高职中级会计实务习题答案

1、中级会计实务参考答案主编：丁增稳高等教育出版社工程一长期金融资产的核算一、单项选择题1A 2C 3B 4C 5A 6B 7B8A 9 A 10D二、多项选择题1 AB 2 ABCD 3 AB 4 ACD 5 AB 6 ACD 7 ABC 8 ABCD 9ACD 10 ABD三、判断题1错2错3对4对 5错 6错7错8错 9对10错实训一(1)2018年1月1日购买债券时：借：债权投资本钱1 100贷：银行存款961债权投资一一利息调整1392018年12月31日确认投资收益：借：应收利息33 (1 100X3%)债权投资一一利息调整24.66贷：投资收益57。66 (961X6%)2019年收

2、到利息和确认投资收益的分录：114贷:投资收益2018 年末114 TOC o 1-5 h z 借：投资收益60贷：长期股权投资一一损益调整602019 年末借:长期股权投资-损益调整57 (250 (600400) X70%(800500) ) X30%贷：投资收益57实训二借：长期股权投资一本钱2535应收股利78贷：银行存款2613借：长期股权投资一-本钱39贷：营业外收入39借:银行存款78贷：应收股利78借:长期股权投资一一其他综合收益78贷：其他综合收益 78应确认收益二(66313) X30%=195(万元) TOC o 1-5 h z 借：长期股权投资一一损益调整195贷：投资

3、收益195借:应收股利39贷：长期股权投资一一损益调整39(6)2019年3月25日，收到现金股利。借:银行存款39贷：应收股利39应确认收益二(70015o 6) X30%=205. 32 (万元)借:长期股权投资一一损益调整205. 32贷:投资收益205. 32工程三投资性房地产的核算一、单项选择题1 5 BCABA6 10 CABDB二、多项选择题1. BD 2. BC3. AC4. AD 5. BCD6. BD7. AB 8. ACD 9. ABD 10. BCD三、判断题1. X2. X3. X4. J5. X6. X7. X8. X9. X10. X四、实训题(1)2016年1月

4、1日000000000借：投资性房地产000借：投资性房地产-本钱借：投资性房地产-本钱70 000 000贷：银行存款70 000 000(2)每年12月借：投资性房地产-本钱70 000 000贷：银行存款70 000 000(2)每年12月31日，收到租金借:银行存款3 270 000贷:其他业务收入3 000应交税费一一应交增值税(销项税额)应交税费一一应交增值税(销项税额)应交税费一一应交增值税(销项税额)270 000(3) 2016年12月31日，确认公允价值变动(3) 2016年(3) 2016年12月31日，确认公允价值变动借：投资性房地产一一公允价值变动借：投资性房地产一一

5、公允价值变动3 000 000贷：公允价值变动损益借：投资性房地产一一公允价值变动3 000 000贷：公允价值变动损益3 000 000(4) 2017年12月31日，确认公允价值变动(4) 2017年(4) 2017年12月31日，确认公允价值变动借:投资性房地产-公允价值变动借:投资性房地产-公允价值变动借:投资性房地产-公允价值变动2 000 000贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益2 000 000(5) 2018年贷：公允价值变动损益2 000 000(5) 2018年12月31日，确认公允价值变动借:借:投资性房地产一一公允价值变动借:投资性房地产一一公允价值变动1 000

6、 000贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益1 000 000(6贷：公允价值变动损益1 000 000(6)(6)2019年1月(6)2019年1月10日，对外出售借:银行存款85 020 000贷:其他业务收入贷:其他业务收入78 000 000应交税费-应交增值税(销项税额)贷:其他业务收入78 000 000应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交增值税(销项税额)7 020 000应交税费-应交增值税(销项税额)7 020 00070 000 000借：其他业务本钱70 000 0006 000 00070 000 0006 000 00018 000 0006 000 0

7、0070 000 0006 000 00018 000 000贷：投资性房地产一一本钱投资性房地产一-公允价值变动实训 二2018年1月1日，租赁期开始借：投资性房地产-本钱22 000 000累计折旧3 000 000固定资产减值准备1 000 000贷：固定资产8 000 0008 000 0008 000 000其他综合收益8 000 0002018年6月30日，收取租金及确认公允价值变动借：银行存款1417 000贷：其他业务收入1300 000应交税费应交增值税(销项税额)117 000借：投资性房地产公允价值变动1 000 000贷：公允价值变动损益1 000 0002018年12

8、月31日，收取租金及确认公允价值变动借：银行存款1417 000贷：其他业务收入1300 000应交税费-应交增值税(销项税额)117 000借：公允价值变动损益500 000贷：投资性房地产公允价值变动500 000(4)2019年1(4)2019年1月1日，出售借：银行存款22 890 00021000 00021000 000贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)1 890 00021000 00014 000 000500 00022 000 000500 00014 000 000500 00022 000 000500 000其他综合收益8 000 000贷：投资性房地

9、产本钱投资性房地产一-公允价值变动工程四非货币性资产交换的核算一、单项选择题lo C2.B3o D4o C5.C 6。C 7。D 8。D 9. B 10。A二、多项选择题l.BCD 2o AB 3o ABC 4。ABCD 5.ACD 6。ABCD 7.CD8o ACD 9o AD 10o BC三、判断题lo x 2. V 3. X 4. V 5X 6o J 7。 X 8. J四、实训题实训一恒通公司换入资产的入账价值总额=1 300 + 200 + 96195 = 1401（万元）1 401借：固定资产应交税费-一应交增值税（进）1 401应交税费-一应交增值税（进）应交税费-一应交增值税（进

10、）195 TOC o 1-5 h z 贷：交易性金融资产一一本钱1 300应交税费-一应交增值税（进）195公允价值变动200应交税费一一转让金融商品应交增值税 96东大公司换入交易性金融资产的入账价值=（1800-200-100） 十19596 = 1617（万元）借:固定资产清理1500累计折旧200固定资产减值准备100贷：固定资产1800借：固定资产清理195贷：应交税费应交增值税（销）195借：交易性金融资产1 617应交税费应交增值税（进）78贷：固定资产清理1 695实训二（1）支付补价10万元占换出资产公允价值与支付补价之和200万 元的比例为5%,小于25%,应按照非货币性资

11、产交换准那么核算.换入资产入账价值总额=190 +10-50X 13%150X 6%= 184. 5 （万 元）设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例= 50/ （50+150）X100%=25%无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例= 150/ (50 + 150) X100%=75%那么换入设备的入账价值=184。5X25%=46. 125 (万元)换入无形资产的入账价值=184.5X75% = 138。375 (万元)(2)甲公司编制的有关会计分录：借：固定资产一一设备46. 125无形资产138o 375长期股权投资减值准备30 TOC o 1-5 h z 应交税费一一应交增值

12、税(进)15. 5投资收益30贷：长期股权投资250银行存款10(3)假设上述交易不具有商业实质。换入资产入账价值总额= 250 30+1050X13%-150X6%=214。5 (万元)设备账面价值占换入资产账面价值总额的比例= 40/ (80-40) + 170) X100% = 19o 05%无形资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例= 170/ (80- 40) +170) X100%=80o 95%那么换入设备的入账价值= 214. 5X19. 05% =40. 86 (万元)换入无形资产的入账价值= 214。5X80. 95%=173. 64 (万元)编制甲公司的账务处理：借：固

13、定资产设备40o 86无形资产 173. 64应交税费应交增值税(进)15.5长期股权投资减值准备30贷：长期股权投资 250银行存款10工程五 或有事项的核算一、单项选择题1-5BDBDC61OAAC D D二、多项选择题1-5 ABC ACD ABCD AD ABCD610 AB ACD AB ABC AC三、判断题1-5 F T F T F610T T T T FU!1-5 F T F T F610T T T T FU!U!、实训题实训一U!、实训题(1) (1000+800+1200+600) *(1。5%+2. 5%) /2=72 万元借:销售费用 72贷:预计负债72(3)借：预计

14、负债 75贷:原材料43银行存款15 应付职工薪酬17(4)借:预计负债贷：应付职工薪酬5借:预计负债 3贷：销售费用33075+72-53+8=27 万兀应该为贷方余额。实训二.赔偿可能性小于50%,不满足预计负债的条件,不确认预计负债.确认预计负债借：营业外支出9贷：预计负债 93o应确认预计负债40 000元。因为该合同为不可撤销合同，随着 材料的价格上涨,该合同成为亏损合同.如果不生产，企业将发生违约金 80000元；如果生产，企业发生损失40 000元(800 X (550-500) )o同 时,合同不存在标的物，所以应当确认预计负债40000元。工程六 长期负债及借款费用的核算一、

15、单项选择题1-5 ： CCBCB 610 :C CBB A二、多项选择题1. ABC 2. AB 3o ABCD4o ABC 5。 ABC6. BCD 7o BC 80 ABCD 9. AC 10. ABC三、判断题15 TTTFF610FFFTFU!15 TTTFF610FFFTFU!U!、实训题实训一U!、实训题(1 )发行价格=5000 X ( P 4- F, 8%, 5 ) +5000 X 6% X ( P + A , 8%, 5)=4600. 81实际利率法和摊余本钱计算表日期现金流出(a)实际利息费用(b)=期初(d)X 8%已归还的本金(c) = (a) (b)摊余本钱余额(d)

16、=期初(d)(c)2015年1月1日4600o 812015 年 12 月 31 日300 o 00368.06-68.064668o 872016 年 12 月 31 日300.00373o 5173.514742.382017 年 12 月 31 日300.00379.3979o 394821o 772018 年 12 月 31日300.00385o 7485.744907.512019 年 12 月 31 日300.00392o 49x-92o 495000o 00小计1500o001899.19399o 195000o 002020年1月1日5000 o005000o 000o 00合

17、计6500 o001899o 194600o 81X 尾数调整=5000+300-4907. 51=392. 49借:银行存款33 TOC o 1-5 h z 贷：应收利息33借：应收利息33债权投资一一利息调整26o 14贷:投资收益 59.14 (961+24。66) X6%2020年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息33债权投资-利息调整27o 71贷:投资收益 60。71 (961+24o 66+26.14) X6%2021年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷:应收利息33借:应收利息33债权投资一一利息调整29.37贷：投资收益6

18、2o 37 (961+24.66 + 26。14 +) X6%2022年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷:应收利息3333借：应收利息33(3)2015年1月1日，发行债券时：借：银行存款 4600 o 81应付债券利息调整399o 19贷:应付债券-面值50002015年12月31日，计算第一期利息费用时：借:财务费用 368. 06贷：应付利息300应付债券利息调整68. 062016年1月1日：支付利息时借：应付利息 300贷：银行存款3002016年12月31日，计算第二期利息费用时借:财务费用3730 51贷:应付利息 300应付债券利息调整73o 512017年1月

19、1日：支付利息时借：应付利息300贷:银行存款300以此类推。2020年1月1日：归还债券本金及最后一期利息借：应付利息300应付债券面值50003 500贷:银行存款实训二3 500(1)发行价格二(4000+4000X8% X3) X (P + F, 3%, 6) =4151。52(2)实际利率法和摊余本钱计算表日期现金流出(a)实际利息费用(b)二期初(d)X3%已归还的本金(b)摊余本钱余额(d)二期初(d)一(c)2016年7月1日4151. 522016 年 12 月 31 日124. 554276. 072017 年 6 月 30 日1280 284404o 352017 年 1

20、2 月 31日132o 134536o 482018 年 6 月 30 日136o 094672.572018 年 12 月 31 日140. 184812.752019 年 6 月 30 日147. 254960合计4960808o 480(3)2016年7月1日，发行债券时:借：银行存款 4151o 52贷:应付债券一一面值4000-利息调整151. 522016年12月31日，确认债券利息时:借：财务费用124. 55应付债券一-利息调整35.45 TOC o 1-5 h z 贷：应付债券-一应计利息1602017年6月30日,确认债券利息时:借：财务费用128. 28应付债券利息调整3

21、1o 72贷:应付债券-应计利息1602017年12月31日,确认债券利息时:借：财务费用132. 13应付债券利息调整270 87贷：应付债券一一应计利息1602018年6月30日，确认债券利息时：借：财务费用136. 09应付债券-利息调整23.91贷：应付债券一-应计利息1602018年12月31日,确认债券利息时:借：财务费用140. 18应付债券一一利息调整19. 82贷：应付债券一一应计利息1602019年6月30日,确认债券利息时:借：财务费用147o 25应付债券利息调整12。75 TOC o 1-5 h z 贷:应付债券一应计利息1602019年7月1日，归还债券本金及利息时

22、：借：应付债券-面值4000应计利息960贷:银行存款4960实训三2018年会计处理：年专门借款应付利息：2000X8%=160万元暂时闲置专门借款存款利息收益为2。5万元。专门借款利息支出资本化金额：1602。5=157o 50一般借款利息支出二2000X6%+10000X8%=920万元占用一般借款工程支出累计支出加权平均数二2000X6 + 12=1000万元加权平均利率=920+ (2000+10000)又100%=7。67%一般借款资本化金额=1000X7。67%=76. 7万元一般借款费用化金额=92076。7=843. 30万元资本化金额=157。5+76o 7=234o 2万

23、元借：在建工程 234. 2银行存款 2. 5财务费用 8430 3贷：应付利息 10802019年会计处理:专门借款应付利息:2000X8%+12X6=80万元专门借款资本化金额为80万元一般借款利息支出：2000X6%4-2+10000X8%4-2=460万元一般借款累计支出加权平均数二2000 X 6 12+1500 X 6 + 12=1750 万元加权平均利率=460+ (2000X64-12+10000X6H-12) X 100%=7o 67%一般借款资本化金额=1750X7。67%=134。23万元一般借款费用化金额=460134. 23二325. 77万元资本化金额=80+134

24、。23二214。23万元借：在建工程2140 23财务费用 325. 77贷：应付利息540(1)2019年第三季度:专门借款利息支出:3000*7.2% +12 X 3=54元暂时闲置专门借款的存款利息收入：(3000-1900) Xlo 2%+12X3=3o 3万元专门借款利息支出资本化金额：54-3.3=50.70元(2)2019年第四季度专门借款利息支出：3000 X 7.2%+12 X 3=54元暂时闲置专门借款的存款利息收入：(3000-1900) Xlo 2%个12=1.1万元专门借款利息支出资本化金额：54-1 o 1=52。90元2019年第四季度一般借款利息支出：300X4

25、o 8%4-12X3+600X6%12=6o 6 万占用一般借款工程支出的加权平均数：150X2+12+750X 1 小12=87.5 万元平均资本化率：6o 6+ (300X312+6004-12) X100%=5.28%资本化金额：5o 28%X87.5=4.62万元工程七债务重组的核算一、单项选择题lo C2o C3.C4. D5.C6. D7.lo C2o C3.C4. D5.C6. D7.lo C2o C3.C4. D5.C6. D7.C8o A9o DlOo Blo C2o C3.C4. D5.C6. D7.C8o A9o DlOo B二、多项选择题1.CD2,BCD3o BCD4

26、o ABC51.CD2,BCD3o BCD4o ABC5。1.CD2,BCD3o BCD4o ABC5。1.CD2,BCD3o BCD4o ABC5。ABCD6. ABCD判断题正确的有：1 457910、实训题实训一(1)泰山公司(债权人)账务处理如下：泰山公司营业外支出=(800 000-80 000) 580 000=140 000 (元)。借:银行存款58000080 00080 00080 000坏账准备营业外支出80 000营业外支出一一债务重组损失营业外支出一一债务重组损失140 000营业外支出一一债务重组损失140 000（2）黄山公司（债务人）账务处理如下:借：应付账款80

27、0 000800 000800 000580 000营业外收入-债务重组收益800 000580 000营业外收入-债务重组收益220 000（1）甲公司（债权人）账务处理如下:债务重组损益=(900 000100 000) -480 000400 000 * 6% =296000 （元）。借：无形资产481 200应交税费应交税费一-应交增值税（进项税额）应交税费一-应交增值税（进项税额）应交税费一-应交增值税（进项税额）24 000坏账准备坏账准备100 000营业外支出坏账准备100 000营业外支出一一债务重组损失营业外支出一一债务重组损失营业外支出一一债务重组损失296 000贷：应

28、收账款一一乙公司贷：应收账款一一乙公司900 000贷：应收账款一一乙公司900 000银行存款1 200（2）乙公司（债权人）账务处理如下:借：应付账款一一借：应付账款一一甲公司900 000150 000累计摊销贷：无形资产600 000150 000应交税费一一应交增值税（销项税额）24 000应交税费一一应交增值税（销项税额）24 000实训三（1） A公司（债权人）账务处理如下:泰山公司营业外支出=(2000200) 14001500*9% = 265 (万元）。元）。元）。元）。11 000 0002 000 000营业外支出-债务重组损失2 650 000贷：应收账款20 000

29、 000（2）B公司（债务人）账务处理如下:借:应付账款20 000 000投资性房地产累计折旧12 000 000贷：银行存款3 000 000投资性房地产24 000 000应交税费-11 000 0002 000 000营业外支出-债务重组损失2 650 000贷：应收账款20 000 000（2）B公司（债务人）账务处理如下:借:应付账款20 000 000投资性房地产累计折旧12 000 000贷：银行存款3 000 000投资性房地产24 000 000应交税费-应交增值税（销项税额）1 350 000营业外收入一一债务重组收益3650 000投资性房地产坏账准备 应交税费应交增值

30、税（进项税额）1 350 000实训四（1）志成公司的账务处理:放弃债权的公允价值=320 （万元）债务重组损失= (50040) -320- (35+45) Xll%=131.2 (万元)放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净 额=32014095=85(万元)计算确认受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例:原材料的比例=35/ （35+45） =43o 75%设备的比例=45/ （35+45） =56.25%确认受让材料的本钱=（85+2） X43.75%=37o 1875（万元）确认受让设备的本钱=（85+2）义56.25% =47.8125 （万元）借:应收账款

31、-债务重组1400 000交易性金融资产本钱950 000库存商品380 625固定资产489 375应交税费应交增值税（进项税额）89800坏账准备 400 000营业外支出-债务重组损失1312 000贷：应收账款5 000 000银行存款21 800（2）惠达公司账务处理如下：债务重组后债务的公允价值=140 （万元）债务重组利得二500140-9028 （8035） - （35+45）X11% =188.2 （万元）借：应付账款5000 000累计折旧350 000贷:库存商品280 000固定资产800 000应交税费应交增值税（销项税额）88 000交易性金融资产本钱800 000

32、公允价值变动100 000应付账款债务重组1400 000营业外收入债务重组利得1 882000工程八所得税的核算一、单项选择题1. C 2. D 3. C 4. D 5. B 6. A 7. A 8. C9. C 10. Allo B 12.C二、多项选择题1. ABD 2. AC 3. CD 4. ABCD 5. ACD6. BCD7. ABCD 8. ACD 9. BCD 10. AD三、判断题1. J2. V3. X4. X5. V6. V7. J8. X9. X10. 7实训I一（1）确定甲公司2019年应纳税所得额及应交所得税如下：2019 年应纳税所得额=48817 + （42

33、25。2） +32+10=529。8（万元）2019年应交所得税= 529.8 X 25 % = 132.45 （万元）（2）所得税费用=132。45 （万元）债权投资一一利息调整3k 12 TOC o 1-5 h z 贷:投资收益64.122023年收到本金、最后一期利息分录：借：银行存款1 100贷：债权投资一一本钱1 100借：银行存款33贷：应收利息33实训二(1)该债券投资的利息调整金额=(10191000)X300=5 700 (元)(2)甲公司2018年1月1日买入该批债券时的会计分录：借:债权投资-本钱(面值)300 000-利息调整5 700贷：银行存款305 700(3)年

34、份期初摊余本钱实际利息现金流入期末摊余成本2018 年305 70015 285320 9852019 年320 98516 049337 0342020 年337 03416 966300 000+540000借：债权投资一一应计利息18 000贷:债权投资一一利息调整2715会计分录如下：借:所得税费用1 324 500贷:应交税费-应交所得税1 324 500(3)所得税费用=132.4532X25% = 124。45(万元)会计分录如下：借：所得税费用1 244 500递延税款80 000贷：应交税费应交所得税1 324 500实训 二(1)暂时性差异计算表单位：万元工程账面价值计税基

35、础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性 差异应收账款45005000500预计负债4000400持有至到期投资200200存货23002600300交易性金融资产21002000100合计1001200（2）计算甲公司2019年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和 所得税费用；2019 年应纳税所得额=6000200100+1200=6900（万元）2019年应交所得税= 6900X25% =1725 （万元）2019年确认的递延所得税资产= 1200X25%=300 （万元）2019年确认的递延所得税负债=100X25%=25 （万元）2019年确认的递延所得税= 25300=-275 （万元）2

36、019年确认的所得税费用=1725275 = 1450 （万元）（3）编制甲公司2019年确认所得税费用的会计分录。（答案中的 金额单位用万元表示） TOC o 1-5 h z 借：所得税费用1450递延所得税资产300贷：应交税费一一应交所得税1725递延所得税负债25工程九外币折算及核算（一）单项选择题1、 A2、 D .3、 D4、 B5、 B 6、 A7、 A 8、 C 9、 B 10、 A二、多项选择题1、ABCD 2、BCD 3、BCD4、AB 5、CD 6、BC 7、 ABCD8、 BD 9、 BCD10、 AC三、判断题正确的有：1、2、3 6U!U!U!、实训题(1)借:银行

37、存款一一美元312U!、实训题(1)借:银行存款一一美元312(50X6. 24)贷：实收资本贷：实收资本312借：固定资产贷：实收资本312借：固定资产借：固定资产249.2贷:应付账款一-美元249 o2 (40X6o 23)借：应收账款-一美元124.4(20X6. 22)贷：主营业务收入124o 4借：固定资产249.2贷:应付账款一-美元249 o2 (40X6o 23)借：应收账款-一美元124.4(20X6. 22)贷：主营业务收入124o 4借：应付账款一一美元125o2(20X6. 26)贷：银行存款一一美元124o 2(20X6o 21)财务费用借：银行存款-美元借：银行存

38、款-美元借：银行存款-美元186 (30X6o 借：银行存款-美元186 (30X6o 20)财务费用财务费用lo 8财务费用lo 8贷:应收账款一一美元贷:应收账款一一贷:应收账款一一美元187.8 (30X6o 26)(2)银行存款的期末汇兑损益=(10 + 50-20 + 30) X6o 2-(10X6. 26 + 50X6o 24 20X6.21 + 30X6。2) =434436。4=2.4(万元人民币)应收账款的期末汇兑损益=(50 + 20 30) X6o 2-(50X6o 26 +20X6. 22-30X6o 26)= 248 249. 6= lo 6 (万元人民币)应付账款的

39、期末汇兑损失=（20 + 40-20） X6. 2- （20X6。26 +40X6.23-20X6. 26）= 248249. 2 = 1. 2 （万元人民币）编制会计分录如下：借：应付账款一-美元1.2财务费用2. 82.41.6训 二3 230(500X6. 46) 3 2302.41.6训 二3 230(500X6. 46) 3 230实（1）借:交易性金融资产贷:银行存款一-美元借：应收账款一美元（30X6。6） 198 TOC o 1-5 h z 贷：主营业务收入198借：银行存款-美元（500X6o 53） 3265贷：实收资本3265借：原材料328贷:应付账款-美元（50X6。

40、56） 328借：银行存款美元（20X6.55） 131贷：应收账款-美元（20义6。5） 130财务费用132 32 o 832 o 8借：在建工程贷：长期借款应计利息(5X6。56) 3232 o 8交易性金融资产的公允价值变动金额= 100X4。6X6o 56-100X5X6o 46 = 212.4 (万元人民币)借：公允价值变动损益2120 4贷:交易性金融资产一-公允价值变动212. 4(2)计算期末汇兑损益：应收账款的期末汇兑损益=(20 + 30-20) X6o 56-(20X6.5 + 30X6o 6-20X6o 5)=一1。2 (万元人民币)银行存款的期末汇兑损益=(500

41、500 + 500 + 20)义6。56-(500X6. 5-500X6o 46 + 500X6. 53 + 20X6. 55) =4. 8(万元人民 币)应付账款的期末汇兑损失=(10 + 50) X60 56-(10X6.5 + 50X6o56) =0.6(万元人民币)长期借款的期末汇兑损失= 85X6. 56(80X6. 5 + 5X6。56) =4。8(万元人民币)编制会计分录如下： TOC o 1-5 h z 借：在建工程4。8贷:长期借款一一美元4.8借：财务费用6O 6贷：应付账款-一美元0o 64o 8银行存款一一美元应收账款美元lo 4o 8工程十 会计政策、会计估计变更及过

42、失更正习题答案一、单项选择题1. C2. C3o D 4O B 5.D 6。C7. A 8. A9O D 10。C二、多项选择题1. AD 2. AD 3o CD 4. ABCD 5。ABCD 6. AD 7. AD 8。AC 9. ABCAC三、判断题.错 2.对 3.错 4o对 5.对 6o错 7。对 8.对 9.错 10错四、实训题实训 一编制大海公司2019年1月1日会计政策变更的会计分录。 TOC o 1-5 h z 借：投资性房地产一一本钱3 800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4 000盈余公积14利润分配一一未分配利润126（2） 2019

43、年1月1日资产负债表局部科目或工程的调整数工程调整金额（万元）（其中调增（+ ）调减（一）投资性房地产累计折旧-240投资性房地产减值准备-100投资性房地产-200盈余公积+ 14未分配利润+1262019年1月1日利润表局部工程的调整数2019年1月1日所有者权益变动表局部工程的调整数工程调整金额（万元）（其中调增（+）调减（一）营业本钱-240资产减值损失-100公允价值变动收益-200净利润+ 140工程调整金额（万元）（其中调增（+）调减（一）提取盈余公积+ 14实训 二（1）上述变更属于会计估计变更，不需要追溯调整.（2）管理用设备2017年应计提的折旧额=200X2+10=40

44、（万元）管理用设备2018年应计提的折旧额=(20040) X 2 +10=32(万元)2019年1月1日设备的账面净值=200-40-32=128 (万元)变更前：管理用设备2019年计提的折旧额=(20040-32) X2+10=25。6 (万元)变更后：管理用设备2019年计提的折旧额=(1288)+ (8-2)=20 (万 元)(3)上述会计估计变更时2019年净利润增加=(25.6-20)X(125%) =4.2 (万元)实训 三(1)属于会计估计变更.不调整以前各期折旧，也不计算累积影响 数，只须用未来适用法从2019年起按重新预计的使用年限计算年折旧 费用.按原估计，每年折旧额为

45、20 000元，已提折旧3年，共计提折旧 60 000元，固定资产的净值为140 000元。改变估计使用年限后,2019年起每年计提的折旧费为28 000 (140 0005)元，应编制会计分录如下： 借：管理费用28 000贷：累计折旧28 000同时应在会计报表附注中说明：本公司一台管理用设备，原价200 000元，原预计使用年限为10 年，按直线法计提折旧。由于新技术的开展，该设备已不能按原使用年 限计提折旧，本公司于2019年初变更该设备的折旧年限为8年，以反映该设备的真实使用年限。此会计估计的变更对本年度净利润的影响金额为减少 6 000 (28 000-20 000) X (1-2

46、5%)1元。(2)属于本期发现的与前期相关的非重要过失，应调整本期损益及相 关工程。应编制会计分录如下：借：管理费用2 000贷：预付账款2 000(3)属于本期发现的与前期相关的重要过失，应调整当期的期初留存收 益及会计报表其他相关工程。编制会计分录：补转本钱：借：以前年度损益调整一一主营业务本钱80 000贷：库存商品80 000调整所得税费用：借:应交税费一一应交所得税20 000贷：以前年度损益调整一-所得税费用20 000将“以前年度损益调整”科目转入利润分配：借：利润分配一一未分配利润60 000贷：以前年度损益调整60 000调整利润分配： TOC o 1-5 h z 借：盈余公

47、积法定盈余公积6 000任意盈余公积3 000贷：利润分配一一未分配利润9 000在报表附注中说明如下：本年度发现2018年未结转主营业务本钱80 000元,已调整2019年 的期初留存收益，在编制2018年与2019年的比拟会计报表时，已对该 项过失进行了更正。由于此项错误的影响，2018年度虚增净利润60 000 元及留存收益60 000元，虚增存货80 000元.工程十一 资产负债表日后事项的核算一、单项选择题1-5BCCAC610CACDA二、多项选择题15 AC ABCD15 AC ABCD15 AC ABCDAB CD ABD15 AC ABCDAB CD ABD三、判断题1-5

48、TFTFF610TTTTT四、实训题实训一(1) 2019年2月10日收到退货的货物:借:以前年度损益调整一-主营业务收入250 000应交税费应交增值税(销项税额)40 000290 000借:坏账准备贷：应收账款14 500(290000X5%)290 000借:坏账准备贷：以前年度损益调整资产减值损失14 500借:库存商品贷：以前年度损益调整资产减值损失14 500借:库存商品借:库存商品200 000贷：以前年度损益调整借:库存商品200 000贷：以前年度损益调整一一主营业务本钱贷：以前年度损益调整一一主营业务本钱贷：以前年度损益调整一一主营业务本钱200 00015 28515

49、285投资收益2021年1月1日到期收回本息的会计分录：15 285借：银行存款354 000贷:债权投资-本钱300 000-应计利息54 000实训三实际利息与摊余本钱计算表单位：万元日期现金流入(A)实际利息收入(B二期初DX10%)己收 回的 本金(C=A-B)摊余 本钱 余额(D二 期初 D-C)公 允 价 值(E)公允价值变动额(F=E一D一期初G)公允价 值变动 累计金 额(G二期 初 G+F)2018 年 01 月 01H1 0001000002018 年 12月 31H59100411 04112001591592019 年 12 月 31日59104一451 0861300

50、552142020 年 12 月 31日59109501 1361250100114借：应交税费应交所得税12500 (250 000-200 000) X25%贷：以前年度损益调整一一所得税费用12500借:以前年度损益调整一一所得税费用3625贷：递延所得税资产借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整36253625362526 62526 6252662.50贷：利润分酉己一-未分配禾I润2662.50(2) 2013年3月15日收到退货的货物:借：以前年度损益调整一一主营业务收入 250 000应交税费应交增值税(销项税额)40 000贷：应收账款290 000借：坏账准备14 5

51、00 (290 000X5%)贷：以前年度损益调整362526 62526 6252662.50贷：利润分酉己一-未分配禾I润2662.50(2) 2013年3月15日收到退货的货物:借：以前年度损益调整一一主营业务收入 250 000应交税费应交增值税(销项税额)40 000贷：应收账款290 000借：坏账准备14 500 (290 000X5%)贷：以前年度损益调整一一资产减值损失14 500借：库存商品200 000贷:以前年度损益调整-主营业务本钱200 000借：以前年度损益调整一一所得税费用贷：递延所得税资产借:利润分配-未分配利润36253625339 125贷：以前年度损益调

52、整339 125借：盈余公积33 912o 50实训二(1)上述事项中(1)、(3)、(4)属于调整事项。(2)事项(1)调整会计分录:借:以前年度损益调整-主营业务收入2 000 000应交税费应交增值税(销项税额)320 0002 320 000借:坏账准备贷:应收账款11 600 (2 320 000X2 320 000借:坏账准备5%0)贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整一一资产减值损失贷：以前年度损益调整一一贷：以前年度损益调整一一资产减值损失11 6002900 (11 600X25%)29002900 (11 600X25%)2900100 900100 90010 090

53、10 0901 850 0001 850 000借：库存商品贷：以前年度损益调整主营业务本钱 1 850 0001 850 000借：应交税费-一应交所得税37 500(2 000 000-1 850 000) X25%贷:以前年度损益调整一一所得税费用37 500借：以前年度损益调整一-所得税费用贷：递延所得税资产借：利润分配一未分配利润贷:以前年度损益调整借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润事项(3)调整会计分录:借：以前年度损益调整资产减值损失1 250 000贷:坏账准备 1 250 000借：递延所得税资产312 500贷：以前年度损益调整一所得税费用312 500借:利润分配-一未

54、分配利润937 500贷：以前年度损益调整937 500借:盈余公积93 750贷:利润分配-一未分配利润93 750事项（4）调整会计分录：借：以前年度损益调整一一制造费用2 000 000贷：累计折旧 2 000 000工程二合并会计报表的编制一、单项选择题lo B 2. A 3. C 4. D 5. C 6. B 7. A 8. D 9. BBA 12. C 13. D 14. C 15. C二、多项选择题lo AB 2. ABD 3. ABCD 4. ABCD5. ACD6. ABC 7. AD 8. ABC9. ABC 10. AD三、判断题正确的有:35 6 10、实训题实训一(1

55、)编制A公司购入C公司90%股权的会计分录借：长期股权投资-一借：长期股权投资-一本钱借：长期股权投资-一本钱借：长期股权投资-一本钱9 0009 000贷：银行存款9 000(2)编制A公司2018年度合并财务报表的相关调整、抵销分录。借:营业收入贷：营业借:营业收入贷：营业本钱固定资产借：固定资产贷：管理费用借:应付债券投资收益贷：债权投资借：投资收益贷：财务费用借：应收利息贷：应付利息75060015017o 517o 5100035o 441035.4452. 1652. 166060借：长期股权投资(2135150+17. 5)X90% 1802. 251802. 1802. 251

56、802. 251802. 25借:长期股权投资贷:其他综合收益9090股东权益总额为12102o 5万元（原账面余额10000万元+调整后净利润2002o 5万元+其他债权投资增加其他综合收益100万元）借：股本7000资本公积2000其他综合收益100盈余公积 3130 5未分配利润2689贷：长期股权投资10892. 25少数股东权益lllOo 25借:投资收益1802o 25少数股东损益200. 25未分配利润-一年初900213.5未分配利润-一年末213.5未分配利润-一年末26896004002001060040020010（1）根据资料（1）编制2016年至2017年有关内部销售

57、存货的抵销分录；2016 年借：营业收入贷：营业本钱固定资产借:固定资产 TOC o 1-5 h z 贷：管理费用102017 年借:未分配利润年初200贷：固定资产200借：固定资产10贷：未分配利润一一年初10借：固定资产20贷：管理费用202018 年借：未分配利润-年初200贷：营业外收入200借：资产处置损益30贷:未分配利润一一年初30借：资产处置损益5贷：管理费用52016 年借：资产处置损益250贷：无形资产250借:无形资产25贷：管理费用252017 年借:未分配利润-一年初贷：无形资产借：无形资产贷：未分配利润-一年初借：无形资产贷：管理费用2018 年借:未分配利润一一

58、年初贷:无形资产借：无形资产贷：未分配利润-一年初借：无形资产贷：管理费用2016 年借:资产处置损益贷：固定资产借：管理费用贷：固定资产2017 年借：固定资产贷:未分配利润一一年初5050252550502505050252550502502507575505020201. 25lo 2520201.25 TOC o 1-5 h z 贷：固定资产1.25借：管理费用5贷：固定资产52019 年借：固定资产20贷：未分配利润一一年初20借：未分配利润年初6o 25贷：固定资产6.25借：管理费用5贷：固定资产52021 年 12 月 31日59113一541 1901200104102022 年 01 月 20S070*701 2601260一100小计2364962601 2602