财务内部稽核制度

1、 财务内部稽核制制度 目 录第一章总 则第二章人员设置置及岗位职责责第三章 稽核人人员的权限第四章稽核工作作的依据 第五章稽核的过过程和要求 第六章稽核的具具体内容第六章附则 财务内部稽核核制度 第一章总 则则第一条为规范完完善会计稽核核制度，根据据中华人民民共和国会计计法以及会会计基础工作作规范等有有关规定结合合本公司实际际，特制定本本制度。 本本公司各部门门及各下属单单位的稽核工工作，由财务务部随时指定定适当人员执执行稽核工作作。第二条会计稽核核制度是组织织和从事会计计工作所遵循循的规范与准准则，是会计计基础工作规规范化考核验验收的主要内内容之一，是是会计机构内内部的监督环环节；本公司司稽

2、核业务范范围，分为原始凭证、记记帐凭证、帐簿、财务报表、其他六项，除除另有规定外外，悉以本办办法规定办理理。第三条 稽稽核工作以事事前稽核为主主，采用逐步步审查方式，具具有经常性，持持续性，有效效性的特点。第二章人员设置置及岗位职责责第四条 财务务部门设兼职职稽核人员。 第五条 出纳纳人员不得兼兼管稽核工作作。出纳工作作必须经过稽稽核人员事前前稽核，方能能办理收支，出出纳员只能对对已稽核的会会计凭证进行行事中复核，并并办理有关财财务收支手续续。 第六条条 稽核工作作人员的职责责。 1、审审查各项财务务收支；应根根据国家财务务会计制度对对各项财务收收支进行逐笔笔审核，对于于不符合规定定的收支，应

3、应及时提出意意见，并向领领导汇报，采采取措施，进进行处理。 2、复复核会计凭证证；会计凭证证的复核应每每日随着经济济业务发生逐逐笔进行复核核，不能拖拉拉积压，贻误误记帐，对其其审核的凭证证应签名或盖盖章。 3、复复核帐薄；对对帐薄复核应应规定日期进进行抽查，并并对抽查日期期登入抽查簿簿。发现错误误应提出更正正意见，让其其主管记帐员员更正。 4、复复核会计报表表；会计报表表的复核应按按季按年进行行审核。 第三章 稽核人员的的权限 第七条条 根据会会计人员职权权条例的有有关规定，稽稽核工作人员员有以下权限限： 1、对对不合理、不不合法的一切切开支，有权权拒绝付款和和报销。 2、对对于手续不完完备，

4、数字计计算不准确以以及不符合规规定的原始凭凭证，应退还还给经办人，并并限期补办手手续或更正。 3、对对于拒绝付款款，拒绝报销销，拒绝执行行的事项应及及时向领导报报告。 第四章稽稽核工作的依依据 第八条 稽核核工作的依据据主要有： 1、财财经法律、法法规。 2、根根据中华人人民共和国会会计法和国国家统一会计计制度的具体体实施办法或或者补充规定定。 3、根根据本公司制定的的内部财务管管理制度。 第五章稽核的过过程和要求 第九条 稽核人人员，除依照照规定审核各各单位所送凭凭证帐表外，并并应分赴各单单位实地稽查查，每年稽察察次数视事实实需要而定。第十条 稽核人人员前往稽核核之前，应先先准备及收集集有关

5、资料，拟拟订计划及进进度表，事前前并应将各单单位已往审核核及检查报告告详予研究以以作参考。第十一条 稽核核人员于执行行任务时，应应先准备及收收集有关资料料，拟订计划划及进度表，事事前并应将各各单位已往及及检查报告详详予研究以作作参考。第十二条 稽核核人员有保守守职务上所稽稽得秘密的责责任，除呈报报外，不得泄泄漏或预先透透露予检查单单位。第十三条 稽核核事务如涉及及其他部门时时，应会同各各该有关部门门办理，且应应做会同报告告。如遇有意意见不一致时时，须单独提提出，与书面面报告，一并并呈核。第十四条 稽核核人员对本公公司各单位执执行稽核事务务时，如有疑疑问，可随时时向有关单位位详尽查询，并并调阅帐

6、册、表表格及有关档档案，必要时时并得请其出出具书面说明明。第十五条 稽核核人员执行工工作时，除将将稽核凭证(或公文)交交由受稽核单单位主管验明明，应保持良好的的工作态度。第十六条 稽核核人员于稽核核事务完妥后后，应据实缮缮写检查报告告书呈核。稽稽核人员对于于所审核的事事项，应负责责任，必要时时，并应在有有关帐册簿据据上签章。 第六章稽核的的具体内容第十七条原始凭凭证的稽核。 1、原原始凭证的名名称，填制日日期，填制单单位名称或填填制人姓名，接接受单位名称称，经济业务务的内容，数数量，接受单单位名称，经经济业务的内内容，数量，单单位是否正确确。 2、从从外单位取得得的原始凭证证是否盖有填填制单位

7、公章章；从个人取取得的原始凭凭证必须有填填制人员的签签名或者盖章章；自制原始始凭证是否有有单位领导人人或指定人员员签字或盖章章；对外开出出原始凭证是是否已加盖本本单位公章。 3、稽稽核原始凭证证的大小写金金额是否相符符。 4、职职工借款凭据据，是否已附附在记帐凭证证之后，收回回借款时，应应当另开收据据，不是退还还原借款收据据。 5、经经上级有关部部门批准的经经济业务，是是否将批准文文件作为原始始凭证附件。如如果批准文件件需要单独归归档的，是否否在凭证上注注明批准机关关名称，日期期和文件字号号。 6、原原始凭证不得得涂改，挖补补。发现原始始凭证有错误误的，应当由由开出单位重重开或者更正正，更正处

8、应应当加盖开出出单位的公章章。 7、由由外单位提供供的原始凭证证如丢失，应应取得原单位位盖有公章的的证明，并注注明原凭证号号码、金额等等内容，严禁禁外单位提供供的白条凭证证。 第十八条 记帐凭证的的稽核。 1、记记帐凭证的填填制日期、编编号、业务摘摘要是否正确确。 2、会会计分录是否否正确，转帐帐是否合理，借借贷方数字是是否相符。 3、应应加盖的戳记记及编号等手手续是否完备备，有关人员员的签名或盖盖章是否齐全全。 4、现现金或银行存存款的记帐凭凭证是否已由由出纳员长签签名或盖章。 5、除除结帐或更正正错误记帐凭凭证可以不附附原始凭证外外，其他记帐帐凭证所附有有原始凭证是是否齐全、合合法。第十九

9、条 记帐帐凭证的审核核或检查时，应应注意下列事事项1、每一交易行行为发生，是是否按规定填填制传票，如如有积压或事事后补制者，应应查明其原因因。2、会计科目目、子目、细细目有无误用用，摘要是否否适当，有无无遗漏、错误误以及各项数数字的计算是是否正确。33、转帐是否否合理，借贷贷方数字是否否相符。4、应加盖的的戮记编号等等手续是否完完备，有关人人员的签章是是否齐全。55、传票所附附原始凭证是是否合乎规定定、齐全、确确实及手续是是否完备。66、传票编号号是否连贯，有有无重编、缺缺号现象，装装订是否完整整。7、传票的保保存方法及放放置地点是否否妥善，是否否已登录日记记簿或日计表表。8、传票的调调阅及拆

10、阅是是否依照规定定手续办理。第二十条帐薄的的稽核。 1、各各项帐薄的记记录内容是否否与记帐凭证证相符，应复复核者，是否否已复核，保保证帐证相符符。 2、现现金日记帐收收付总额是否否与库存表当当日收付金额额相符；银行行存款日记帐帐帐面余额是是否定期与银银行对帐单相相核对。 3、审审核不同会计计帐薄之间的的帐薄记录是是否相符，保保证帐帐的相相符。 4、各各项帐薄记录录错误的纠正正划线，结转转过页等手续续是否依照规规定办理，误误漏的空白帐帐页是否注销销，并由记帐帐人员签名或或盖章。 5、各各科目明细分分类帐各户或或子目之和或或未转销完的的各笔科目余余额之和是否否与总分类帐帐各科目余额额相等，是否否按

11、日或定期期核对，相关关科目的余额额是否相符。 6、帐帐薄记录发生生的错误，不不准涂改、挖挖补，刮擦或或者用药水消消除字迹，不不准重新抄写写，应按规定定办法更正。 7、是是否按规定定定期结帐。第二十一条 帐帐簿检查时，应应注意下列事事项1、各种帐簿的的记载，是否否与传票相符符应复核者，是是否已复核，每每日应记的帐帐，是否当日日记载完毕。2、现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。3、各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。4、各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办

12、理，误露的空白帐页，有否划形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在处盖章证明。5、各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。6、各种帐簿有无经核准后而自行改订者。7、活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。8、旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖空白作废戮记注销。9、各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。第二十二条会计计报表的稽核核。 1、会会计报表之间间，会计报表表各项目之间间，凡有相对对应关系数字字是否一致；本期会计报报表与上期会会计报表之间间有关数字是是否相互衔接接；如果不同同

13、会计年度会会计报表中各各项目内容和和核算方法有有变更的，是是否在年度会会计报表中加加以注明。 2、会会计报表的数数字有无篡改改，是否真实实，计算是否否准确。 3、报报表的编号、装装订是否完整整，鉴章是否否齐全、送报报有无缺漏。第二十三条 报报表检查，应应注意下列事事项1、各种报表是是否按规定期期限及份数编编送有无缺漏漏。2、各种报表表内容是否与与帐簿上的记记载相符。33、数字计算算是否正确，签签章是否齐全全。4、报表编号号、装订是否否完整及符合合规定。5、报表保存存方法及放置置地点是否妥妥善。第二十四条 检检查有价证券券时，应与有有关帐表核对对，并注意下下列事项1、购入及出售售有无核准，手手续

14、是否完备备。2、证券种类类、面值及号号码，是否与与帐簿记载相相符。3、债券附带带的息票是否否齐全，并与与帐册相符。4、本息票有无到期或是否齐全，并与帐册相符。第二十五条银行行存款、现金金的审核制度度 、支支票印鉴由两两人保管，财财务监察员保保管支票公章章，财务主管管保管段长私私章，每日日工作完后分分别锁入各自自的办公抽屉屉。 、银银行支票以及及其他托收、承承付、票汇汇等空白凭证证及备用金，由由出纳员负责责保管，每日日工作完毕后后，由出纳纳员全部锁入入保险柜内，并并配给出纳员员大保险柜壹壹个。 、财务部长及工资核核算员每月不不定期检查两两次库存现金金，并作好记记录。 、出出纳员每月做做到现金日清

15、清月结，月底底最后一天，应将现金关关账，现金日日记账余额与与实际库存余余额核对相符符。 、每每月经济业务务终了，次月月日前，出纳员要编编制银行调节节表，并交财财务主管审核核。第二十六条 库库存检查时，须须注意下列事事项1、检查库存现现金或随到随随查，如在营营业时间之前前，应根据前前一日库存中中所载今日库库存数目查点点，如在营业业时间之后应应根据当现金金簿中今日库库存数目现款款、银行存款款查点，如在在营业时间之之内应根据前前一日现金簿簿中今日库存存数目加减本本日收支检点点。支票签发发数额与银行行存款帐卡是是否相符，空空白未使用支支票是否齐全全，作废部分分有无办理注注销。2、现金是否否存放库内，如

16、如有另存他处处者，应立即即查明原因。3、库存现金有无以单据抵充现象。4、托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。5、检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。6、金库锁匙暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。7、汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。8、内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。9、内部往来或单位往来帐，是否经常核对。10、销售日报表的记载是否与银行存款相符。11、检查各单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或