税务会计概述

1、税务会计复复习资料考核知识点: 税制构成成要素附1.1.1（考考核知识点解解释）：税率率是对征税对对象的征收比比例或征收额额度。税率是是计算税额的的尺度，也是是衡量税负轻轻重与否的重重要标志。考核知识点: 税制构成成要素附1.1.2（考考核知识点解解释）：超额额累进税率，即把征税对对象按数额的的大小分成若若干等级，每每一等级规定定一个税率，税税率依次提高高，但每一纳纳税人的征税税对象则依所所属等级同时时适用几个税税率分别计算算，将计算结结果相加后得得出应纳税款款的税率。目目前采用这种种税率的有个个人所得税。考核知识点: 税制构成成要素附1.1.3（考考核知识点解解释）：超率率累进税率，即以征税

2、对对象数额的相相对率划分若若干级距，分分别规定相应应的差别税率率，相对率每每超过一个级级距的，对超超过的部分就就按高一级的的税率计算征征税。目前，采采用这种税率率的是土地增增值税。考核知识点: 税务违法法种类附1.1.4（考考核知识点解解释）：纳税税人伪造、变变造、隐匿、搜搜自销毁账薄薄、记账凭证证，或者在账账薄上多列支支出或者不列列、少列收入入，或者经税税务机关通知知申报而拒不不申报或者进进行虚假的纳纳税申报，不不缴或者少缴缴应纳税款的的，是偷税。考核知识点: 销售额的的组成附1.1.5（考考核知识点解解释）：增值值税的销售额额是指纳税人人销售货物或或者提供应税税劳务向购买买方(承受应应税劳

3、务也视视为购买方)收取的全部部价款和价外外费用，但是是不包括收取取的销项税额额（因为增值值税是价外税税）。价外费费用也称价外外收入，是指指价外向购买买方收取的手手续费、补贴贴、基金、集集资费、返还还利润、奖励励费、违约金金(延期付款款利息)、包包装费、包装装物租金、储储备费、优质质费、运输装装卸费、代收收款项、代垫垫款项及其他他各种性质的的价外收费。考核知识点: 增值税的的征税范围附1.1.6（考考核知识点解解释）：纳税税范围的一般般规定：1.销售货物：货物是指有有形动产，包包括电力、热热力、气体在在内。2.提提供加工修理理修配劳务。考核知识点: 增值税以以旧换新销售售方式下销售售额的确定附1

4、.1.7（考考核知识点解解释）：税法法规定，采取取以旧换新方方式销售货物物的，应按新新货物的同期期销售价格确确定销售额，不不得扣减旧货货物的收购价价格。考核知识点: 增值税销销项税额的计计算附1.1.8（考考核知识点解解释）：增值值税销项税额额的计算：销销项税额=销销售额税率。增值值税的销售额额是指纳税人人销售货物或或者提供应税税劳务向购买买方(承受应应税劳务也视视为购买方)收取的全部部价款和价外外费用，但是是不包括收取取的销项税额额。考核知识点: 小规模纳纳税企业征收收率附1.1.9（考考核知识点解解释）：增值值税对小规模模纳税人采用用简易征收办办法，其征收收率为3%。考核知识点: 不得从销

5、销项税额中抵抵扣的进项税税额的计算附1.1.100（考核知识识点解释）：不得从销项项税额中抵扣扣的进项税额额其内容包括括：（1）用用于非增值税税应税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务；（22）非正常损损失的购进货货物及相关的的应税劳务；（3）非正正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的购进货物或或者应税劳务务；（4）国国务院财政、税税务主管部门门规定的纳税税人自用消费费品；（5）第第（1）项至至第（4）项项规定的货物物的运输费用用和销售免税税货物的运输输费用。考核知识点: 增值税纳纳税范围中的的特殊行为附1.1.111（考核知识识点解释）：一项销售行行为

6、如果既涉涉及增值税应应税货物又涉涉及非增值税税应税劳务，为为混合销售行行为。非增值值税应税劳务务是指属于应应缴营业税的的劳务。对混合销售行为为的税务处理理方法是：依依据纳税人的的营业主业判判断是征增值值税，还是征征营业税。即即从事货物的的生产、批发发或零售的企企业、企业性性单位及个体体经营者以及及以从事货物物的生产、批批发或零售为为主，并兼营营非应税劳务务的企业、企企业性单位及及个体经营者者的混合销售售行为，视为为销售货物，应应当征收增值值税；其他单单位和个人的的混合销售行行为，视为销销售非应税劳劳务，纳营业业税。考核知识点: 增值税纳纳税义务发生生时间附1.1.122（考核知识识点解释）：销

7、售货物或或者应税劳务务的纳税义务务发生时间，按按销售结算方方式的不同，具具体确定为：（1）采取取直接收款方方式销售货物物，不论货物物是否发出，均均为收到销售售额或取得索索取销售额的的凭据，并将将提货单交给给买方的当天天；（2）采采取托收承付付和委托银行行收款方式销销售货物，为为发出货物并并办妥托收手手续的当天；（3）采取取赊销和分期期收款方式销销售货物，为为按合同约定定的收款日期期的当天，无无书面合同的的或者书面合合同没有约定定收款日期的的，为货物发发出的当天；（4）采取取预收货款方方式销售货物物，为货物发发出的当天，但但生产销售生生产工期超过过12个月的的大型机械设设备、船舶、飞飞机等货物，

8、为为收到预收款款或者书面合合同约定的收收款日期的当当天；（5）委委托其他纳税税人代销货物物，为收到代代销单位销售售的代销清单单的当天；对对于发出代销销商品超过1180天仍未未收到代销清清单及货款的的，视同销售售实现，一律律征收增值税税，其纳税义义务发生时间间为发出代销销商品满1880天的当天天。（6）销销售应税劳务务，为提供劳劳务同时收讫讫销售额或取取得索取销售售额的凭据的的当天；（77）纳税人发发生除5之外外的视同销售售货物行为的的，为货物移移送的当天；（8）进口口货物，为报报关进口的当当天。考核知识点: 增值税视视同销售行为为附1.1.133（考核知识识点解释）：单位或个体体经营者的下下列

9、行为，视视同销售货物物：（1）将将货物交付他他人代销；（22）销售代销销货物；（33）设有两个个以上机构并并实行统一核核算的纳税人人，将货物从从一个机构移移送至其他机机构用于销售售，但相关机机构设在同一一县(市)的的除外；（44）将自产或或委托加工的的货物用于非非增值税应税税项目。（55）将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费。（66）将自产、委委托加工或购购买的货物作作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者。（77）将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东或或投资者。（88）将自产、委委托加工或购购买的货物无无偿赠送其他他单位或者个个人。考核知识点: 包装物押押金的税务处

10、处理附1.1.144（考核知识识点解释）：包装物押金金的税务处理理：税法规定，纳纳税人为销售售货物而出租租出借包装物物收取的押金金，单独记账账核算的，不不并入销售额额纳税。按合同约定定实际逾期或或实际收取一一年以上的押押金，无论是是否退还均并并入销售额纳纳税。在将包装物物押金并入销销售额纳税时时，需要先将将该押金换算算为不含税价价，再并入销销售额纳税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额纳税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述般押金的规定处理。考核知识点: 增值税进进项税额转出出的会计处理理附1.1.155（考核知识识点解释

11、）：按照增值值税暂行条例例有关规定定，外购的货货物用于非增增值税应税项项目、免征增增值税项目、集集体福利或者者个人消费的的，其进项税税额不允许从从当期销项税税额中抵扣。为为了不破坏进进项税额与销销项税额的配配比关系，在在会计处理上上，需要将原原已计入“应交税费应交增值税税”借方的进项项税额从“应交税费应交增值税税”的贷方转出出。即借记有有关成本、费费用、损失账账户，贷记“应交税费应交增值税税（进项税额额转出）”账户。考核知识点: 包装物押押金的税务处处理附1.1.166（考核知识识点解释）：单独收取的的包装物押金金不并入应税税消费品的销销售额中征税税，但对因逾逾期未收回包包装物而不再再退还的押

12、金金和已收取一一年以上的押押金，应并入入应税消费品品的销售额，按按照应税消费费品的适用税税率缴纳消费费税。考核知识点: 消费税纳纳税义务的确确认附1.1.177（考核知识识点解释）：纳税义务的的确认：（11）纳税人销销售应税消费费品的，按不不同的销售结结算方式分别别为：1） 采取赊销和和分期收款结结算方式的，为为书面合同约约定的收款日日期的当天，书书面合同没有有约定收款日日期或者无书书面合同的，为为发出应税消消费品的当天天；2）采取取预收货款结结算方式的，为为发出应税消消费品的当天天；3）采取托收收承付和委托托银行收款方方式的，为发发出应税消费费品并办妥托托收手续的当当天；4）采取其他他结算方

13、式的的，为收讫销销售款或者取取得索取销售售款凭据的当当天。（2）纳纳税人自产自自用应税消费费品的，为移移送使用的当当天。（3）纳纳税人委托加加工应税消费费品的，为纳纳税人提货的的当天。（44）纳税人进进口应税消费费品的，为报报关进口的当当天。考核知识点: 应税消费费品视同销售售的税务处理理附1.1.188（考核知识识点解释）：纳税人用于于换取生产资资料和消费资资料，投资入入股和抵偿债债务等方面的的应税消费品品，应当以纳纳税人同类应应税消费品的的最高销售价价格（而非加加权平均价格格）作为计税税依据计算消消费税。考核知识点: 委托加工工应税消费品品的税务处理理附1.1.199（考核知识识点解释）：

14、委托加工的的应税消费品品，按照受托托方的同类消消费品的销售售价格（含义义与上述自产产自用相同）计计算纳税；没没有同类消费费品销售价格格的，按照组组成计税价格格计算纳税。若若委托加工收收回的应税消消费品直接出出销，则不再再缴纳消费税税。若以下列列委托加工收收回的应税消消费品为原料料，继续加工工生产另一种种应税消费品品，其已纳税税款准予从连连续生产的应应税消费品应应纳消费税税税额中抵扣。考核知识点: 消费税纳纳税环节附1.1.200（考核知识识点解释）：委托加工的的应税消费品品，除受托方方为个人外，由由受托方在向向委托方交货货时代收代缴缴消费税，委委托个人加工工的应税消费费品，由委托托方收回后缴缴

15、纳消费税。考核知识点: 用于其他他方面的应税税以消费品的的税务处理附1.1.211（考核知识识点解释）：纳税人自产产自用的应税税消费品，按按照纳税人生生产的同类消消费品的销售售价格计算纳纳税；没有同同类消费品销销售价格的，按按照组成计税税价格计算纳纳税。考核知识点: 委托加工工应税消费品品的税务处理理附1.1.222（考核知识识点解释）：委托加工的的应税消费品品，按照受托托方的同类消消费品的销售售价格（含义义与上述自产产自用相同）计计算纳税；没没有同类消费费品销售价格格的，按照组组成计税价格格计算纳税。考核知识点: 消费税的的会计处理附1.1.233（考核知识识点解释）：生产企业生生产应税消费

16、费品销售，其其应交消费税税借记“营业税金及及附加”账户，贷记记“应交税费应交消费税税”账户。考核知识点: 营业税的的纳税范围附1.1.244（考核知识识点解释）：营业税是在在我国境内提提供应税劳务务、转让无形形资产和销售售不动产的行行为为课税对对象所征收的的一种税。在在中华人民共共和国境内是是指税收行政政管辖权的区区域。具体情情况为：（11）所提供的的劳务发生在在境内；（22）在境内载载运旅客或货货物出境；（33）在境内组组织旅客出境境旅游；（44）转让的无无形资产在境境内使用；（55）所销售的的不动产在境境内；（6）在在境内提供保保险劳务。考核知识点: 营业税核核定营业额的的规定附1.1.2

17、55（考核知识识点解释）：对于纳税人人提供劳务、转转让无形资产产或销售不动动产价格明显显偏低而无正正当理由的，税税务机关按下下列顺序核定定其营业额：（1）按纳税人人当月提供的的同类应税劳劳务或者销售售的同类不动动产的平均价价格核定。（22）按纳税人人最近时期提提供的同类应应税劳务或者者销售的同类类不动产的平平均价格核定定。（3）按按公式核定计计税价格：组成计税价格=计税营业成成本或工程成成本(l成本本利润率)/（1-营业业税税率）考核知识点: 营业税的的纳税义务发发生时间的规规定附1.1.266（考核知识识点解释）：转让土地使使用权或者销销售不动产，采采用预收款方方式的，其纳纳税义务发生生时间

18、为收到到预收款的当当天。考核知识点: 营业税应应纳税额的计计算附1.1.266（考核知识识点解释）：娱乐业发生生的应税行为为全额计税。考核知识点: 营业税混混合销售行为为应纳税额的的计算附1.1.266（考核知识识点解释）：一项销售行行为如果既涉涉及应税劳务务又涉及货物物的，为混合合销售行为。从从事货物的生生产、批发或或零售的企业业、企业性单单位及个体经经营者的混合合销售行为，视视为销售货物物，不征收营营业税；其他他单位和个人人的混合销售售行为，视为为提供应税劳劳务，应当征征收营业税。考核知识点: 营业税的的会计处理附1.1.299（考核知识识点解释）：金融企业无无论是贷款业业务还是转贷贷业务

19、计算应应纳的营业税税时，借记“营业税金及及附加”账户，贷记记“应交税费应交营业税税”账户。金融融企业接受其其他企业委托托发放贷款，应应代扣代缴营营业税，收到到委托贷款利利息时，记入入“应付账款应付委托贷贷款利息”账户，并根根据收到的贷贷款利息减去去委托贷款的的手续费，计计算代扣营业业税，借记“应付账款应付委托贷贷款利息” 账户，贷贷记“应交税费应交营业税税”账户；金融融企业上缴应应纳或应代收收代缴营业税税时，借记“应交税金应交营业税税”，贷记“银行存款”。考核知识点: 关税完税税价格的确认认附1.1.300（考核知识识点解释）：根据完税税价格办法的的有关规定，在在货物的价款款中单独列明明的下列

20、税款款、费用，不不得计入该进进口货物的完完税价格：（11）厂房、机机械、设备等等货物进口后后的基建、安安装、装配、维维修和技术服服务的费用；（2）货物物运抵境内输输入地点起卸卸后的运输及及其相关费用用、保险费；（3）进口口关税及其他他国内税收。考核知识点: 进口关税税的计算附1.1.311（考核知识识点解释）：以国外口岸岸FOB价格格或者从输出出国购买以国国外口岸CIIF价格成交交的，必须分分别在上述价价格基础上加加从发货口岸岸或者国外交交货口岸运到到我国口岸以以前的运杂费费和保险费作作为完税价格格。若以成本本加运费价格格成交的，则则应另加保险险费作为完税税价格。考核知识点: 进出口货货物完税

21、价格格中运费、保保险费的计算算附1.1.322（考核知识识点解释）：陆运、空运运和海运进口口货物的运费费和保险费，应应当按照实际际支付的费用用计算。如果果进口货物的的运费无法确确定或未实际际发生，海关关应当按照货货物进口同期期运输行业公公布的运费率率（额）计算算；按照“货价加运费费”两者总额33计算保险费费。考核知识点: 关税的缴缴纳期限附1.1.333（考核知识识点解释）：纳税义务人人应当自海关关填发税款缴缴款书之日起起15日内（法法定公休日顺顺延）向指定定银行缴纳税税款。考核知识点: 出口关税税的计算附1.1.344（考核知识识点解释）：由于出口关关税税额不计计入关税完税税价格，因此此，以

22、国外口口岸FOB价价格成交的，出出口货物关税税完税价格的的计算公式如如下： 完税价价格= FOOB价格/（11+出口关税税税率） 应纳出出口关税税额额=完税价格格出口关税税税率 考核知识点: 企业所得得税的税率附1.1.355（考核知识识点解释）：25%的税税率适用于居居民企业和在在中国境内设设有机构、场场所且所得与与机构、场所所有关联的非居居民企业。考核知识点: 企业所得得税的税前扣扣除项目的确确认附1.1.366（考核知识识点解释）：（1）企业业实际发生的的满足职工共共同需要的集集体生活、文文化、体育等等方面的职工工福利费支出出,不超过工资资薪金总额114%的部分分，准予扣除除。（2）企企

23、业拨缴的工工会经费，不不超过工资薪薪金总额2%的部分，准准予扣除。（33）除国务院院财政、税务务主管部门另另有规定外，企企业发生的职职工教育经费费支出，不超超过工资薪金金总额2.55%的部分，准准予扣除；超超过部分，准准予在以后纳纳税年度结转转扣除。考核知识点: 企业所得得税的税前扣扣除项目的确确认附1.1.377（考核知识识点解释）：企业实际发发生的与生产产经营活动有有关的业务招招待费, 按按照实际发生生额的 600% 扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。考核知识点: 企业所得得税的税前扣扣除项目的确确认附1.1.388（考核知识识点解释）：企业发生的的公益性捐赠赠支出，不

24、超超过年度利润润总额12%的部分，准准予扣除。考核知识点: 企业所得得税不得税前前扣除项目的的内容附1.1.399（考核知识识点解释）：在计算应纳纳税所得额时时，下列支出出不得扣除：（1）向向投资者支付付的股息、红红利等权益性性投资收益款款项； （2）企业所所得税税款； （3）税收滞滞纳金；（4）罚金、罚罚款和被没收收财物的损失失； （5）超过规定定标准的捐赠赠支出； （6）赞助支支出（即企业业发生的各种种非广告性质质的支出）；（7）未未经核定的准准备金支出（企业未未经国务院财财政、税务主主管部门核定定而提取的各各项资产减值值准备、风险险准备等准备备金）； （8）企业之间支支付的管理费费、企业

25、内营营业机构之间间支付的租金金和特许权使使用费，以及及非银行企业业内营业机构构之间支付的的利息，不得得扣除；（99）与取得收收入无关的其其他支出。考核知识点: 收入的确确认附1.1.400（考核知识识点解释）：企业的下列列收入为免税税收入：（11）国债利息收收入。国债利利息收入是指指企业持有国国务院财政部部门发行的国国债取得的利利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。考核知识点: 境外所得得抵扣税额的的计算附1.1.411（考核知识识点解释）：居民企业取取得来源于中中国境外的应应税所得，非非居民企业在在中国境内设设立机构、场场所，取得发发生在中国境境外但与该机机构、

26、场所有有实际联系的的应税所得，凡凡已在境外缴缴纳的所得税税税额，可以以从其当期应应纳税额中抵抵免，抵免限限额为该项所所得依照税法法规定计算的的应纳税额；超过抵免限限额的部分，可可以在以后55个年度内，用用每年度抵免免限额抵免当当年应抵税额额后的余额进进行抵补。考核知识点: 企业所得得税亏损弥补补的处理附1.1.422（考核知识识点解释）：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 考核知识点: 企业所得得税税前扣除除的范围附

27、1.1.433（考核知识识点解释）：企业所得税税税前扣除的的税金是指企企业实际发生生的除所得税税和允许抵扣扣的增值税以以外的各项税税金及附加。考核知识点: 城建设的的计税依据及及税率附1.1.444（考核知识识点解释）：城建税的计计税依据，是是指纳税人实实际缴纳的“三税”税额。城建税税采用地区差差别比例税率率，特殊情况况：受托方代代扣代缴“三税”的纳税人，按按受托方所在在地适用税率率计算代扣代代缴的城建税税。考核知识点: 城建设的的会计处理附1.1.455（考核知识识点解释）：企业进行城城市维护建设设税的会计处处理时，应设设置“应交税费应交城市维维护建设税”账户。企业业依照税法计计算出应缴纳纳

28、的城建税，借借记“营业税金及及附加”等账户，贷贷记“应交税费应交城市维维护建设税”账户。考核知识点: 资源税的的扣缴义务人人附1.1.466（考核知识识点解释）：资源税暂暂行条例还还规定：收购购资源税未税税矿产品的独独立矿山、联联合企业和其其他单位（如如具备一定条条件的个体户户）为资源税税代扣代缴义义务人（以下下简称扣缴义义务人）。考核知识点: 资源税的的计算附1.1.477（考核知识识点解释）：以自产的液液体盐加工成成固体盐销售售的，以固体体盐的销售数数量为课税数数量；纳税人人以外购的的的液体加工成成固体盐，其其加工的固体体盐所耗用液液体盐的已纳纳税额准予扣扣除。考核知识点: 土地增值值税的

29、计算的的计算附1.1.488（考核知识识点解释）：在转让房地地产时缴纳的的营业税、城城市维护建设设税、印花税税及教育费附附加允许扣除除。考核知识点: 土地增值值税的计算附1.1.499（考核知识识点解释）：开发土地和和新建房及配配套设施的费费用，亦称房房地产开发费费用。它是指指与房地产开开发项目有关关的营业费用用、管理费用用、财务费用用。其中：财财务费用中的的利息支出，在在最高不超过过按商业银行行同类同期贷贷款利率计算算的金额前提提下，允许据据实扣除；管管理费用、营营业费用，则则按上述、项计算的金金额之和，在在5%（含）以以内计算扣除除（具体比例例由省级政府府规定）。凡凡不能按转让让房地产项目

30、目计算分摊利利息支出以及及不能提供金金融机构证明明的房地产开开发费用，按按上述、项计算的金金额之和，在在10%（含含）以内计算算扣除（具体体比例由省级级政府规定）。考核知识点: 土地增值值税的计算附1.1.500考核知识点点解释）：旧旧房及建筑物物扣除项目金金额的确定：包括转让房房地产的评估估价格和转让让中支付的相相关税金。评评估价格即在在转让己使用用的房屋及建建筑物时，由由政府批准设设立的房地产产评估机构评评定的重置成成本乘以成新新度折扣率的的价格。评估估价格须经税税务机关确认认。考核知识点: 房产税的的计算附1.1.511考核知识点点解释）：房房产税的计税税依据是房产产的计税价值值或房产的

31、租租金收入。按按照房产计税税价值征税的的，称为从价价计征；按照照房产的租金金收入征税的的，称为从租租计征。房产产的计税价值值是指房产原原值一次减除除10%330%的扣除除比例后的余余值考核知识点: 房产税的的征税范围附1.1.522考核知识点点解释）：房房产税的纳税税范围为城市市、县城、工工矿区、建制制镇，不包括括农村。考核知识点: 城镇土地地使用税的计计算附1.1.533考核知识点点解释）：应应纳税额的计计算：以纳税税人实际占用用的土地面积积为依据，乘乘以该土地所所在地段适用用的税额，按按年计算，分分期缴纳。应应纳税额的计计算公式如下下：年应纳税税额实际占占用应税土地地面积（平方方米） 单位

32、税额额考核知识点: 印花税的的计算附1.1.544考核知识点点解释）：印印花税的计税税依据为各种种应税凭证所所记载的计税税金额，按比比例税率计算算：应纳税额额应税凭证证计税金额适用税率 考核知识点: 契税的计计算附1.1.344（考核知识识点解释）：应纳税额的的计算：应纳纳税额计税税依据税率，契税的的计税依据是是不动产的价价格。考核知识点: 房产税的的计算附1.1.566（考核知识识点解释）：房产税采用用比例税率。从价计征的税率为1.2%；从租计征的税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。考核知识点: 印花税的的会计处理附1.1.577（考核知识识点解释）：企业在

33、债务务重组时，债债务人应缴的的印花税，应应借记“管理费用”，贷记“银行存款”；债权人则则应借记“长期股权投投资”，贷记“银行存款”。考核知识点: 车购税的的计税依据附1.1.588（考核知识识点解释）：纳税人购买买自用或进口口自用应税车车辆，若申报报的计税价格格低于同类型型应税车辆的的最低计税价价格，又无正正当理由的，按按最低计税价价格计缴车辆辆购置税。考核知识点: 土地增值值税的会计处处理附1.1.599（考核知识识点解释）：主营房地产产业务的企业业，应由当期期营业收入负负担的土地增增值税，借记记“营业务税金金及附加”等，贷记“应交税费应交土地增增值税”。实际缴纳纳土地增值税税时，借记“应交

34、税费应交土地增增值税”，贷记“银行存款”等。考核知识点: 土地增值值税的会计处处理附1.1.600（考核知识识点解释）：避税是纳税税人在不违反反税法、并且且熟知相关税税境的前提下下，利用税法法等有关法律律的疏漏、模模糊之处，通通过对经营活活动、融资活活动、投资活活动等涉税事事项的精心安安排,达到规规避或减轻税税负的行为。其其特征如下：（1）不违违法性，（22）不顺应税税法意图性。考核知识点: 税务会计计与财务会计计的关系附1.2.1（考考核知识点解解释）：税务务会计作为一一项实质性工工作并不是独独立存在的，它它是以财务会会计为基础来来对纳税人的的生产经营活活动进行核算算和监督的。两两者相互影响

35、响、相互制约约、相互促进进。（一）税务会计计与财务会计计的联系;(1)税务会计计的信息以财财务会计的信信息为基础.(2)税务会计计与财务会计计的协调最终终将反映在企企业对外编制制的财务报告告上（二）税务会计计与财务会计计的区别财务会计与税务务会计两者联联系很紧密，共共同对纳税人人的生产经营营活动进行核核算与监督，但但二者也是存存在区别的，主主要表现为:1.目标不不同；2.遵遵循的原则不不同；3.法法律依据不同同；4.核算算基础不同；5.计算损损益的程序不不同。考核知识点: 税务会计计对象附1.2.2（考考核知识点解解释）：税务务会计的对象象是独立于会会计系统之外外的客体，是是运用会计的的特定程

36、序和和方法对客体体进行的分类类和表述。在在企业中，凡凡是能够用货货币计量的涉涉税事项都是是税务会计对对象。因此，纳纳税人因纳税税而引起的税税款的形成、计计算、缴纳、补补退、罚款等等经济活动以以货币表现的的资金运动就就是税务会计计对象。企业业以货币表现现的税务活动动，主要包括括以下几个方方面：（一）计税基础础和计税依据据:1.流转转额；2.成成本、费用额额；3.利润润额与收益额额；4.财产产额（金额、数数额）；5行为计税额额（二）税款的计计算与核算；（三）税款款的缴纳、退退补与减免；（四）税收收滞纳金与罚罚款、罚金考核知识点: 税务会计计原则附1.2.3（考考核知识点解解释）：根据据税务会计的的

37、特点，结合合财务会计原原则与税收原原则，体现在在税务会计上上的特定原则则可以归纳如如下：（1）以财务会会计日常核算算方法相协调调原则；（22）修正的应应计制原则；（3）历史史（实际）成成本计价原则则；（4）配配比原则；（55）确定性原原则；（6）合合理性原则；（7）划分分营业收益与与资本收益原原则；（8）税税款支付能力力原则考核知识点: 税制构成成要素附1.2.4（考考核知识点解解释）：税率率是对征税对对象的征收比比例或征收额额度。税率是是计算税额的的尺度，也是是衡量税负轻轻重与否的重重要标志。我我国现行的税税率主要有：1.比例税税率：即对同一征征税对象，不不分数额大小小，规定相同同的征收比例

38、例。我国的增增值税、营业业税、城市维维护建设税、企企业所得税等等采用的是比比例税率。22.超额累进进税率：即把征税对对象按数额的的大小分成若若干等级，每每一等级规定定一个税率，税税率依次提高高，但每一纳纳税人的征税税对象则依所所属等级同时时适用几个税税率分别计算算，将计算结结果相加后得得出应纳税款款的税率。目目前采用这种种税率的有个个人所得税。33.定额税率率：即按征税对对象确定的计计算单位，直直接规定一个个固定的税额额。目前采用用定额税率的的有资源税、城城镇土地使用用税、车船使使用税等。44.超率累进进税率：即以征税对对象数额的相相对率划分若若干级距，分分别规定相应应的差别税率率，相对率每每

39、超过一个级级距的，对超超过的部分就就按高一级的的税率计算征征税。目前，采采用这种税率率的是土地增增值税。考核知识点: 税务会计计要素附1.2.5（考考核知识点解解释）：税务务会计要素是是对税务会计计对象的进一一步分类，其其分类既要服服从于税务会会计目标，又又受税务会计计环境的影响响。税务会计计要素主要有有以下几个：（1）计税税依据：计税税依据是税法法中规定的计计算应纳税额额的根据。（22）应税收入入：应税收入入是企业因销销售商品、提提供劳务等应应税行为所取取得的收入，即即税法所认定定的收入。（33）扣除费用用：扣除费用用是企业因发发生应税收入入而必须支付付的相关成本本、费用、税税金、损失，即即

40、税法所认可可的允许在计计税时扣除项项目的金额，亦亦称法定扣除除项目金额。（44）应税所得得与应税亏损损：税务会计计中的“所得”即指应税所所得，或称应应纳税所得，它它是应税收入入与法定扣除除项目金额（扣扣除费用）的的差额，也是是所得税的计计税依据。如如果“应税所得”是负数，则则为“应税亏损”。（5）应应纳税额：应应纳税额亦称称应缴税款。它它是计税依据据与其适用税税率或（和）单单位税额之乘乘积。考核知识点: 税务会计计要素附1.2.6（考考核知识点解解释）：纳税税人有依法接接受税务检查查的义务。纳纳税人应主动动配合税务部部门按法定程程序进行的税税务检查，不不得隐瞒和弄弄虚作假，不不得阻挠、刁刁难税

41、务机关关及其工作人人员的检查和和监督。考核知识点: 税务会计计与财务会计计的关系附1.2.6（考考核知识点解解释）：财务务会计与税务务会计两者联联系很紧密，共共同对纳税人人的生产经营营活动进行核核算与监督，但但二者也是存存在区别的，主主要表现为:（1）目标标不同，（22）遵循的原原则不同，（33）法律依据据不同，（44）核算基础础不同，（55）计算损益益的程序不同同。考核知识点: 增值税的的征税附1.2.7（考考核知识点解解释）：纳税税范围的一般般规定：（11）销售货物物：货物是指指有形动产，包包括电力、热热力、气体在在内。（2）提提供加工修理理修配劳务。考核知识点: 增值税视视同销售行为为的

42、内容附1.2.8（考考核知识点解解释）：单位位或个体经营营者的下列行行为，视同销销售货物： （1）将货货物交付他人人代销；（22）销售代销销货物；（33）设有两个个以上机构并并实行统一核核算的纳税人人，将货物从从一个机构移移送至其他机机构用于销售售，但相关机机构设在同一一县(市)的的除外；（44）将自产或或委托加工的的货物用于非非增值税应税税项目。（55）将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费。（66）将自产、委委托加工或购购买的货物作作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者。（77）将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东或或投资者。（88）将自产、委委托加工或购购买的货

43、物无无偿赠送其他他单位或者个个人。考核知识点: 包装物押押金的税务处处理附1.2.9（考考核知识点解解释）：包装装物押金的税税务处理：税法规定，纳纳税人为销售售货物而出租租出借包装物物收取的押金金，单独记账账核算的，不不并入销售额额纳税。按合同约定定实际逾期或或实际收取一一年以上的押押金，无论是是否退还均并并入销售额纳纳税。在将包装物物押金并入销销售额纳税时时，需要先将将该押金换算算为不含税价价，再并入销销售额纳税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额纳税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述般押金的规定处理。考核知识点: 增

44、值税进进项税额的计计算附1.2.100（考核知识识点解释）：不得从销项项税额中抵扣扣的进项税额额：（1）用用于非增值税税应税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务；（22）非正常损损失的购进货货物及相关的的应税劳务；（3）非正正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的购进货物或或者应税劳务务；（4）国国务院财政、税税务主管部门门规定的纳税税人自用消费费品；（5）第第（1）项至至第（4）项项规定的货物物的运输费用用和销售免税税货物的运输输费用。考核知识点: 消费税的的计算方法附1.2.111（考核知识识点解释）：在应税消费费品中，适用用复合计税方方法的是卷烟烟、

45、粮食白酒酒和薯类白酒酒。考核知识点: 消费税委委托加工的税税务处理附1.2.122（考核知识识点解释）：委托加工的的应税消费品品，按照受托托方的同类消消费品的销售售价格（含义义与上述自产产自用相同）计计算纳税；没没有同类消费费品销售价格格的，按照组组成计税价格格计算纳税。考核知识点: 消费税视视同销售的税税务处理附1.2.133（考核知识识点解释）：纳税人用于于换取生产资资料和消费资资料，投资入入股和抵偿债债务等方面的的应税消费品品，应当以纳纳税人同类应应税消费品的的最高销售价价格（而非加加权平均价格格）作为计税税依据计算消消费税。考核知识点: 消费税纳纳税义务发生生时间附1.2.144（考核

46、知识识点解释）：纳税义务的的确认：1纳税人销售售应税消费品品的，按不同同的销售结算算方式分别为为：（1） 采取赊销和和分期收款结结算方式的，为为书面合同约约定的收款日日期的当天，书书面合同没有有约定收款日日期或者无书书面合同的，为为发出应税消消费品的当天天；（2）采采取预收货款款结算方式的的，为发出应应税消费品的的当天；（33）采取托收收承付和委托托银行收款方方式的，为发发出应税消费费品并办妥托托收手续的当当天；（4）采取其其他结算方式式的，为收讫讫销售款或者者取得索取销销售款凭据的的当天。2纳税人自产产自用应税消消费品的，为为移送使用的的当天。3纳税人委托托加工应税消消费品的，为为纳税人提货

47、货的当天。4纳税人进口口应税消费品品的，为报关关进口的当天天。考核知识点: 消费税的的会计处理附1.2.155（考核知识识点解释）：消费税的核核算主要通过过“应交税费应交消费税税”明细账户进进行。该账户户借方登记企企业实际缴纳纳的消费税额额或待扣的消消费税额；贷贷方登记企业业按规定计算算应缴纳的消消费税额；期期末借方余额额反映企业多多交的消费税税额，贷方余余额反映企业业应交未交的的消费税额。该该账户的对应应账户主要有有“营业税金及及附加”、“其他业务成成本”、“委托加工物物资”、“应付职工薪薪酬”、“销售费用”、“管理费用”、“长期投资”等。考核知识点: 消费税从从量定额计算算的计税依据据附1

48、.2.166（考核知识识点解释）：从量定额计计算应纳消费费税额的关键键是销售数量量的确定。销销售数量是指指纳税人生产产、加工和进进口应税消费费品的数量。具具体规定为：1销售应应税消费品的的，为应税消消费品的销售售数量；2自产自用应应税消费品的的，为应税消消费品的移送送使用数量；3委托加加工应税消费费品的，为纳纳税人收回的的应税消费品品数量；4进口的应税税消费品，为为海关核定的的应税消费品品进口征税数数量。考核知识点: 营业税税税率附1.2.177（考核知识识点解释）：营业税税目税率率表税 目征 税 范 围税 率 一、交通运输输陆路运输、水路路运输、航空空运输、管道道运输、装卸卸运输3% 二、建

49、筑业建筑、安装、修修缮、装饰及及其他工程作作业3% 三、金融保险险业5% 四、邮电通信信业3% 五、文化体育育业3% 六、娱乐业520% 七、服务业代理业、旅店业业、饮食业、旅旅游业、仓储储业、租赁业业、广告业、及及其他服务业业5% 八、转让无形形资产转让土地使用权权、专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、商誉5% 九、销售不动动产销售建筑物及其其他土地附着着物5%考核知识点: 营业税服服务业征税问问题附1.2.177（考核知识识点解释）：代购货物行行为，凡同时时具备以下条条件的，不论论企业的财务务和会计账务务如何处理，均均应征收营业业税：第一，受受托方不垫付付资金；第二二，销货方将将增值

50、税专用用发票开具给给委托方，并并由受托方将将该项发票转转交给委托方方；第三，受受托方按代购购实际发生的的销售额和增增值税额与委委托方结算货货款，并另收收取手续费。考核知识点: 营业税金金融保险业征征税范围附1.2.188（考核知识识点解释）：金融保险业业是指经营金金融、保险的的业务。（11）金融是指指经营货币资资金融通活动动的业务，包包括贷款、融融资租赁、金金融商品转让让、金融经纪纪业和其他金金融业务。（22）保险是指指将通过契约约形式集中起起来的资金，用用以补偿被保保险人的经济济利益的活动动。考核知识点: 营业税计计税依据附1.2.199（考核知识识点解释）：中国人民保保险公司和中中国进出口

51、银银行办理的出出口信用保险险业务，不作作为境内提供供保险，为非非应税劳务，不不征收营业税税。考核知识点: 营业税的的会计处理附1.2.200（考核知识识点解释）：（1）“营业税金及及附加”账户。该账账户核算企业业主营业务应应交的营业税税、文化事业业建设费等。借借记该账户，收收到退回的营营业税、文化化事业建设费费时，记入其其贷方，期末末，将该账户户的余额转入入“本年利润”账户，结转转后，无余额额。（2）“其他业务成成本”账户。该账账户核算企业业主营业务之之外的属于其其他业务的各各项支出，包包括成本、费费用、相关税税金及附加等等。企业出租租无形资产取取得的租金收收入应交的营营业税，应借借记该账户。

52、（33）“银行存款”账户。企业业转让无形资资产，按实际际取得的转让让收入借记该该账户，按该该项无形资产产已计提的减减值准备，借借记“无形资产减减值准备”；其应交的的营业税，贷贷记“应交税金应交营业税税”账户，支付付的其他相关关税费，贷记记“银行存款”，账户，按按借贷方差额额，借记“营业外支出出”账户或贷记记“营业外收入入”账户。（55）“固定资产清清理”账户。企业业（不包括房房地产开发企企业）销售、报报废清理固定定资产时，根根据应税收入入计算的应交交营业税额，记记入该账户的的借方，期末末，应将其余余额转入“营业外收入入”或“营业外支出出”。考核知识点: 营业税应应纳税额的计计算附1.2.211

53、（考核知识识点解释）：营业税的计计税依据是营营业额，营业业额为纳税人人提供应税劳劳务、转让无无形资产或者者销售不动产产向对方收取取的全部价款款和价外费用用。价外费用用，包括收取取的手续费、补补贴、基金、集集资费、返还还利润、奖励励费、违约金金、滞纳金、延延期付款利息息、赔偿金、代代收款项、代代垫款项、罚罚息及其他各各种性质的价价外收费，但但不包括同时时符合以下条条件代为收取取的政府性基基金或者行政政事业性收费费：1由国国务院或者财财政部批准设设立的政府性性基金，由国国务院或者省省级人民政府府及其财政、价价格主管部门门批准设立的的行政事业性性收费；2收取时开具具省级以上财财政部门印制制的财政票据

54、据；3所收收款项全额上上缴财政。考核知识点: 出口货物物完税价格的的确认附1.2.222（考核知识识点解释）：出口货物的的完税价格，由由海关以该货货物向境外销销售的成交价价格为基础审审查确定，并并应包括货物物运至我国境境内输出地点点装载前的运运输及其相关关费用、保险险费，但其中中包含的出口口关税税额，应应当扣除。出口货物的成交交价格中含有有支付给境外外的佣金的，如如果单独列明明，应当扣除除。考核知识点: 关税的纳纳税人附1.2.233（考核知识识点解释）：关税条例例第五条规规定：“进口货物的的收货人、出出口货物的发发货人、进境境物品的所有有人，是关税税的纳税义务务人。”考核知识点: 关税的计计

55、税方法附1.2.244（考核知识识点解释）：关税分从价价、从量、复复合和滑准四四种计税方法法。 考核知识点: 应纳税所所得额中有关关收入的确认认附1.2.255（考核知识识点解释）：其他收入是是指企业取得得的上述各项项收入以外的的一切收入, 包括企业业资产溢余收收入、逾期未未退包装物没没收的押金、确确实无法偿付付的应付款项项、企业已作作坏账损失处处理后又收回回的应收账款款、债务重组组收入、补贴贴收入、教育育费附加返还还款、违约金金收入、汇兑兑收益等。考核知识点: 应纳税所所得额中有关关收入的确认认附1.2.266（考核知识识点解释）：企业的下列列收入为免税税收入： 91)国债利息收收入。国债利

56、利息收入是指指企业持有国国务院财政部部门发行的国国债取得的利利息收入。（22）符合条件件的居民企业业之间的股息息、红利等权权益性投资收收益。考核知识点: 应纳税所所得额中有关关收入的确认认附1.2.288（考核知识识点解释）：利息收入。利利息收入是指指企业将资金金提供他人使使用但不构成成权益性投资资，或因他人人占用本企业业资金所取得得的收入,包括存款利利息、贷款利利息、债券利利息、欠款利利息等收入。利利息收入，按按照合同约定定的债务人应应付利息的日日期确认收入入的实现。租金收入。租租金收入是指指企业提供固固定资产、包包装物或者其其他有形资产产的使用权取取得的收入。租租金收入应当当按照合同约约定

57、的承租人人应付租金的的日期确认收收入的实现。考核知识点: 计算应纳纳税所得额时时不得税前扣扣除项目附1.2.299（考核知识识点解释）：在计算应纳纳税所得额时时，下列支出出不得扣除：（1）向向投资者支付付的股息、红红利等权益性性投资收益款款项； （2）企业所所得税税款； （3）税收滞滞纳金；（4）罚金、罚罚款和被没收收财物的损失失； （5）超过规定定标准的捐赠赠支出； （6）赞助支支出（即企业业发生的各种种非广告性质质的支出）；（7）未未经核定的准准备金支出（企业未未经国务院财财政、税务主主管部门核定定而提取的各各项资产减值值准备、风险险准备等准备备金）； （8）企业之间支支付的管理费费、企业

58、内营营业机构之间间支付的租金金和特许权使使用费，以及及非银行企业业内营业机构构之间支付的的利息，不得得扣除；（99）与取得收收入无关的其其他支出。考核知识点: 固定资产产的税务处理理附1.2.300（考核知识识点解释）：固定资产的的计税基础：（1）外购的固固定资产，以以购买价款和和支付的相关关税费以及直直接归属于使使该资产达到到预定用途发发生的其他支支出为计税基基础；（2）自行建造造的固定资产产，以竣工结结算前发生的的支出为计税税基础；（33）融资租入入的固定资产产，以租赁合合同约定的付付款总额和承承租人在签订订租赁合同过过程中发生的的相关费用为为计税基础，租租赁合同未约约定付款总额额的，以该

59、资资产的公允价价值和承租人人在签订租赁赁合同过程中中发生的相关关费用为计税税基础；（44）盘盈的固固定资产，以以同类固定资资产的重置完完全价值为计计税基础；（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；（6）改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。考核知识点: 所得税的的会计处理附1.2.311（考核知识识点解释）：在资产负债债表债务法下下，设置的账账户有“所得税费用用”账户、“递延所得税税资产”账户 、 “递延所得税税负债”账户和“应交税费应交

60、所得税税”账户。考核知识点: 所得税的的会计处理附1.2.322（考核知识识点解释）：企业在确认认相关资产、负负债时，根据据所得税准则则应予确认的的递延所得税税资产，借记记本账户，贷贷记“所得税递延所得得税费用”、“资本公积其他资本公公积”等账户。企业在确认相关关资产、负债债时，根据所所得税准则应应予确认的递递延所得税负负债，借记“所得税递延所得得税费用”、“资本公积其他资本公公积”等账户，贷贷记本账户。考核知识点: 所得税的的优惠政策附1.2.333（考核知识识点解释）：加计扣除是是指企业在计计算应纳税所所得额时，在在据实扣除的的基础上,还还可以加扣一一定比例。（1）开发新技术术、新产品、新