全面预算内部控制

1、全面预算内部控制概述般包括经营预算、资本预算和财务预算等。（一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险：缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营；预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。（二）应对措施强化对下列关键方面或者关键环节的控制：职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；关键内部控制一、 岗位分工与授权批准预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。（一）全面预算工作不相容岗位一般包括：预算编制（含预算调整）与预算审批编制预算的人员与审批人员是不相容的。审批人应当根据预算工作授权批准制度的规 并同时向上级部门报告。预算审批与预算执行界限，跨

2、过了这个界限，就属于违背了内部控制关于预算控制的基本规范。预算执行与预算考核预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人同时担任，这两者属于不相容岗 熟悉国家有关法律法规和本单位的经营业务、管理要求和工作程序。预算考核人员应该由独立的、不参与预算执行的人员担任。（二容如下：（股东会（以下统称企业最高权力机构负责审批企业年度预算方案，即由公司的权利机构和相关的人员负责审批年度预算方案。董事会或者企业章程规定的经理、厂长办公会等类似决策机构（以下统称企业决策机构）负责制定企业年度预算方案，即由决策机构负责制定企业年度的预算方案。（以下统称企业预算管理部门具（比如说财会部门）负责预算的管理工作。总

3、会计师应当协助企业负责人加强对企业预算管理工作的领导与业务指导。企业内部相关业务部门的主要负责人也应当参与企业预算管理工作。（三决预算编制和执行中的具体问题；考核预算执行情况，督促完成预算目标。（四）企业内部生产、投资、筹资、物资管理、人力资源、市场营销等业务部门和所属工作。（五控制和分析工作，并接受上级企业的检查和考核。所属基层企业负责人对本企业预算的执行结果负责。（六）二、预算编制控制定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。（一）预算编制原则为了使预算内容更准确、更符合实际情况，预算编制应遵循以下原则进行：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定

4、支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。（二）预算编制起点在编制预算的实际操作之前确定全面预算的编制起点决的问题。以销售为起点以销售为起点的预算模式是指以销售预算的结果为起点利润和现金回收为辅助指标。标因素，成本、利润、现金回收等辅助指标也必须给予足够重视。以利润为起点目标的企业或大型企业集团的利润中心。（三）编制预算方法的选择及对编制预算的监督法编制预算。固定预算。固定预算是按固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来 评价等。因此，在市场变化较大或较快的情况下，不宜采用此法。弹性预算。弹性预算是指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够 从而能

5、更好地履行其在控制依据和评价标准两方面的职能。零基预算。零基预算是以零为基础编制预算的方法，一切从零开始，逐项审议预 周期和管理需要。预算编制应当实行全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。企业预算管理部门应当加强对企业内部预算执行单位预算编制的指导、监督和服务。（四）预算编制程序预算编制的程序可分为：自上而下式、自下而上式以及上下结合式三种方式“面预算。预算编制应当科学合理、符合实际，避免预算指标过高或过低，其基本步骤为：算的执行条件，详细编制各项预算草案，并在规定时间内上报。综合平衡的建议。在审查、平衡的过程中，预算管理委员会进行充分协调年度预算草案，报董事会或股东大会审议批准。

6、三、预算执行控制“（一）对预算执行的要求企业应当加强对预算执行环节的控制横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。中心的责权利的关系，主要可以从以下几个方面考虑：权责明确、权责相当。即授予与其管理职能相适应的经营决策权。权力和责任应该要而使全面预算管理无法实施的情况。权责相当有利于提高管理的效率。企业应当以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依 算目标。企业对重大预算项目和内容，应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。 算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。应当严格执行预算标准。对超出企业预算的资金支付，实行严格审批制度。定额、定率标准，并对执行

7、过程进行监控。（二）预算预警机制“”的思想 20 20 50 年代证明了它的作用全面预算方法结合起来，并把诸多因素综合进行考虑。四、预算调整控制程序。（一）预算调整的程序对预算进行调整绝不能随便，应按照严格的程序和规范操作。其程序一般有如下三个：预算执行情况的分析原因不得进行调整，如为客观原因则应向预算委员会申请进行预算调整。预算调整的申请预算调整应由责任中心向预算管理委员会提出书面申请预算调整的审查预算委员会接到预算单位申请后即进入调整审查程序项性质的不同，根据权限批准预算调整事项，并下发预算单位执行。（二）企业预算调整方案应当符合下列要求：预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况；预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面；预算调整方案客观、合理。对于不符合上述要求的预算调整方案，企业预算审批机构应予以否决。五、预算分析与考核控制标。实现对整个企业经营活动的最终控制。企业应当加强对预算分析与考核环节的控制，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析科学、及时和预算考核严格、有据。企业应当建立预算执行分析制度。企业预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议， 通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。企业应当建立预算执行情况