我国企业现金流管理的现状及最佳实务

1、 我国企业现金流管理的现状及最佳实务PAGE 第43页 共 32页我国企业现金流流管理的现状状及最佳实务务二一三年一月月我国企业现金流流管理的现状状及最佳实务务摘 要在现金为王的时时代,企业现现金流管理已已经是企业管管理中的重要要部份了。我我国的企业现现金流管理现现状及最佳实实务的研究将将有助于提高高企业的现金金流管理水平平。本文首先结合中中国实际情况况，对我国的的企业现金流流管理的现状状和最佳实务务进行了介绍绍，希望通过过对我国现金金流管理中的的基础的相关关概念理论和和思想从新的的角度进行讨讨论。对我国国现金流管理理现状中的上上市公司和民民营上市公司司进行了介绍绍。重点介绍绍了我国企业业现金

2、流管理理中的最佳实实务，特别是是企业现金流流管理中的关关键管理人员员的详细介绍绍，以及企业业现金流管理理工具中短期期预测工具-滚动十三周周（季度）现现金预测表进进行了介绍。最后对于未来现金流管理的一些趋势进行了介绍。企业现金流管理理中的核心问问题是人、理理论观念、工工具。希望通通过本论文的的讨论和介绍绍对我国的现现金流管理有有所帮助。关键词：现金流流管理、营运运资金、中国国、最佳实务务 HYPERLINK app:ds:cash Cash HYPERLINK app:ds:flow Fllow HYPERLINK app:ds:management Manageement And EEssen

3、ttials Of Maanaginng Corrporatte Cassh in ChinaaABSTRACCTCash Iss Kingg。.Based oon thee funddamenttal reealitiies off the counttry, 。KEY WORRDS: Cash Flow Managgementt、Workking CCapitaal、Chiina、Esssentiials OOf Mannagingg Corpporatee Cashh 。PAGE 我国企业现金流管理的现状及最佳实务我国企业现金流流管理的现状状及最佳实务务目 录声明摘要ABSTRACCT什

4、么是现金流管管理31.1现金流管管理相关概念念 3 现金流可以分分成哪几个部部份？31.1.2什么么是现金管理理以现金流管管理模型 41.1.3 为为什么需要现现金管理？62、我国现金流流管理现状92.1我国上市市公司现金流流管理的现状状92.2.我国民民营上市公司司现金流管理理的现状1003、我国现金流流管理的最佳佳实务113.1如何管好好现金流 113.2现金流管管理的关键岗岗位1163.3现金流管管理的工具 233.4现金流管管理的趋势28结论30参考文献31致谢31什么是现金流管管理1.1现金流管管理的相关概概念：1.1.1现金金流可以分成成哪几个部份份？现金的概念现金金流量管理中中的

5、现金，不不是我们通常常所理解的手手持现金，现现金是指在生生产经营过程程中暂时停留留在货币形态态的资金。现现金是企业中中流通性最强强的资产， 从会计计上来说是指指企业的库存存现金和银行行存款，还包包括现金等价价物，即企业业持有的期限限短、流动性性强、容易转转换为已知金金额现金、价价值变动风险险很小的投资资等。包括现现金、可以随随时用于支付付的银行存款款和其他货币币资金。 日日常公司有哪哪些？现金流流量管理中广广义现金有哪哪些？现金流可以分成成哪几个部份份?多数会计计人员会回答答:分为经营营活动的现金金流量、投资资活动的现金金流量、筹资资活动的现金金流量。因为为大家都学习习过现金流量量表，忘记了了

6、现金流的实实质分类。从从现金流管理理来说实际上上很简单：实实际上应该分分为现金流入入和现金流出出二类。对于现金管理人人员来说现金金流管理报表表的分类与会会计上的分类类是有区别的的，分类应该更加贴近于大大众对现金的的理解和现金金流循环实质质。会计对于于现金的分类类只是实务中中的一种分类类，现实中企企业可以按实实际情况对此此进行分类并并进行细化。现金流入又可以以进一步细分分为应收账款款的流入、借借款流入、其其他流入（如如退税、利息息收入等）、资资本流入。具具体细分项目目应该按企业业的实际情况况进行。现金流出可以细细分为固定资资产流出、固固定费用流出出(工资、房房租等)、应应付账款（材材料货款）流流

7、出、应付账账款（非材料料如低值易耗耗品、费用等等除固定资产产）、还贷还还息、税款支支出等。相关关项目还可以以细人如应付付账款可以分分为国内、国国外等。具体体应按企业实实际情况和项项目金额的重重要性进行分分类。1.1.2 什什么是现金管管理以及现金金流现金管理理模型：现金管理模型（图表一）预 测借款投资现金支出现金收入流入现金池流出信息现金管理模型（图表一）预 测借款投资现金支出现金收入流入现金池流出信息现金管理模型如如图一所示，我我们可以清楚楚的看到现金金分成流入和和流出。企业业正常主要的的现金流入是是收入，主要要的现金流出出是支出。通通过预测来计计划和规划企企业的短期和和长期的现金金管理，已

8、决决定企业的短短期借款或长长期借款。通通过收集充分分有效的信息息来决策企业业的投资，计计划企业的长长期短期投资资，以及企业业的资本筹集集计划。概括括的说就是以以企业的现金金池为中心，保保证企业的现现金池中有随随时有现金。现金管理:我的的理解简单说说就是平衡好好流入和流出出。现金管理理是一门艺术术并日益发展展为一门科学学，它通过管管理公司短期期资源来支持持公司正在进进行的各种活活动、转移资资金和使流动动性达到最优优。现金管理九项主主要职能:1、加快现金流流入的速度并并有效收集流流入的现金。2、集中已收回回的资金。3、掌控现金流流出的时机。4、预测现金状状况。5、保证短期资资金来源充足足。6、优化

9、任何短短期资金盈余余的利用。7、收集及时的的信息。8、实施监督、管管理和控制现现金状况所需需的系统和服服务。9、确保财务数数据的内部和和外部传输准准确迅速。1.1.3为什什么需要现金金管理？将原材料转变为产品采购原材料销售产品将原材料转变为产品采购原材料销售产品经营循环经营循环现金流入运营成本现金流出现金流入运营成本现金流出现金流动循环现金流动循环应收账款账户应付账款账户收款期应收账款账户应付账款账户收款期会计循环会计循环已收到的付款发票付款定单存货期已收到的付款发票付款定单存货期商业循环商业循环图表二 经营循循环、现金流流动、会计循循环的关系大多数公司的经经营循环都是是从原材料到到生产到产成

10、成品。经营循循环是一切的的源头，是产产生现金流的的源泉。经营营循环决定了了现金流循环环，分工细化化产生了会计计循环的需要要。经营循环在现实实中有按现金金流来分哪些些分类：是因因为行业的不不同产生的。正向现金流循环环：现金流出出发生在流入入之前。图中中就是典型的的制造业企业业的现金流循循环。比较短短的现金流动动周期比如饭饭店一般为118-24小小时。早上购购买新鲜农产产品，将配料料转变为食物物，然后在一一天当中出售售食物收回货货款。比较长长的经营周期期和现金流动动周期。比如如航空业设计计、研发飞机机以及有关原原材料采购的的合同谈判需需要花几年时时间。接下来来是漫长的制制造和测试阶阶段，之后是是销

11、售阶段，通通常客户还是是采用长期租租赁形式。反反向现金流循循环：现金流流入发生在流流出之前。比比如保险业，保保险人先向保保险公司预付付保险费，索索赔的支付是是发生在现金金流入的很长长时间后分期期流出的。超超市通过加快快存货周转，缩缩短存货周转转期以及加化化对供应商的的控制，延长长付款期，一一样达到了负负营业周期，让让现金流入发发生在流出之之前。保持充足的流动动资金储备，以以偿还公司的的短期债务。这这要求公司有有充足的可利利用信贷，且且将盈余资金金投资于变现现迅速而简单单的短期票据据。监控已收收回和支出的的资金，启动动付款和转账账，控制银行行账户的现金金余额以及在在必要时转移移资金。决定短期盈余

12、现现金的最佳用用途。让现金金闲置于支付付账户相当于于未能高效地地利用现金。使使公司具备以以较低成本及及时获取短期期和长期借款款的能力。这这意味着公司司需要足够大大的银行关系系数量，以确确保银行能为为公司提供必必要的资金。最最昂贵的融资资是突发的、未未预料到的借借款。随公司司的不断国际际化，金融风风险除了传统统的商业、利利率和商品风风险，还汇率率和国家风险险。使用预测测工具改进公公司的流动性性管理、财务务管理、成本本控制和资本本预算。确保保银行提供服服务适合本公公司并且定价价公平。这经经常波及服务务水平、及时时性和成本控控制之间的权权衡。收集及及时而且准确的信信息。现金管管理人员不仅仅依靠信息的

13、的流入，还要要负责协调其其他外部信息息的来源，并并向它们提供供数据。信息息对资金管理理、准确预测测、更新内部部会计系统和和风险管理至至关重要。现金管理: 现金管理理人员负责管管理公司的现现金流入和流流出之间的不不平衡。不平平衡是同经营营循环与现金金流环循的不不平衡引起的的。现金管理人人员的职责:确保充足的流动动性。管理每天的现金金流动。优化现金资源的的利用。获得成本较低的的融资。评估、监控和控控制风险。及时、准确地进进行中、短期期现金预测。管理银行关系管理信息保持充足的流动动资金储备，以以偿还公司的的短期债务。这这要求公司有有充足的可利利用信贷，且且将盈余资金金投资于变现现迅速面简单单的短期票

14、据据。监控已收收回和支出的的资金，启动动付款和转账账，控制银行行账户的现金金余额以及在在必要时转移移资金。决定定短期盈余现现金的最佳用用途。让现金金闲置于支付付账户相当于于未能高效地地利用现金。使使公司具备以以较低成本及及时获取短期期和长期借款款的能力。这这意味着公司司需要足够大大的银行关系系数量，以确确保银行能为为公司提供必必要的资金。最最昂贵的融资资是突发的、未未预料到的借借款。随公司司的不断国际际化，金融风风险除了传统统的商业、利利率和商品风风险，还汇率率和国家风险险。使用预测测工具改进公公司的流动性性管理、财务务管理、成本本控制和资本本预算。确保保银行提供服服务适合本公公司并且定价价公

15、平。这经经常波及服务务水平、及时时性和成本控控制之间的权权衡。收集及及时面准确的的信息。现金金管理人员不不仅依靠信息息的流入，还还要负责协调调其他外部信信息的来源，并并向它们提供供数据。信息息对资金管理理、准确预测测、更新内部部会计系统和和风险管理至至关重要。案例:史玉柱PPK黄光裕：成功案例：2004胡润润百富榜：335岁的国美美电器老板黄黄光裕以1005亿元人民民币的身家登登上中国内地地首富的宝座座资金链断裂案例例：1992年巨人人大厦与史玉玉柱：最初的的计划是盖338层，一位位领导一句话话，史玉柱从从38层升到了了54层，再后后来，又有消消息传说广州州正计划盖一一幢63层的全国国最高楼，

16、在在众人的怂恿恿下，史玉柱柱一口气把楼楼层定在了770层。国美比德隆和巨巨人的利润和和业绩都好吗吗？黄光裕比比史玉柱有高高明吗？为什什么国美还生生存德隆和巨巨人都倒下了了？是什么让让他们倒下了了？谁胜谁负负我想从不同同角度会有很很多答案。从从现金流角度度进行分析：黄光裕是胜胜者。巨人大厦以以集资和卖楼楼花的方式筹筹款，有固定定的利息和还还款期限。国国美是通过扩扩张增多门店店，让门店成成为收现的机机器，无偿占占用有账期的的供应商的钱钱投资房地产产。只要门店店的销售是稳稳定的，并且且不断的开出出新门店。在家家电供大于求求的宏观市场场环境中，就就等于有比较较长期的无息息贷款供他去去做长期投资资赚取高

17、额利利润。 2、我国国现金流管理理现状：2.1我国上市市公司现金流流管理的现状状：一、中国上市场场公司营运资资金管理绩效效恶化普遍。调查表明，20011年有556,22%的上市公司司、2/3的的行业营运资资金管理绩效效与上年相比比均有恶化，表表明中国上市市公司营运资资金管理绩效效恶化是一种种相对普遍的的现象。二、中国上市公公司经营活动动营运资金管管理绩效恶化化最严重：调查表明，从渠渠道视角看，22011年有有65.244%的上市公公司、76。119%的行业业经营活动营营运资金管理理绩效与上年年相比有所恶恶化。三、中国上市场场公司采购渠渠道和营销渠渠道营运资金金管理绩效恶恶化较为普遍遍。调查表明

18、，从行行业层面看，112个行业（占占比57.224%）采购渠道营营运资金管理理绩效恶化，116个行业（占占比76.119%）营销渠道营营运资金管理理绩效亚化。四、中国上市公公司要素管理理水平较为成成熟，渠道管管理意识差。 调查表表明，企业层层面采购渠道道、生产渠道道和营销渠道道营运资金管管理变动幅度度均呈“W”型。在采购购渠道、生产产渠道和营销销渠道营运资资金只有营销销渠道营运资资金管理绩效效呈基本稳定定趋势。以上调查说明在在中国企业中中的相对来说说实力比较强强大的上市企企业在现金流流管理上不成成熟，管理水水平有很大的的提升空间。特特别是在采购购渠道和生产产渠道的现金金流管理上有有很大的提升升

19、空间。中国国大部份企业业贷款都是短短期借款，产产生了中国企企业现金流管管理特有的短短期借款依赖赖度。在货币币政策宽松的的年份企业通通过加大短期期借款的融入入投入到利润润相对较高的的长期投资中中，在上市公公司的表现为为企业的扩张张，或大搞多多元化产生做做大冲动。形形成了的现金金流管理中的的短期来源用用于长期投资资。当货币政政策收紧时，很很多上市公司司产生了现金金流的问题，有有些企业在收收紧时没有坚坚持下来，产产生了很多SST公司或是是PT公司。就如同潮水退去后才可以看到谁是在裸泳。对于在中国商业信用较高的上市公司，应该进行现金流管理的研究，提高自身的现金流管理水平。对于现金流管理的最佳实务研究产

20、生有了现实的需要。2.2.我国民民营上市公司司现金流管理理的现状民营企业现金流流管理的特点点：受外部环境影响响明显：从整整体上看，民民营企业整体体实力较弱，抗抗风险能力较较弱。因此企企业的现金流流管理受外部部环境影响巨巨大。受全球球金融危机的的影响，民营营企业面临经经营因境，造造成存货大量量积压，这会会导致现金流流管理的效率率隆低。没有有效的进行行现金流管理理。很多民营营企业存在重重业务，轻理理财的现象，没没有专业的现现金流管理人人员和先进的的现金流管理理工具。当经经济繁荣时，不不能正确预估估经营风险，扩扩大生产规模模。当外部环环境发生变化化时，销售下下降减少现金金流入，陷入入现金流周转转危机

21、中。存货周转管理需需要加强。存存货是民营企企业占用现金金流的较大要要素。提高资资产运转率加加快现金流的的回笼是民营营企业的当务务之急。一方方面民营企业业被存货占用用大量资金，另另一方面存货货管理效率低低下，转到周周转期较长。商业信用依赖度度高。民营企企业在行业和和产业链中处处理相对弱势势，为了提高高市场份额，到到使民营企业业扩大商业信信用来提高销销售额。应收收账款周转率率比较低。民营上市公司与与非民营上市市公司现金流流管理绩效比比较：调查显示，20011年民营营上市公司营营运资金周转转期平均为3308.233天，最大营营运资金周转转期为31333.26天天，最小营运运资金周转期期为-16888

22、.17天天，营运资金金周转期的中中位数为2003.76天天。与此相对对，20111年非民营上上市场公司营营运资金周转转期平均为1131.099天，最大营营运资金周转转期为82663.97天天，最小营运运资金周转期期为-12889.31天天，营运资金金周转期的中中位数为655.68天。从从以上数据就就可以很明显显的看出民营营上市公司与与非民营上市市公司在现金金管理上的差差距是巨大的的。民营上市公司营营动资金融资资结构分析：调查显示：在短短期借款方面面2011年年民营上市公公司的短期借借款依赖度均均值为0.117,中位数数为0.099.非民营上上市公司短期期借款依赖度度均值为0.29，中位位数为0

23、.117，表明民民营上市公司司在现金流管管理中短期借借款转化为现现金的能为低低于非民营上上市公司很多多，在现金管管理上借款的的能力比较弱弱，但有很大大的提升能力力，弹性还很很大。在供应链方面，22011年民民营上市公司司供应链的依依赖度均值为为0.22,中位数为00.10.非非民营上市场场公司的均值值为0.388,中位数为为0。31。表表明在供应链链融资方面与与短期借款一一样民营上市市公司，可以以通现提高现现金流管理水水平有很大的的提升空间。3、我国现金流流管理的最佳佳实务.31 如何管管好现金流：311什么么是营动资本本：营运资本，从会会计的角度看看，是指 HYPERLINK /wiki/%

24、E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7 流动动资产与流动动负债的净额额。如果流动动资产等于流流动负债，则则占用在流动动资产上的资资金是由流动动负债融资；如果流动资资产大于流动动负债，则与与此相对应的的“净流动资产产”要以 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%B4%9F%E5%80%BA 长期负债债或 HYPERLINK /wiki/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A 所有者权益益的一定份额额为其资金来来源会计上不不强调流动资资产与流动负负债的关系，而而只是用它们们的差

25、额来反反映一个企业业的 HYPERLINK /wiki/%E5%81%BF%E5%80%BA%E8%83%BD%E5%8A%9B 偿债能力力。在这种情情况下，不利利于财务人员员对营运资金金的管理和认认识；从财务角度看营营运资本应该该是流动资产产与流动负债债关系的总和和，在这里“总和”不是数额的的加总，而是是关系的反映映，这有利于于财务人员意意识到，对营营运资金的管管理要注意流流动资产与流流动负债这两两个方面的问问题。 让我们一起来看看一下用资产产负债表二种种营运资本的的描述：营运资本所需=营运资本来来源 上图为为从企业资产负债表角度简化的营营运资金图。有有如下公式组组成：营运资本来源=(长期负

26、债债+所有者权益益）- 长期资产营运资本所需=（流动资产产-现金）-（流动负债债-短期借款）净现金=现金-短期借款=营运资本来源源-营动资本所需需营运资本来源-企业的负债债结构营运资本来源=长期资金来来源-长期资金用用途=（所有者权权益+长期负债）-长期资产营运资本来源是是企业的一种种长期资金来来源，因为通通常长期资金金用途要小于于长期资金来来源。它的用途主要是是提供企业短短期营运所需需要资金的来来源营运资本所需=短期资金用用途-短期资金来来源=（流动资产产现金）-（流动负债债-短期借款）营运资本所需是是企业的一种种短期资金所所需，因为通通常短期资金金用途要大于于短期资金来来源。所需主要是企业

27、业短期营运所所需要资金（购购货、生产、放放债）净现金=现金-短期借款净现金=营运资资本来源-营运资本所所需净现金只是一种种结果，它代代表达了营运运资本来源和和营运资本所所需两者之间间的差额。312为什什么会出现资资金周转危机机：企业为什么会出出现资金周转转危机？一般般有以下问题题所产生：过多的投资应收账款太多存货太多快速的销售通货膨胀销售的季节性波波动一些突发事件付款太快。313如何何应对资金周周转危机：如何避免现金危危机？或应对对现金危机的的方法：削减营业成本用租用替代购买买避免不必要的现现金支出购买二手设备雇佣兼职员工和和自由职业者者建立内部现金安安全系统改变采购运输条条款改变为零基预算算

28、保持商业计划的的及时调整利用现金盈余进进行投资314 营营运资本与经经营性现金流流量关系：营运资本与经营营性现金流量量关系EBIITDA是对对公司经营层层考核的重要要指标。剔除除了税、投资资、筹资项目目、折旧和摊摊销等经营层层一般不可控控的项目。 经营营性现金净流流量=EBIITDA-营营运资本所需需的增加此公公式可以很好好的回答很多多老板的问题题。公司利润润这么高？为为什么现金没没有增加？挣挣来的钱到哪哪去了？从上上述公式就可可以看出要管管好现金流有有二个方面：一方面是老老板们通过业业务挣取利润润。另一方面面要管理好营营运资本所需需的增加，才才可能将老板板们的利润变变为实实在在在的现金。31

29、4 现现金流管理的的关键因素：现金流管理的关关键因素：如如图所示现金金流管理的有有一个起点三三个关键因素素的管理组成成。收入是营营运资本管理理的起点：企企业的一切经经营活动都是是为了获取收收入，是管理理好营运资本本和现金流的的第一大因素素。收入是现金流的的源头，企业业现金流管理理的关键因素素。企业收入入的增长是企企业现金流来来源的一切。现现金流管理者者控制风险的的前提下，尽尽一切可能努努力为企业收收入的增长提提供相关的现现金资源。企企业收入的高高速增长一般般会带来现金金流入的高速速增长，现金金流管理者手手上的可控现现金流规模一一样会高速增增长。现金流流管理的目标标应该和企业业的管理的目目标是一

30、致的的，保证企业业的利润增长长。收入增长长与现金流增增长一般是正正相关的。三个关键因素利利润、周转、结结构是需要现现金管理者在在风险与报酬酬之间进行平平衡的。一般般企业的利润润、周转与结结构的关系可可以用下图进进行解释和计计算。权益净利率利润润是现金流的的保证，只有有企业产生了了利润才能让让企业长期产产生正的现金金流。利润（EBIITDA）：是企业管理理层日常管理理的核心目标标，一样是营营运资本和现现金流管理的的重要因素。与与周转和结构构是并列的。但是现金管理者者角度对于利利润的控制是是相对较弱的的，利润是企企业综合实力力的体现，包包括产品与同同类产品的竞竞争，企业在在产业链所处处地位与同类类

31、企业的竞争争，企业供应应链所处地位位与同类企业业的竞争等等等因素组成。是是企业竞争的的综合结果。周转是企业现金金流管理者可可以控制的短短期因素。比比同行快的周周转可以为企企业带来好的的高于同行的的利润和好的的现金流。周周转是企业可可以通过主观观努力提高企企业的经营效效率来达到的的。美国公司司平均：53.77天欧洲公司司平均：53.11天平均：552.1天 平均：599.9天平均：331.2天 平均：355.0天平均：229.6天 平均：411.8天稳健策略：将长长期来源的资资金用于长期期占用将短期期来源的资金金用于短期占占用保守策略：将长长期来源的资资金用于短、长长期占用激进策略：将短短期来源

32、的资资金用于长期期占用当然一个起点三三个因素是有有可以相互冲冲突的。所以以企业就要按按实际情况对对此进行在收收益与风险之之间寻找平衡衡点。4.2现金流管管理的关键岗岗位： 以下图图所示：我们们可以看到现现金流管理的的关键人员和和信息流程的的基本流程。现现金流的管理理都是通过以以下人员进行行的，人和信信息是现金流流关键的基础础。下面我将将列举一些比比较在实务中中现金流管理理的比较先进进的企业的现现金流管理关关键岗位的具具体实务，以以帮助企业学学习最佳的现现金流管理。各公司的组织结构不相同，但是现金管理人员的一般都要对财务总监负责，后者对首席财务官负责。下图是一个典型的组织结构图。首席财务官负责管

33、理公司的财务状况，量化任何资本预算或正在计划的战略投资决策的影响。首席财务官对董事长或CEO负责 。司库或总账对CFO负责。从各收集的信息汇总成现金预测表，企业现金管理的人员通过现都以现金预测表为信息的中心，汇总和实时的更新现金预测表，同时按批准现金预测表进行现金的收入。421现金金流管理的关关键岗位之出出纳岗位“出纳”与“现现金流”管理中主要要工作 ：经常在网上看到到出纳工作，不不被刚毕业的的学生所喜欢欢和轻视。现现实中一样听听到从事出纳纳工作的同事事对工作不满满，希望改变变自己的岗位位。大部份人人都认为出纳纳工作就是报报报现金、跑跑跑银行，没没什么前途，都都是些简单劳劳动。出纳管理的是企企

34、业最关键的的资产“现金流”。让我们一一起来看一下下当好一个出出纳应该有什什么业务能力力。银行业务是出纳纳必须要了解解，就要学会会很多金融方方面的东西了了，如银行一一天有几次交交换，各种票票据的有效期期，银行的贷贷款利率，各各种企业可以以用的理财产产品工具等。这这样才可以结结合企业实限限定制出可以以直接产生效效益的方案。我自认为对此还还只是了解了了一此皮毛。特特别是外汇方方面的相关银银行业务知识识。当然，企企业有外汇业业务的出纳还还需要了解外外汇的核销，外外债的办理等等相关业务知知识，并因此此要了解出口口退税知识等等。以上只是是泛泛的说，还还是举个例子子吧，如企业业账上有一定定固定的资金金余额，

35、一个个优秀的现金金管理人员（我我们日常称出出纳）可以提提出做协定存存款，在不影影响企业资金金运用的前提提个可以提高高一倍的存款款利息收入。当当然在企业融融资方面更加加是有很多的的方案可以提提出，只要运运用得当可以以为企业获取取很大的收益益。因为对于于现金流的管管理，出纳是是第一线人员员，一般财务务经理们都是是不可能第一一时间取得相相关的信息，只只有通过出纳纳的第一时间间反馈的信息息或提出的建建议才可能更更加好的管好好企业的现金金流。另外如如网上银行结结算等企业可可以提高效率率的业务等，只只有第一线的的出纳人员掌掌握比较及时时的信息和有有比较好的方方案。“出纳”应具备备的相关知识识和能力： 当然

36、，出纳还还要了解相关关的应收账款款的相关知识识，应付账款款的相关知识识，现金流量量表的相关知知识。了解企企业的资金循循环。了解企企业的日常费费用开支。可可以通过网上上银行等工具具实时掌握企企业的可用资资金情况等。对于日常的报销业务一样是很有艺术的一项工作。要了解相关票据的知识，如发票的真假，增值税发票的相关知识。企业的报销的相关规定，如批准流程，预算额度等。还有与报销人员的沟通，如看到假发票不合格发票如何处理不会激化矛盾又可以很好的处理好等。对于报销零钱的准备等小细节如何处理好等。 现金流管理将会越来越重要。如何做好出纳工作其实是很有艺术和前途的。因为现金流管理其实是你为将来成为CFO等重要职

37、位必须的知识积累。精通现金流管理人员只会在以后的职场上越走越顺。希望大家听了我的培训后认识的基础工作的重要，处处都有学问，时时都有收获。成功是要积累的。22现金流管管理关键岗位位之二“应收账款会会计”“应收账款会计计”与“现金流”管理主要工工作 ：客户信用管理“应收账款会计计”应具备的相相关知识和能能力财税方面知识和和能力：掌握握会计准则和和会计制度中中所有与应收收账款有关的的知识。掌握握增值税、营营业税、所得得税等相关税税法中与应收收账款有关的的知识。掌握握出口退税中中与应收账款款有关的知识识。掌握财务务分析的日常常在应收账款款中的运用。掌掌握现金流相相关知识。业务方面知识和和能力：信用用管

38、理相关知知识。法律方方面与应收账账款相关知识识。贸易方面面与应收账款款相关知识。沟通能力相关知知识和能力：应收账款与与内部相关部部门的沟通。应应收账款与外外部客户的沟沟通。“应收账款会会计”在“现金流”管理上的作作用： “ 现金流”管管理方面“应收账款会会计”一样有很大大的作用和潜潜力。对于“应收账款会会计”在“现金流”管理中的作作用，我想大大家都明白，这这是平衡和增增加“现金流”存量的第一一位的因素。“应收账款会计”可以在日常“现金流”管理中，提供企业销售预测与实际的对比表，信用分析表等相关信息，并据此制作出相对精确的应收账款回款计划，财务经理等相关人员可以据此作为依据，做出企业的“现金流”

39、预测。并可以据此做出计划与实际回款比例等指标来作为对相关部门或人员的考核依据。以上只是一些基本的工作，当然如果你可以结合企业的业务为企业的决策提供有用的信息，并实现价值时，这才是真正的“应收账款会计”。423现金金流管理关键键岗位之三“应付账款会会计”“应付账款会计计”与“现金流”管理主要工工作 ：供应商信用管理理“应付账款会计计”应具备的相相关知识和能能力财税方面知识和和能力：掌握握会计准则和和会计制度中中所有与应付付账款有关的的知识。掌握握增值税、营营业税、所得得税等相关税税法中与应付付账款有关的的知识。掌握握出口退税中中与应收账款款有关的知识识。掌握财务务分析的日常常在应收账款款中的运用

40、。掌掌握现金流相相关知识。业务方面知识和和能力：信用用管理相关知知识。法律方方面与应付账账款相关知识识。贸易方面面与应付账款款相关知识。沟沟通能力相关关知识和能力力：应付账款款与内部相关关部门的沟通通。应付账款款与外部客户户的沟通。424现金金流管理关键键岗位之四“成本会计”“成本会计”和和“出纳”、“应应收账款会计计”、“应付付账款会计”都都是会计工作作的基础岗位位。“现金流流”循环中从从现金变存货货，再由存货货变为现金，一一般企业特别别是工业企业业，存货在资资产负债表中中所占的比重重很高，可以以说流动资产产中大部分是是存货，都在在至少三个月月销售额以上上。就是说企企业的现金流流中承上启下下

41、的就是“成成本会计”。他他要核算和控控制的是从材材料变为在产产品，最终成成为产成品的的所有财税处处理。“成本本会计”可能能是会计工作作中最烦琐的的工作。因为为原材料、在在产品、产成成品的种类繁繁多，要核算算清楚是工作作量巨大。要要了解每一个个BOM，有有差错要一颗颗颗料去查。每每天就在做表表，查差异。还还要去了解企企业的研发、生生产、销售等等实际情况。 “成本会计”主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础上的。成本方面的预算一般都是通过BOM的标准成本来实现的。BOM可以说是成本的核心。成本会计的工作都要依赖

42、其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一步是研发部门，设计好产品定好BOM。供应商开发部门的去询价，定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等，为相关部门人员提供决策的依据。第二步是小批量试生产，制造工程部门的工程人员制定产品的工艺流程，测试和制定人工和机器定额等。成本会计应按业务的实质制定相关的成本核算和控制和流程。第三步是批量生产。成本会计应该为此提供实际成本与标准成本的差异分析，查找到相关原因。为管理和决策提供依据。如返修率过高，应按相关工程人员的分析报告，将因为返修引起的所有成本做出分析，将工程人员估计的正常返修去除，按工程人员分析引起返修的工位分

43、到部门或个人等。简而言之就是用数据来反映出返修的原因，提出分摊相关成本到相关责任部门或建议有权的管理人员出台相应措施来实现返修率的正常。返修率高看来只是小问题，但因为现分工精细化的今天，因为返工需要时间，客户对产品有交货期限的要求，可能会不能及时交货，客户就会撤销定单。就算来的及交货，但采购一般是按正常用量加上估计的返修或报废的量定购的材料。因为返修可能要用相应的材料，但企业没有库存，要向供应商要货。但供应商的货一样有交货期限，不可能马上就到，一样会引起企业相关成本的增加。这是一个不良的现金循环，会造成销售量的下降，相关材料的积压。对于现金循环来说，就会让企业的现金永久性的减少。从以上例子可以

44、看出企业的成本会计是“现金流”回流的关键，只有企业生产出最优成本的产品，才可以从客户处取得现金，用于新的现金循环。“成本会计”应具备的相关知识和能力：一、 财税方面知识和能力：掌握会计准则和会计制度中所有与成本核算有关的知识。掌握增值税、营业税、所得税等相关税法中与成本有关的知识。掌握财务分析的日常在成本中的运用。掌握现金流相关知识。掌握数据库的运用。财务软件中成本相关的知识。精通电子表等相关工具。二、 业务方面知识和能力：产品设计、生产的相关知识。生产工艺相关知识。财务分析能力，可以及时提供高质量的成本分析。三、 沟通能力相关知识和能力：成本与内部相关部门的沟通。如与研发部门沟通BOM中用料

45、的成本分析，建议有综合成本最低的料。与生产部门沟通某产品的超定额用量问题等。如何成为“成本会计经理”。当你对企业的成本了如指掌时，并可以按从企业的全局高度为成本管理提出有建议性的意见并带来实际的收益。可以解决一切非正常业务。如新的税法政策规定的相关规定。可以根据相关产品的生产工艺变化结合业务实质，事前及时的更新和制定企业的成本流程。并可以很好的与内部部门等进行有效沟通。有能力激励和领导成本团队时。不论你的抬头是什么，你已经是一个“成本经理”了。425现金金流管理关键键岗位之五“税务会计” 一般人们们认为财税是是联系在一起起的，这当然然是有所偏差差的，但一样样是有一定道道理的。对于于企业来说税税

46、务这块的所所有业务一般般对口的就是是财务。无论论是关系到每每个人的个人人所得税，还还是企业日常常交纳的流转转税都是财务务部门在进行行处理的。所所以，要做好好税的关键自自然就在于财财税结合，无无论是流转税税中的增值税税、营业税还还是企业的所所得税都是通通过企业的会会计核算为基基础来通过调调整后，进行行纳税申报的的。包括税务务对企业进行行税务检查一一样是建立在在企业的会计计核算的资料料基础上，通通过会计报表表，税务申报报表等资料进进行分析后，确确定检查的重重点，并对会会计账薄和会会计凭证进行行检查的。“税税务会计”这这个岗位的出出现是税法的的规定与会计计处理的差异异的日异增大大所产生的。原原来我国

47、是财财税合一的，在在制定会计准准则时就将税税务处理包括括在内了，差差异很少一般般企业都是主主办会计或总总账将这块纳纳税申报等工工作包括在自自己的职责中中了。随着财财税分开后，税税法完善相关关法规的日新新月异和会计计准则的不断断更新。增值值税方面金税税工程的实行行，纳税申报报电子化的实实施，所得税税申报和清算算的完善，出出口退税的电电子化等，企企业就为此就就自然出现了了“税务会计计”的岗位。“税务会计”与现金流有什么关系？现金流有二个方面，流入和流出。我们先说流入，企业有如果有出口退税业务就会每月有退税的流入，对于此项流入的预测和控制就是“税务会计”责任。税务筹划是现在的热门，筹划其实并不是高深

48、莫测的，只要通过事先对于企业业务的参与和流程的设计，并结合对于税法和会计知识的熟练运用就可以很好的做出企业的税务预算。当然，在流入方面还有如企业增值税营业税的地方返还，所得税的先征后返，外商的购买国产设备退税等，具体可以结合企业的实际去筹划。流出方面就是对于企业所涉及的各税种应交税金的筹划，增值税方面一般纳税人可以通过事先的筹划预计交纳税款的时间和金额等。所得税方面就更加是发挥“税务会计”能力的地方了， “税务会计“主要工作是企业所有业务的事前税务筹划。参与制定业务的税务流程。所有企业的税务业务的处理，如出口退税的申报，增值税的申报，所得税的申报，个人所得税的申报等。税务风险的控制，对所有企业

49、涉税业务的风险评估和控制。处理好与主管税务部门的关系。做好企业内税相关岗位人员税务知识的培训。“税务会计”应具备的相关知识和能力：一、 财税方面知识和能力：掌握会计准则和会计制度中所有与税务有关的知识。掌握增值税、营业税、所得税等相关税法的知识。掌握现金流相关知识。二、 业务方面知识和能力：了解企业的业务流程，事先参与相关的税务筹划。三、 沟通能力相关知识和能力：外部与税务部门的沟通。内部与企业各部门与税务相关的进行事宜进行沟通。 如何成为“税务经理”。当你对企业的税务体系建立了如指掌，并可以从企业的全局高度为管理提出有建议性的意见并带来实际的收益。可以解决一切非正常业务。如新的税法政策规定的

50、相关规定。可以根据相关政策法规的变化结合业务实质，事前及时的更新和制定企业的相关税务流程。并可以很好的与内部部门或外部客户等进行有效沟通。还有与主管税务部门建立良好的关系。有能力激励和领导税务团队时。不论你的抬头是什么，你已经是一个“税务经理”了。举例说明比如国家税务总局出台了就的税法规定，你结合你司实际分析研究此法规对你司的影响和对策。4.3现金流管管理的工具：现金流管理的人人员是现金流流管理的基础础。人员解决决了就需要运运用工具去进进行管理。现现金流管理的的工具是什么么？在实务中中最佳的实务务有哪些？下下面我们对此此进行解答。一般现在企业有有以下现金管管理工具：司库信息系统： 司库工作作站

51、：国内和和国际上成熟熟的专业司库库系统比较少少，一般都是是企业按实际际在ERP的的基出上进行行二次开发自自主设计的。现金预测控制报报表体系：大多数企业目前前实务中应用用的现金流管管理工具。一般分为长期和和短期。长期预测工具：包含在财务务预算中的现现金流量预算算。短期预测工具：滚动十三周（季季度）现金预预测表。众所周知，资金金是企业的血血液。是财务务管理中最重重要的一环。企企业无论是在在开办、发展展、壮大、关关闭等时期，资资金筹划管理理控制都是很很重要的。财财务循环其实实是通过资金金的循环来完完成的，所以以要入手企业业的财务管理理就应该从资资金管理开始始。我们知道道企业的生存存基础是正的的现金流

52、，许许多庞大的企企业巨人因为为现金流的断断裂倒下，中中小企业就更更加不用说了了。这些庞大大的企业可能能就是因为从从资产规模来来看微不足道道的到期债务务不能偿还，引引来一系列的的连锁反应，将将企业的资金金循环打破最最后轰然倒塌塌。资金管理理是一项牵动动企业各个部部门的工作，对对于财务部门门来说几乎是是所有岗位的的人员都牵涉涉其中。管理都是从事前前预测开始的的。我司现在在是通过每周周做一个未来来13周的滚动动现金预测表表进行控制和和管理的。此此表每周一更更新一次，将将上周的实际际数填入，对对于预测差异异较大的进行行分析，并通通过分析去修修正相关项目目对未来的预预测数。按现现金流入和流流出分为二大大

53、类。先说一一下流入分为为应收账款的的流入、借款款流入、其他他流入（如退退税，利息收收入等）、资资本流入（已已投足）。流流出一般分为为固定资产流流出、固定费费用流出、应应付账款（材材料货款）流流出、应付账账款（非材料料如低值易耗耗品、费用等等除固定资产产）、还贷还还息等。相关关项目还可以以细化如应付付账款可以分分为国内、国国外等等。如如何来做这个个预算的，说说来其实并没没有什么很深深奥的东西，但但对财务基础础工作的要求求还真的不低低。其实这个个预测只是按按我司所有现现金、银行日日记账进行了了直接分析，预预测当然是未未来的，但预预测的修正是是要将历史的的数据填入并并分析的。相相当于每周五五进行一次

54、结结账，当然基基础是收入实实现制的，关关键是对平现现金，做好银银行调节表，通通过对平现金金和银行来核核对现金日记记账和银行日日记账。这样样现金实盘数数加上银行调调节后的余额额就是现金预预算表的企业业可用资金数数了。应收账款的流入入预测数可能能是现实中最最难预测的，一一般的方法是是按账面上的的应收账款的的到期日填入入每周中，还还有就是让销销售部门结合合销售预算及及已得到的客客户定单等按按周预计回款款数，当然可可能要按每个个客户的实际际等情况进行行调整。借款款一般按企业业的借款计划划和实际的合合同等填入，如如预测未来有有的现金不足足就要在此预预计入（计入入借款计划）。其其他流入按相相关依据进行行预

55、计（如退退税按税局的的回馈表确认认）。资本流入（我司司没有）一般般可以按企业业的实现在填填入。固定资资产的流出一一般是按企业业的固定资产产购置预算与与相关部门配配合进行填制制，当然账上上的应付账款款中的固定资资产部份按账账期可以填入入。固定费用用是指工资、社社保、电费、电电话费等相对对固定的企业业开支，一样样按以上的原原则账上有的的可以按账期期计算填入还还未发生的与与相关部门配配合预测正确确。应付账款款（材料货款款）和应付账账款（非材料料如低值易耗耗品、费用等等除固定资产产）、还贷还还息等一样是是比照以上原原则进行。当当然因为是按按周的，所以以以上工作量量会比较大，如如果有好的EERP系统和和

56、良好的基础础工作的配合合，还有相关关部门的协助助是可以做到到的。还可以以通过实际数数与计划数的的比较进行每每周的控制。大大家可能要问问做出以上表表有什么用处处，其实以上上工作做好后后，你司的现现金流量表就就出来了。你你司的未来113周的付款款计划就出来来了。你司的的月未结账就就可以提高完完成了，因为为每周至少对对平了现金与与银行相关账账户。以上工工作其实我们们大家都是在在事后做的，可可以项目没有有这样细化，但但工作量应该该不会增加。你你司的未来113周的资金金需要量或结结余量就基本本可以确定了了。你司就可可以进行资金金的筹划，是是让多余的资资金去投资或或筹集不足的的资金。以下来重点介绍绍短期预

57、测工工具滚动十三三周（季度）现现金预测表： HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大论文XXX公司%2013周%20现金预测表.xls XXX HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大论文XXX公司%2013周%20现金预测表.xls 公司 HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大论文XXX公司%2013周%20现金预测表.xls 113 HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大论文XXX公司%2

58、013周%20现金预测表.xls 周 现金金预测表 HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大论文XXX公司%2013周%20现金预测表.xls . HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大论文XXX公司%2013周%20现金预测表.xls xls应收账款的流入入预测数可能能是现实中最最难预测的，一一般的方法是是按账面上的的明细应收账账款的到期日日填入每周中中，还有就是是让销售部门门结合销售预预算及已得到到的客户定单单等按周预计计回款数，当当然可能要按按每个客户的的实际等情况况进行调整。借借款一般

59、按企企业的借款计计划和实际的的合同等填入入，如预测未未来有的现金金不足就要在在此预计入（计计入借款计划划）。关键是是企业应收账账款会计、销销售部门与客客户的沟通。是是提供信息及及时准确的保保证。因为表表中按周可以以上周对比预预测与实际差差异，通过差差异分析，可可以用于考核核相关人员的的绩效。其他流入按相关关依据进行预预计（如退税税按税局的回回馈表确认）。资本流入和借款款流入具体见见表： HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大论文资本预算贷款信用额度表.xls 资本预预算贷款信用用额度表.资本流入一般可可以按企业的的资本预算填填入。借款流入一般

60、可可以按企业的的借款计划结结合预测表的的实际进行填填列。流出：固定资产的流出出一般是按企企业的固定资资产购置预算算与相关部门门配合进行填填制，当然账账上的应付账账款中的固定定资产部份按按账期可以填填入。部份按按预算填入。固定费用是指工工资、社保、电电费、电话费费等相对固定定的企业开支支，一样按以以上的原则账账上有的可以以按账期计算算填入还未发发生的与相关关部门配合预预测正确。现金流出：应付账款（材料料货款）和应应付账款（非非材料如低值值易耗品、费费用等除固定定资产）。一一般都是由应应付账款会计计由采购部门门配合与供应应商沟通后，制制定的付款计计划将相关数数据填入后，做做为付款的依依据。当然，还