浅析企业应收账款的有效管理

1、浅析企业应收账账款的有效管管理摘 要随着改革开放的的发展及 HYPERLINK /shehuizhuyi/ 社会会主义市场 HYPERLINK /economics/ 经济的建立，企企业进入了激激烈的市场竞竞争，应收账账款做为一种种信用和促销销手段提高了了企业的竞争争力，增加了了销售量，促促进了利润增增长，被企业业广泛采用。本本文从应收账账款产生原因因出发，阐述述了企业在应应收账款形成成之前和形成成之后的相应应的 HYPERLINK /management/ HYPERLINK /guanlilw/ 管理方法和措措施，增加企企业的净收益益，减少企业业的坏账损失失。 关键词： HYPERLINK

2、 /%D3%A6%CA%D5%D5%CB%BF%EE_itemkey.html 应收收账款； HYPERLINK /+%D0%C5%D3%C3%D5%FE%B2%DF+_itemkey.html 信用政策； HYPERLINK /%B3%A5%B8%B6%C4%DC%C1%A6_itemkey.html 偿付能力； HYPERLINK /+%BB%B5%D5%CB_itemkey.html 坏账； HYPERLINK /+%B9%DC%C0%ED+%0D%0A_itemkey.html 有效管理 ABSTRACCTWith thhe opeening and rreformm and the

3、ddeveloopmentt of ssociallist mmarkett econnomy, enterrprisees enttered the ffiercee markket coompetiition, accoounts receiivablee as aa creddit annd proomotioon metthods to immprovee the compeetitivvenesss of eenterpprisess, inccreaseed salles,Prrofit growtth, prromoteed by enterrprisee is wwidelyy

4、 usedd. Thiis cauuses ffrom tthe acccountt receeivablle, thhis arrticlee expoounds the eenterpprise in thhe acccountss receeivablle andd formmed beefore the ccorresspondiing maanagemment aafter the mmethodds andd meassures to inncreasse nett incoome annd redduce tthe looss off bad compaany.Key worrd

5、s accouunts rreceivvable；crediit pollicy；ccreditt poliicy；deefaultts；efffectivve mannagemeent目 录前言1一 应收账款款产生的原因因1二 加强企业业应收账款有有效管理的措措施及建议3（一）措施3（1）加大资信信调查力度 3（2）制定合理理的信用政策策 3（3）实行“应应收账款“回收责任制制 3（4）建立“应应收账款”的内部报告告制度和 HYPERLINK /riskmanagement/ 风险险管理系统 3（5）做好“应应收账款”的定期对账账和债权确认认工作 3（二）建议4（1）借用存货货管理中的AAB

6、C分类管管理法对应收收账款进行分分类分析 4根据应收账款款产生的原因因进行分类 4根据应收账款款的账龄进行行分析 4根据应收账款款的比重进行行分析 4（2）建立健全全坏账准备金金制度 4（3）建立针对对赊销业务的的内部控制制制度 5岗位分工控制制 55授权批准控制制 5销售与发货控控制 6收款控制 6监督检查 6（4）法律保障障 6参考文献 致谢前 言应收账款是企业业因销售商品品、产品、提提供劳务而形形成的债权，具具体说来是应应向购货单位位或接受劳务务单位收取的的款项或代垫垫的运杂费等等。随着国家家市场经济的的逐步建立和和企业间的激激烈竞争，应应收账款做为为企业的一种种商业信用和和促销手段，被

7、被企业广泛采采用。应收账账款是企业市市场竞争和商商业信用的产产物，是企业业拥有的、经经过一定期间间才能兑现的的债权，它具具有资产的某某些属性。其其一，在应收收账款的持有有时间内，会会丧失部分时时间价值；其其二，随着时时间的推移，它它还可能因为为债务人的破破产等原因而而无法收回，形形成坏账，其其影响程度取取决于应收账账款的规模，规规模越大，负负面影响越大大；同时也取取决于应收账账款账龄的长长短，账龄越越长，坏帐风风险越大。这这就要求我们们加强对应收收账款的管理理，加速它的的周转，使企企业在市场竞竞争中能更好好的发挥应收收账款的商业业信用作用。 一 企业应收收账款产生的的原因（一） 来源于于激烈的

8、市场场竞争在社会主义市场场经济条件下下，市场竞争争激烈，企业业为了在市场场竞争中占有有一席之地，就就必须增加市市场份额，扩扩大市场占有有率，提高自自身的经济效效益。出于扩扩大销售的竞竞争需要，企企业除利用产产品质量、价价格、品牌、售售后服务、广广告等手段外外，赊销作为为扩大产品销销售的重要手手段之一，越越来越多地被被企业所采用用，于是就产产生了应收账账款。如在家家电行业，由由于产品更新新换代非常快快，如不及时时将库存“消消肿”，日后后就有可能变变得一文不值值。为提高市市场占有率，生生产厂家除发发动“价格战战”争夺顾客客以外，还通通过降低赊销销信用的标准准争夺批发商商和零售商。 （二二）内部清理

9、理欠款工作职职责不清内部清理欠款工工作职责不清清，有些企业对对债权资产的的风险性认识识不够，认为为企业只要从从财务的角度度实现了收入入，即大功告告成，以完成成产值收入的的多少论英雄雄，货币资金金的回收工作作与任何部门门和个人均无无直接利害关关系，造成各各部门对“清清欠”工作都都抱有“事不不关己，高高高挂起”的态态度。例如没没有认真履行行合同约定的的条款而违约约或因质量异异议未能及时时处理，导致致对方拒付货货款；因客户户恶意欺诈或或销售人员携携款潜逃，导导致款项无法法收回。企业业信用管理不不力，盲目地地对信用不好好的企业赊销销，加上追讨讨欠款工作不不力，导致货货款难以收回回等原因形成成应收账款

10、（三） 运用 HYPERLINK /law/ 法律手段解决决债务纠纷的的意识不强在现实生活中，通通过诉讼程序序寻求债权保保护的道路的的确比较艰难难。从起诉、受受理、调查取取证、开庭审审理到判决、裁裁定与执行有有一个时间过过程，需要企企业投入大量量的人力、物物力与财力。此此外，个别地地区“地方保保护主义”作作怪，作出损损害债权人利利益的判决所所造成的负面面影响，使许许多企业缺乏乏运用法律手手段维护自身身合法权益的的信心和勇气气。 （四） 企业的的整体管理水水平较低由于历史的原因因，我国部分分企业的整体体管理水平不不高，导致企企业应收账款款管理水平很很低，主要体体现在，信用用政策、标准准的制订及执

11、执行有较大的的随意性和不不经济性；不不注重对应收收账款的防范范和控制；对对出现的问题题又缺少有效效的治理方法法等。企业的的这种管理水水平严重抑制制了企业正常常的竞争能力力，这与市场场经济是不相相符的。 （五五） 对应收账款款的本质认识识不够应收账款从本质质上来讲是属属于债权人给给予债务人的的一项短期无无息贷款，企企业采取信用用销售本身就就不可避免地地对自己的经经济利益作出出了一定的牺牺牲。如果企企业应收账款款被长期施欠欠，则给企业业带来的潜在在损失是不可可估量的，若若转化为坏会会减少企业的的利润。（六） 经营者者自我保护手手段软弱无力力对于购货方不按按期支付应收收账款本身就就是一种违约约和违法

12、行为为。但是由于于我国市场经经济体制正在在逐步建立中中，债务人比比债权人更有有主动性，这这种不正常现现象的存在，使使得有债不愁愁，欠债有理理的观念甚为为流行。经营营者或者由于于不愿意恶化化与客户的关关系，或者不不愿耗费人力力、时间上门门催讨，也就就更难以想象象通过 HYPERLINK /law/ 法律手段来保保护自己的正正当利益。结结果造成企业业资金更加紧紧张，所以企企业也情愿或或不情愿地拖拖欠其他单位位的货款，使使企业间三角角债务愈演愈愈烈。 （七）竞争机制制不健全的影影响企业间的竞争不不是体现为提提高产品质量量和改善售后后服务，而是是竞相采取赊赊销方式，比比谁给客户的的条件更优惠惠，以此作

13、为为产品促销的的法宝，使企企业从信用的的角度对客户户进行选择变变得非常困难难，极不利于于对应收账款款的有效防范范与控制。这这种竞争的结结果也使众多多企业陷入债债务危机。二 加强企业业应收账款有有效管理的措措施及建议（一） 措施（1）加大资信信调查力度从源头扼制“应应收账款”的的大幅度增加加和坏账的形形成，建立客客户企业资信信档案，做好好应收账款的的事前控制，就就是要对客户户的信用资质质进行评估，制制定出一套合合理的信用政政策，防范坏坏账于未然。信信用标准是企企业评价客户户等级，决定定是否给予或或拒绝客户信信用的依据。企企业在制定或或选择信用标标准时应考虑虑三个基本因因素：其一是是同行业竟争争对

14、手的情况况。在市场竞竞争中，如果果对手很强，企企业就必须采采取相对竞争争对手来说较较低的信用标标准，反之，信信用标准可以以相应严格一一些。其二是是企业承担违违约风险的能能力。当企业业具有较强的的抗风险能力力，就可以以以较低的信用用标准提高竟竟争力，争取取客户，扩大大销售，反之之，应选择较较高的信用标标准以降低违违约风险的程程度。其三是是客户的资信信程度。企业业必须对客户户信用等级做做出判断并决决定是不是给给予客户优惠惠。 （22）制定合理理的信用政策策企业应根据不同同的时期、不不同的市场环环境、不同的的销售、合作作对象，具体体情况具体分分析，制定出出不同的信用用期间、信用用标准和现金金折扣政策

15、，尽尽量为缩短企企业的平均收收款期、为减减少企业坏账账损失创造条条件。一旦企企业决定给予予客户信用优优惠时，就需需要考虑具体体的信用条件件。信用条件件就是指企业业接受客户信信用定单时所所提出的付款款要求，主要要包括信用期期限、折扣期期限和现金折折扣。 （33）实行“应收账款”回收责任制制“应收账款”形形成的决策者者和主要经办办人就是回收收债权的责任任人。必须改改变回收债权权工作仅仅是是财务部门职职责的错误认认识，应将“应应收账款”的的货币资金回回笼情况一并并纳入产值完完成情况的业业绩考核之中中。如果责任任人不能将其其完成产值所所形成的债权权收回现金，就就要承担相应应的责任。 （4）建立立“应收

16、账款”的内部报告告制度和 HYPERLINK /riskmanagement/ 风险险管理系统财务人员应当按按照“应收账账款”形成时时间的长短，定定期编制 企业应收账账款风险评估估一览表，以以便让决策层层和相关部门门准确、及时时、全面地掌掌握企业“应应收账款”的的现状，有针针对性地制定定欠款催收政政策。 （55）做好“应收账款”的定期对账账和债权确认认工作“应收账款”的的相关责任人人应定期与债债务方对账，请请对方在对账账清单上签字字并加盖单位位公章予以确确认，其作用用有两个：一一是防止“清清欠”人员与与债务方有关关人员恶意串串通，故意拖拖欠款项的支支付与收取，等等到债权方将将其列入坏账账予以核

17、销之之后，再用现现金清账予以以瓜分。二是是定期让债务务方确认“应应收账款”金金额，这是最最终通过法律律手段寻求债债权保护的起起码要求。应应收账款的对对账工作包括括两个方面：一是总账与与明细账的核核对，二是明明细账与有关关客户单位往往来账的核对对。 （二） 建议（1）借用存货货管理中的AABC 分类类管理法对应应收账款进行行分类分析 根据应收账账款产生的原原因进行分类类一类客户是基于于将在赊销期期间贷款看成成是从企业获获取的一笔无无息或低息贷贷款的想法而而赊销，这一一类客户往 往会想想尽办法延长长付款时间，从从而很大程度度上加大了企企业应收账款款的成本，这这类应收账款款划分为A 类。应重点点管理

18、。二类类客户是因资资金暂时周转转不灵，以资资产抵押或担担保赊销产品品而产生的应应收账款，由由于购销双方方签订的抵押押或担保合同同具有法律效效力，当付款款日期来临时时，可以根据据合同规定收收款或拍卖抵抵押物以收回回应收账款，因因此这类应收收账款安全性性较好，可以以划分为B 类进行管理理。三类客户户是由于销售售产品和收款款时间上的差差异而形成的的应收账款。这这类应收账款款是时间差造造成的，属于于真正的应收收账款，一般般情况下，客客户收到货物物后会很快付付款，安全性性很好，可以以划为C 类类，不对它进进行重点管理理。 根据应收账账款的账龄进进行分析一般情况下，应应收账款账龄龄越大，收回回的可能性越越

19、小，而发生生坏账的可能能性则越大。企企业可以根据据以往的工作作经验将账龄龄最长，风险险最大的应收收账款划为AA 类，而将将账龄最短，风风险最小的应应收账款划为为C 类，其其余则划为BB 类。 根据应收账账款的比重进进行分析应将在应收账款款中所占比重重较大的客户户划分为A 类，较小的的客户划分为为C类，其余余的为B 类类。 从上上述分类分析析可知，无论论是从风险角角度、账龄角角度、还是比比重角度，AA 类应收账账款安全性小小，风险大，管管理人员应把把更多的精力力集中到A 类应收账款款上，对其进进行详尽分析析，划定合理理的收账政策策，尽快回收收：同时也不不能放松对BB 、C 类类应收账款的的管理，

20、尽可可能缩短应收收账款的周转转期，加速资资金周转。（2）建立健全全坏账准备金金制度 定期对应收收账款进行全全面检查企业应当定期或或者至少于每每年年度终了了，对应收款款项进行全面面检查，预计计各项应收款款项可能发生生的坏账，对对于没有把握握能够收回的的应收款项，应应当计提坏账账准备。 建立应收账账款坏账准备备金制度无论企业采取怎怎样的信用政政策，只要存存在应收账款款，坏账损失失的发生是不不可避免的，而而现行 HYPERLINK /accounting/ 会计制度规定定，坏账损失失进入 HYPERLINK /management/ HYPERLINK /guanlilw/ 管理费用。那么，坏坏账损

21、失的承承担是企业一一个不可回避避的问题。 估计坏账损损失主要有四四种方法A、余额百分比比法：它是根根据会计期末末应收账款的的余额乘以估估计坏账率得得出当期应估估计的坏账损损失，据此提提取坏账准备备金。B 、账账龄分析法：它是根据应应收账款入帐帐时间的长短短来估计坏账账损失的方法法。C 、销销售百分比法法：它是根据据赊销金额的的一定百分比比估计坏账损损失的一种方方法。D 、个个别认定法：它是对某笔笔账款分析确确定风险后决决定坏账损失失金额的一种种方法。 合理计提提坏账准备金金的比例企业应当根据以以往的经验、债债务单位的实实际财务状况况和现金流量量等相关信息息予以合理估估计。对己确确认的坏账的的应

22、收帐款并并不意味着企企业放弃了追追索权，一旦旦从新收回，应应及时入账。 建立坏账准准备金是体现现权责发生制制原则的要求求现行 HYPERLINK /kuaijizhidu/ 会计制度规规定：在每年年年末，企业业应按应收账账款余额的一一定比例计提提坏账准备金金，以备发生生坏账时进行行抵销，使风风险降至最低低点。不致于于使当年利润润产生大的波波动。但是由由于企业发生生的坏账多少少，以提供给给客户的信用用条件、对方方的信用品质质、提供的信信用期限等有有密切关系。因因此各企业提提取的坏账准准备金的比例例是有区别的的，但是，比比例一经确定定，就不能随随意更改。否否则，就是企企业滥用会计计政策、会计计估计

23、及其变变更，要做重重大会计差错错处理。 （3）建建立针对赊销销业务的内部部控制制度企业应该针对赊赊销业务制定定一整套科学学规范的惯例例办法和程序序。这些方法法和程序主要要包括以下六六个方面的关关键内容： 岗位分工控控制建立销售与收款款业务的岗位位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责和权限，确确保办理销售售与收款业务务的不相容岗岗位相互分离离、制约和监监督。将办理理销售、发货货、收款三项项业务的部门门分别设立，明明确各自的职职责和权限；建立专门的的信用管理部部门（或岗位位）的单位，应应将信用管理理岗位与销售售业务岗位分分设。 授权批准控控制明确审批人员对对销售业务的的授权批准方方式、权限、程程

24、序、责任和和相关控制措措施。审批人人员不得越权权审批。明确确经办人员的的职责范围和和工作要求。金金额较大或情情况特殊的销销售业务和特特殊信用条件件，实行集体体决策。未经经授权人员不不得经办销售售与收款业务务。 销售与发货货控制建立销售预算惯惯例制度，制制定销售目标标，确立销售售惯例责任制制。建立销售售定价控制制制度，制定价价目表、折扣扣政策、付款款政策并严格格执行。加强强赊销惯例，对对于超出销售售政策和信用用政策的赊销销业务，实行行集体决策审审批。明确规规定销售谈判判、合同签订订、合同审批批、销售、发发货等环节的的岗位责任制制、职责权限限及管理措施施，并严格执执行。建立退退回管理制度度。销售退

25、回回必须经销售售主管审批。建建立完整的销销售登记制度度，加强销售售合同、销售售计划、销售售通知单、发发货凭证、运运货凭证、销销售发票等的的核对工作。销销售部门应当当设置销售台台账。 收款控制销售收入及时入入账，不得账账外设账，不不得擅自坐支支现金。销售售与收款职能能应当分开，销销售人员应当当避免接触现现款。建立应应收账款账龄龄分析制度和和逾期应收账账款催收制度度。按客户设设置应收账款款台账。加强强应收账款的的管理，及时时足额收回款款项。对于可可能成为坏账账的应收账款款应当报告有有关决策机构构，以确定是是否确认为坏坏账。发生的的坏账应查明明原因，明确确责任。对已已注销的坏账账进行备查登登记，做到

26、账账销案存。收收回已注销的的坏账应及时时入账。加强强对应收票据据的管理，其其取得和贴现现必须由保管管票据以外的的主管人员书书面批准。定定期与客户核核对往来款项项。 监督检查定期检查销售与与收款业务相相关岗位及人人员的设置情情况；定期检检查销售与收收款业务授权权批准制度的的执行情况；定期检查销销售的管理情情况；定期检检查收款的管管理情况；定定期检查销售售退回的管理理情况。（4）法律保障障为了最大限度地地保证应收账账款的安全和和完整，企业业应在分析、评评价客户信用用状况的基础础上，采用资资产保全的方方式来防范和和化解可能出出现的各种风风险。企业通通常可在合同同、保证、抵抵押、质押、留留置和诉讼等等

27、方面防范风风险。此外债债务重组也是是最大限度保保全应收账款款的有效选择择方式之一。 总之之，企业要发发展，必须要要扩大产品销销售，就必然然会出现赊销销，而赊销是是扩大销售的的基本方法之之一。因此，企企业应收账款款回收风险以以及由此而产产生的财务风风险总是并存存的，只要我我们采取适当当的信用政策策及有效的管管理方法，就就能使应收账账款风险降低低、收益最大大。参考文献1秦一钦,企业加强应应收账款管理理的研究JJ.科技信信息, 20007,(08): 2326Qin qinn, andd an eenterpprise to sttrengtthen tthe maanagemment oof ac

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