”、“五防”。即：不丢丢、不失、不不腐、不损、防防鼠、防蛀、防防火、防水、防防霉变、确保保档案的安全全完整。5、严格遵守有有关保密规定定，未经所领领导批准，不不得复印、复复制档案。6、调阅档案、必必须先办理借借阅手续，严严禁将档案带带出档案室。7、本所人员调调离时，必须须将所借用的的档案资料全全部清退，同同时对暂由个个人保管，但但属于涉及本本所业务

46、机密密的有关资料料清理收回。 中兴财会计计师事务所有有限责任公司司审计计划编制操操作规范第一章 总 则 第一条条 为规范中中兴财会计师师事务所有限限责任公司（以以下简称“本公司”）编制审计计计划，及时时有效地执行行审计业务，根根据中国注注册会计师独独立审计具体体准则第5号号审计计划划和其他具具体审计准则则及本公司有有关规章制度度，制订本规规范。 执行会计报表表审计均应编编制审计计划划。编制审计计计划应根据与委托审审计单位签订订的审计业业务约定书确确定的审计目目的、审计范范围等内容由由该审计项目目经理遵照本本规范的要求求负责编制。项项目经理委托托其他参审人人员编制审计计计划，不免免除项目经理理应

47、负的责任任。 执行其其他审计业务务及特殊目的的的业务，除除有特定要求求者外，应参参照本规范办办理。 审计计划包括括总体审计计计划和具体审审计计划。 总体审审计计划应达达到思路清晰晰，内容协调调，文字准确确，格式规范范。 具体审审计计划应达达到目标明确确，程序稳妥妥，步骤详细细，内容具体体。第二章 一一般原则 全体参审人员员应按照审计计计划执行审审计业务，参参审人员无权拒不执行或或擅自修改已已经批准的审审计计划。 遵照中国注注册会计师独独立审计具体体准则第211号 了解被审计单位位情况的有有关规定，在在编制计划前前，由项目经经理组织有关关参审人员向向被审计单位位了解下列有有关情况，以以确定可能影

48、影响会计报表表的有关事项项： （一）年年度会计报表表； （二）有有关设立的合合同、协议、章章程和营业执执照等； （三）重重要会议记录录； （四）相相关的内部控控制制度； （五）财财务会计机构构及工作组织织； （六）不不动产及办公公场所； （七）宏宏观经济形势势及其对被审审计单位的影影响； （八）其其他与编制总总体审计计划划相关的重要要事项。 在编制计划前前，项目经理理应查阅上年年度审计档案案，关注下列事项 ，并并考虑对本期期审计工作的的影响： （一）上上年度审计意意见类型； （二）上上年度审计计计划及审计总总结； （三）上上年度重要审审计调整事项项； （四）上上年度的或有有损失； （五）上上年

49、度管理建建议书； （六）上上年度其他有有关事项。 在连续续审计的条件件下，对涉及及上述事项财财务管理的改改进情况及会会计处理的调调整、补充、更更正事项应进进行特别关注注；如公司首首次接受审计计委托，应考考虑是否向前前任主审注册册会计师或上上年度审计社社会中介机构构查询审计工工作底稿。 在编制计划时时，项目经理理应特别考虑虑以下因素： （一）委委托目的，审审计范围及审审计责任； （二）被被审计单位的的经营规模及及其业务复杂杂程度； （三）被被审计单位以以前年度的审审计情况； （四）被被审计单位在在审计年度内内经营环境、，内内部管理的变变化对审计的的影响； （五）被被审计单位的的持续经营能能力；

50、（六）经经济形势及行行业政策的变变化对被审计计单位的影响响； （七）关关联方及其交交易； （八）被被审计单位会会计政策及其其变更； （九）对对专家、内部部审计人员及及其他审计人人员的利用； （十）审审计小组的业业务能力、审审计经历及对对被审计单位位的了解程度度； （十一）计计算机信息系系统环境对审审计影响的评评估结果。 遵照中国注注册会计师独独立审计具体体准则第100号审计重要性的的有关规定，项项目经理应对对审计重要性性、审计风险险进行适当的的评估。对特特大型企业的的审计项目，应应将评估过程程形成审计工工作底稿。 遵照中国注注册会计师独独立审计具体体准则第244号与管理当局的沟沟通的有关关规定

51、，项目目经理可以同同被审计单位位的有关人员员就总体审计计计划的要点点和某些审计计程序进行讨讨论，以使审审计程序与被被审计单位有有关人员的工工作协调。如如果这种协调调将对与委托托审计单位签签订的审计计业务约定书书的内容产产生影响，应应将协调内容容形成审计工工作底稿，并并按中国注注册会计师独独立审计具体体准则第2号号审计业务务约定书的的有关规定，提提出对审计计业务约定书书的相关内内容的书面调调整意见，按按公司有关规规定处理。 审计计划经批批准后，项目目经理应对参参审人员的审审计业务分工、审计工工作进度等有有关内容在具具体实施审计计前下达至全全体参审人员员。 项目经理可根根据具体情况况对审计计划划进

52、行修改、补补充，审计计划的的修改、补充充意见应经原原计划批准人人或其上级业业务负责人的的批准，并记记录于审计工工作底稿。 审计计划是审审计工作底稿稿的一部份，其其整理质量应应达到本公司审审计工作底稿稿编制规范规规定的标准。 审计计划的的内容与编制制 总体审计计划划的基本内容容： （一）被被审计单位的的基本情况。 主要为为被审计单位位的法定名称称、注册地址址、生产经营营规模、经营营状况、分支支机构、管理理组织、财务务会计机构及及核算体系，上上年度接受审审计情况等。 （二）审审计目的、审审计范围和审审计策略。 审计目目的是指委托托人委托本公公司对被审计计单位进行审审计的目的。 审计范范围是指被审审

53、计单位会计计报表的空间间范围、时间间范围和会计计主体。 审计策策略是指根据据确定的审计计范围，选择择能够达到审审计目的而应应实施的最有有效的审计方方法和组织方方式。 （三）重重点审计领域域及重要会计计问题。 确定重重要审计领域域是指鉴别各各类经济业务务和会计报表表各项 目的的重要性。 确定重重要会计问题题是指对重要要的经济业务务、财务收支支及其会计科科目使用的合合法性、合理理性的审核。 重要审审计领域和重重要会计问题题除由委托审审计单位确定定外， 其余由项项目经理提出出判断意见。 （四）审审计工作进度度与审计费用用预算。 审计工工作时间是指指从收集被审审计单位有关关资料开始直直到出具审计计报告

54、的工作作时间。审计计工作进度可可用审计业务务工作分配表表代替。审计计费用预算包包括必要的鉴鉴证费用、外外聘专家费用用、差旅费等等。 （五）审审计小组成员员及分工。是是指审计小组组在人员的选选派上，在考考虑审计小组组人员数量、经经验和能力的的基础上进行行合理的分工工搭配。人员员分工可用审审计业务工作作分配表进行行。 （六）重重要性水平的的确定及分配配和审计风险险的评估。 1重重要性水平是是指被审计单单位可能性的的会计信息的的漏报或错报报的程度。项项目经理应根根据被审计单单位的行业类类别、经营性性质、运营状状况等具体情情况，充分运运用审计经验验和专业判断断能力，按照照相关审计准准则的要求确确定重要

55、性水水平总金额。如如被审计情况况特殊，可以以进行特殊考考虑，但在总总体审计计划划中应说明情情况。 对特大大型审计项目目的重要水平平的确定过程程及审核情况况应形成审计计工作底稿。 对重要要性水平向各各会计科目的的分配应形成成审计工作底底稿。 2关关于审计风险险的评估。审审计风险的高高低取决于审审计项目的性性质、被审计计单位内部控控制的强弱、业业务经营状况况及对管理当当局的可信赖赖程度等。从从必要审慎原原则出发，一一般来说，应应将公司承受受审计风险的的能力评估为为中等或中等等偏下水平。 （七）对对专家、内部部审计人员及及其他审计人人员工作的利利用。项目经理如认为为所负责的审审计项目确属属必须利用专

56、专家、被审计计单位内部审审计人员的工工作或在与其其他社会中介介机构联合审审计、合作审审计时，应就就有关人员或或单位的分工工、协调、配配合等事宜做做出安排。 （八）其其他有关内容容。 包括被被审计单位的的简称、参审审人员的简化化签字、审计计抽样样本量量的确定等有有关事宜做出出说明。 具体审计计划划应包括以下下基本内容：审计目标；审计程序；执行人及执行日日期；审计工件底稿索索引号；其他有关内容。 具体审计计划划的制定，可可通过编制审审计程序表完完成。制定具体审计程程序应简繁得得当，重点突突出，对下列列情况应制定较为详细细的审计程序序：1审计单位上上年度未经社社会中介机构构审计及新成成立单位，或或上

57、年度虽经审计计但非本公司司审计的被审审计单位；2年度社会中中介机构（含含本公司）向向其出具否定定意见、拒绝绝表示意见审计报报告的被审计计单位；3管理当局拒拒绝出具管理理当局声明书书或虽出具声声明书，但对对个别事项拒拒绝声明的被被审计单位；4重点审计领领域和重要会会计问题涉及及的会计科目目；5上年度社会会中介机构（含含本公司）出出具保留意见见审计报告涉及的会计科目目；6上年度或本本年度发生债债务重组、重重大购并、重重大改组涉及及的会计科目目。有关会计科目审审计目标及主主要审计程序序：货币资金类： 审计目目标：存在性性；收支记录录的完整性；余额的正确确性；披露的的恰当性。 为达到审计计目标应执行行

58、不少于以下下的审计程序序：分别取得或编制制本类资产余余额明细表，进进行机械性复复核；监盘或盘点库存存现金及有价价证券等；寄发银行往来询询证函或编制制有关货币资资金余额调节节表；适当的符合性测测试及截止性性测试；对未达账项内容容的适当关注注；验明披露的适当当性。应收款项类： 审计目标：存在性；归归属性；变动动记录的完整整性；可收回回性；坏账准备计提的的恰当性；余余额的正确性性；披露的恰恰当性。 为达到审计计目标应执行行不少于以下下审计程序：分别取得或编制制本类资产明明细表，进行行机械性复核核；寄发往来询证函函或采用替代代审计程序；会计处理抽查；适当的账龄分析析；对高风险业务占占用资金情况况及关联

59、交易易的适当关注注；计提坏账准备会会计政策的复复核及计提金金额的验算；验明披露的恰当当性。存货类： 审计目标：存在性；归归属性；变动动记录的完整整性；计价方方法的恰当性；余额的的正确性；披披露的恰当性性。 为达到审计计目标应执行行不少于以下下审计程序：取得或编制本类类资产余额明明细表，进行行机械性复核核；监盘或盘点；借、贷方发生额额计价抽查；会计处理抽查；适当的截止性测测试；适当了解本类资资产的抵押、担担保情况；适当了解存货存存放年度；验明披露的恰当当性。固定资产类： 审计目标：存在性、归归属性；变动动记录的完整整性；计价方方法及累计折旧政策的的恰当性；余余额的正确性性；披露的恰恰当性。 为达

60、到审计计目标应执行行不少于以下下审计程序：分别取得或编制制本类资产余余额明细表，进进行机械性复复核；监盘或盘点；借、贷方发生额额计价抽查；会计处理抽查；计提折旧会计政政策的复核及及计提金额的的抽查；适当了解本类资资产抵押、担担保情况；验明披露的恰当当性。跨期摊提类： 审计目标：会计政策选选用的恰当性性；变动记录录的完整性；余额的正确性；披露露的恰当性。 为达到审计计目标应执行行不少于以下下的审计程序序：分别取得或编制制本类资产余余额明细表，进进行机械性复复核；借、贷方发生额额抽查；会计处理抽查；验明披露的恰当当性。待处理财产类 审计目标：发生额的合合理性；变动动记录的完整整性；余额的的正确性；