会计制度设计任务4

1、会计制度设计004任务网上上讨论1第一题 资料某公司司计划进行一一项投资,打打算从证券市市场上购入一一批股票。为为了加强投资资业务的核算算与管理，财财务部决定由由小李来负责责投资业务制制度的制定工工作。要求试问小小李所设计投投资业务的控控制制度应当当包括哪些内内容？答：小李所设计计投资业务的的控制制度应应当包括以下下内容：购入股票投资-首先设设计内部控制制制度应遵循循的原则购入股票投资的的内部控制制制度必须理论论联系实际。因因此，购入股股票投资的内内部控制制度度应遵循的以以下原则：一一是相互牵制制原则，一项项完整的经济济业务活动必必须分配给具具有互相制约约关系的两个个或两个以上上的岗位分别别完

2、成；二是是领导带头原原则，即内部部控制成功与与否取决于员员工的控制意意识和行为，而而单位负责人人对内部控制制的自觉控制制意识和行为为又是关键；三是协调配配合原则，是是指在各项经经营管理活动动中，各部门门或人员必须须相互配合，各各岗位和环节节都应协调同同步，各项业业务程序和办办理手续需要要紧密衔接，从从而避免扯皮皮和脱节现象象，减少矛盾盾和内耗，以以保证经营管管理活动的连连续性和有效效性；四是程程式定位原则则，是指企业业单位应该根根据各岗位业业务性质和人人员要求，相相应的赋予作作业和职责权权限，规定操操作规程处理理手续，明确确纪律规则、检检查标准，以以使职、责、权权、利相结合合；五是成本本效益原

3、则，要要求企业力争争以最小的控控制成本取得得最大的控制制效果；六是是整体结构原原则，指单位位各项控制要要素、各业务务循环或部门门的子控制系系统必须有机机构成，成为为单位内部控控制的整体框框架。二、购入股票投投资其次确定内部部控制制度的的控制目标购入股股票投资内部部控制制度时时，首先应该该根据其经济济活动的内容容特点和管理理要求提炼内内部控制目标标，然后据以以选择具有相相应功能的内内部控制要素素组成该控制制系统。1.建立对外投投资活动的授授权批准、职职务分离制度度，维护对外外投资资产的的安全与完整整。对外投资资内部控制制制度要保证一一切对外投资资交易活动必必须经过适当当的审批程序序、职务分离离制

4、度才能进进行。投资资资产中的有价价证券，其流流动性仅次于于现金，如果果没有严格的的审批授权控控制制度，他他们较易被冒冒领、挪用或或转移。因此此，堵塞漏洞洞、消除隐患患，防止并及及时发现、纠纠正错误及舞舞弊行为，是是维护对外投投资资产的安安全与完整的的重要保证。2.确保国家家有关投资法法规和单位内内部规章制度度的贯彻执行行。为规范企企业投资行为为，国家颁布布了相关的投投资法规。为为减少投资风风险，保障投投资者合法权权益，企业在在投资时的各各种交易手续续、程序，各各种文件记录录以及账面数数据的反映和和财务报告信信息的披露等等必须符合国国家的投资法法规，以保护护其自身的利利益。3.规范单位会会计行为

5、，保保证对外投资资资产、收益益在会计报表表中合理反映映与揭示。无无论现实的、潜潜在的投资者者、债权人还还是政府，必必然会关心报报表所反映的的资产、收益益数据的真实实性、可靠性性，企业要使使利益相关人人和审计人员员对其提供的的财务信息感感到可信，就就必须对对外外投资的计价价和反映进行行有效地控制制，对取得的的投资收益予予以合理的揭揭示，防止计计价方法的不不恰当运用和和其他原因导导致报表错误误。三、确定购入股股票投资内部部控制制度实实施的书面建建议内容购入股票票投资内部控控制制度关键键控制点应包包括：投资项项目立项、评评估、决策、实实施、检查等等内容。1.投资项目目立项。企业业投资部门在在投资立项

6、前前，首先应考考虑企业自身身业务发展的的规模与范围围，对外投资资的品种、行行业、时间、预预计的投资收收益，然后对对要投资的项项目进行调查查并收集相关关的信息，对对已收集到的的信息进行分分析、讨论并并提出投资建建议，报企业业审批部门立立项备案。企企业无论是对对外短期投资资还是长期投投资，其成功功与失败的结结果对于企业业未来的发展展都会产生重重大的影响。为为此就必须保保证一切对外外投资交易活活动要经过适适当的审批程程序才能进行行，并根据这这一要求设置置职务分离制制度，批准对对外投资活动动的负责人级级别，各种具具体的呈报和和审批手续。另另外，应建立立规范的投资资项目立项控控制制度，如如企业投资立立项

7、授权制度度、投资部门门投资意向申申请书、投资资部门投资项项目报审制度度等，保证对对外投资活动动在初期就得得到严格的控控制2.投资项目目评估。单位位可授权投资资部门或委托托其他相关单单位的中介机机构或中介人人成立投资项项目评估小组组，对已立项项的投资项目目进行可行性性分析、评估估。评估控制制的重点：一一是项目评估估小组是否有有能力承办该该项评估业务务，防止走过过场，搞形式式；如果是委委托了中介机机构或中介人人，还应当重重视对中介人人选择的控制制，以避免日日后陷入不必必要的法律纠纠纷之中。二二是评估投资资项目是否符符合国家有关关投资法规和和单位内部规规章制度，以以加强投资项项目合法性控控制。因此，

8、在在对外投资内内部控制制度度设置时，就就应充分注意意到国家有关关部门关于投投资方面的各各种规定并符符合单位内部部规章制度，使使一切对外投投资活动在合合法的程序下下进行。三是是评估投资项项目的有效性性，不能局限限于某一时点点或某几个时时点，而是要要评价投资项项目有效性在在一定时期内内能否持续发发挥作用。四四是加强投资资项目风险评评估，企业必必须围绕目标标的实现，分分析评估该投投资项目内、外外的相关风险险，强化风险险管理，使对对外投资风险险降低到最低低的限度。3.投资项目目决策。在对对投资项目分分析、评估的的基础上，企企业决策层可可对投资部门门上报的投资资项目进行决决策。决策的的正确与否将将直接影

9、响企企业未来的发发展方向、规规模，对企业业的经营发生生持续的影响响。因此，企企业要想通过过对外投资获获取收益，或或者达到其他他的投资项目目的，必须要要有一个良好好的投资决策策体系来应付付对外投资中中出现的各种种问题，在瞬瞬息万变的投投资机会中，抓抓住有利时机机发展壮大企企业规模。对对外投资项目目进行决策控控制时，一要要控制企业决决策层人员的的组成。就投投资者来讲，由由于其经营业业务性质的限限制，企业负负责人不可能能完全具备投投资交易中所所要求的各种种专业知识和和技巧，通常常要求得到银银行、投资咨咨询公司、证证券经纪人、证证券交易商等等的帮助。鉴鉴于此特点，该该决策层的人人员组成不能能局限于企业

10、业负责人个人人或是他能左左右的几个人人，而应由来来自企业相互互牵制的不同同部门和社会会相关部门的的投资专家组组成。二要控控制决策结果果。决策结果果不是企业负负责人个人投投资偏好，而而是要广泛的的听取投资部部门和有关评评估小组专家家的意见或建建议，注重对对外投资决策策的几个关键键指标，如现现金流量、货货币的时间价价值、投资风风险等。在充充分考虑了投投资风险、预预计投资收益益，并权衡各各方面利弊的的基础上，选选择最优投资资方案。三要要控制记录。对对所有的投资资决策都应当当以书面文件件的形式予以以记录，包括括投资决策层层人员背景材材料、投资项项目预计风险险、收益的计计算过程等，并并对这些书面面文件进

11、行编编号控制，以以备日后查考考。4.投资项目目实施。在选选择了最优投投资方案后，企企业高层管理理部门可授权权投资部门或或聘请相关机机构实施投资资项目。在实实施过程中要要注意：一是是投资业务实实施的职务分分离。如投资资实施计划编编制人与审批批人相分离；负责投资业业务处理人员员与会计记录录人员相分离离；证券保管管人员与会计计记录人员相相分离；参与与投资交易活活动的人员与与负责有价证证券盘点工作作的人员相分分离等。二是是投资业务记记录的控制。基基于投资分散散化原理，一一般企业的投投资都呈多样样化，如股票票、债券、国国库券、股权权证明等，为为及时总括地地反映对外投投资购入、处处置、结存情情况，在企业业

12、财务部门设设置对外投资资总账的基础础上，企业投投资部门或其其他相关部门门还应根据投投资业务的种种类、时间先先后分别设立立对外投资明明细登记簿，定定期或不定期期地进行对账账，确保投资资业务记录的的正确性。三三是投资资产产转让的控制制。由于各种种有价证券可可以在证券交交易所和其他他各种场外市市场自由买卖卖，证券持有有人可以随时时委托证券经经纪人或交易易商卖出证券券。所以，为为防止从事投投资交易的直直接人员利用用职务便利私私自买卖证券券以谋取私利利，确保企业业对外投资资资产安全、完完整，对投资资资产转让控控制显得尤为为重要。四是是投资资产的的计价、反映映的控制。由由于对外投资资资产的价值值会受到各种

13、种因素的影响响而经常变动动，在会计上上如何对投资资资产价值进进行计价和在在会计报表上上如何合理地地反映其价值值，企业就必必须设置有关关内部控制制制度来防止个个别人员为了了达到某种目目的而不择手手段地故意歪歪曲对外投资资资产的真实实价值，向报报表使用者提提供不实的会会计信息。五五是投资收益益合理揭示的的控制。作为为企业一部分分所有权拥有有者的股东，出出于对自身利利益的关心，自自然要求企业业合理地揭示示企业对外投投资取得收益益。另外，国国家税务部门门也极为关注注企业取得的的投资收益。所所以，企业应应设置相应的的内部控制制制度来合理地地确定投资收收益时间和投投资收益计算算方法，赢得得投资人和国国家税

14、务部门门的信赖。5.投资项项目检查。企企业应重视对对外投资内部部控制制度的的监督检查工工作，由专门门机构或者指指定专门人员员具体负责对对外投资项目目的检查，确确保对外投资资内部控制制制度的贯彻实实施。投资项项目检查的主主要职责有：首先对投资资项目执行情情况进行总体体检查和评价价，然后写出出检查报告，对对涉及会计工工作的各项经经济业务、内内部机构和岗岗位在对外投投资内部控制制上存在的缺缺陷提出改进进建议。另外外，可对执行行对外投资内内部控制制度度成效显著的的内部机构和和人员提出表表彰建议，对对违反内部控控制制度的内内部机构和人人员提出处理理意见。除此此之外，企业业还可以聘请请中介机构或或相关专业

15、人人员对本单位位对外投资内内部控制制度度的建立、健健全及有效实实施进行评价价。接受委托托的中介机构构或相关专业业人士，应当当对委托单位位已建立的对对外投资内部部控制制度存存在的重大缺缺陷提出书面面检查报告，最最终促使企业业对外投资内内部控制制度度日益完善。四、确立购入股股票投资内部部控制制度的的实施制度1.职务分离制制度：投资计划的的编制人员与与投资的审批批人员相分离离；投资业务务的操作人员员与会计人员员相分离；有有价证券的保保管人员与会会计记账人员员相分离；参参与投资交易易活动的职员员不能同时负负责有价证券券的盘点工作作；投资红利利和利息的经经办人员与会会计核算人员员相分离。2.财务分析制制

16、度：由负责责投资的部门门和财务部门门定期或不定定期地对被投投资企业的财财务状况、证证券市场行情情等进行分析析，并据此编编制财务分析析报告，递交交企业最高管管理当局或董董事会当企业业自己无能力力进行某些分分析活动或者者自己进行不不经济时，应应聘请证券分分析专家、市市场分析专家家或其他投资资咨询公司来来进行。3.投资调查审审批制度：在在投资前必须须进行充分的的调查研究，并并以财务分析析的结果为依依据编制投资资计划所有投投资决策都应应当用书面文文件予以记录录。这些书面面文件应进行行编号控制，以以便于日后追追查经济责任任。4.投资取得、保保管和处置控控制制度：对对各种间接投投资取得的有有价证券和直直接

17、投资的合合同、章程等等需协调专门门机构（专人人）妥善保管管，证券保管管人都必须设设置证券登记记簿，该登记记簿应同会计计部门的投资资明细账定期期由专门指定定人进行核对对并对各项投投资的出售、收收回等处置，也也需有相应的的部门主管授授权批准，并并将处置的各各项原始凭证证及获取的款款项交财会部部门入账。 5.投资核算控控制制度：投投资的会计核核算控制制度度包括投资的的发生、期末末计价、利息息及股利的收收取、投资的的收回等投资资业务全过程程的会计核算算控制制度通通过相应的账账户设置、会会计核算方法法的选择确定定，对各项投投资业务进行行真实、完整整、系统的会会计核算。五、设计购入股股票投资内部部控制制度

18、的的核算流程1、由投资部门门编制“股票投资计计划书”，经部门经经理确认事实实后，如果投投资数额较小小，可由负责责投资业务的的部门经理审审批；如果投投资数额较大大的，须经过过董事会或总总经理审批。审审批后，据此此编制“证券购入登记记薄”（一式两联联），第二联联留存投资业业务部门，第第一联交会计计部门审批，会会计部经理确确认签名后交交出纳处理。2、出纳部门根根据收到的“股票投资购入入登记薄” 加以审核核后开出支票票，登记入簿簿后将已开出出的支票交给给证券公司。3、收到证券公公司的有价证证券后，出纳纳部门根据证证券，支票副副本及证券购购入通知单编编制付款凭证证并据以登记记银行存款日日记账。4、会计部

19、门收收到付款凭证证及有关单据据，登记证券券投资登记簿簿及有关明细细账，还需定定期核对总账账与明细账，各各明细账与证证券投资登记记簿，注意审审核投资的数数量、金额、品品种是否正确确。5、证券定期要要由独立于证证券业务的人人员进行盘点点。六、确定购入股股票投资内部部控制制度的的所用表格股票投资登记薄薄发行公司名称：股票种类：股票代码：面值：买入卖出买卖损益结存日期股数价格费用成本日期股数价格费用成本股数成本注：此表还可以以增设“股利宣告日日”、“股利金额”栏。债券投资登记薄薄发行公司名称：面值：发行价：债券种类：发行日：到期日：日期数量买入卖出损益应收利息日利息收讫日利息收入额益折价摊销实际利息收

20、入市价金额市价金额第二题答：新旧会计准准则中关于各各项资产减值值准备区别的的主要内容如如下述：财政部新颁布的的减值准备准准则，把原来来在投资准则则，固定资产产准则，无形形资产准则中中规定的资产产减值都统一一纳入企业业会计准则88号资产减值中中。资产减值值会计准则主主要规范了资资产减值迹象象的判断，资资产可回收金金额的计量，资资产减值损失失的确认与计计量，资产组组的认定及其其减值的处理理，商誉的减减值测试与处处理和有关的的披露等内容容。主要变化化如下：一、新会计准则则的突破1、界定了本准准则规范的范范围，除存货货、投资性房房地产、消耗耗性生物资产产、建造合同同资产、递延延所得税资产产、融资租赁赁

21、中出租人未未担保余值、金金融资产和未未探明石油天天然气矿区权权益有另行规规定的外，其其余资产均适适用于本准则则。2、资产减值是是指资产的可可收回金额低低于其账面价价值。在资产产负债表日是是否必须计提提资产减值准准备，应当首首先取决于资资产是否存在在减值迹象，且且资产只有在在存在减值迹迹象的情况下下，才要求估估计其可收回回金额。因企企业合并所形形成的商誉和和使用寿命不不确定的无形形资产，无论论是否存在减减值迹象，每每年都应当进进行减值测试试。3、资产可可收回金额应应当根据资产产的公允价值值减去处置费费用后的净额额与资产预计计未来现金流流量的现值两两者之间较高高者确定。处处置费用包括括与资产处置置

22、有关的法律律费用、相关关税费、搬运运费以及为使使资产达到可可销售状态所所发生的直接接费用等。新准则对公允价价值的使用做做出了限制性性规定。公允允价值很大程程度上是靠人人为判断，中中国目前还无无法广泛使用用公允价值，人人为调整利润润的行为屡屡屡出现，所以以对于公允价价值采取限制制使用的态度度。只要有活活跃市场，只只要有公平价价值，才可以以使用公允价价值。新准则则强调一旦使使用了公允价价值，就停止止使用历史成成本的账务处处理。同时，由由于使用公允允价值，因而而产生的资产产减值准备，新新准则规定一一经确认，在在以后的会计计期间不得转转回。4、新准则提出出了“资产组”的概念。新新准则规定，准准则中的资

23、产产包括单项资资产和资产组组；某项资产产产生的主要要现金流入如如果难以独立立于其它资产产或者资产组组的，不应该该按照单项资资产为基础确确定其可收回回金额，而应应当按照该项项资产所属的的资产组为基基础确定可回回收金额，资资产组的减值值损失。资产组是指企业业可以认定的的最小资产组组合，其产生生的现金流入入应当基本上上独立于其他他资产或者资资产组产生的的现金流入。资资产组的认定定，应当以资资产组产生的的主要现金流流入是否独立立于其他资产产或资产组的的现金流入为为依据。企业应当以单项项资产为基础础估计其可收收回金额，难难以对单项资资产的可收回回金额进行估估计的，应当当以该资产所所属的资产组组为基础确定

24、定可收回金额额。资产组一一经确定，各各个会计期间间应当保持一一致，不得随随意变更。5、新准则引入入了总部资产产的概念，并并规定应当与与所归属相关关资产组进行行减值测试。总部资产是企业集团和事业部的资产，难以脱离其他资产和资产组产生独立的现金流入，因此要计算总部资产所归属的总产组或资产组合的可回收金额，然后与相应的资产账面价值比较，据以判断是否确认减值损失。企业总部资产包包括企业集团团或其事业部部的办公楼、电电子数据处理理设备等资产产。总部资产产的显著特征征是难以脱离离其他资产或或者资产组产产生独立的现现金流入，而而且其账面价价值难以完全全归属于某一一资产组。6、对于企企业合并所形形成的商誉，准

25、准则规定至少少应当在每年年年度终了进进行一次减值值测试，而且且商誉必须分分摊到相关资资产组或者资资产组组合后后才能据以确确定是否应当当确认减值损损失。7、资产减值值损失一经确确认，在以后后会计期间不不得转回。需需要注意的是是本准则中规规定资产减值值损失不得转转回的范围仅仅限于该准则则适用的资产产范围，主要要是固定资产产、无形资产产和对子公司司、联营公司司和合营的长长期股权投资资等。二、新旧会计准准则的区别1、原制度分别别对短期投资资、应收账款款、存货、固固定资产、无无形资产等八八项资产项目目的减值作了了具体的规定定；本准则规规定，除存货货、投资性房房产等有另行行规定的以外外，均适用本本规定。新

26、准则下进一步步扩大资产减减值准则的适适用范围。22001年企企业会计制度度提出了计计提“8项”资产减值准准备，树立了了资产减值（可可收回金额）的的理念及其确确认和计量原原则，但在适适用范围上有有所局限，缺缺乏相近的实实务指导性规规定。新准则则规定，“适用范围包包括规定资产产，无形资产产以及除特别别规定以外的的其他资产减减值的处理，”例如对子公司，联营公司和合营公司的投资等，在扩大资产减值使用范围的同时和金融资产等有关准则进行特别规定的资产，从其规定。2、关于减值测测试的时点。原原制度规定，企企业应当“定定期”或者“至至少于每年年年度终了”，进进行减值测试试，计提资产产减值准备。本本准则将测试试时点改为“资资产负债表日日”。3、原制度中对对“资产可收收回金额”的的界定是以“销销售净价”与与“预期未来来现金流量的的现值”孰高高确定。其中中，销售净价价是指资产的的销售价格减减去所发生的的资产处置费费用后的余额额。对于长期期投资而言，可可收回金额是是指投资的出出售净价与预预期从该资产产的持有和投投资到期处置置中形成的预预计未来现金金流量的现值值两者之中较较高者。其中中，出售净价价是指出售投投资所得价款款减去所发生生的相关税费费后的余额。本本准则以“公公允价值减去去处置费用后后净额”替代代了“销售净净价”。可收回金额的计计量原则比现现行制度更具具有实务操作作指