财务管理会计《税务筹划》期末考试试卷及答案

1、文档编码 : CY4X9R9Z4A8 HY6O3G10O2S8 ZT9Q4H2V3Q8优选训练资源 共赢共享共进税务筹划一,单项挑选题（此题总计10 分,每道题1 分）1. 累进税率下,固定资产折旧接受（A ）法使企业承担的税负最轻；A直线摊销 B 快速折旧 C 平均折旧 D 无所谓2以下关于营业税计税依据的说法不正确选项（B ）；A建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额；B建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包额为营业额；C以无形资产投资入股,参加接受投资方的利润支配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税；D金融业发生转贷业务的,以贷

2、款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额；3某企业估量将取得年度应纳税所得额万元；为进行税务筹划,降低税负,企业年末多发生并支付了一笔1000 元的费用；企业应当适用（C ）的税率缴纳所得税；D ）扣除；A33B 18C27D154. （D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为；A. 偷税B. 漏税C. 抗税D. 欠税5 自20* 年7 月1 日起向农村义务训练的捐赠,准予在应纳税所得额中（A3B 30C 不准D 全额6纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正值理由的,税务机关可以按组成计税价格 运算；其组成计税价格的公式为（C ）；A 成本（1 一成本利润率）B 成

3、本（l 十增值税税率）C. 成本（1 十成本利润率）D成本（1 十增值税税率）7以下合伙企业纳税的说法不正确选项（B ）；A比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B企业要交纳企业所得税,投资者个人分得的利润征收个人所得税 C与个人独资企业税负一样 D总体税负低于公司制 8（A ）是国家对特定的地区,行业,企业,项目或情形所赐予纳税人减征部分税收的照管或奖 励措施；A. 减税B. 扣除C. 免税D. 节税9以下外商投资企业（经营期十年以上）中,从获利年度起,享受企业所得税定期减免优惠的有（B ）；B 在经济特区从事电器生产的企业A中外合资房地产企业C中外合资运输公司D特地从事投资业务的公司

4、10在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的第 1 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共进（B）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免；A35B 40C 45 D30二,多项挑选题（此题总计10 分,每道题2 分）1. 以下属于税务筹划的详细目标的有（ABC ）；A恰当履行纳税义务 B 纳税成本最低化C税收负担最低化 D间接纳税成本最低2以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（ABC ）；A正处于征税期的企业,在价格不断上涨时,存货可后进先出；B盈利企业,在价格不断上涨时,存货应后进先出；C享受所得税优惠的企业,在价格不断

5、上涨时,存货应先进先出；D纳税人存贷计价方法一经确定,不得任凭转变；如确需转变的应在下一季度开头前报主管 税务机关批准；3. 以下关于再投资退税条件正确的有（ABCD ）；A必需是从外商投资企业获得的利润B必需是纳税后的利润用于再投资 C再投资举办产品出口企业应供应确认证明 D外国投资者必需自资金实际投入之日起一年内办理退税 4确定收益筹划原理是使纳税人的纳税确定总额削减的筹划策略,它可以分为（AD ）；A. 直接收益筹划原理 B. 相对收益筹划原理C.递延纳税原理 D. 间接收益筹划原理5卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟,关于从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款规定不正确选项 ABC

6、；D. 全部A. 60 三,判定题（此题总计10 分,每道题1 分）1免税属于相对节税； 2纳税人实行以旧换新方式销售货物时,可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款； 3当实际增值率小于税负平稳点增值率时,小规模纳税人税负重； 4纳税人有依法纳税的义务,也有依据税法,经过合理的甚至奇妙的支配以实现尽量少负担税 款的权益； 5税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚； 6大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权； 7纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的,不视为发生了应税行为,不缴纳消费 税； 8销售不动产属于销售货物,应当征收增值税； 9进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格； 第

7、 2 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共进10企业实行新设合并的,视同新办企业,享受新办企业的税收优惠； 四,简答题（此题总计30 分）1. 如何对兼营行为进行税务筹划？（8 分）（1）纳税人兼营多种不同税率的产品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额,销售数量；（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的,应从高适用税率；（3）兼营增值税和营业税项目的,通过平稳点确认税负高低；2以下是某外商投资企业在设立及运营中实行的一些方案：（1）企业挑选设在深圳经济特区,享受15的所得税税率,假如设在其他地区,税率是24；（2）该企业的外方预备追加投资,利用从外商投资企业分回的利润进

8、行再投资；（3）该企业通过测算,认为申请一般纳税人资格更合适；（4）该企业兼并了一家亏损的内资企业；（5）该企业预备将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包装；请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？（5 分）该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划,退税,抵免,扣除,分割技术3. 企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？（9 分）汇总纳税时,纳税人可选以下一种方法抵扣,一经确定不得任意更换；（1）分国不分项抵扣 : 企业能供应境外完税凭证的；分国运算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额 的,按实际扣除；超过税款扣除限额的,按限额扣除；（2）定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目

9、,统一按境外应纳税所得额的 16.5%抵扣；4. 如何利用消费品的包装物进行税务筹划？（8 分）1）包装物随消费品出售,并入消费品销售额,按消费品税率纳税；（2）包装物收取押金的不缴纳消费税；（3）逾期未收回包装物而不再退仍的和已收取一年以上的押金,补税 五,案例分析题（此题总计40 分；以下各题,保留两位小数）1某内资企业设在高新技术产业开发区内,20* 年10 月成立,被认定为高新技术企业；开业当年实现所得额30 万元,估量20* 年可以实现所得额160 万元,估量20* 年可以实现所得额240 万元；企业所得税税率15；企业如何进行税务筹划？（6 分）企业20* 年经营期不足六个月,可挑

10、选当年免税或下一年度免税；（1）挑选开业当年享受税收优惠：20* 年的30 万元所得,20* 年的160 万元所得可以免税,20* 年正常纳税,应纳所得税240 1536（万元）（2）挑选开业次年享受税收优惠：20* 年应纳所得税30 15（万元）20* 年的160 万元所得,20* 年的240 万元所得免税,（3）结论：挑选开业次年开头享受税收优惠可节税 31.5 万元；2某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯,中心空调,土建及内外装修在内总造价为 20* 万元的某建筑安装工程；工程合同中电梯价款 100 万元,中心空调价款 200 万元,土建及内外装修的价款1700 万元；建筑业营业税税率3

11、,现有两种方案供该公司挑选：（1）该公司同政府部门签订含电梯和中心空调在内的总造价为20* 万元的建筑工程合同,该公第 3 页,共 13 页司承担一切选购费用；（优选训练资源共赢共享共进1700 万元2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为的建筑工程合同,电梯,空调的选购合同由政府部门与购销单位签订,选购费用由政府部门负责；请结合营业税的有关规定做出筹划方案；（8 分）依据规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款；假如接受（1）方案,应纳营业税额为：20* 360（万元）假如接受（2）方案,应纳营业税额为：1700351（万元）明显,方案

12、（2）节约营业税9 万元,应挑选其次方案3设在中外合资电信有限公司,1999 年成立,经营期 15 年,注册资本 1 亿元,中外双方各50,20* 年开头生产并盈利；企业所得税税率 30（地方所得税免）；公司 20* 年至20* 年的税后利润均未支配,税后利润金额分别是 1000 万元,1200 万元,1100 万元,1300 万元,1500 万元,4500 万元；20* 年,外国投资者预备用未支配利润20* 万元进行再投资,以增加原公司注册资本；外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税？（12 分）企业用税后利润 20* 万元再投资于本企业,退税率 40；（1）如不能供应再投资利润所属年

13、度证明,税局依据外国投资者再投资前的企业未支配利润中属于外商的部分,从最早年度推算；20* 万元的再投资利润所属年度：20* 年：500 万元；20* 年600 万元；20* 年550 万元；20* 年350 万元,据此运算再投资退税额；20* ,20* 年属于免税期未缴纳所得税,不需退税；退税额900115 15 40（万元）（2）如能证明再投资利润为 20* 年获得,就退税额20* 130 30 40（万元）（3）结论：方案（1）比方案（2）节税万元；4某酒厂接到一笔粮食白酒订单,议定销售价格是 产有以下方案可以挑选：100 万元（不含增值税）；组织白酒的生（1）托付A 厂加工成酒精,然后

14、由本厂生产成白酒；酒厂以价值 25 万元的原材料托付 A 厂加工成酒精,加工费 15 万元；运回后由本厂加工成白酒,需支付人工及费用 10 万元；（2）托付A 厂直接加工成白酒,收回直接销售；酒厂以价值 25 万元的原材料让 A 厂加工成白酒,加工费 22 万元；运回后仍以 100 万元对外销售；（3）酒厂以价值 25 万元的原材料自己完成白酒生产；需支付人工及其他费用 22 万元；酒精的消费税税率为 5,粮食白酒的消费税比例税率是 20；依据以上资料,通过分析各方案的税后利润挑选最优筹划方案；（不考虑城建税,训练费附加,增值税,白酒的定额税金忽视不计）；（14 分）托付A 厂加工成酒精,然后

15、由本厂生产成白酒；加工提货环节应由托付方代扣代缴的消费税为：（2515）（15） 5（万元）白酒销售后应再计缴纳的消费税：100 2020（万元）第 4 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共进税后利润：（10025）（1-33 ）（万元）（2）托付A 厂直接加工成白酒,收回直接对外销售不缴消费税加工提货环节应由托付方代收代缴的消费税：（2522）（120） 20（万元）税后利润（100252211.75 ）（1-33 ）（万元）（3）酒厂加工白酒销售时；白酒缴纳消费税100 2020（万元）税后利润：（1002522-20 ）（1-33 ）（万元）方案2 最优,比方案 1 增加收益8.95

16、 万元,比案3 增加收益5.53 万元；税务筹划2 一,单项挑选题（此题总计 10 分,每道题 1 分）1. 狭义的税务筹划是指（.A ）；A. 节税 B. 避税C.骗税 D. 逃税2. （D ）实行欺诈,隐瞒等非法手段,不按规定纳税的行为；A. 欠税 B. 漏税C.抗税 D. 偷税3. 一般认为,（B ）是税负转嫁的基本前提条件；A. 商品供求弹性 B. 物价自有波动C.市场结构 D. 课税制度4. （D ）是在税法规定的范畴内,当存在着多种税收政策,计税方法可供挑选时,纳税人以税负最低为目的进行的涉税挑选行为；A. 免税B. 扣除C.减税D. 节税5. 企业挑选出口退税,外商投资企业再投资

17、退税,购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（C ）；.A 税率筹划原理A. 税基筹划原理B. C.税额筹划原理D. 税期筹划原理6. 以下哪项不是税率差异技术的特点（）；A. 运用相对收益筹划原理B. 运用税率筹划原理C.技术较为复杂D. 适用范畴较大7. 税务筹划的最基本原就是（B ）；不违法原就A. 疼惜性原就B. C.时效性原就D. 整体综合性原就8. 以下说法正确选项：（C）；避税是完全不合法的A. 节税优于避税B. C.欠税是违法的D. 偷税行为都要追究刑事责任第 5 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共进9. 某大型商场为增值税一般纳税人,预备在春节期间进行商品促销,商场经理

18、实行促销方案：购物满100 元赠送价值 20 元的商品；销售额 100 元的商品其成本为 70 元,就商场应纳增值税额为（B ）元；10. 进行税务筹划时,需要明白的纳税人的财务情形不包括（D）；A. 收入情形D. B. 支出情形C. 财产情形纳税情形二,判定题（此题总计15 分,每道题1 分）1. 税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的,旨在减轻税负； 2. 税收优惠没有一点弊端； 3. 税务筹划没有任何风险； 4. 税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额； 5. 征纳双方的权益和义务是对等的； 6. 纳税人有权对自己的税收事务做必要的支配,只要这种支配没有违反税法； 7. 税务筹划的主要

19、目标是寻求低税负点和递延纳税,通过税务筹划,有利于促进国家税收政策目标的实现； 8. 节税是一种逆法意识,避税是一种顺法意识； 9. 纳税人接受以旧换新方式销售货物时,可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款； 10. 营业税暂行条例规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款； 11. 税务筹划的最本质特点是合法性和不违法性； 12. 纳税成本最低化是税务筹划的基础目标； 13. 税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策； 14. 利用挑选性条款的避税形式是针对税法中过于抽象,过于简洁的条款,纳税人依据自己的理解,从有利于自身利益的角度去进行筹划； 15. 欠税是

20、纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为； 三,简答题（此题总计 34 分）1. 不同企业组织形式如何履行纳税义务,企业挑选组织形式的筹划策略有哪些？（7 分）1）不同企业组织形式的税务筹划：个人独资企业,合伙企业,比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税；公司企业要交纳企业所得税,投资者个人分得的利润征收个人所得税；（2）企业挑选组织形式的筹划策略：总体税负合伙制税负低于公司制；后者既要缴企业所得税,个人仍要交纳个人所得税；应全面比较税基,税率,税收优惠等因素；2. 国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？（7 分）第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：第 6 页,共 13 页

21、优选训练资源 共赢共享共进1 动因相同：企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；2 目标一样：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低,全球所得最大；3 相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内供应了更多的备选方案；4 技术方法相同或相像；其次：国内税务筹划与国际税务筹划区分：1 客观缘由不同；2 对纳税人的意义不同；3 筹划的方式,方法不同3. 如何利用固定资产折旧进行税务筹划？（10 分）第一. 利用折旧年限进行税务筹划；（1）盈利企业, 挑选最低的折旧年限；（2）享受税收优惠的企业 , 挑选较长的折旧年限；例如：减免税期内,加速折旧不会带来实惠；（3）亏损企业,充分考虑企

22、业亏损的税前补偿,必需能使不能得到或不能完全得到税前补偿的亏损年度的折旧额降低,保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥；其次. 挑选折旧方法进行税务筹划：（1）累进税率下,接受直线摊销法使企业承担的税负最轻,快速折旧法较差；（2）比例税率下,接受加速折旧法,对企业更为有利；在实际操作中, 企业应对不同折旧方法的成效进行分别测算, 比较各种方法的详细节税成效4如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？（10 分）第一兼营营业税不同税率的应税项目（1）纳税人兼营不同税率的应税项目,应分别核算各自的营业额；（2）对未按不同税目分别核算营业额的,从高适用税率；其次兼营增值税和非增值税应税劳务（1）纳税人应

23、分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额,对货物和应税劳务的销售额按各 自适用的税率缴纳增值税,对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率缴纳营业税；（2）假如不分别核算或者不能精确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的,其非应税劳务 应与货物或应税劳务一并缴纳增值税；（3）增值税的一般纳税人,挑选分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人,就要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率四,案例分析题（此题总计41 分；留意：以下各题保留两位小数；）1. 大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程,原方案由大地安装企业供应设备并负责安装,工程总价款为 300 万元,其中设备价款为

24、260 万元；请你为大地安装企业进行税务筹划,如何减轻该企业的营业税税负？（7 分）（1）假如依据这个方案,那么安装企业缴纳营业税为：300 3%9（万元）（2）在签署安装合同时,该安装企业接受税务专家建议,对有关业务进行适当的分别；即设 备由建设单位负责购买,而安装企业只负责安装：300-260 3%（万元）9 1.2 万元所以大地安装企业通过税务筹划,可以减轻该企业的营业税税负2. 某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,如分别新设成立甲,乙两家商业企业,估计甲企业每年度可实现的销售商品价款为170 万元,购进商品价款为112 万元；乙企业每第 7 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共

25、进年度可实现的销售商品价款为 150 万元,购进商品价款为 98 万元；甲,乙企业只能认定为小 规模纳税人,征收率为 4%；如新设成立一家商业企业,估计每年可实现的销售商品价款为 320 万元,购进商品价款为 210 万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%；案例分析：分别接受增值率筹划法,抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的挑选；（12 分）已知：表 1 为两类纳税人税负平稳点的增值率,抵扣率：表1 ：两类纳税人税负平稳点的增值率,抵扣率一般纳税人税率小规模纳税人征收率含税平稳点增值率含税平稳点抵扣率17% 6% 38.96% 61.04% 17% 4% 26.47

26、% 73.53% 13% 6% 49.20% 50.80% 13% 4% 33.43% 66.57% 1）分别运算新设甲,乙两家企业的含税增值率：甲企业的含税增值率（170112） 170乙企业的含税增值率（15098） 150实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平稳点的增值率26.47%,挑选一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人,因此,该企业挑选小规模纳税人身份更为有利；如为一般纳税人的应纳增值税额=320 （117） 17210（117） 17万元如为小规模纳税人的应纳增值税额 =170（14） 4150（14） 4万元 挑选小规模纳税人的增值税税负降低额 = 15.98 - 12.3

27、1 = 3.67 万元 （2）分别运算新设甲,乙两家企业的含税抵扣率：甲企业的含税抵扣率112 170乙企业的含税抵扣率98 150实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平稳点的抵扣率73.53%,挑选一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人,因此,该企业挑选小规模纳税人身份更为有利；如为一般纳税人的应纳增值税额=320 （117） 17210（117） 17万元如为小规模纳税人的应纳增值税额 =170（14） 4150（14） 4万元挑选小规模纳税人的增值税税负降低额 = 15.98 - 12.31 = 3.67 万元 3 . 长城公司托付东方公司将一批价值 200 万元的原料加工成甲半成品,

28、加工费 150 万元；长城公司将甲半成品收回后连续加工成乙产成品,发生加工成本 192 万元；该批产品售价1200 万元；甲半成品消费税税率为 30 ,乙产成品消费税率 40 ；假如长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品,加工成本共计 360 万元；案例分析：企业应挑选哪种加工方式更有利？（11 分）（1）长城公司托付加工的应税消费品收回后,在本企业连续加工成另一种应税消费品销售,长城第 8 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共进公司向东方公司支付加工费的同时,向受托方支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格200+150 1 30%500 万元 应缴消费税500 30%150 万元 长

29、城公司销售产品后,应缴消费税：（2）自行加工方式：1200 40%150330 万元 长城公司应纳消费税1200 40480（万元）可见,在各相关因素相同的情形下,自行加工方式的税负最重；4. 某内资企业 20* 年实际利润总额 1500 万元,并且无其他调整项目；企业适用的企业所得税税率 33 ；企业预备该年度向社会捐赠 80 万元；该企业有以下三个方案可供挑选,请你为企业分析哪种捐赠方式最节约税款？（1 ）通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80 万元；（2 ）通过减灾委员会向遭受自然灾难的地区捐赠80 万元；（3 ）通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠 该企业有以下三个方案可供挑选：80

30、万元；（11 分）第一通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠 80 万元,捐赠可在所得额中全额抵扣；应纳所得税税额1500 33495（万元）其次通过减灾委员会向遭受自然灾难的地区捐赠 80 万元,捐赠只能在所得额中抵扣 3；调整所得额1500801580（万元）捐赠的扣除限额1580 3%（万元）应纳税所得额1580（万元）应纳所得税额1532.6 33（万元）第三,通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80 万元,捐赠不得在所得额中抵扣；应纳所得税税额（1500 80 ） 33521.4 （万元）企业同样发生 80 万元的捐赠支出,挑选的捐赠方式和捐赠对象不同,捐赠支出导致业的实际应所得税有很大

31、的区分；挑选第一种方案时,可以比其次种方案削减纳税 万元,比挑选第三种方案削减纳税 26.4 万元；可见,通过税务筹划,可以较大的减轻企业的纳税负担；税务筹划3 一,单项挑选题（此题总计10 分,每道题1 分）1. （B ）实行欺诈,隐瞒等非法手段,不按规定纳税的行为；A. 欠税 B. 漏税C.抗税 D. 偷税2. （D ）是在税法规定的范畴内,当存在着多种税收政策,计税方法可供挑选时,纳税人以税负最低为目的进行的涉税挑选行为；A. 免税B. 扣除C.减税D. 节税第 9 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共进3. 以下哪项不是税率差异技术的特点（C）；A. 运用相对收益筹划原理 B. 运

32、用税率筹划原理C.技术较为复杂 D. 适用范畴较大4. 以下说法正确选项：（A ）；A. 节税优于避税 B. 避税是完全不合法的C.欠税是违法的 D. 偷税行为都要追究刑事责任5. 进行税务筹划时,需要明白的纳税人的财务情形不包括（B ）；A. 收入情形 B. 支出情形C. 财产情形 D. 纳税情形6. 狭义的税务筹划是指（A ）；A. 节税 B. 避税C.骗税 D. 逃税7. 一般认为,（C）是税负转嫁的基本前提条件；A. 商品供求弹性 B. 物价自有波动C.市场结构 D. 课税制度8. 企业挑选出口退税,外商投资企业再投资退税,购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（D ）；B. 税率筹划

33、原理A. 税基筹划原理C.税额筹划原理D. 税期筹划原理9. 税务筹划的最基本原就是（B ）；不违法原就A. 疼惜性原就B. C.时效性原就D. 整体综合性原就10. 某大型商场为增值税一般纳税人,预备在春节期间进行商品促销,商场经理实行促销方案：购物满100 元赠送价值20 元的商品；销售额100 元的商品其成本为70 元,就商场应纳增值税额为（B ）元；二,判定题（在各题序号前打“”或“”；每题1 分,共15 分；）1纳税人可以通过偷逃税来减轻纳税义务； 2税务筹划的主要目标是寻求最低税负点和递延纳税,税务筹划有利于促进国家税收政策目标的实现； 3纳税人有依法纳税的义务,也有依据税法,经过

34、合理的甚至奇妙的支配以实现尽量少负担税款的权益； 4各种税收优惠政策实施的后果,就是使得名义税率低于实际税率,使纳税人的实际税收负担降低； 5间接收益筹划是指直接削减某一个纳税人税收确定额的筹划方式； 第 10 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共进6假如被合并企业的资产与负债基本相等,净资产几乎等于零时,合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸取合并,视为被合并企业按公允价值转让,处置全部资产,应运算资产的转让所得； 7扣除技术只适用于确定节税,不适用于相对节税； 8假如企业可抵扣的进项税额较大,就相宜作为一般纳税人； 9企业实行新设合并的,可以视同新办企业,享受新办企业的税收优惠政

35、策； 10销售不动产属于销售货物,应当征收增值税； 11在不动产销售业务中,每一个流转环节都要以销售额为依据运算缴纳营业税；因此应当尽量削减流转环节,以减轻营业税税负； 12. 进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格； 13. 将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,于移送使用时运算征收消费税； 14把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得,属于企业分立； 15大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权； 三,简答题（共33 分,第1,2,4 题各8 分,第3 题9 分）1企业如何利用存货计价进行税务筹划？1）存货可接受先进先出法,加权平均法,个别计价法等任一种；（2）纳税人

36、存货计价方法一经确定,不得任凭转变；如确需转变的应在下一纳税年度开头前报主管税务机关批准；（3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略；第一,盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣,应挑选前期成本较大的计价方法；价格不断上涨时,后进先出；价格不断下降时,先进先出；其次,亏损企业：计价方法与亏损补偿相结合；第三,享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少；第四,正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法；2比较确定收益筹划和相对收益筹划的联系与区分；1）依据收益效应分类,分为确定收益筹划原理和相对收益筹划原理；（2）确定收益筹划原理是：在各种可供挑选的方案中,挑选缴纳税款最少的方案；（3）相对

37、收益筹划原理是指纳税人确定时期内的纳税总额并没有削减,但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现,从而取得递延纳税成效,获得相对收益；（4）确定收益筹划是直接削减纳税人的纳税确定额,从而取得收益；相对收益筹划是通过对纳税义务在时间上的支配,相对削减纳税总额,从而取得收益；即：全部税务筹划方案在确定时期内的纳税总额相同,但是在各个纳税期税额不完全相同；3企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划？1）子公司的税收优势（2）分公司的税收优势（3）企业可以通过分公司和子公司的转换减轻税负；当外地的营业活动处于初期时,易于发生亏损,应设立分公司形式,以充分用分公司的亏损冲减母公司利润；盈利时期

38、时,设立子公司,保证外地利润仅缴纳低于母公司所在地的税款；第 11 页,共 13 页优选训练资源 共赢共享共进4外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？（1）再投资退税的基本规定（2）再投资退税的筹划策略（3）税务筹划应留意的事项：四,案例分析题（共42 分；以下各题,如有小数,保留两位；）1某公司是一个年含税销售额在 110 万元左右的生产性企业,公司每年购进的可按 17的税率进行抵扣的含税价格大致在 85 万元左右；假如是一般纳税人,公司产品的增值税适用税率 17；假如是小规模纳税人,公司产品的增值税适用税率为6；该公司会计核算制度健全,目前被认定为一般纳税人；试判别企业作为一般纳税人

39、是否相宜；8 分）（抵扣率法或（2）增值率法均可；（1）抵扣率判定法：（也可以用含税销售额运算）该公司年不含税销售额为：110（117）（万元）公司不含税抵扣额85（117）（万元）公司不含税抵扣率72.65 94.02 100公司抵扣率大于无差别平稳点抵扣率（2）增值率法：,相宜作为一般纳税人；该公司年含税增值率（11085） 110 100（也可分步作）公司增值率小于平稳点增值率,故宜作一般纳税人；（3）一般纳税人时应纳税110（117） 1785（117） 17（万元）小规模纳税人时应纳税110（16） 6（万元）一般纳税人比小规模纳税人节税 2.6 万元；2某酒厂接到一笔粮食白酒订单,议定销售价格是1000 万元（不含增值税）；组织白酒的生产有以下方案：第一：托付加工成酒精,然后由本厂生产成白酒；酒厂以价值 250 万元的原材料托付 A 厂加工成酒精,加工费 150 万元；运回后由本厂加工成白酒,需支付人工及费用 100 万元；其次,托付A 厂直接加工成白酒,收回直接销售；酒厂以价值 250 万元的原材料让 A 厂加工成白酒,加工费220 万元；运回后仍以 1000 万元对外销售；第三,该厂自己完成白酒生产；需支付人工及其他费用220 万元；酒精的消费税税率为 5,粮食白酒的