192个你不知道的会计分录

1、1.投资者投入入的货币资金金借：现金（或银银行存款） 贷：实收资资本2.收到投资人人投入的房屋屋、机器设备备等实物，按按评估确认价价值借：固定资产 贷：实收资本3.收到投资者者投入无形资资产等，按评评估确认价值值借：无形资产等等贷：实收资本4.将资本公积积、盈余公积积转增资本借：资本公积（或或盈余公积） 贷：实收资资本 （二）资本本公积 1.捐赠公公积（1）接接受捐赠的货货币资金，按按实际收到的的捐赠款入帐帐借：现金（或银银行存款） 贷：资本公公积 （2）接受受捐赠的固定定资产借：固定资产（根根据同类资产产的市场价格格或有关凭据据） 贷：资本公公积（固定资资产净值） 贷：累计折折旧（3）接受捐

2、赠赠的商品等，根根据有关资料料确定的商品品等的实际进进价入帐（库库存商品采用用售价核算的的，还应结转转进销差价） 借：库存商商品 贷：资本本公积等 2.资本折折算差额企业业实际收到外外币投资时，由由于汇率变动动而发生的有有关资产帐户户与实收资本本帐户折合记记帐本位币的的差额： 借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公公积 3.投资者缴付付的出资额大大于注册资本本产生的差额额计入资本公公积借：银行存款等等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款款项 （一）短期期借款 1.借入各种短短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期期借款

3、利息借：财务费用贷：预提费用（或或银行存款） 3.归还短期借借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期期借款 1.借入各种长长期借款借：银行存款（或或在建工程、固固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期期借款利息支支出，在固定定资产尚未交交付使用或虽虽已交付使用用但尚未办理理竣工决算之之前发生的，计计入固定资产产的购建成本本借：在建工程（或或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的的利息支出，在在固定资产已已办理竣工决决算后发生的的，计入当期期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付付债券 1.按面值发行行的债券，按按实际收到的的债券款借：银行存款等等贷：

4、应付债券（债债券面值） 2.溢价发行的的债券，收到到债券款时借：银行存款（实实际收到的金金额） 贷：应付债债券（债券面面值） 贷：应付债债券（债券溢溢价） 3.折价发行的的债券，收到到债券款时借：银行存款（实实际收到的金金额） 借：应付债债券（债券折折价） 贷：应付债债券（债券面面值） 4.企业按期提提取应付债券券利息借：财务费用（或或在建工程） 贷：应付债债券（应计利利息） 5.溢价发行的的债券，按期期摊销和计算算应计利息时时借：应付债券（债债券溢价） 借：财务费费用（或在建建工程）（应应计利息与溢溢价摊销额的的差额） 贷：应付债债券（应计利利息） 6.折价发行的的债券，按期期摊销和计算算应

5、计利息时时借：财务费用（或或在建工程）（应应计利息与折折价摊销额的的合计数） 贷：应付债债券（债券折折价）（应摊摊销的折价金金额） 贷：应付债债券（应计利利息） 7.债券到期，支支付债券本息息借：应付债券（债债券面值、应应计利息） 贷：银银行存款等 三、商品购购进、销售、储储存、加工及及出租 （一）商品品购进 1.采用进价核核算的商品购购进（1）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出、承承兑商业汇票票采用支票等结结算方式借：商品采购（商商品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 同时，借：库存商品贷贷：商品采购购 采用商业汇票票结算方式借：商品采购（商商品进价）

6、 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品品，先承付货货款或开出、承承兑商业汇票票，后验收入入库采用支票等结结算方式支付付货款时，借借：商品采购购（商品进价价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 商品验收入库时时，借：库存商品（商商品进价） 贷：商品采采购（商品进进价） 采用商业汇票票结算方式开开出、承兑商商业汇票时借：商品采购（商商品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 商品验收入库时时借：库存商品（商商品进价）

7、贷：商品采采购（商品进进价） （3）购进商品品，先验收入入库，后支付付货款或开出出、承兑商业业汇票，月终终时记帐借：库存商品（暂暂估进价） 贷：应付帐帐款（暂估进进价） 月终尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回借：库存商商品（红字） 贷：应付帐帐款（红字） 付款时，分分录同（1） 2.进口商商品（1）对对外支付货款款，按商品进进价借：商品品采购贷：银银行存款如支支付的外汇是是从调剂市场场购进的外汇汇，应同时按按进口商品应应分摊的购进进外汇价差增增加进口商品品的采购成本本。 借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸岸价成交，对对外支付运保保费等，按实实际

8、金额借：商品采购贷：银行存款（3）支付进口口环节应交纳纳的各种税金金借：商品采采购贷：应交税金交交纳时，借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核核算的商品购购进（1）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出承兑兑商业汇票采用支票等结结算方式借：商品采购（商商品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 同时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商品采采购（商品进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额，如商品进进价小于商品品售价，应借借记“商品进销差差价”科目，下同同） 采用商业业汇票结算方方式借：商品品采购（

9、商品品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 商品验收入库时时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商品采采购（商品进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） （2）商品购进进，先承付货货款或开出、承承兑商业汇票票，后验收商商品入库支付付货款时，借：商品采购（商商品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款）等商品品到达验收入入库时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商品采采购（商品进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） （3）商品购进进，先验收入入库后承付货货款或开出、承承兑商业

10、汇票票，月终时记记帐商品验收收入库时，借：库存商品（商商品售价） 贷：应付帐帐款（暂估进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与暂暂估进价的差差额） 月终尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回借：库存商商品（商品售售价）（红字字） 贷：应付帐帐款（暂估进进价）（红字字） 贷：商品进进销差价（商商品售价与暂暂估进价的差差额）（红字字） 付款时，分分录同（1） 4.农副产品收收购（1）自自营收购按实际支付的的农副产品价价款借：商品采购贷：银行存款（或或现金） 计算收购的应应税农副产品品应交纳的产产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收收入库，按农农副产

11、品收购购价款和应交交的产品税等等借：库存商品贷：商品采购（2）预购 发放预购购定金时，按按实际发放金金额借：预付付帐款贷：银行存款（或或现金） 收到预购购农副产品，按按农副产品价价款借：商品品采购贷：预付帐款补补付不足货款款借：预付帐款贷：银行存款（或或现金） 退回多付的货款款借：银行存款（或或现金） 贷：预付帐款计算收购应税税农副产品应应交纳的产品品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收收入库，按农农副产品价款款和应交纳的的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢溢余和短缺（1）购进商品品的溢余发生生商品溢余时时，通过“待处理财产产损溢”科目核算。 采用进价核算算的商品借：库存商品（商

12、商品进价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 采用售价核算算的商品借：库存商品（商商品售价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） 查明原因分分别不同情况况进行处理： 属于自然溢余余，作营业外外收入借：待处理财产产损溢贷：营业外收入入属于供货单位位多发商品，本本企业同意补补作购进，补补付货款时，按按补付金额借：待处理财产产损溢贷：银行存款属于供货单位位多发商品，本本企业不同意意补作购进，应应按溢余金额额减少库存商商品 借：待待处理财产损损溢贷：库存商品同同时，将溢余余商品作为代代管商品处理理。 （2）购进商品品短缺与损耗耗尚待查明原因因和需要

13、报经经批准转销的的短缺及损耗耗，应先通过过“待处理财产产损溢”科目核算借：待处理财产产损溢（商品品短缺金额） 贷：商品采采购（商品短短缺金额） 查明原因后后，分别处理理： 属于应由供应应单位、运输输机构、保险险公司或其他他过失人负责责赔偿的损失失借：应付帐款（或或其他应付款款） 贷：待处理理财产损溢 属于自然然灾害造成的的损失，应将将扣除残料价价值和保险公公司赔款后的的净损失转作作“营业外支出出” 借：营业外支出出非常损失失贷：待处理财产产损溢属于无法收回回的其他损失失，报经批准准后列作“经营费用”。 借：经营费用用贷：待处理财产产损溢 （二）商品品销售 1.商品销售的的实现（1）国内销售售采

14、用支票等结结算方式，按按商品售价借借：银行存款款贷：商品销售收收入采用委托银行行收款、异地地托收承付结结算方式，发发出商品时支支付的代垫运运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时时，按商品售售价借：应收帐款贷：商品销售收收入收到商品价款及及代垫的运杂杂费时，按实实际收到帐款款借：银行存款贷：应收帐款采用商业汇票票结算方式，收收到购货方开开出并承兑的的商业汇票时时，作为销售售实现借：应应收票据贷：商品销售收收入商业汇票到期收收回货款借：银行存款贷：应收票据如如在票据到期期前，持汇票票向开户银行行申请贴现，取取得银行贴现现款时借：银银行存款（票票面金额扣除除贴现息后的的净额） 借：财务费费用

15、（贴现息息） 贷：应收票票据（票面金金额） 零售商品销售售，每日营业业终了将销货货款送交银行行借：银行存款贷：商品销售收收入（2）出口销售售出口商品收到到运输部门的的有关单据并并向银行办理理交单借：应收帐款贷：商品销售收收入同时，结转出口口商品销售成成本借：商品销售成成本贷：库存商品出口商品应退退的税金作为为冲减出口商商品销售成本本处理企业每每月计算应退退的退税收入入借：应交税金贷：商品销售成成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金商品出库后到到办妥运输手手续前发生的的费用作为经经营费用，按按实际发生额额借：经营费用贷：银行存款收到银行的结结汇水单借：银行存款贷：应收帐款期末按国家外外汇牌价折

16、合合人民币而发发生的汇兑损损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目按合同规定应应付国外的佣佣金直接认定定到商品的佣佣金，借：商品销售收收入贷：应收帐款（或或应付帐款） 不能直接认定的的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3）分期收款销销售发出商品时，按按商品进货原原价借：分期收款发发出商品贷：库存商品每期销售实现现时借：应收帐款等等贷：商品销售收收入计算出本期应应结转的销售售成本（按全全部销售成本本与全部销售售收入的比率率计算） 借：商品销售成成本贷：分期收款发发出商品2.商品销售退退回、折扣与与折让（1）商品销售售退回本月发生的销销售退回，不不论是属于本本年度还是以以前年度销售售的，均应冲冲减

17、本月的销销售收入。 借：商品销售收收入贷：银行存款（或或应付帐款） 如已结转销售售成本的销售售退回，还应应同时结转销销售成本借：库存商品贷：商品销售成成本（2）商品销售售折扣与折让让 发生销售折扣扣与折让时借：银行存款（应应收帐款扣除除折扣与折让让后的金额） 借：销售折折扣与折让（折折扣和折让金金额） 贷：应收帐帐款（应收帐帐款全额） 结转销售折扣扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与与折让3.商品销售成成本结转 （1）采用进价价核算的商品品，可以采用用先进先出法法、加权平均均法、移动加加权平均法、个个别计价法、毛毛利率法、后后进先出法等等方法计算商商品销售成本本，定期结转转商品销售成成本借：商品

18、品销售成本贷：库存商品（2）采用售价价核算的商品品，在商品销销售时按商品品售价结转销销售成本借：商品销售成成本贷：库存商品月份终了，可以以采用综合差差价分摊法或或分类分柜组组分摊法计算算分摊商品进进销差价借：商品进销差差价贷：商品销售成成本 （三）商品储存存1.商品调价（1）调整商品进进价商品进价价的调整，一一般不再调整整库存商品的的价格和进销销差价，故可可不作会计分分录。 （2）调整整商品售价采采用进价核算算的商品，调调价时可不作作会计分录，商商品销售时按按调价后的价价格反映销售售收入。 采用售价核算的的商品，调高高售价的差额额相应调增库库存商品借：库存商品贷：商品进销差差价调低售价的差额额

19、相应调减库库存商品借：商品进销差差价贷：库存商品2.商品削价（1）提取商品削削价准备的企企业 提取商品削价价损失准备时时，按实际提提取的金额调调整商品销售售成本借：商品销售成成本贷：商品削价准准备用提取的商品品削价准备弥弥补商品削价价损失（指已已销商品的售售价低于进价价的差额） 借：商品削价准准备贷：商品销售成成本（2）不提取商商品削价准备备的企业，发发生的商品削削价损失直接接在当期的损损益中体现。 3.库存商品溢溢余和短缺（1）商品盘点点溢余在发生生商品盘点溢溢余时，先通通过“待处理财产产损溢”科目核算。 采用进价核算算的商品借：库存商品（商商品进价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 采

20、用售价核算算的商品借：库存商品（商商品售价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 报经部门批准后后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产产损溢贷：经营费用（2）商品盘点点短缺发生商商品盘点短缺缺时，先通过过“待处理财产产损溢”科目核算。 采用进价核算算的商品借：待处理财产产损溢（商品品进价） 贷：库存商商品（商品进进价） 采用售价核算算的商品借：待处理财产产损溢（商品品进价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库存商商品（商品售售价） 查明原因后后，分别情况况进行处理： 属于应由保险公公司或其他过过失人赔偿的的损失借：其他应收款

21、款贷：待处理财产产损溢属于自然灾害害造成的损失失，应将扣除除残料价值和和保险公司赔赔款后的净损损失借：营业业外支出非常损失贷：待处理财产产损溢属于无法收回的的其他损失借：经营费用贷：待处理财产产损溢（四）代购代销销商品1.委托代销商商品（1）发交受托托单位代销商商品采用进价核算算的商品借：库存商品委托代销销商品（商品品进价） 贷：库存商商品有关明细细科目（商品品进价） 采用售价核算算的商品借：库存商品委托代销销商品（商品品售价） 贷：库存商商品有关明细细科目（商品品售价） （2）收到代销销单位报来的的代销清单借：应收帐款代销销单位（商品品售价扣除代代销手续费后后的差额） 借：经营费费用（代销手

22、手续费） 贷：商品销销售收入（商商品售价） （3）结转商品品销售成本采用进价核算算的商品借：商品销售成成本（商品进进价） 贷：库存商商品委托代销销商品（商品品进价） 采用售价核算算的商品平时时按代销商品品售价结转成成本借：商品销售成成本（商品售售价） 贷：库存商商品委托代销销商品（商品品售价） 月终，结转已销销委托代销商商品的进销差差价借：商品进销差差价（商品售售价与进价的的差额） 贷：商品销销售成本（商商品售价与进进价的差额） （4）收到代销销单位交来扣扣除代销手续续费后的货款款净额借：银行存款贷：应收帐款代销销单位2.接受代销商商品（1）收到代销销商品（指不不收手续费的的实物代销方方式）

23、采用进价核算算的商品，按按接收价借：受托代销商商品贷：代销商品款款采用售价核算算的商品借：受托代销商商品（商品售售价） 贷：代销商商品款（商品品接收价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与接接收价的差额额） （2）接受代销销商品销售后后，按实际售售价借：银行存款（或或应收帐款） 贷：商品销售收收入（3）结转商品销销售成本采用进价核算算的商品借：商品销售成成本（商品接接收价） 贷：受托代代销商品（商商品接收价） 同时，借：代销商品款款（商品接收收价） 贷：应付帐帐款（商品接接收价） 采用售价核算算的商品借：商品销售成成本（商品售售价） 贷：受托代代销商品（商商品售价） 同时，借：代销商品款款（商品

24、接收收价） 贷贷：应付帐款款（商品接收收价） 月份终了，已销销代销商品与与自营商品一一并分摊进销销差价，借：商品进销差差价贷：商品销售成成本（4）付还委托托单位商品款款，按商品接接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手手续费方式代代购、代销商商品（1）代代购商品（包包括代理进口口） 收到受托单位位的收购资金金借：银行存款贷：应付帐款等等支付代购商品品的货款并计计算手续费收收入借：应付帐款等等贷：代购代销收收入贷：银行存款（2）代销商品品（包括代理理出口） 企业办理代销销业务销售货货款借：银行存款贷：应付帐款等等归还代销商品品货款并计算算代销手续费费收入借：应付帐款等等贷：代购代销收收入贷：

25、银行存款 （五）商品加工工1.自行加工（1）发出用于加加工的库存商商品采用进价核算算的商品，按按商品进价借借：加工商品品贷：库存商品采用售价核算算的商品借：加工商品（商商品进价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库存商商品（商品售售价） （2）发生的加加工费用，按按实际发生额额借：加工商商品贷：其他业务支支出（或银行行存款） （3）加工工商品应交纳纳的产品税或或增值税、城城市维护建设设税等 借：加工商品贷：应交税金（4）加工商品品应交纳的教教育费附加借：加工商品贷：其他应交款款（5）加工完成成，商品验收收入库采用进价核算算的商品，按按加工前商品品的进货原价价和加工过程程中发

26、生的加加工费用、运运杂费、加工工税金和教育育费附加等借：库存商品贷：加工商品采用售价核算算的商品借：库存商品（加加工完成后新新商品的售价价） 贷：加工商商品（加工前前商品的进货货原价、加工工费用、加工工税金和教育育费附加等） 贷：商品进销差差价（商品售售价与商品加加工成本的差差额） 2.委托其他单单位加工（1）发出委托托加工的库存存商品，分录录同上（1） （2）支付委托托加工商品的的加工费用、税税金等，按实实际支付金额额借：加工商品贷：银行存款（3）收回委托托加工商品采用进价核算算的商品，按按委托加工商商品的实际加加工成本借：库存商品贷：加工商品 采用售价核算算的商品借：库存商品（加加工完成后

27、新新商品的售价价） 贷：加工商商品（委托加加工商品的实实际加工成本本） 贷：商品进销差差价（商品新新售价与商品品加工成本的的差额） （六）出租租商品 1.购进出租商商品借：商品品采购借：经营费用贷：银行存款等等2.从库存商品品中划出转作作出租的商品品（1）采用用进价核算的的商品，按商商品进价借：出租商品出租商品品原价贷：库存商品（2）采用售价价核算的商品品借：出租商品出租商品品原价（商品品进价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库存商商品（商品售售价） 3.收到出租商商品的租金收收入，按实际际收到金额借：银行存款贷：其他业务收收入4.出租商品摊摊销，按应摊摊销金额借：其他业

28、务支支出贷：出租商品出租商品品摊销5.出租商品修修理，发生的的修理费用借：其他业务支支出贷：银行存款6.出租商品出出售或报废借：出租商品出租商品品摊销（已摊摊销额） 借：其他他业务支出（帐帐面原价与已已摊销数额的的差额） 贷：出租商品出租商品品原价（商品品帐面原价） 四、材料物物资、包装物物、低值易耗耗品 （一）材料料物资、包装装物、低值易易耗品购进 1.购进材材料物资、包包装物、低值值易耗品等，验验收入库同时时支付货款，按按其实际成本本（包括进价价和运杂费等等） 借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物物资等，先验验收入库后支支付货款，按按其实际成本本（或估计成成本） 借：材料物资等等贷：应付

29、帐款实际支付货款时时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物物资等，先支支付货款后验验收入库支付付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收收入库时借：材料物资贷：应付帐款 （二）材料物资资、包装物、低低值易耗品的的领用、摊销销及销售1.材料物资的的领用、销售售（1）用于业务务经营、设备备维修、劳动动保护、办公公等方面的材材料物资，按按其实际成本本借：经营费用贷：材料物资（2）用于在建建工程的材料料物资，按其其实际成本借：在建工程贷：材料物资（3）对外销售售的材料物资资，取得销售售收入时，按按实际销售收收入借：银行存款贷：其他业务收收入结转材料物资的的销售成本时时，按其实际际成本借：其他业务支

30、支出贷：材料物资2.包装物的领领用、摊销、出出租、出借及及销售（1）企业经营营领用包装物物，按规定方方法进行摊销销借：经营费用贷：包装物（2）随同商品品出售不单独独计价的包装装物借：经营费用贷：包装物（3）随同商品品出售单独计计价的包装物物借：其他业业务支出贷：包装物（4）出租、出出借包装物（采采用一次或分分期摊销） 出租、出借包包装物，在第第一次领用新新包装物借：其他业务支支出（指出租租包装物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物出租、出借包包装物金额较较大的，可分分期摊销，在在第一次领用用新包装物时时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时： 借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：

31、经营费费用（指出借借包装物） 贷：待摊费用收到出租、出出借包装物的的押金借：银行存款（或或现金） 贷：其他应付款款收到出租包装装物的租金借：银行存款（或或现金等） 贷：其他业务收收入出租、出借包包装物发生的的修理费用借借：其他业务务支出（指出出租包装物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：银行存款逾期未退包装装物没收的押押金借：其他应付款款贷：营业外收入入 （5）出租、出出借包装物（采采用五五摊销销法） 发出出租、出出借包装物借：包装物（出出租包装物、出出借包装物） 贷：包装物（库库存包装物） 月终计提出租租、出借包装装物的摊销额额（按实际成成本的50） 借：其他业业务支出（指指出租包装物

32、物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物物（包装物摊摊销） 收回可以继续续使用的包装装物借：包装物（库库存包装物） 贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） 收回不能继续续使用的包装装物将收回的的残料价值入入帐借：材料物资贷：包装物（出出租包装物、出出借包装物） 将包装物物的摊余价值值扣除残料价价值后的差额额，作为报废废包装物的摊摊销额借：其他业务支支出（指出租租包装物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物（出出租包装物、出出借包装物） 同时，将将报废包装物物的实际成本本减去残料价价值后的差额额与已提摊销销对冲借：包装物（包包装物摊销） 贷：包装物（出出租包装物、出出借包

33、装物） （6）低值值易耗品的领领用、摊销采用一次摊销销在领用时将将其全部价值值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品品低值易耗品报废废时，将报废废的残料价值值作为低值易易耗品的减少少，冲减管理理费用借：材料物资贷：管理费用采用分次摊销销领用低值易易耗品时，按按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品品根据低值易耗品品的耐用期限限分期摊入费费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废废时，将摊余余价值扣除残残料价值的差差额，作为报报废低值易耗耗品的摊销额额借：材料物资（残残料价值） 借：管理费用（摊摊余价值扣除除残料价值的的差额） 贷：待摊费费用（摊余价价值） 采用五五五摊销领用时时，按实际成成本借：低值值

34、易耗品（在在用低值易耗耗品） 贷：低值易易耗品（库存存低值易耗品品） 根据本月领用的的低值易耗品品实际成本的的50，计计算当期领用用低值易耗品品的摊销额 借：管管理费用贷：低值易耗品品（低值易耗耗品摊销） 低值易耗品品报废时，将将报废低值易易耗品实际成成本的50扣除残料价价值后的差额额计入“管理费用” 借：材料物物资（残料价价值） 借：低值易易耗品（低值值易耗品摊销销）（已提摊摊销额） 借：管理费费用（报废低低值易耗品实实际成本的550减去残残料价值后的的差额） 贷：低值易易耗品（在用用低值易耗品品）（报废低低值易耗品的的实际成本） 五、货币资资金及结算款款项 （一）货币资金金1.现金、银行行

35、存款的收入入（1）收到投资资者投入的货货币资金借：银行存款（或或现金） 贷：实收资本（2）借入款项项借：银行存款贷：短期借款（或或长期借款） （3）收到商品品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收收入（或应收收帐款等） （4）收到其他他业务收入款款项借：银行存款（或或现金） 贷：其他业务收收入（5）收到接受受投资企业分分回的投资利利润借：银行存款等等贷：投资收益（6）收回其他他应收暂付款款项借：银行存款（或或现金） 贷：其他应收款款2.现金、银行行存款的支出出（1）归还借款款借：短期借款（或或长期借款） 贷：银行存款（2）采购商品品借：商品采购贷：银行存款（3）购买材料料物资、包装装物、低值易易耗

36、品借：材材料物资（或或包装物、低低值易耗品） 贷：银行存款（4）交纳各种种税金借：应交税金贷：银行存款（5）支付投资资人利润借：应付利润贷：银行存款（6）支付职工工工资借：应付工资贷：现金（7）支付有关关费用借：经营费用（或或管理费用、财财务费用） 贷：银行存存款（或现金金） 3.货币资金的的划转（1）现金存入入银行借：银行存款贷：现金（2）自银行提提取现金借：现金贷：银行存款 （二）结算算款项 1.应收票据（1）收到购货货方开出、承承兑的商业汇汇票借：应收票据贷：商品销售收收入（2）企业的应应收帐款改按按应收票据结结算方式，在在收到购货方方开出、承兑兑的商业汇票票时借：应收收票据贷：应收帐款

37、（3）企业持未未到期的商业业汇票向银行行贴现借：银银行存款（实实际收到的贴贴现金额） 借：财务费费用（贴现息息） 贷：应收票据（票票面价值） （4）收回应收收票据本息借：银行存款（实实际收到的金金额） 贷：财务费费用（利息部部分） 贷：应收票据（票票面价值） 2.应收帐款款 （1）企业商品品销售发生的的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收收入（2）企业代购购货单位垫付付的包装费、运运杂费借：应收帐款贷：银行存款（3）企业的应应收帐款改用用商业汇票结结算，在收到到承兑的商业业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（4）企业收到到应收帐款时时借：银行存款等等贷：应收帐款（5）核销坏帐帐损失借：坏帐准备（或或管理费用） 贷：应收帐款（6）已经确认认并转销的坏坏帐损失，如如果以后又收收回借：应收帐款贷：坏帐准备（或或管理费用） 同时，