SAP进阶7-财务总览之获利能力分析

1、sap进阶系列列(17)：第一篇：财财务总览之获获利能力分析析(1) 获利能力分析是是对企业获利利能力的全方方位的分析。它它可以从公司司，事业部，产产品，客户，地地区，分销渠渠道，销售员员等各种角度度来观察企业业的获利能力力。事实上在在SAP 中这这种考察的角角度是没有数数量限制的。而而它的自动取取数和处理能能力不会对企企业用户造成成任何附加的的输入负担。2.8.1 市场细分分获利能力分析的的最早来源和和市场细分的的理论有关。市市场细分是指指根据客户对对产品不同的的需求，不同同的购买行为为与购买习惯惯，把整体市市场分割成不不同的或相同同的小市场群群。市场细分的概念念是由美国市市场学家温德德尔史

2、密斯在200 世纪50 年代中中期首先提出出来的。虽然然市场细分的的概念存在已已经将近半个个世纪，但是是作为一种营营销理论，由由于缺乏一种种量化的技术术支持，使得得它在企业中中的应用往往往带有很强的的主观色彩。SAP 作为企业管理的集成平台，功能上力求涵盖企业管理的所有方面，它在分析企业内部数据支持市场分析方面也有出色的表现。SAP 对市场的分析主要通过获利能力分析模块实现。而获利能力分析一经使用它的作用又远不止市场分析一项。获利能力分析获利能力分析是是SAP 中管管理会计的一一个重要分支支, 它使得公公司管理人员员能够对各种种不同的细分分市场的业绩绩进行评估。 细分市场既可以是对产品,客户,

3、分销渠道等特性进行单个的划分也可以是对其任意组合进行的划分。它能够帮助管理人员评估公司内部的战略性组织(Strategic business units)。这种组织可以是销售组织(Sales organization)或业务范围(Business areas)。 这种评估是基于公司的利润或边际贡献的。获利能力分析的的最终目的是是提供公司的的销售,市场,产品经理人人员和公司总总部计划部门门足够的信息息, 以支持内内部会计管理理和决策。在营销学泰斗菲菲利普科特勒所著著的营销管管理中，以以消费者市场场为例将市场场按地理因素素，人文统计计因素，心理理因素，行为为因素等标准准进行了细分分。但是SAAP

4、中的获获利能力分析析适应包括行行业，工程建建筑安装，金金融，保险等等各种行业的的需要。原因因在于SAPP 将市场细细分的标准称称之为特性（Characteristic）,在各行各业中可以定义适应自身管理需要的特性。1. 每一种细细分标准(特性)都有明确的的定义和推导导规则。比如如在SAP 中最典型的的细分标准是是按产品，按按客户细分。一一个产品加一一个客户可以以看作是一个个基本的细分分市场。但是是对像A集团公司这这样一个企业业公司总部来来说，它的产产品和客户可可能是非常之之多的。因此此根据实际的的需求，我们们可以在SAAP 中定义义新的标准进进行汇总分析析，比如对于于产品，我们们可以按产品品组

5、来分析，比比如6#是一个产产品组。同样样，对于客户户我们可以按按客户的性质质，客户的规规模，客户的的地域进行细细分。在SAAP 系统实实施过程中，我我们会定义各各种细分标准准及相互间的的关系。譬如如把客户性质质，客户所在在城市等细分分标准定义为为来源于系统统中的客户主主记录。这样样，通过分析析特性间的推推导规则, 既避免了重重复输入，又又使信息来源源统一。2. 细分标准准不仅局限于于市场分析。由由于获利能力力分析的目的的不仅是分析析市场，它还还担负着评估估公司内部组组织的功能。因因此在SAPP 中的细分分标准超出了了市场营销学学中的市场细细分。比如表4-1 中销售组织织，销售员作作为细分标准准

6、，主要是为为了考核他们们的经营绩效效，论功行赏赏。同样的，产产品研发组，虽虽然和产品相相关，但它的的目的也是考考核内部研发发小组的工作作成绩。3. 细分标准准可以自由定定义。由于不不同性质的企企业有不同的的特点，他们们所关心的问问题也各不相相同。因此在在SAP 中一一方面没有将将细分标准定定死，比如表表1 中的细分分标准只是一一种形式，不不同的企业在在系统实施中中可以按照实实际情况灵活活地定义细分分标准，不同同企业最后实实施的结果可可能有很大的的差别。另一一方面SAPP 也没有强强行规定某种种标准如何应应用。比如分分销渠道作为为一种细分标标准，它对于于企业管理营营销渠道有重重要作用。分分销渠道

7、是SSAP 中销销售和分销模模块的概念，在在实际企业应应用中根据具具体情况可以以有不同的应应用。比如在在袋装水泥的的销售中,可以按 “批发”或 “代理”等方式定义义分销渠道.特性是 “获利利能力分析”分析的角度度和方向。具具体分析的内内容在SAPP 中有两种种基本分类：1. 基于科目目的分析, 这时候的分分析是基于科科目和成本要要素的. 这种分析析方法和财务务会计保持总总量上的高度度一致和勾稽稽关系.2. 基于成本本的分析, 这时候的分分析不是基于于科目或成本本要素的. 我们可以从从内部管理的的角度自由地地处理数据。比比如我们知道道某些业务可可能存在隐形形的风险或暗暗亏，但是这这在财务会计计当

8、期是不会会表现出来的的，这时我们们可以通过各各种计提方法法（百分比法法，单价法等等等）进行核核算。这样，做做内部考核的的时候其实可可以用这样处处理过的数据据。在获利能力分析析中，这两种种方法是可以以并行存在的的。总之Noote SAAP 获利能能力分析恰当当地体现了管管理会计即“内外相关”又“内外有别”的管理原则则。2.8.2 获利能力力分析与财务务信息在系统统中的集成SAP 中的获获利能力分析析模块在整个个系统中处于于一种信息接接受者的地位位。图2 展现的是是企业的实际际业务数据是是如何流转的的。图2 的左上角角是销售和分分销模块，这这个模块负责责企业的销售售职能，包括括售前活动，询询报价处

9、理，销销售定单管理理，客户档案案和风险控制制等功能。当当销售和分销销模块依据销销售定单给客客户发货，并并随后开出销销售发票时，此此时系统依据据这两项单据据，自动地向向两个方向传传递信息：一一方面如图22 中向下的的箭头所指，在在财务会计模模块，系统自自动生成了确确认销售收入入和结转销售售成本的会计计分录。同时时自动更新了了“收入”，“成本”，“库存”，“应收帐款”等会计科目目的总帐和明明细分类帐。另另一方面如图图2 中向右的的箭头，系统统自动生成了了一张管理会会计的凭证，这这张凭证是系系统内部凭证证，通过它我我们可以定义义很多内部管管理分析的报报表，如图22右下角箭头头所指，我们们将在下文介介

10、绍。现在让我们先看看一下，这张张管理会计凭凭证所包含的的内容。从图图2 中我们看看到，凭证的的第一段记录录了销售数量量，销售金额额和销售成本本的值，其中中成本更是被被细致地分析析出各类原材材料，人工和和制造费用的的构成。产品品成本构成的的数据来源于于SAP 中生生产和产品成成本模块（我我们将在产品品成本章节中中详细阐述），此此时成本构成成的数字被直直接用于管理理会计凭证的的生成。在凭凭证的第二段段中我们看到到系统直接从从发票和出库库单中分析出出了一些基本本的市场细分分信息，如产产品，客户，销销售组织，销销售员等等，其其中象公司内内部销售组织织之类的细分分，不会在对对外的发票中中体现，但在在SA

11、P 系统统内部的发票票中记录了这这些信息。根根据这些基本本的市场细分分信息，系统统根据我们前前文所提的推推导规则自动动分析，得出出了其他的细细分标准。比比如根据客户户档和产品主主记录系统将将这笔销售归归入了北京的的农资公司这这一市场，同同时这笔销售售也是对高折折扣类户的销销售，而产品品又是袋装水水泥类产品等等等。这样，通通过系统的集集成和分析功功能，一笔销销售被非常全全面细致地记记录了下来。而而通过SAPP 中的“钻取报表”（Drilll downn repoort）功能能和科学的解解决问题的方方法，管理人人员可以解决决很多企业经经营管理中的的问题。在这这里需要重申申的是本文中中的细分标准准只

12、是一个例例子，在实施施中企业的实实际情况才能能最终定义细细分标准的特特性。sap进阶系列列(18)：第一篇：财财务总览之获获利能力分析析(2) 2.8.3获利利能力分析在在企业中的实实际应用完成了细分标准准的定义，完完成了实际数数据的集成和和处理，接下下来的问题是是我们如何利利用这些有意意义的数据帮帮助我们去解解决企业运作作中出现的问问题。不同行行业不同规模模的企业所面面临的问题都都不一样，图图3 的左上角角，我们列举举了一些问题题，通常来说说这些问题的的目的可以被被归集为三类类：准确地地预测未来的的市场需求。公正公平地考核绩效。科学的决策支持。管理层根据经验验，针对问题题的目的，分分析出哪些

13、信信息会有助于于解决问题，随随后在SAPP 中利用SAPP 的报表工工具定义相应应的报表，报报表工具自动动提取上文所所述，经处理理保存的管理理会计信息生生成报表。图图3 中向下的的箭头反映了了这种分析的的过程。同时时图3 的下方介介绍了SAPP 中重要的的报表工具：“钻取报表”（Drilll downn repoort）。钻钻取报表具有有这样一些特特点：1. 它的定义义很简单易学学，这种报表表工具不涉及及编程语言和和数据库，因因此它可以直直接给受过一一定培训的管管理人员使用用，而无须技技术人员的参参与和很长的的开发过程。2. 它的分析析具有穿透力力，我们可以以对数据进行行层层细分，做做抽丝剥茧

14、的的分析。如图图3中给出的一一个例子，首首先我们分析析和比较不同同产品的销售售数量，销售售收入和成本本情况，得到到一张涵盖所有产产品的销售情情况表。如果果对某一个产产品（比如说说散装水泥）发发生兴趣或疑疑问，我们可可以从散装水水泥所在的那那一行直接进进入针对散装装水泥销售按按地区进行分分析和比较的的清单。接下下来我们既可可以选择上层层菜单中的袋袋装水泥项目目（可以是任任何产品），直直接将视图切切换到袋装水水泥销售的地地区综合分析析表，也可以以继续对散装装水泥在某个个具体地区（华华东）这一细细分市场做季季节波动分析析。总之，我我们在图2 中管理会计计凭证中看到到的所有内容容都可以拿来来作类似的分分析。当然，报表运行行的最终结果果可能并不能能完全解决我我们的问题，那那么管理人员员必须重新审审视问题，找找到分析问题题的切入点，重重新定义相关关的报表，最最终解决问题题。如图3 中向上的箭箭头。2.8.4 间接费用用上文中我们关注注的都是获利利能力分析中中和销售直接接相关的收入入，成本和费费用等，我们们称之为直接接损益，但是是如果只分析析这些内容，分分析就只能到到毛利为止了了。事实上很很多时候我们们希望看到包包含公司间接接费用在内的的净利润分析析。在SAPP 系统中，间间接费用代表表不能直接认认定到市场细细分上的费用用，譬如