财务会计 第章外币折算

1、第十八章外币币折算一、单项选择题题1.我国企业的的记账本位币币是（ ）。A.企业经营所处的主要经济环境中的货币B.人民币C.企业总机构所在地使用的货币D.企业主管部门使用的货币2.企业因经营营所处的主要要经济环境发发生重大变化化，确需变更更记账本位币币的，应当采采用（ ）将将所有项目折折算为变更后后的记账本位位币。A.变变更当日的即即期汇率的近近似汇率B.变更当日的的即期汇率CC.当期平均均汇率D.当当期期末汇率率3.我国某企业业记账本位币币是欧元，下下列说法中正正确的是（ ）。A.该企业以欧元计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业应以欧元编制财

2、务会计报表D.该企业应以人民币编制财务会计报告4.某企业采用用人民币作为为记账本位币币。下列项目目，不属于该该企业外币业业务的是（ ）。A.与国内企业发生的以美元计价的销售业务B.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务C.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务D.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务5.某中外合资资经营企业注注册资本为5500万美元元，合同约定定分两次投入入，合同约定定折算汇率为为1：8.115。中、外外投资者分别别于20077年1月1日日和5月1日投入入350万美美元和1500万美元。22007年11月1日、5月1日、5月31日日和12月311日美元对人人民币的汇

3、率率分别为1：8.10、11：8.200、1：8.14和1：8.05。假假定该企业采采用人民币作作为记账本位位币，外币业业务采用业务务发生日的即即期汇率折算算。该企业22007年年年末资产负债债表中“实收收资本”项目目的金额为人人民币（）万万元。A.44 072.5B.4 125C.44 065DD.4 10006.国内甲公司司的记账本位位币为人民币币。20077年12月55日以每股66港元的价格格购入乙公司司的H股100 000股股作为交易性性金融资产，当当日汇率为11港元1.1元人民币币，款项已支支付。20007年12月月31日，当当月购入的乙乙公司H股的的市价变为每每股6.5元元，当日汇

4、率率为1港元1.05元元人民币。假假定不考虑相相关税费的影影响。甲公司司2007年年12月311日应确认的的公允价值变变动损益为（）元。A.2 2500B.0 C.1 0000 D.1 0007.某企业外币币业务的记账账汇率采用当当日的市场汇汇率核算。该该企业本月月月初持有200 000美美元，月初市市场汇率为11美元8.15元人民民币。本月115日将其中中的5 0000美元售给给中国银行，当当日中国银行行美元买入价价为1美元8.18元元人民币，卖卖出价为1美美元8.226元人民币币，当日市场场汇率为1美美元8.222元人民币币。企业售出出该笔美元时时应确认的汇汇兑收益为（ ）元。A.550B

5、.200C.350 D.08.当期末市场场汇率下降时时，下列账户户中会产生汇汇兑收益的是是（ ）。A.应应收账款B.存货C.应应付账款D.预付账款9.某股份有限限公司对外币币业务采用业业务发生日的的市场汇率进进行折算，按按月计算汇兑兑损益。20007年3月月20日从境境外购买零配配件一批，价价款总额为5500万美元元，货款尚未未支付，当日日的市场汇率率为1美元8.21元元人民币。33月31日的的市场汇率为为1美元88.22元人人民币。4月月30日的市市场汇率为11美元8.23元人民民币。该外币币债务4月份份所发生的汇汇兑损失为（ ）万元元人民币。 A.110 B.55 C.5 D.1010.交

6、易性金金融资产，采采用公允价值值确定日的即即期汇率折算算，折算后的的记账本位币币金额与原记记账本位币金金额的差额，计计入（ ）。A.财务费用 B.公允价值变变动损益 C.营营业外收入 D.资本公积11.企业对境境外经营的财财务报表进行行折算时，产产生的外币财财务报表折算算差额应当（ ）。A.作为递延收益列示B.在相关资产类项目下列示C.在资产负债表上无需反映D.在所有者权益项目下单独列示12.企业在编编制合并会计计报表时，下下列子公司外外币会计报表表项目中，可可以采用按照照系统合理的的方法确定的的、与交易发发生日即期汇汇率近似的汇汇率折算为母母公司记账本本位币的是（ ）。A.资本公积 B.盈余

7、公积 C.未分配利润 D.营业收入二、多项选择题题1.下列交易中中属于外币交交易的有（ ）。A.卖出以外币计价的商品或者劳务B.买入以外币计价的商品或者劳务C.借出外币资金D.借入外币资金2.企业对境外外经营的财务务报表进行折折算时，下列列项目中可用用资产负债表表日的即期汇汇率折算的有有（ ）。A.应收及预付款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.未分配利润3.下列项目属属于货币性项项目的是（ ）。A.应付债券 B.长期借款 C.预付账款 D.应收账款4.外币应当在在初始确认时时将外币金额额折算为记账账本位币金额额，可以采用用的汇率为（ ）。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确

8、定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.卖出汇率D.买入汇率5.关于外币财财务报表折算算的一般原则则，下列说法法不正确的是是（ ）。A.企业境外经营的财务报表必须进行折算B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算D.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算6.企业在恶性性通货膨胀经经济中外币财财务报表的折折算，叙述正正确的是（ ）。A.在对资产负债表项目进行重述时，应收账款等货币性项目不需要对其进行重述B.非货币性项目中，如存货等，都需要进行重述C.固定资

9、产、无形资产等非货币性项目应自购置日起以一般物价指数变动予以重述D.在对利润表项目进行重述时，所有项目金额都要以一般物价指数变动进行重述三、判断题1.非货币性项项目中，有些些是以资产负负债表日的计计量单位列示示的，如存货货如果已经以以可变现净值值列示，资产产负债表日就就不需要进行行重述。2.企业确定了了记账本位币币以后不可以以进行变更。（ ）3.企业收到投投资者投入的的资本，应按按照合同约定定的汇率进行行折算。（ ）4.境外经营是是指企业在境境外的子公司司、合营企业业、联营企业业、分支机构构。在境内的的子公司、合合营企业、联联营企业、分分支机构，采采用不同于企企业记账本位位币的，不应应作为境外

10、经经营。（ ）5.在对企业境境外经营的财财务报表进行行折算时，应应当调整境外外经营的会计计期间和会计计政策，使之之与企业会计计期间和会计计政策相一致致，根据调整整后的会计政政策及会计期期间编制相应应货币的财务务报表，然后后再进行折算算。（ ）6.利润表中的的收入和费用用项目，必须须采用交易发发生日的即期期汇率折算。（ ）7.企业在处置置境外经营时时，应当将资资产负债表中中所有者权益益项目下列示示的、与该境境外经营相关关的外币财务务报表折算差差额，自所有有者权益项目目转入处置当当期损益。（ ）四、计算题1.A工业企业业采用当日即即期汇率对外外币业务进行行折算，并按按月计算汇兑兑损益。 （11）该

11、企业22007年88月31日有有关外币账户户期末余额如如下（期末即即期汇率1欧欧元11元元人民币）：应收账款220万欧元；应付账款110万欧元；银行存款440万欧元。 （2）该企企业20077年9月份发发生如下外币币业务： 9月3日对外外销售产品一一批，销售收收入为40万万欧元，当日日汇率为1欧欧元10.5元人民币币，款项尚未未收回。 9月9日从银银行借入短期期外币借款330万欧元，当当日汇率为11欧元100.8元人民民币。 9月16日日从国外进口口原材料一批批，共计500万欧元，款款项由外币存存款支付，当当日汇率为11欧元100.5元人民民币。 9月20日日购进原材料料一批，价款款总计20万

12、万欧元，款项项尚未支付，当当日汇率为11欧元111元人民币。 9月26日日收到1月8日日赊销款155万欧元，当当日汇率为11欧元111.5元人民民币。 9月30日日偿还1月100日借入的外外币30万欧欧元，当日汇汇率为1欧元元11元人人民币。要求求：（1）编编制该企业99月份外币业业务的会计分分录（假设不不考虑所发生生的各项税费费）； （22）计算9月月份的汇兑损损益并进行账账务处理。（答答案中的金额额单位用万元元表示）2.甲公司外币币交易采用业业务发生时的的市场汇率进进行折算，并并按月计算汇汇兑损益。22007年110月31日日，市场汇率率为1美元7.6元人人民币。有关关外币账户期期末余额如

13、下下：项目外币账户金额（$）汇率记账本位币金额额（￥）银行存款200 00007.615200000应收账款100 00007.6760 0000应付账款50 0007.6380 0000甲股份有限公司司11月份发发生如下外币币业务（假设设不考虑有关关税费）：（11）11月33日，对外赊赊销产品1 000件，每每件单价2000美元，当当日的市场汇汇率为1美元元7.5元元人民币；（22）11月88日，从银行行借入短期外外币借款1880 0000美元，款项项存入银行，当当日的市场汇汇率为1美元元7.5元元人民币；（33）11月113日，从国国外进口原材材料一批，价价款共计2220 0000美元，款

14、项项用外币存款款支付，当日日的市场汇率率为1美元7.6元人人民币；（44）11月119日，赊购购原材料一批批，价款总计计160 0000美元，款款项尚未支付付，当日的市市场汇率为11美元7.65元人民民币；（5）11月月22日，收收到11月33日赊销货款款100 0000美元，当当日的市场汇汇率为1美元元7.7元元人民币；（66）11月330日，偿还还借入的短期期外币借款1180 0000 美元，当当日的市场汇汇率为1美元元7.8元元人民币。要要求：（1）编编制上述业务务的会计处理理；（2）计计算期末汇兑兑损益并做出出相关的账务务处理。（假假定不考虑增增值税的影响响）答案部分一、单项选择题题1

15、.【正确答案案】A【答案解析】企业的记账账本位币，是是指企业经营营所处的主要要环境中的货货币。主要经经济环境通常常是指其主要要产生和支出出现金的经济济环境。我国国企业通常应应选择人民币币作为记账本本位币，但是是如果该企业业的业务收支支以人民币以以外的货币为为主，也可以以按规定选择择其中一种货货币作为记账账本位币。【答疑编号222271】2.【正确答案案】B【答案解析】企业因经营营所处的主要要经济环境发发生重大变化化，确需变更更记账本位币币的，应当采采用变更当日日的即期汇率率将所有项目目折算为变更更后的记账本本位币。【答疑编号222272】【该题针对“外外币折算汇率率的选择”知知识点进行考考核】

16、3.【正确答案案】D【答案解析】业务收支以以人民币以外外的货币为主主的企业，可可以按照规定定选定其中一一种货币作为为记账本位币币，但是，编编制的财务报报表应当折算算为人民币。【答疑编号222273】【该题针对“记记账本位币的的确定”知识识点进行考核核】4.【正确答案案】B【答案解析】会计核算上上的外币是相相对于企业的的记账本位币币而言的，企企业选定的记记账本位币以以外的货币在在会计核算上上均视为外币币。因此，选选项B符合题题意。【答疑编号222274】【该题针对“外外币业务的核核算范围”知知识点进行考考核】5.【正确答案案】C【答案解析】企业收到的的投资者以外外币投入的资资本，应当采采用交易发

17、生生日的即期汇汇率折算，不不得采用合同同约定汇率和和即期汇率的的近似汇率折折算，外币投投入资本与相相应的货币性性项目的记账账本位币金额额之间不产生生外币资本折折算差额。该该企业20007年末资产产负债表中“实实收资本”的的项目金额35088.1011508.204 065（万万元）。【答疑编号222275】【该题针对“外外币财务报表表折算.”知知识点进行考考核】6.【正确答案案】A【答案解析】应确认的公公允价值变动动损益100 0006.511.05110 000061.12 2250 (元元)。【答疑编号222276】【该题针对“外外币折算差额额的计算”知知识点进行考考核】7.【正确答案案】

18、B【答案解析】采用当日的的市场汇率核核算，该企业业出售该笔美美元应确认的的汇兑损失为为5 0000（8.228.18）2200（元）。账务处理为：借：银行存款人民币 （5 0008.18）40 900财务费用 200贷：银行存款美元 （5 0008.22）41 100【答疑编号222277】【该题针对“外外币汇兑损益益的计算”知知识点进行考考核】8.【正确答案案】C【答案解析】外币货币性性资产项目在在汇率上升时时，产生汇兑兑收益；在汇汇率下降时，产产生汇兑损失失。外币货币币性负债项目目在汇率上升升时，产生汇汇兑损失；在在汇率下降时时，产生汇兑兑收益。选项项A属于外币币货币性资产产，在汇率下下降

19、时，产生生汇兑损失。选选项BD属于于非货币性项项目。选项CC属于外币货货币性负债，在在汇率下降时时，产生汇兑兑收益。【答疑编号222278】【该题针对“汇汇率变动的会会计处理”知知识点进行考考核】9.【正确答案案】C【答案解析】因为按月计计算汇兑损益益，只需将44月底汇价与与3月底相比比，美元价格格升高为损失失，所以汇兑兑损失（88.2388.22）50055（万元）。【答疑编号222279】【该题针对“汇汇兑损益的计计算”知识点点进行考核】10.【正确答答案】B【答案解析】资产负债表表日，对于以以公允价值计计量的股票等等非货币性项项目，如果期期末的公允价价值以外币反反映，则应当当先将该外币币

20、金额按照公公允价值确定定日的即期汇汇率折算为记记账本位币金金额，再与原原记账本位币币金额进行比比较，其差额额作为公允价价值变动处理理，计入当期期损益（公允允价值变动损损益）。【答疑编号222280】【该题针对“外外币财务报表表折算.”知知识点进行考考核】11.【正确答答案】D【答案解析】企业对境外外经营的财务务报表进行折折算，产生的的外币报表折折算差额，在在资产负债表表中所有者权权益项目下单单独列示。【答疑编号222281】【该题针对“外外币财务报表表折算.”知知识点进行考考核】12.【正确答答案】D【答案解析】利润表中的的收入和费用用项目，采用用交易发生日日的即期汇率率折算，也可可以采用按照

21、照系统合理的的方法确定的的、与交易发发生日即期汇汇率近似的汇汇率折算。所所有者权益项项目除“未分分配利润”项项目外，其他他项目采用发发生时的即期期汇率折算。【答疑编号222282】【该题针对“外外币财务报表表折算.”知知识点进行考考核】二、多项选择题题1.【正确答案案】ABCCD【答案解析】外币交易，是是指以外币计计价或者结算算的交易，包包括买入或者者卖出以外币币计价的商品品或者劳务、借借入或者借出出的外币资金金和其他以外外币计价或者者结算的交易易。【答疑编号222283】【该题针对“外外币业务的范范围”知识点点进行考核】2.【正确答案案】ABCC【答案解析】资产负债表表中的资产和和负债项目，

22、采采用资产负债债表日的即期期汇率折算，所所有者权益项项目除“未分分配利润”项项目外，其他他项目采用发发生时的即期期汇率折算。【答疑编号222284】【该题针对“外外币折算汇率率的选择”知知识点进行考考核】3.【正确答案案】ABDD【答案解析】货币性项目目是企业持有有的货币或者者将以固定或或者可确定金金额的货币收收取的资产或或者偿付的负负债。货币性性项目分为货货币性资产和和货币性负债债，货币性资资产应包括现现金、银行存存款、应收账账款、其他应应收款、长期期应收款等，货货币性负债包包括应付账款款、其他应付付款、短期借借款、应付债债券、长期借借款等。预付付账款属于资资产，但将来来收取的是货货物或者劳

23、务务，因此不属属于货币性项项目。【答疑编号222285】【该题针对“货货币性项目的的判断”知识识点进行考核核】4.【正确答案案】AB【答案解析】外币交易应应当在初始确确认时采用交交易发生日的的即期汇率进进行折算，也也可以采用按按照合理系统统合理的方法法确定的、与与交易发生日日即期汇率近近似的汇率进进行折算。【答疑编号222286】【该题针对“外外币折算汇率率的选择”知知识点进行考考核】5.【正确答案案】AC【答案解析】如果某子公公司虽然在境境外经营，但但是采用的记记账本位币与与母公司记账账本位币相同同时，则不需需要进行折算算。故选项AA不正确。“未未分配利润”项项目的金额是是通过利润表表计算得

24、出的的，而不需要要进行折算。故故选项C不正正确。【答疑编号222287】【该题针对“外外币财务报表表折算.”知知识点进行考考核】6.【正确答案案】ACDD【答案解析】非货币性项项目中，有些些是以资产负负债表日的计计量单位列示示的，如存货货如果已经以以可变现净值值列示，资产产负债表日就就不需要进行行重述。【答疑编号222288】【该题针对“外外币财务报表表折算.”知知识点进行考考核】三、判断题1.【正确答案案】对【答案解析】 【答疑编号222289】【该题针对“记记账本位币的的确定”知识识点进行考核核】2.【正确答案案】错【答案解析】企业不得随随意变更其已已经确认的记记账本位币，除除非其经营所所

25、处的主要经经济环境发生生了重大的变变化。【答疑编号222290】【该题针对“记记账本位币的的变更”知识识点进行考核核】3.【正确答案案】错【答案解析】企业收到投投资者投入的的资本，无论论是否有合同同约定的汇率率，均不得采采用合同约定定的汇率和即即期汇率的近近似汇率折算算，而是采用用交易发生日日的即期汇率率折算。【答疑编号222291】【该题针对“接接受外币投资资的处理”知知识点进行考考核】4.【正确答案案】错【答案解析】境外经营是是指企业在境境外的子公司司、合营企业业、联营企业业、分支机构构。在境内的的子公司、合合营企业、联联营企业、分分支机构，采采用不同于企企业记账本位位币的，也应应视同境外

26、经经营。【答疑编号222292】【该题针对“境境外经营的判判断”知识点点进行考核】5.【正确答案案】对【答疑编号222293】【该题针对“外外币财务报表表的折算”知知识点进行考考核】6.【正确答案案】错【答案解析】利润表中的的收入和费用用项目，采用用交易发生日日的即期汇率率折算；也可可以采用按照照系统合理的的方法确定的的、与交易发发生日即期汇汇率的近似汇汇率折算。【答疑编号222294】【该题针对“外外币折算汇率率的选择”知知识点进行考考核】7.【正确答案案】对【答疑编号222295】【该题针对“外外币报表折算算差额的处理理”知识点进进行考核】四、计算题1.【正确答案案】（1）编编制9月份外外

27、币业务的会会计分录：9月3日：借：应收账账款欧元元 420（44010.5）贷：主营业务收收入 4209月9日：借：银行存存款欧元元 324（33010.8）贷：短期借款欧元 3324（30010.88）9月16日日：借：原材料料 525贷：银行存存款欧元元 525（55010.5）9月20日日：借：原材料料 220贷：应付账账款欧元元 220（22011）9月26日：借：银行存款欧元 172.5（1511.5）贷：应收账款欧元 172.5（1511.5）9月30日：借：短期借款欧元 330（3011）贷：银行存款欧元 330（3011）（2）计算9月份的汇兑损益并进行账务处理：应收账款账户的汇兑损益（204015）11（20114010.5）1511.527.5（万元）；应付账款账户的汇兑损益（1020）11（10112011）0（万元）；银行存款账户的汇兑损益（4030501530）11（40113010.81511.5）（5010.53011）26.5（万元）；短期借款账户的汇兑损益30113010.86（万元）；9月份汇兑损益27.5026.565（万元）进行账务