企业内部控制应用指导

1、目录 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号资金 企业内部控制应应用指引第xxx号资资金 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号采购 企业内部控制应应用指引第xxx号采采购 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号存货 企业内部控制应应用指引第xxx号存存货 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号销售 企业内部控制应应用指引第xxx号销销售 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号工程项目 企业内部控制应应用指引第xxx号工工程项目 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号固定资产 企业内部控制应应用指引

2、第xxx号固固定资产 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号无形资产 企业内部控制应应用指引第xxx号无无形资产 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号长期股权投资 企业内部控制应应用指引第xxx号长长期股权投资资 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号筹资 企业内部控制应应用指引第xxx号筹筹资 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号预算 企业内部控制应应用指引第xxx号预预算 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号成本费用 企业内部控制应应用指引第xxx号成成本费用 HYPERLINK l _企业内部控制应用指

3、引第xx号担保 企业内部控制应应用指引第xxx号担担保 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号合同协议 企业内部控制应应用指引第xxx号合合同协议 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号业务外包 企业内部控制应应用指引第xxx号业业务外包 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号对子公司的控制 企业内部控制应应用指引第xxx号对对子公司的控控制 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号财务报告编制与披露 企业内部控制应应用指引第xxx号财财务报告编制制与披露 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号人力资源政策 企业内部

4、控制应应用指引第xxx号人人力资源政策策 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号信息系统一般控制 企业内部控制应应用指引第xxx号信信息系统一般般控制 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号衍生工具 企业内部控制应应用指引第xxx号衍衍生工具 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号企业并购 企业内部控制应应用指引第xxx号企企业并购 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号关联交易 企业内部控制应应用指引第xxx号关关联交易 HYPERLINK l _企业内部控制应用指引第xx号内部审计 企业内部控制应应用指引第xxx号内内部审计附

5、件件2：企业内部控制应应用指引（征求意见稿）企业内部控制应应用指引第xxx号资金（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了了引导企业加加强对资金的的内部控制，保保证资金的安安全，提高资资金的使用效效益，根据国国家有关法律律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指指引所称资金金，是指企业业所拥有或控控制的现金、银银行存款和其其他资金。第三条 企业业至少应当关注注涉及资金管管理的下列风险：（一）资金管理理违反国家法法律法规，可可能遭受外部部处罚、经济济损失和信誉誉损失。（二）资金管理理未经适当审批批或超越授权权审批，可能能因重大差错错、舞弊、欺欺诈而导致损损失。（三）银行账户户的开

6、立、审审批、使用、核核对和清理不不符合国家有有关法律法规规要求，可能能导致受到处处罚造成资金金损失。（四）资金记录录不准确、不完整整，可能造成成账实不符或导致财务报表表信息失真。（五）有关票据据的遗失、变造造、伪造、被被盗用以及非法使用用印章，可能能导致资产损损失、法律诉诉讼或信用损损失。第四条 企业业在建立与实实施资金内部部控制中，至至少应当强化化对下列关键方面面或者关键环环节的控制：（一）职责分工工、权限范围围和授权审批批程序应当明明确规范，机机构设置和人人员配备应当当科学合理。（二）现金、银银行存款的管管理应当合法法合规，银行行账户的开立立、审批、使使用、核对、清清理严格有效效，现金盘点

7、点和银行对账账单的核对应应当按规定严严格执行。（三）资金的会会计记录应当当真实、准确确、完整和及及时。（四）票据的购购买、保管、使使用、销毁等等应当有完整整记录，银行行预留印鉴和和有关印章的的管理应当严严格有效。第二章 职责责分工与授权权批准第五条 企业业应当建立资资金业务的岗岗位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责权限，确确保办理资金金业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。资金业务的不相相容岗位至少少应当包括：（一）资金支付付的审批与执执行。（二）资金的保保管、记录与与盘点清查。（三）资金的会会计记录与审审计监督。出纳人员不得兼兼任稽核、会会计档案保管管和收入、支支出、费用、债债权债

8、务账目目的登记工作作。第六条 企业业应当配备合合格的人员办办理资金业务务，并结合企企业实际情况况，对办理资资金业务的人人员定期进行行岗位轮换。企业关键财会岗岗位，可以实实行强制休假假制度，并在在最长不超过过五年的时间间内进行岗位位轮换。实行行岗位轮换的的关键财会岗岗位，由企业业根据实际情情况确定并在在内部公布。第七条 企业业应当建立资资金授权制度度和审核批准准制度，并按按照规定的权权限和程序办办理资金支付付业务。（一）支付申请请。企业有关关部门或个人人用款时，应应当提前向经经授权的审批批人提交资金金支付申请，注注明款项的用用途、金额、预预算、限额、支支付方式等内内容，并附有有效经济合同同协议、

9、原始始单据或相关关证明。（二）支付审批批。审批人根根据其职责、权权限和相应程程序对支付申申请进行审批批。对不符合合规定的资金金支付申请，审审批人应当拒拒绝批准，性性质或金额重重大的，还应应及时报告有有关部门。（三）支付复核核。复核人应应当对批准后后的资金支付付申请进行复复核，复核资资金支付申请请的批准范围围、权限、程程序是否正确确，手续及相相关单证是否否齐备，金额额计算是否准准确，支付方方式、支付企企业是否妥当当等。复核无无误后，交由由出纳人员等等相关负责人人员办理支付付手续。（四）办理支付付。出纳人员员应当根据复复核无误的支支付申请，按按规定办理资资金支付手续续，及时登记记现金和银行行存款日

10、记账账。第八条 严禁禁未经授权的的部门或人员员办理资金业业务或直接接接触资金。第三章 现金金和银行存款款的控制第九条 企业业应当加强现现金库存限额额的管理，超超过库存限额额的现金应当当及时存入开开户银行。第十条 企业业应当根据现现金管理暂行行条例的规规定，结合本本企业的实际际情况，确定定本企业的现现金开支范围围和现金支付付限额。不属属于现金开支支范围或超过过现金开支限限额的业务应应当通过银行行办理转账结结算。第十一条 企企业现金收入入应当及时存存入银行，不不得坐支现金金。企业借出款项必必须执行严格格的审核批准准程序，严禁禁擅自挪用、借借出货币资金金。第十二条 企企业取得的货货币资金收入入必须及

11、时入入账，不得账账外设账，严严禁收款不入入账。有条件的企业，可可以实行收支支两条线和集集中收付制度度，加强对货货币资金的集集中统一管理理。第十三条 企企业应当严格格按照支付付结算办法等等国家有关规规定，加强对对银行账户的的管理，严格格按照规定开开立账户，办办理存款、取取款和结算。银银行账户的开开立应当符合合企业经营管管理实际需要要，不得随意意开立多个账账户，禁止企企业内设管理理部门自行开开立银行账户户。企业应当定期检检查、清理银银行账户的开开立及使用情情况，发现未未经审批擅自自开立银行账账户或者不按按规定及时清清理、撤销银银行账户等问问题，应当及及时处理并追追究有关责任任人的责任。企业应当加强

12、对对银行结算凭凭证的填制、传传递及保管等等环节的管理理与控制。第十四条 企企业应当严格格遵守银行结结算纪律，不不得签发没有有资金保证的的票据或远期期支票，套取取银行信用；不得签发、取取得和转让没没有真实交易易和债权债务务的票据；不不得无理拒绝绝付款，任意意占用他人资资金；不得违违反规定开立立和使用银行行账户。第十五条 企企业应当指定定专人定期核核对银行账户户，每月至少少核对一次，编编制银行存款款余额调节表表，并指派对对账人员以外外的其他人员员进行审核，确确定银行存款款账面余额与与银行对账单单余额是否调调节相符。如如调节不符，应应当查明原因因，及时处理理。第十六条 企企业应当加强强对银行对账账单

13、的稽核和和管理。出纳纳人员一般不得同时时从事银行对对账单的获取取、银行存款款余额调节表表的编制等工工作。确需出出纳人员办理理上述工作的的，应当指定定其他人员定定期进行审核核、监督。第十七条 实实行网上交易易、电子支付付等方式办理理资金支付业业务的企业，应应当与承办银银行签订网上上银行操作协协议，明确双双方在资金安安全方面的责责任与义务、交交易范围等。操操作人员应当当根据操作授授权和密码进进行规范操作作。使用网上交易、电电子支付方式式的企业办理理资金支付业业务，不应因因支付方式的的改变而随意意简化、变更更支付货币资资金所必需的的授权批准程程序。企业在在严格实行网网上交易、电电子支付操作作人员不相

14、容容岗位相互分分离控制的同同时，应当配配备专人加强强对交易和支支付行为的审审核。第十八条 企企业应当定期期和不定期地地进行现金盘盘点，确保现现金账面余额额与实际库存存相符。发现现不符，及时时查明原因，作作出处理。第十九条 企企业应当按照照国家统一的的会计准则制度的规规定对现金、银银行存款和其其他货币资金金进行核算和和报告。第四章 票据据及有关印章章的管理第二十条 企企业应当加强强与资金相关关的票据的管管理，明确各各种票据的购购买、保管、领领用、背书转转让、注销等等环节的职责责权限和处理理程序，并专专设登记簿进进行记录，防防止空白票据据的遗失和被被盗用。企业因填写、开开具失误或者者其他原因导导致

15、作废的法法定票据，应应当按规定予予以保存，不不得随意处置置或销毁。对对超过法定保保管期限、可可以销毁的票票据，在履行行审核批准手手续后进行销销毁，但应当当建立销毁清清册并由授权权人员监销。企业应当设立专专门的账薄对对票据的转交交进行登记；对收取的重重要票据，应应留有复印件件并妥善保管管；不得跳号号开具票据，不不得随意开具具印章齐全的的空白支票。第二十一条 企业应当加加强银行预留留印鉴的管理理。财务专用用章应当由专专人保管，个个人名章应当当由本人或其其授权人员保保管，不得由由一个人保管管支付款项所所需的全部印印章。按规定需要由有有关负责人签签字或盖章的的经济业务与与事项，必须须严格履行签签字或盖

16、章手手续，用章必必须履行相关关的审批手续续并进行登记记。企业内部控制应应用指引第xxx号采购（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了了引导企业加加强对采购业业务的内部控控制，规范请请购与审批、采采购与验收、付付款等行为，防防范采购过程程中的差错和和舞弊，根据据国家有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指指引所称采购购，主要是指指企业外购商商品并支付价价款的行为。企业外购服务并并支付价款的的控制，可以以参照本指引引的规定执行行。第三条 企业业至少应当关关注涉及采购购业务的下列列风险：（一）采购行为为违反国家法法律法规，可可能遭受外部部处罚、经济济损失和信誉誉损失。（二

17、）采购未经经适当审批或或超越授权审审批，可能因因重大差错、舞舞弊、欺诈而而导致损失。（三）请购依据据不充分、不不合理，相关关审批程序不不规范、不正正确，可能导导致企业资产产损失、资源源浪费或发生生舞弊。（四）采购行为为违反法律法法规和企业规规章制度的规规定，可能受受到有关部门门的处罚造成成资产损失。（五）验收程序序不规范，可可能造成账实实不符或资产产损失。（六）付款方式式不恰当、执执行有偏差，可可能导致企业业资金损失或或信用受损。第四条 企业业在建立与实实施采购内部部控制中，至至少应当强化化对下列关键方面面或者关键环环节的控制：（一）职责分工工、权限范围围和审批程序序应当明确规规范，机构设设置

18、和人员配配备应当科学学合理。（二）请购事项项应当明确，请请购依据应当当充分适当。（三）采购行为为应当合法合合规，采购与与验收流程及及有关控制措措施应当明确确规范。（四）付款方式式和程序、与与供应商的对对账办法应当当有明确规定定。第二章 职责责分工与授权权批准第五条 企业业应当建立采采购业务的岗岗位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责、权限，确确保办理采购购业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。企业采购业务的的不相容岗位位至少包括：（一）请购与审审批。（二）供应商的的选择与审批批。（三）采购合同同协议的拟订订、审核与审审批。（四）采购、验验收与相关记记录。（五）付款的申申请、审批与与执行

19、。第六条 企业业应当建立采采购业务的授授权制度和审审核批准制度度，并按照规规定的权限和和程序办理采采购业务。有条件的企业或或企业集团，采采购职责权限限应当尽量集集中，以提高高采购效率，堵堵塞管理漏洞洞，降低成本本和费用。第七条 企业业可以根据具具体情况对办办理采购业务务的人员定期期进行岗位轮轮换，防范采采购人员利用用职权和工作作便利收受商商业贿赂、损损害企业利益益的风险。第八条 企业业应当按照请请购、审批、采采购、验收、付付款等规定的的程序办理采采购业务，并并在采购与付付款各环节设设置相关的记记录、填制相相应的凭证，建建立完整的采采购登记制度度，加强请购购手续、采购购订单或采购购合同协议、验验

20、收证明、入入库凭证、采采购发票等文文件和凭证的的相互核对工工作。第三章 请购购与审批控制制第九条 企业业应当建立采采购申请制度度，依据购置置商品或服务务的类型，确确定归口管理理部门，授予予相应的请购购权，并明确确相关部门或或人员的职责责权限及相应应的请购程序序。企业采购需求应应当与企业生生产经营计划划相适应，具具有必要性和和经济性。需求部门提出的的采购需求，应应当明确采购购类别、质量量等级、规格格、数量、相相关要求和标标准、到货时时间等。有条件的企业应应当设置专门门的请购部门门，对需求部部门提出的采采购需求进行行审核，并进进行归类汇总总，统筹安排排企业的采购购计划。第十条 企业业应当加强采采购

21、业务的预预算管理。对对于预算内采采购项目，具具有请购权的的部门应当严严格按照预算算执行进度办办理请购手续续；对于超预预算和预算外外采购项目，应应当由审批人人对请购申请请进行审批，设设置请购部门门的，应当由由请购部门对对需求部门提提出的申请进进行审核后再再行办理请购购手续。第十一条 企企业应当建立立严格的请购购审批制度。对对于超预算和和预算外采购购项目，应当当明确审批权权限，由审批批人根据其职职责、权限以以及企业实际际需要对请购购申请进行审审批。第四章 采购购与验收控制制第十二条 企企业应当建立立采购与验收收环节的管理理制度，对采采购方式确定定、供应商选选择、验收程程序及计量方方法等作出明明确规

22、定，确确保采购过程程的透明化以以及所购商品品在数量和质质量方面符合合采购要求。企业应当建立供供应商评价制制度，由企业业的采购部门门、请购部门门、生产部门门、财会部门门、仓储部门门等相关部门门共同对供应应商进行评价价，包括对所所购商品的质质量、价格、交交货及时性、付付款条件及供供应商的资质质、经营状况况、信用等级级等进行综合合评价，并根根据评价结果果对供应商进进行调整。企业应当对紧急急、小额零星星采购的范围围、供应商的的选择作出明明确规定。第十三条 企企业应当根据据商品或服务务等的性质及及其供应情况况确定采购方方式。大宗商商品或服务等等的采购应当当采用招投标标方式并签订订合同协议；一般物品或或服

23、务等的采采购可以采用用询价或定向向采购的方式式并签订合同同协议；小额额零星物品或或服务等的采采购可以采用用直接购买等等方式。企业业应当对例外外紧急需求、小小额零星采购购等特殊采购购处理程序作作出明确规定定。第十四条 企企业应当明确确采购价格形形成机制。大大宗商品或劳劳务采购等应应当采用招投投标方式确定定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。以低于最高采购限价进行采购的可以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价。委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。第十五

24、条 企企业应当充分分了解和掌握握有关供应商商信誉、供货货能力等方面面的信息，由由采购、使用用等部门共同同参与比质比比价，并按规规定的授权批批准程序确定定供应商。小小额零星采购购也应当由经经授权的部门门事先对采购购价格等有关关内容进行审审核。对单价高、数量量多的物资采采购，企业应应当制定严格格的比质比价价采购制度。第十六条 企企业应当根据据规定的验收收制度和经批批准的订单、合同协议等采购文件，由专门的验收部门或人员、采购部门、请购部门以及供应商等各方共同对所购物品或服务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。对验收过程中发发现的异常情情况，负责验验收的

25、部门或或人员应当立立即向有关部部门报告；有有关部门应当当查明原因，及及时处理。第五章 付款款控制第十七条 财财会部门应当当参与商定对对供应商付款款的条件。企业采购部门在在办理付款业业务时，应当当对采购合同同协议约定的的付款条件以以及采购发票票、结算凭证证、检验报告告、计量报告告和验收证明明等相关凭证证的真实性、完完整性、合法法性及合规性性进行严格审审核，并提交交付款申请，财财务部门依据据合同协议、发发票等对付款款申请进行复复核后，提交交企业相关权权限的机构或或人员进行审审批，办理付付款。第十八条 企企业应当建立立预付账款和和定金的授权权批准制度，加加强预付账款款和定金的管管理。企业应当加强对对

26、大额预付账账款的监控，定定期对其进行行追踪核查。对对预付账款的的期限、占用用款项的合理理性、不可收收回风险等进进行综合判断断；对有疑问问的预付账款款及时采取措措施，尽量降降低预付账款款资金风险和和形成损失的的可能性。第十九条 企企业应当加强强应付账款和和应付票据的的管理，由专专人按照约定定的付款日期期、折扣条件件等管理应付付款项。第二十条 企企业应当建立立退货管理制制度，对退货货条件、退货货手续、货物物出库、退货货货款回收等等做出明确规规定，及时收收回退货货款款。 第二十一条 企业应当定定期与供应商商核对应付账账款、应付票票据、预付账账款等往来款款项。如有不不符，应当查查明原因，及及时处理。企

27、业内部控制应应用指引第xxx号存货（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了了引导企业加加强对存货的的管理和控制制，保证存货货的安全完整整，提高存货货运营效率，保保证合理确认认存货价值，防防止并及时发发现和纠正存存货业务中的的各种差错和和舞弊，根据据国家有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指指引所称存货货，是指企业业在日常活动动中持有以备备出售的产成成品或商品、处处在生产过程程中的在产品品、在生产过过程或提供劳劳务过程中耗耗用的材料和和物料，主要要包括各类原原材料、在产产品、半成品品、产成品、商商品、周转材材料等。企业代销、代管管存货，委托托加工、代修修存货也适用用

28、于本指引。第三条 企业业至少应当关关注涉及存货货管理的下列列风险：（一）存货业务务违反国家法法律法规，可可能遭受外部部处罚、经济济损失和信誉誉损失。（二）存货业务务未经适当审批批或超越授权权审批，可能能因重大差错错、舞弊、欺欺诈而导致资资产损失。（三）请购依据据不充分，采采购批量、采采购时点不合合理、相关审审批程序不规规范、不正确确，可能导致致企业资产损损失、资源浪浪费或发生舞舞弊。（四）验收程序序不规范，可可能导致资产产账实不符和和资产损失。（五）存货保管管不善，可能能导致存货损损坏、变质、浪浪费、被盗和和流失等。（六）存货盘点点工作不规范范，可能由于于未能及时查查清资产状况况并做出处理理而

29、导致财务务信息不准确确，资产和利利润虚增。第四条 企业业在建立与实实施存货内部部控制中，至至少应当强化化对下列关键键方面或者关关键环节的控控制：（一）职责分工工、权限范围围和审批程序序应当明确规规范，机构设设置和人员配配备应当科学学合理。（二）存货请购购的事项应当当明确，请购购的依据应当当充分适当。（三）存货管理理控制流程应应当清晰严密密，存货管理理原则及程序序应当明确规规范。（四）存货的确确认、计量和和报告应当符符合国家统一一的会计准则则制度的规定定。第二章 岗位位分工及授权权批准第五条 企业业应当建立存存货业务的岗岗位责任制，明明确内部相关关部门和岗位位的职责、权权限，确保办办理存货业务务

30、的不相容岗岗位相互分离离、制约和监监督。存货业业务的不相容容岗位至少包包括：（一）存货的请请购、审批与与执行。（二）存货的采采购、验收与与付款。（三）存货的保保管与相关记记录。（四）存货发出出的申请、审审批与记录。（五）存货处置置的申请、审审批与记录。第六条 企业业应当配备合合格的人员办办理存货业务务。办理存货货业务的人员员应当具备良良好的业务知知识和职业道道德，遵纪守守法，客观公公正。企业要要定期对员工工进行相关的的政策、法律律及业务培训训，不断提高高他们的业务务素质和职业业道德水平。第七条 企业业应当对存货货业务建立严严格的授权批批准制度，明明确审批人对对存货业务的的授权批准方方式、权限、

31、程程序、责任和和相关控制措措施，规定经经办人办理存存货业务的职职责范围和工工作要求。第八条 审批批人应当根据据存货授权批批准制度的规规定，在授权权范围内进行行审批，不得得超越审批权权限。经办人应当在职职责范围内，按按照审批人的的批准意见办办理存货业务务。第九条 企业业内部除存货货管理部门及及仓储人员外外，其余部门门和人员接触触存货时，应应由相关部门门特别授权。对于属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。第十条 企业业可以根据业业务特点及成成本效益原则则选用计算机机系统和网络络技术实现对对存货的管理理和控制，但但应注意计算

32、算机系统的有有效性、可靠靠性和安全性性，并制定防防范意外事项项的有效措施施。第三章 请购购与采购控制制第十一条 企企业应当建立立存货采购申申请管理制度度，明确请购购相关部门或或人员的职责责权限及相应应的请购程序序。企业自行生产的的产成品应当当按照成本费费用有关规定定，合理计算算产品成本。第十二条 企企业应当根据据仓储计划、资资金筹措计划划、生产计划划、销售计划划等制定采购购计划，对存存货的采购实实行预算管理理，合理确定定材料、在产产品、产成品品等存货的比比例。第十三条 企企业应当指定定专人逐日根根据各种材料料的采购间隔隔期和当日材材料的库存量量，分析确定定应采购的日日期和数量，或或者通过计算算

33、机管理系统统重新预测材材料需要量以以及重新计算算安全存货水水平和经济采采购批量，据据此进行再订订购，尽可能能降低库存或或实现零库存存。第十四条 企企业确定采购购时点、采购购批量时，应应当考虑企业业需求、市场场状况、行业业特征、实际际情况等因素素。第十五条 企企业应当对采采购环节建立立完善的管理理制度，确保保采购过程的的透明化。企企业应根据预预算或采购计计划办理采购购手续，预算算外或计划外外采购需经严严格审批。企业应当根据预预算有关规定定，结合本系系统的业务特特点编制存货货年度、季度度和月份的采采购、生产、存存储、销售预预算，并按照照预算对实际际执行情况予予以考核。存货采购和审批批程序应当符符合

34、企业内内部控制应用用指引第xxx号采购的的有关规定执执行。第四章 验收收与保管控制制第十六条 企企业应当对入入库存货的质质量、数量、技技术规格等方方面进行检查查与验收，保保证存货符合合采购要求。第十七条 外外购存货入库库前一般应经经过下列验收程序序：（一）检查订货货合同协议、入入库通知单、供供货企业提供供的材质证明明、合格证、运运单、提货通通知单等原始始单据与待检检验货物之间间是否相符。（二）对拟入库库存货的交货货期进行检验验，确定外购购货物的实际际交货期与订订购单中的交交货期是否一一致。（三）对待验货货物进行数量量复核和质量量检验，必要要时可聘请外外部专家协助助进行。（四）对验收后后数量相符

35、、质质量合格的货货物办理相关关入库手续，对对经验收不符符合要求的货货物，应及时时办理退货、换换货或索赔。（五）对不经仓仓储直接投入入生产或使用用的存货，应应当采取适当当的方法进行行检验。第十八条 拟拟入库的自制制存货，生产产部门应组织织专人对其进进行检验，只只有检验合格格的产成品才才可以作为存存货办理入库库手续。由生产车间发出出至客户、实实物不入库的的产成品，以以及采购后实实物不入库而而直接发至使使用现场的外外购存货，应应当采取适当当方法办理出出、入库手续续。第十九条 企企业应当建立立存货保管制制度，仓储部部门应当定期期对存货进行行检查，加强强存货的日常常保管工作。（一）因业务需需要分设仓库库

36、之情形，应应当对不同仓仓库之间的存存货流动办理理出入库手续续。（二）应当按仓仓储物资所要要求的储存条条件贮存，并并建立和健全全防火、防潮潮、防鼠、防防盗和防变质质等措施。（三）贵重物品品、生产用关关键备件、精精密仪器和危危险品的仓储储，应当实行行严格审批制制度。（四）企业应当当重视生产现现场的材料、低低值易耗品、半半成品等物资资的管理控制制，防止浪费费、被盗和流流失。第二十条 存存货管理部门门对入库的存存货应当建立立存货明细账账，详细登记记存货类别、编编号、名称、规规格型号、数数量、计量单单位等内容，并并定期与财会会部门就存货货品种、数量量、金额等进进行核对。入库记录不得随随意修改。如如确需修

37、改入入库记录，应应当经有效授授权批准。第二十一条 对于已售商商品退货的入入库，仓储部部门应根据销销售部门填写写的产品退货货凭证办理入入库手续，经经批准后，对对拟入库的商商品进行验收收。因产品质质量问题发生生的退货，应应分清责任，妥妥善处理。对对于劣质产品品，可以选择择修复、报废废等措施。第二十二条 企业应当根根据自身的生生产经营特点点制定仓储的的总体计划，并并考虑工厂布布局、工艺流流程、设备摆摆放等因素，相相应制定人员员分工、实物物流动、信息息传递等具体体管理制度。存货的存放和管管理应指定专专人负责并进进行分类编目目，严格限制制其他无关人人员接触存货货，入库存货货应及时记入入收发存登记记簿或存

38、货卡卡片，并详细细标明存放地地点。第二十三条 存货采购应应当按照国家家统一的会计计准则制度的的规定进行初初始计量，正正确核算存货货采购成本。第五章 领用用与发出控制制第二十四条 企业应当建建立严格的存存货领用流程程和制度。企业生产部门、基基建部门领用用材料，应当当持有生产管管理部门及其其他相关部门门核准的领料料单。超出存存货领料限额额的，应当经经过特别授权权。第二十五条 企业应当建建立严格的存存货发出流程程和制度。存货的发出需要要经过相关部部门批准，大大批商品、贵贵重商品或危危险品的发出出应当得到特特别授权。仓仓库应当根据据经审批的销销售通知单发发出货物，并并定期将发货货记录同销售售部门和财会

39、会部门核对。存货发出的责任任人应当及时时核对有关票票据凭证，确确保其与存货货品名、规格格、型号、数数量、价格一一致。第二十六条 企业财会部部门应当针对对存货种类繁繁多、存放地地点复杂、出出入库发生频频率高等特点点，加强与仓仓储部门经常常性账实核对对工作，避免免出现将已入入库存货不入入账或已发出出存货不销账账之情形。第六章 盘点点与处置控制制第二十七条 企业应当制制定并选择适适当的存货盘盘点制度，明明确盘点范围围、方法、人人员、频率、时时间等。第二十八条 企业应当制制定详细的盘盘点计划，合合理安排人员员、有序摆放放存货、保持持盘点记录的的完整，及时时处理盘盈、盘盘亏。对于特特殊存货，可可以聘请专

40、家家采用特定方方法进行盘点点。第二十九条 存货盘点应应当及时编制制盘点表，盘盘盈、盘亏情情况要分析原原因，提出处处理意见，经经相关部门批批准后，在期期末结账前处处理完毕。第三十条 仓仓储部门应通通过盘点、清清查、检查等等方式全面掌掌握存货的状状况，及时发发现存货的残残、次、冷、背背等情况。仓储部门对残、次次、冷、背存存货的处置，应应当选择有效效的处理方式式，并经相关关部门审批后后作出相应的的处置。第三十一条 存货的会计计处理，应当当符合国家统统一的会计准准则制度的规规定。企业应应当根据存货货的特点及企企业内部存货货流转的管理理方式，确定定存货计价方方法，防止通通过人为调节节存货计价方方法操纵当

41、期期损益。计价价方法一经确确定，未经批批准，不得随随意变更。仓储部门与财会会部门应结合合盘点结果对对存货进行库库龄分析，确确定是否需要要计提存货跌跌价准备。经经相关部门审审批后，方可可进行会计处处理，并附有有关书面记录录材料。企业内部控制应应用指引第xxx号销售（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了了引导企业加加强对销售业业务的内部控控制，规范销销售行为，防防范销售过程程中的差错和和舞弊，根据据国家有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指指引所称销售售，主要是指指企业销售商商品并取得货货款的行为。企业提供服务并并收取价款，可可以参照本指指引的规定执执行。第三条 企

42、业业至少应当关关注涉及销售售业务的下列列风险：（一）销售行为为违反国家法法律法规，可可能遭受外部部处罚、经济济损失和信誉誉损失。（二）销售未经经适当审批或或超越授权审审批，可能因因重大差错、舞舞弊、欺诈而而导致损失。（三）销售政策策和信用政策策管理不规范范、不科学，可可能导致资产产损失或资产产运营效率低低下。（四）合同协议议签订未经正正确授权，可可能导致资产产损失、舞弊弊和法律诉讼讼。（五）应收账款款和应收票据据管理不善，账账龄分析不准准确，可能由由于未能收回回或未能及时时收回欠款而而导致收入流流失和法律诉诉讼。第四条 企业业在建立与实实施销售内部部控制中，至至少应当强化化对下列关键方面面或者

43、关键环环节的控制：（一）职责分工工、权限范围围和审批程序序应当明确规规范，机构设设置和人员配配备应当科学学合理。（二）销售政策策和信用管理理应当科学合合理，销售与与发货控制流流程应当规范范严密。（三）应收账款款应当有效管管理，及时催催收；往来款款项应当定期期核对，如有有差错,及时时改正。（四）销售的确确认、计量和和报告应当符符合国家统一一的会计准则则制度的规定定。第二章 职责责分工与授权权批准第五条 企业业应当建立销销售与收款业业务的岗位责责任制，明确确相关部门和和岗位的职责责权限，确保保办理销售与与收款业务的的不相容岗位位相互分离、制制约和监督。销售与收款不相相容岗位至少少应当包括：（一）客

44、户信用用管理、与销销售合同协议议的审批、签签订。（二）销售合同同协议的审批批、签订与办办理发货。（三）销售货款款的确认、回回收与相关会会计记录。（四）销售退回回货品的验收收、处置与相相关会计记录录。（五）销售业务务经办与发票票开具、管理理。（六）坏账准备备的计提与审审批、坏账的的核销与审批批。第六条 有条条件的企业可可以设立专门门的信用管理理部门或岗位位，负责制定定企业信用政政策，监督各各部门信用政政策执行情况况。信用政策应当明明确规定定期期（或至少每每年）对客户户资信情况进进行评估，并并就不同的客客户明确信用用额度、回款款期限、折扣扣标准以及违违约情况下应应采取的应对对措施等。企业应当合理采

45、采用科学的信信用管理技术术，不断收集集、健全客户户信用资料，建建立客户信用用档案或者数数据库。有条件的企业，可可以运用计算算机信息网络络技术集成企企业分、子公公司或业务分分部的销售发发货信息与授授信情况，防防止向未经信信用授权客户户发出货品，并并防止客户以以较低的信用用条件同时与与企业两个或或两个以上的的分、子公司司进行交易而而损害企业利利益。有条件的企业可可以利用国家家政策性出口口信用保险机机构的政策支支持，防范风风险。第七条 企业业应当建立销销售业务授权权制度和审核核批准制度，并并按照规定的的权限和程序序办理销售业业务。第八条 企业业应当根据具具体情况对办办理销售业务务的人员进行行岗位轮换

46、或或者管区、管管户调整。第三章 销售售与发货控制制第九条 企业业对销售业务务应当建立严严格的预算管管理制度，制制定销售目标标，建立销售售管理责任制制。第十条 企业业应当建立销销售定价控制制制度，制定定价目表、折折扣政策、收收款政策，定定期审阅并严严格执行。第十一条 企企业在选择客客户时，应当当充分了解和和考虑客户的的信用、财务务状况等有关关情况。第十二条 企企业应当加强强对赊销业务务的管理。赊赊销业务应当当遵循规定的的销售政策、信信用政策及程程序。第十三条 企企业应当按照照规定的程序序办理销售和和发货业务。（一）销售谈判判。企业在销销售合同协议议订立前，应应当指定专门门人员就销售售价格、信用用

47、政策、发货货及收款方式式等具体事项项与客户进行行谈判。对谈谈判中涉及的的重要事项，应应当有完整的的书面记录。（二）合同协议议审批。企业业应当建立健健全销售合同同协议审批制制度，明确说说明具体的审审批程序及所所涉及的部门门人员，并根根据企业的实实际情况明确确界定不同合合同协议金额额审批的具体体权限分配等等。审批人员员应当对销售售合同协议草案案中提出的销销售价格、信信用政策、发发货及收款方方式等严格审审查并建立客客户信息档案案。重要的销销售合同协议议，应当征询询法律顾问或或专家的意见见。（三）合同协议议订立。销售售合同协议草案案经审批同意意后，企业应应当授权有关关人员与客户户签订正式销销售合同协议

48、议。签订合同协协议应当符合合中华人民民共和国合同同法的规定定。（四）组织销售售。企业销售售部门应当按按照经批准的的销售合同协协议编制销售售计划，向发发货部门下达达销售通知单单，同时编制制销售发票通通知单，并经经审批后下达达给财会部门门，由财会部部门或经授权权的有关部门门在开具销售售发票前对客客户信用情况况及实际出库库记录凭证进进行审查无误误后，根据销销售发票通知知单向客户开开出销售发票票。（五）组织发货货。企业发货货部门应当对对销售发货单单据进行审核核，严格按照照销售通知单单所列的发货货品种和规格格、发货数量量、发货时间间、发货方式式、接货地点点组织发货，并并建立货物出出库、发运等等环节的岗位

49、位责任制，确确保货物的安安全发运。第十四条 企企业应当建立立销售退回管管理制度。企企业的销售退退回必须经销销售主管审批批后方可执行行。销售退回回的货物应当当由质检部门门检验和仓储储部门清点后后方可入库。质质检部门应当当对客户退回回的货物进行行检验并出具具检验证明；仓储部门应应当在清点货货物、注明退退回货物的品品种和数量后后填制退货接接收报告；财财会部门应当当对检验证明明、退货接收收报告以及退退货方出具的的退货凭证等等进行审核后后办理相应的的退款事宜；企业应对退退货原因进行行分析并明确确有关部门和和人员的责任任。第十五条 企企业应当在销销售与发货各各环节做好相相关的记录，填填制相应的凭凭证，建立

50、完完整的销售登登记制度，并并加强销售订订单、销售合合同协议、销销售计划、销销售通知单、发发货凭证、运运货凭证、销销售发票等文文件和凭证的的相互核对工工作。销售部门应当设设置销售台账账，及时反映映各种商品、劳劳务等销售的的开单、发货货、收款情况况，并由相关关人员对销售售合同协议执行行情况进行定定期跟踪审阅阅。销售台账账应当附有客客户订单、销销售合同协议议、客户签收收回执等相关关购货单据。第四章 收款款控制第十六条 企企业应当及时时办理销售收收款业务。对对以银行转账账方式办理的的销售收款，应应当通过企业业核定的账户户进行结算。第十七条 企企业应当将销销售收入及时时入账，不得得账外设账，不不得擅自坐

51、支支现金。企业应当避免销销售人员直接接接触销售现现款。第十八条 企企业应当建立立应收账款账账龄分析制度度和逾期应收收账款催收制制度。销售部部门应当负责责应收账款的的催收，催收收记录（包括括往来函电）要要妥善保存，财财会部门应当当督促销售部部门加紧催收收。对催收无无效的逾期应应收账款可通通过法律程序序予以解决。应收账款应分类类管理，针对对不同性质的的应收款项，采采取不同方法法和程序。应应严格区分并并明确收款责责任，建立科科学、合理的的清收奖励制制度以及责任任追究和处罚罚制度，以有有利于及时清清理催收欠款款，保证企业业营运资产的的周转效率。第十九条 企企业应当按客客户设置应收收账款台账，及及时登记

52、并评评估每一客户户应收账款余余额增减变动动情况和信用用额度使用情情况。第二十条 企企业对于可能能成为坏账的的应收账款，应应当按照国家家统一的会计计准则制度规规定计提坏账账准备，并按按照权限范围围和审批程序序进行审批。对对确定发生的的各项坏账，应应当查明原因因，明确责任任，并在履行行规定的审批批程序后做出出会计处理。第二十一条 企业核销的的坏账应当进进行备查登记记，做到账销销案存。已核核销的坏账又又收回时应当当及时入账，防防止形成账外外款。第二十二条 企业应当结结合销售政策策和信用政策策，明确应收收票据的受理理范围和管理理措施。企业应当加强对对应收票据合合法性、真实实性的审查，防防止购货方以以虚

53、假票据进进行欺诈。企业应收票据的的贴现必须经经由保管票据据以外的主管管人员的书面面批准。企业应当有专人人保管应收票票据，对于即即将到期的应应收票据，应应当及时向付付款人提示付付款；已贴现现但仍承担收收款风险的票票据应当在备备查簿中登记记，以便日后后追踪管理。企业应当制定逾逾期票据追索索监控和冲销销管理制度。第二十三条 企业应当定定期抽查、核核对销售业务务记录、销售售收款会计记记录、商品出出库记录和库库存商品实物物记录，及时时发现并处理理销售与收款款中存在的问问题；同时，还还应定期对库库存商品进行行盘点。第二十四条 企业应当定定期与往来客客户通过函证证等方式,核核对应收账款款、应收票据据、预收账

54、款款等往来款项项。如有不符符，应当查明明原因，及时时处理。企业内部控制应应用指引第xxx号工程项目目（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了了引导企业加加强对工程项项目的内部控控制，防止并并发现和纠正正工程项目业业务实施和管管理中的各种种差错与舞弊弊，提高资金金使用效益，根根据国家有关关法律法规和和企业内部部控制基本规规范，制定定本指引。第二条 本指指引所称工程程项目，是指指企业根据经经营管理需要要，自行或者者委托其他单单位进行设计计、建造、安安装和修护，以以便形成新的的固定资产或或维护、提升升既有固定资资产性能的活活动。第三条 企业业至少应当关关注涉及工程程项目的下列列风险：（一）工程项目目

55、违反国家法法律法规，可可能遭受外部部处罚、经济济损失和信誉誉损失。（二）工程项目目未经适当审批批或超越授权权审批，可能能因重大差错错、舞弊、欺欺诈而导致资资产损失。（三）工程项目目决策失误，可可能造成企业业资产损失或或资源浪费。（四）工程项目目概预算编制制不当和执行行不力，可能能造成工程项项目建造成本本的增加。（五）工程项目目成本失控，可可能造成企业业经营管理效效益和效率低低下。（六）工程项目目会计处理和和相关信息不不合法、真实实、完整，可可能导致企业业资产账实不不符或资产损损失。第四条 企业业在建立与实实施工程项目目内部控制中中，至少应当当强化对下列列关键方面或或者关键环节节的控制：（一）职

56、责分工工、权限范围围和审批程序序应当明确规规范，机构设设置和人员配配备应当科学学合理。（二）工程项目目的决策依据据应当充分适适当，决策过过程应当科学学规范。（三）概预算编编制的依据、内内容、标准应应当明确规范范。（四）委托其他他单位承担工工程项目时，相相关的招标程程序和合同协协议的签订、管管理程序应当当明确。（五）价款支付付的方式、金金额、时间进进度应当明确确。（六）竣工决算算环节的控制制流程应当科科学严密，竣竣工清理范围围、竣工决算算依据、决算算审计要求、竣竣工验收程序序、资产移交交手续等应当当明确。（七）工程项目目的确认、计计量和报告应应当符合国家家统一的会计计准则制度的的规定。第二章 职

57、责责分工与授权权批准第五条 企业业应当建立工工程项目业务务的岗位责任任制，明确相相关部门和岗岗位的职责权权限，确保办办理工程项目目业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。工程项目业务不不相容岗位一一般包括：（一）项目建议议、可行性研研究与项目决决策。（二）概预算编编制与审核。（三）项目决策策与项目实施施。（四）项目实施施与价款支付付。（五）项目实施施与项目验收收。（六）竣工决算算与竣工决算算审计。第六条 企业业应当根据工工程项目的特特点，配备合合格的人员办办理工程项目目业务。办理理工程项目业业务的人员应应当具备良好好的业务素质质和职业道德德。企业应当配备专专门的会计人人员办理工程程项目会计

58、核核算业务，办办理工程项目目会计业务的的人员应当熟熟悉国家法律律法规及工程程项目管理方方面的专业知知识。对于重大项目，企企业应当考虑虑聘请具备规规定资质和胜胜任能力的中中介机构（如如招标代理、工工程监理、财财务监理等）和和专业人士（如如工程造价专专家、质量控控制专家等），协协助企业进行行工程项目业业务的实施和和管理。企业业应建立适当当的程序对所所聘请的中介介机构和专业业人士的工作作进行必要的的督导。第七条 企业业应当建立工工程项目授权权制度和审核核批准制度，并并按照规定的的权限和程序序办理工程项项目业务。第八条 企业业应当制定工工程项目业务务流程，明确确项目决策、概概预算编制、价价款支付、竣竣

59、工决算等环环节的控制要要求，并设置置相应的记录录或凭证，如如实记载工程程项目各环节节业务的开展展情况，确保保工程项目全全过程得到有有效控制。第三章 项目目决策控制第九条 企业业应当建立工工程项目决策策环节的控制制制度，对项项目建议书和和可行性研究究报告的编制制、项目决策策程序等作出出明确规定，确确保项目决策策科学、合理理。第十条 企业业应当组织工工程、技术、财财会、法律等等部门的相关关专业人员对对项目建议书书和可行性研研究报告的完完整性、客观观性进行技术术经济分析和和评审，出具具评审意见，作作为项目决策策的重要参考考依据。第十一条 企企业应当根据据职责分工和和审批权限对对工程项目进进行决策，决

60、决策过程应有有完整的书面面记录。重大大的工程项目目，应当报经经董事会或者者类似决策机机构集体审议议批准。严禁任何个人单单独决策工程程项目或者擅擅自改变集体体决策意见。第十二条 企企业应当建立立工程项目决决策及实施的的责任制度，明明确相关部门门及人员的责责任，定期或或不定期地进进行检查。第十三条 企企业应当根据据国家有关规规定和企业实实际情况，合合理确定工程程项目建设方方式。对需要委托其他他单位承担的的工程项目，应应当区别不同同的发包方式式（如包工包包料、包工不不包料等），制制定相应的控控制程序。按规定应进行招招标的，应当当按照相关法法律法规的规规定建立健全全并有效实施施相应的控制制程序。第四章