税收法规-企业所得税

1、关于企业所得税核定征收有关问题的公告国家税务总局公告201227号颁布时间：2012-6-19发文单位：国家税务总局根据中华华人民共和国国企业所得 HYPERLINK /web/fagui_zyssfg/ 税税法及其实实施条例、 HYPERLINK /new/63/67/88/2008/3/wa686364220182380026210-0.htm 国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知(国税发200830号)和 HYPERLINK /new/63_67_/2009_8_2_wa253475640128900212141.shtml 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题

2、的通知(国税函2009377号)的相关规定，现就企业所得税核定征收若干问题公告如下： 一、专门从事股权（ HYPERLINK /web/lc_gp_1 股票） HYPERLINK /web/licai/ 投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 二、依法法按核定应税税所得率方式式核定征收企企业所得税的的企业，取得得的转让股权权（股票）收收入等转让财财产收入，应应全额计入应应税收入额，按按照主营项目目（业务）确确定 适用的的应税所得率率计算征税；若主营项目目（业务）发发生变化，应应在当年汇算算清缴时，按按照变化后的的主营项目（业业务）重新确确定适用的应应税所得率计计算征税。三、本公告告自2012

3、2年1月1日日起施行。企企业以前年度度尚未处理的的上述事项，按按照本公告的的规定处理；已经处理的的，不再调整整。二O一二年六月月十九日 关于软件和集成成电路企业认认定管理有关关问题的公告告国家税务总局公公告2011219号号颁布时间：20012-5-30发文单单位：国家税税务总局为贯彻落实实 HYPERLINK /new/63_67_201205/09ya646637975.shtml 财政部 国家税务总总局关于进一一步鼓励软件件产业和集成成电路产业发发展企业所得得税政策的通通知（ HYPERLINK /web/news_cs/ 财税2011227号号）的有关规规定，现将软软件和集成电电路企业

4、认定定管理的有关关问题公告如如下： 对20111年1月11日后按照原原认定管理办办法认定的软软件和集成电电路企业，在在财税20012277号文件所称称的集成电电路生产企业业认定管理办办法、集集成电 路设设计企业认定定管理办法及及软件企业业认定管理办办法公布前前，凡符合财财税2011227号号文件规定的的优惠政策适适用条件的，可可依照原认定定管理办法申申请享受 财财税2011227号号文件规定的的减免税优惠惠。在集成成电路生产企企业认定管理理办法、集集成电路设计计企业认定管管理办法及及软件企业业认定管理办办法公布 后，按新认认定管理办法法执行。对已已按原认定管管理办法享受受优惠并进行行企业所得税

5、税汇算清缴的的企业，若不不符合新认定定管理办法条条件的，应在在履行相关程程序后，重新新按照 HYPERLINK /web/fagui_zyssfg/ 税法规定计算算申报纳税。国家税务总总局二一二年年五月三十日日关于确认中华全全国总工会和和中国红十字字会总会20011年度公公益性捐赠税税前扣除资格格的通知财税2012247号颁布时间：20012-5-24发文单单位：财政部部 国家税务务总局各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家 HYPERLINK /shuishou/ 税务局、地方方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：根据 HYPERLINK /new/63_67_/200

6、9_12_28_wa8886224518221900210494.shtml 财政政部 国家税税务总局关于于通过公益性性群众团体的的公益性捐赠赠税前扣除有有关问题的通通知（ HYPERLINK /web/news_cs/ 财税200091244 号）精神神，经财政部部、国家税务务总局联合审审核确认，中中华全国总工工会和中国红红十字会总会会具有20111年度公益益性捐赠税前前扣除资格，企企业（包括企企业、事业单单位、 社会会团体以及其其他取得收入入的组织）或或个人20111年度通过过中华全国总总工会和中国国红十字会总总会进行的公公益性捐赠支支出，可按规规定予以税前前扣除。财政部 国国家税务总局局

7、二一二年年五月二十四四日关于我国居民企企业实行股权权激励计划有有关企业所得得税处理问题题的公告国家税务总局公公告2011218号号颁布时间：20012-5-23发文单单位：国家税税务总局为推进我国国资本市场改改革，促进企企业建立健全全激励与约束束机制，根据据国务院 HYPERLINK /wangxiao/zhengquan/ 证券券管理委员会会发布的 HYPERLINK /new/63/67/108/2001/1/ad4027901111110025049.htm 上上市公司股权权激励管理办办法（试行）（证监公司字2005151号，以下简称管理办法）的规定，一些在我国境内上市的居民企业（以下简

8、称上市公司），为其职工建立了股权激励计划。根据中华人民共和国企业所得 HYPERLINK /web/fagui_zyssfg/ 税法及其实施条例（以下简称税法）的有关规定，现就上市公司实施股权激励计划有关企业所得税处理问题，公告如下：一、本公告告所称股权激激励，是指管管理办法中中规定的上市市公司以本公公司 HYPERLINK /web/lc_gp_1 股票为标的，对对其董事、监监事、高级管管理人员及其其他员工（以以下简称激励励对象）进行行的长期性激激励。股权激激励实行方式式包括授予限限制性股票、股股票期权以及及其他法律法法规规定的方方式。限制性股票票，是指管管理办法中中规定的激励励对象按照股股

9、权激励计划划规定的条件件，从上市公公司获得的一一定数量的本本公司股票。股票期权，是是指管理办办法中规定定的上市公司司按照股权激激励计划授予予激励对象在在未来一定期期限内，以预预先确定的价价格和条件购购买本公司一一定数量股票票的权利。二、上市公公司依照管管理办法要要求建立职工工股权激励计计划，并按我我国企业 HYPERLINK / 会计计准则的有关关规定，在股股权激励计划划授予激励对对象时，按照照该股票的公公允价格及数数量，计算确确定作为上市市公司相关年年度的成本或或费用，作为为换取激励对对象提供服务务的对价。上上述企业建立立的职工股权权激励计划，其其企业所得税税的处理，按按以下规定执执行：（一

10、）对股股权激励计划划实行后立即即可以行权的的，上市公司司可以根据实实际行权时该该股票的公允允价格与激励励对象实际行行权支付价格格的差额和数数量，计算确确定作为当年年上市公司工工资薪金支出出，依照税法法规定进行税税前扣除。 （二）对对股权激励计计划实行后，需需待一定服务务年限或者达达到规定业绩绩条件（以下下简称等待期期）方可行权权的。上市公公司等待期内内会计上计算算确认的相关关成本费用，不不 得在对应应年度计算缴缴纳企业所得得税时扣除。在在股权激励计计划可行权后后，上市公司司方可根据该该股票实际行行权时的公允允价格与当年年激励对象实实际行权支付付价格的差额额及数 量，计计算确定作为为当年上市公公

11、司工资薪金金支出，依照照税法规定进进行税前扣除除。（三）本条条所指股票实实际行权时的的公允价格，以以实际行权日日该股票的收收盘价格确定定。三、在我国国境外上市的的居民企业和和非上市公司司，凡比照管管理办法的的规定建立职职工股权激励励计划，且在在企业会计处处理上，也按按我国会计准准则的有关规规定处理的，其其股权激励计计划有关企业业所得税处理理问题，可以以按照上述规规定执行。四、本公告告自20122年7月1日日起施行。特此公告。国家 HYPERLINK /shuishou/ 税务总总局二一二年年五月二十三三日关于保险公司准准备金支出企企业所得税税税前扣除有关关政策问题的的通知财税2012245号颁

12、布时间：20012-5-15发文单单位：财政部部国家税务务总局各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家 HYPERLINK /shuishou/ 税务局、地方方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：根据 HYPERLINK /new/63/67/88/2007/3/wa060911316191370021122-0.htm 中华华人民共和国国企业所得税税法和 HYPERLINK /new/63/67/81/2007/12/wa1443216131112170023480-0.htm 中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例（国国务院令第5512号）的的有关规定，现现就保险公司

13、司准备金支出出企业所得税税税前扣除有有关问题明确确如下：一、保险公公司按下列规规定缴纳的保保险保障基金金，准予据实实税前扣除：1.非 HYPERLINK /web/licai/ 投资资型财产保险险业务，不得得超过保费收收入的0.88%；投资型型财产保险业业务，有保证证收益的，不不得超过业务务收入的0.08%，无无保证收益的的，不得超过过业务收入的的0.05%.2.有保证证收益的人寿寿保险业务，不不得超过业务务收入的0.15%；无无保证收益的的人寿保险业业务，不得超超过业务收入入的0.055%.3.短期健健康保险业务务，不得超过过保费收入的的0.8%；长期健康保保险业务，不不得超过保费费收入的0

14、.15%.4.非投资资型意外伤害害保险业务，不不得超过保费费收入的0.8%；投资资型意外伤害害保险业务，有有保证收益的的，不得超过过业务收入的的0.08%，无保证收收益的，不得得超过业务收收入的0.005%.保险保障基基金，是指按按照 HYPERLINK /new/63_69_/2009_3_4_wa26161147943900215293.shtml 中华人人民共和国保保险法和 HYPERLINK /new/63/69/113/2008/9/wa19312133501719800217174-0.htm 保险保保障基金管理理办法（保保监会、财政政部、人民 HYPERLINK /wangxia

15、o/ccbp/ 银银行令20008年第2号号）规定缴纳纳形成的，在在规定情形下下用于救助保保单持有人、保保单受让公司司或者处置保保险业风险的的非政府性行行业风险救助助基金。保费收入，是是指投保人按按照保险合同同约定，向保保险公司支付付的保险费。业务收入，是是指投保人按按照保险合同同约定，为购购买相应的保保险产品支付付给保险公司司的全部金额额。非投资型财财产保险业务务，是指仅具具有保险保障障功能而不具具有投资 HYPERLINK /web/licai/ 理财财功能的财产产保险业务。投资型财产产保险业务，是是指兼具有保保险保障与投投资理财功能能的财产保险险业务。有保证收益益，是指保险险产品在投资资

16、收益方面提提供固定收益益或最低收益益保障。无保证收益益，是指保险险产品在投资资收益方面不不提供收益保保证，投保人人承担全部投投资风险。二、保险公公司有下列情情形之一的，其其缴纳的保险险保障基金不不得在税前扣扣除：1.财产保保险公司的保保险保障基金金余额达到公公司总资产66%的。2.人身保保险公司的保保险保障基金金余额达到公公司总资产11%的。三、保险公公司按国务院院财政部门的的相关规定提提取的未到期期责任准备金金、寿险责任任准备金、长长期健康险责责任准备金、已已发生已报案案未决赔款准准备金和已发发生未报案未未决赔款准备备金，准予在在税前扣除。1.未到期期责任准备金金、寿险责任任准备金、长长期健

17、康险责责任准备金依依据经中国保保监会核准任任职资格的精精算师或出具具专项 HYPERLINK /zhucekuaijishi/ 审计报告的中中介机构确定定的金额提取取。未到期责任任准备金，是是指保险人为为尚未终止的的非寿险保险险责任提取的的准备金。寿险责任准准备金，是指指保险人为尚尚未终止的人人寿保险责任任提取的准备备金。长期健康险险责任准备金金，是指保险险人为尚未终终止的长期健健康保险责任任提取的准备备金。2.已发生生已报案未决决赔款准备金金，按最高不不超过当期已已经提出的保保险赔款或者者给付金额的的100%提提取；已发生生未报案未决决赔款准备金金按不超过当当年实际赔款款支出额的88%提取。

18、已发生已报报案未决赔款款准备金，是是指保险人为为非寿险保险险事故已经发发生并已向保保险人提出索索赔、尚未结结案的赔案提提取的准备金金。已发生未报报案未决赔款款准备金，是是指保险人为为非寿险保险险事故已经发发生、尚未向向保险人提出出索赔的赔案案提取的准备备金。四、保险公公司实际发生生的各种保险险赔款、给付付，应首先冲冲抵按规定提提取的准备金金，不足冲抵抵部分，准予予在当年税前前扣除。五、本通知知自20111年1月1日日至20155年12月331日执行。财政部 国国家税务总局局二一二年年五月十五日日关于企业所得税税应纳税所得得额若干税务务处理问题的的公告国家税务总局公公告2011215号号颁布时间

19、：20012-4-24发文单单位：国家税税务总局根据 HYPERLINK /new/63/67/88/2007/3/wa060911316191370021122-0.htm 中华华人民共和国国企业所得税税法（以下下简称企业业所得税法）及及其实施条例例（以下简称称实施条例例）以及相相关规定，现现就企业所得得税应纳税所所得额若干 HYPERLINK /shuishou/ 税税务处理问题题公告如下： 一、关于季季节工、临时时工等费用税税前扣除问题题 企业因雇雇用季节工、临临时工、实习习生、返聘离离退休人员以以及接受外部部劳务派遣用用工所实际发发生的费用，应应区分为工资资薪金支出和和职工福利费费支出

20、，并按按企业所得得 税法规规定在企业所所得税前扣除除。其中属于于工资薪金支支出的，准予予计入企业工工资薪金总额额的基数，作作为计算其他他各项相关费费用扣除的依依据。 二、关于企企业融资费用用支出税前扣扣除问题 企业通过发发行 HYPERLINK /web/lc_zq_1 债券、取得贷贷款、吸收保保户储金等方方式融资而发发生的合理的的费用支出，符符合资本化条条件的，应计计入相关资产产成本；不符符合资本化条条件的，应作作为财务费用用，准予在企企业所得税前前据实扣除。 三、关于从从事代理服务务企业营业成成本税前扣除除问题 从事代理服服务、主营业业务收入为手手续费、佣金金的企业（如如 HYPERLIN

21、K /wangxiao/zhengquan/ 证券、 HYPERLINK /web/lc_qh_1 期货、保险代代理等企业），其其为取得该类类收入而实际际发生的营业业成本（包括括手续费及佣佣金支出），准准予在企业所所得税前据实实扣除。 四、关于电电信企业手续续费及佣金支支出税前扣除除问题 电信企业在在发展客户、拓拓展业务等过过程中（如委委托销售电话话入网卡、电电话充值卡等等），需向经经纪人、代办办商支付手续续费及佣金的的，其实际发发生的相关手手续费及佣金金支出，不超超过企业当年年收入总额55%的部分，准准予在企业所所得税前据实实扣除。 五、关于筹筹办期业务招招待费等费用用税前扣除问问题 企业在

22、筹建建期间，发生生的与筹办活活动有关的业业务招待费支支出，可按实实际发生额的的60%计入入企业筹办费费，并按有关关规定在税前前扣除；发生生的广告费和和业务宣传费费，可按实际际发生额计入入企业筹办费费，并按有关关规定在税前前扣除。 六、关于以以前年度发生生应扣未扣支支出的税务处处理问题 根据 HYPERLINK /new/63/159/183/2006/1/li61101329302111600223-0.htm 中华华人民共和国国税收征收管管理法的有有关规定，对对企业发现以以前年度实际际发生的、按按照税收规定定应在企业所所得税前扣除除而未扣除或或者少扣除的的支出，企业业做出专项申申报及说明后后

23、，准予追补补至该项目发发生年度计算算扣除，但追追补确认期限限不得超过55年。 企业由于上上述原因多缴缴的企业所得得税税款，可可以在追补确确认年度企业业所得税应纳纳税款中抵扣扣，不足抵扣扣的，可以向向以后年度递递延抵扣或申申请退税。 亏损企业追追补确认以前前年度未在企企业所得税前前扣除的支出出，或盈利企企业经过追补补确认后出现现亏损的，应应首先调整该该项支出所属属年度的亏损损额，然后再再按照弥补亏亏损的原则计计算以后年度度多缴的企业业所得税款，并并按前款规定定处理。 七、关于企企业不征税收收入管理问题题 企业取得的的不征税收入入，应按照 HYPERLINK /new/63_67_201109/1

24、9ch1011363948.shtml 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号，以下简称通知）的规定进行处理。凡未按照通知规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 八、关于税税前扣除规定定与企业实际际 HYPERLINK / 会计处理之间间的协调问题题 根据企业业所得税法第第二十一条规规定，对企业业依据财务会会计制度规定定，并实际在在财务会计处处理上已确认认的支出，凡凡没有超过企企业所得税法法和有关税税收法规规定定的税前扣除除范围和标准准的，可按企企业实际会计计处理确认的的支出，在企企业所得税前前扣除，计算算其应纳

25、税所所得额。 九、本公告告施行时间 本公告规定定适用于20011年度及及以后各年度度企业应纳税税所得额的处处理。 特此公告。 国家税务总局 二一二年四月月二十四日 关于进一步鼓励励软件产业和和集成电路产产业发展企业业所得税政策策的通知财税2012227号颁布时间：20012-4-20发文单单位：财政部部 国家税务务总局各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家 HYPERLINK /shuishou/ 税务局、地方方税务局：根据 HYPERLINK /new/63/67/88/2007/3/wa060911316191370021122-0.htm 中华华人民共和国国企业所得税

26、税法及其实实施条例和 HYPERLINK /new/63_73_201102/17ha591357060.shtml 国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知（国发20114号）精神，为进一步推动科技创新和产业结构升级，促进信息技术产业发展，现将鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税政策通知如下：一、集成电电路线宽小于于0.8微米米（含）的集集成电路生产产企业，经认认定后，在22017年112月31日日前自获利年年度起计算优优惠期，第一一年至第二年年免征企业所所得税，第三三年至第五年年按照25%的法定税率率减半征收企企业所得税，并并享受至期满满为止。二、集成电电路线

27、宽小于于0.25微微米或 HYPERLINK /web/licai/ 投资额超过880亿元的集集成电路生产产企业，经认认定后，减按按15%的税税率征收企业业所得税，其其中经营期在在15年以上上的，在20017年122月31日前前自获利年度度起计算优惠惠期，第一年年至第五年免免征企业所得得税，第六年年至第十年按按照25%的的法定税率减减半征收企业业所得税，并并享受至期满满为止。三、我国境境内新办的集集成电路设计计企业和符合合条件的软件件企业，经认认定后，在22017年112月31日日前自获利年年度起计算优优惠期，第一一年至第二年年免征企业所所得税，第三三年至第五年年按照25%的法定税率率减半征收

28、企企业所得税，并并享受至期满满为止。四、国家规规划布局内的的重点软件企企业和集成电电路设计企业业，如当年未未享受免税优优惠的，可减减按10%的的税率征收企企业所得税。五、符合条条件的软件企企业按照财财政部 国家家税务总局关关于软件产品品增值税政策策的通知（ HYPERLINK /web/news_cs/ 财税2011100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。六、集成电电路设计企业业和符合条件件软件企业的的职工培训费费用，应单独独进行核算并并按实际发生生额在计算应应纳税所得额额时扣除。七、

29、企业外外购的软件，凡凡符合固定资资产或无形资资产确认条件件的，可以按按照固定资产产或无形资产产进行核算，其其折旧或摊销销年限可以适适当缩短，最最短可为2年年（含）。八、集成电电路生产企业业的生产设备备，其折旧年年限可以适当当缩短，最短短可为3年（含含）。九、本通知知所称集成电电路生产企业业，是指以单单片集成电路路、多芯片集集成电路、混混合集成电路路制造为主营营业务并同时时符合下列条条件的企业：（一）依法法在中国境内内成立并经认认定取得集成成电路生产企企业资质的法法人企业；（二）签订订劳动合同关关系且具有大大学专科以上上学历的职工工人数占企业业当年月平均均职工总人数数的比例不低低于40%，其其中

30、研究开发发人员占企业业当年月平均均职工总数的的比例不低于于20%；（三）拥有有核心关键技技术，并以此此为基础开展展经营活动，且且当年度的研研究开发费用用总额占企业业销售（营业业）收入（主主营业务收入入与其他业务务收入之和，下下同）总额的的比例不低于于5%；其中中，企业在中中国境内发生生的研究开发发费用金额占占研究开发费费用总额的比比例不低于660%；（四）集成成电路制造销销售（营业）收收入占企业收收入总额的比比例不低于660%；（五）具有有保证产品生生产的手段和和能力，并获获得有关资质质认证（包括括ISO质量量体系认证、人人力资源能力力认证等）；（六）具有有与集成电路路生产相适应应的经营场所所

31、、软硬件设设施等基本条条件。集成电路路生产企业认认定管理办法法由发展改改革委、工业业和信息化部部、财政部、税税务总局会同同有关部门另另行制定。十、本通知知所称集成电电路设计企业业或符合条件件的软件企业业，是指以集集成电路设计计或软件产品品开发为主营营业务并同时时符合下列条条件的企业：（一）20011年1月月1日后依法法在中国境内内成立并经认认定取得集成成电路设计企企业资质或软软件企业资质质的法人企业业；（二）签订订劳动合同关关系且具有大大学专科以上上学历的职工工人数占企业业当年月平均均职工总人数数的比例不低低于40%，其其中研究开发发人员占企业业当年月平均均职工总数的的比例不低于于20%；（三

32、）拥有有核心关键技技术，并以此此为基础开展展经营活动，且且当年度的研研究开发费用用总额占企业业销售（营业业）收入总额额的比例不低低于6%；其其中，企业在在中国境内发发生的研究开开发费用金额额占研究开发发费用总额的的比例不低于于60%； （四）集集成电路设计计企业的集成成电路设计销销售（营业）收收入占企业收收入总额的比比例不低于660%，其中中集成电路自自主设计销售售（营业）收收入占企业收收入总额的比比例 不低于于50%；软软件企业的软软件产品开发发销售（营业业）收入占企企业收入总额额的比例一般般不低于500%（嵌入式式软件产品和和信息系统集集成产品开发发销售（营业业）收入占 企业收入总总额的比

33、例不不低于40%），其中软软件产品自主主开发销售（营营业）收入占占企业收入总总额的比例一一般不低于440%（嵌入入式软件产品品和信息系统统集成产品开开发 销售（营营业）收入占占企业收入总总额的比例不不低于30%）；（五）主营营业务拥有自自主知识产权权，其中软件件产品拥有省省级软件产业业主管部门认认可的软件检检测机构出具具的检测证明明材料和软件件产业主管部部门颁发的软软件产品登记记证书；（六）具有有保证设计产产品质量的手手段和能力，并并建立符合集集成电路或软软件工程要求求的质量管理理体系并提供供有效运行的的过程文档记记录；（七）具有有与集成电路路设计或者软软件开发相适适应的生产经经营场所、软软硬

34、件设施等等开发环境（如如EDA工具具、合法的开开发工具等），以以及与所提供供服务相关的的技术支撑环环境；集成电路路设计企业认认定管理办法法、软件件企业认定管管理办法由由工业和信息息化部、发展展改革委、财财政部、税务务总局会同有有关部门另行行制定。 十一、国国家规划布局局内重点软件件企业和集成成电路设计企企业在满足本本通知第十条条规定条件的的基础上，由由发展改革委委、工业和信信息化部、财财政部、税务务总局等部门门根据 国家家规划布局支支持领域的要要求，结合企企业年度集成成电路设计销销售（营业）收收入或软件产产品开发销售售（营业）收收入、盈利等等情况进行综综合评比，实实行总量控制制、择优认 定。国

35、家规划划布局内重点点软件企业和和集成电路设设计企业认定定管理办法由由发展改革委委、工业和信信息化部、财财政部、税务务总局会同有有关部门另行行制定。十二、本通通知所称新办办企业认定标标准按照 HYPERLINK /new/63/67/88/2006/1/ma40122353151160025984-0.htm 财财政部 国家家税务总局关关于享受企业业所得税优惠惠政策的新办办企业认定标标准的通知（财财税200061号）规规定执行。十三、本通通知所称研究究开发费用政政策口径按照照 HYPERLINK /new/63_67_/2008_12_24_wa115632425114221800223856.

36、shtml 国家税务务总局关于印印发的通通知（国税税发200081166号）规定执执行。十四、本通通知所称获利利年度，是指指该企业当年年应纳税所得得额大于零的的纳税年度。十五、本通通知所称集成成电路设计销销售（营业）收收入，是指集集成电路企业业从事集成电电路（IC）功功能研发、设设计并销售的的收入。十六、本通通知所称软件件产品开发销销售（营业）收收入，是指软软件企业从事事计算机软件件、信息系统统或嵌入式软软件等软件产产品开发并销销售的收入，以以及信息系统统集成服务、信信息技术 HYPERLINK /wangxiao/zixun/ 咨询询服务、数据据处理和存储储服务等技术术服务收入。 十七、符符

37、合本通知规规定须经认定定后享受税收收优惠的企业业，应在获利利年度当年或或次年的企业业所得税汇算算清缴之前取取得相关认定定资质。如果果在获利年度度次年的企业业所得 税汇汇算清缴之前前取得相关认认定资质，该该企业可从获获利年度起享享受相应的定定期减免税优优惠；如果在在获利年度次次年的企业所所得税汇算清清缴之后取得得相关认定资资质，该企业业 应在取得得相关认定资资质起，就其其从获利年度度起计算的优优惠期的剩余余年限享受相相应的定期减减免优惠。十八、符合合本通知规定定条件的企业业，应在年度度终了之日起起4个月内，按按照本通知及及 HYPERLINK /new/63_67_/2008_12_6_wa25

38、2123716218002736.shtml 国家税务务总局关于企企业所得税减减免税管理问问题的通知（国国税发200081111号）的规规定，向主管管税务机关办办理减免税手手续。在办理理减免税手续续时，企业应应提供具有法法律效力的证证明材料。十九、享受受上述税收优优惠的企业有有下述情况之之一的，应取取消其享受税税收优惠的资资格，并补缴缴已减免的企企业所得税税税款：（一）在申申请认定过程程中提供虚假假信息的；（二）有偷偷、骗税等行行为的；（三）发生生重大安全、质质量事故的；（四）有环环境等违法、违违规行为，受受到有关部门门处罚的。 二十、享享受税收优惠惠的企业，其其税收优惠条条件发生变化化的，应

39、当自自发生变化之之日起15日日内向主管税税务机关报告告；不再符合合税收优惠条条件的，应当当依法履行纳纳税义 务；未依法纳税税的，主管税税务机关应当当予以追缴。同同时，主管税税务机关在执执行税收优惠惠政策过程中中，发现企业业不符合享受受税收优惠条条件的，可暂暂停企业享受受的相关税 收优惠。二十一、在在2010年年12月311日前，依照照 HYPERLINK /new/63/159/178/2008/3/wa6807263648023800217676-0.htm 财政部 国家税务总总局关于企业业所得税若干干优惠政策的的通知（财财税200081号）第第一条规定，经经认定并可享享受原定期减减免税优惠

40、的的企业，可在在本通知施行行后继续享受受到期满为止止。二十二、集集成电路生产产企业、集成成电路设计企企业、软件企企业等依照本本通知规定可可以享受的企企业所得税优优惠政策与企企业所得税其其他相同方式式优惠政策存存在交叉的，由由企业选择一一项最优惠政政策执行，不不叠加享受。二十三、本本通知自20011年1月月1日起执行行。财政部部 国家税务务总局关于企企业所得税若若干优惠政策策的通知（财财税200081号）第第一条第（一一）项至第（九九）项自20011年1月月1日起停止止执行。财政部 国国家税务总局局二一二年年四月二十日日关于小型微利企企业预缴企业业所得税有关关问题的公告告国家税务总局公公告201

41、1214号号颁布时间：20012-4-13发文单单位：国家税税务总局为贯彻落实实 HYPERLINK /new/63_67_201112/12ya402294624.shtml 财政部 国家税务总总局关于小型型微利企业所所得税优惠政政策有关问题题的通知（ HYPERLINK /web/news_cs/ 财税201111177号）有关规规定，现就小小型微利企业业预缴企业所所得税有关问问题公告如下下：一、上一纳纳税年度年应应纳税所得额额低于6万元元（含6万元元），同时符符合 HYPERLINK /new/63/67/81/2007/12/wa1443216131112170023480-0.htm

42、 中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第九十二条规规定的资产和和从业人数标标准，实行按按实际利润额额预缴企业所所得税的小型型微利企业（以以下称符合条条件的小型微微利企业），在在预缴申报企企业所得税时时，将国家家税务总局关关于发布中中华人民共和和国企业所得得税月（季）度度预缴纳税申申 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 报表等报表表的公告（国国家税务总局局公告20011644号）中华人人民共和国企企业所得税月月（季）度预预缴纳税申报报表（A类）第第9行“实际际利润总额”与与15%的乘乘积，暂填入入第12行“减减免所得税额额”内。二、符合条条件的小型微微利企业“从从业人数”、

43、“资资产总额”的的计算标准按按照 HYPERLINK /new/63/67/88/2008/4/ta92951439541148002476-0.htm 国家税税务总局关于于小型微利企企业所得税预预缴问题的通通知（国税税函200082511号）第二条条规定执行。三、符合条条件的小型微微利企业在预预缴申报企业业所得税时，须须向主管税务务机关提供上上一纳税年度度符合小型微微利企业条件件的相关证明明材料。主管管税务机关对对企业提供的的相关证明材材料核实后，认认定企业上一一纳税年度不不符合规定条条件的，不得得按本公告第第一条规定填填报纳税申报报表。四、纳税年年度终了后，主主管税务机关关应核实企业业纳税

44、年度是是否符合上述述小型微利企企业规定条件件。不符合规规定条件、已已按本公告第第一条规定计计算减免企业业所得税预缴缴的，在年度度汇算清缴时时要按照规定定补缴企业所所得税。本公告自22012年11月1日起施施行。特此公告。国家税务总总局二一二年年四月十三日日关于中小企业信信用担保机构构有关准备金金企业所得税税税前扣除政政策的通知财税2012225号颁布时间：20012-4-11发文单单位：财政部部 国家税务务总局根据 HYPERLINK /new/63/67/88/2007/3/wa060911316191370021122-0.htm 中华华人民共和国国企业所得税税法和 HYPERLINK /

45、new/63/67/81/2007/12/wa1443216131112170023480-0.htm 中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例的的有关规定，现现就中小企业业信用担保机机构有关税前前扣除政策问问题通知如下下： 一、符合条条件的中小企企业信用担保保机构按照不不超过当年年年末担保责任任余额1%的的比例计提的的担保赔偿准准备，允许在在企业所得税税税前扣除，同同时将上年度度计提的担保保赔偿准备余余额转为当期期收入。 二、符合条条件的中小企企业信用担保保机构按照不不超过当年担担保费收入550%的比例例计提的未到到期责任准备备，允许在企企业所得税税税前扣除，同同时将上年度度计提的未到到期责

46、任准备备余额转为当当期收入。 三、中小企企业信用担保保机构实际发发生的代偿损损失，符合税税收法律 HYPERLINK /web/fagui/ 法规规关于资产损损失税前扣除除政策规定的的，应冲减已已在税前扣除除的担保赔偿偿准备，不足足冲减部分据据实在企业所所得税税前扣扣除。 四、本通知知所称符合条条件的中小企企业信用担保保机构，必须须同时满足以以下条件： （一）符合合 HYPERLINK /new/63_69_/2010_3_11_lv0044192430111301027047.shtml 融资性担担保公司管理理暂行办法（银银监会等七部部委令20110年第3号号）相关规定定，并具有融融资性担保

47、机机构监管部门门颁发的经营营许可证； （二）以中中小企业为主主要服务对象象，当年新增增中小企业信信用担保和再再担保业务收收入占新增担担保业务收入入总额的700%以上（上上述收入不包包括信用评级级、 HYPERLINK /wangxiao/zixun/ 咨询、培训等等收入）； （三）中小小企业信用担担保业务的平平均年担保费费率不超过 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 银银行同期贷款款基准利率的的50%； （四）财政政、 HYPERLINK /shuishou/ 税务部门规定定的其他条件件。 五、申请享享受本通知规规定的准备金金税前扣除政政策的中小企企业信用担保保机构，在汇汇算清

48、缴时，需需报送法人执执照副本复印印件、融资性性担保机构监监管部门颁发发的经营许可可证复印件、具具有资质的中中介机构鉴证证的年度 HYPERLINK / 会计计报表和担保保业务情况（包包括担保业务务明细和风险险准备金提取取等），以及及财政、税务务部门要求提提供的其他材材料。 六、本通知知自20111年1月1日日起至20115年12月月31日止执执行。 财政部 国家税税务总局 二一二年四月月十一日 关于深入实施西西部大开发战战略有关企业业所得税问题题的公告国家税务总局公公告2011212号号颁布时间：20012-4-6发文单位位：国家税务务总局根据 HYPERLINK /new/63/67/88/

49、2007/3/wa060911316191370021122-0.htm 中华华人民共和国国企业所得税税法（以下下简称企业业所得税法）及及其实施条例例和 HYPERLINK /new/63_67_201108/02ch350715105.shtml 财政部部 国家税务务总局 海关关总署关于深深入实施西部部大开发战略略有关税收政政策问题的通通知（ HYPERLINK /web/news_cs/ 财税2011158号号）的规定，现现将深入实施施西部大开发发战略有关企企业所得税问问题公告如下下：一、自20011年1月月1日至20020年122月31日，对对设在西部地地区以西部部地区鼓励类类产业目录中

50、中规定的产业业项目为主营营业务，且其其当年度主营营业务收入占占企业收入总总额70以以上的企业，经经企业申请，主主管税务机关关审核确认后后，可减按115税率缴缴纳企业所得得税。上述所称收收入总额，是是指企业所所得税法第第六条规定的的收入总额。二、企业应应当在年度汇汇算清缴前向向主管税务机机关提出书面面申请并附送送相关资料。第第一年须报主主管税务机关关审核确认，第第二年及以后后年度实行备备案管理。各各省、自治区区、直辖市和和计划单列市市税务机关可可结合本地实实际制定具体体审核、备案案管理办法，并并报国家税务务总局（所得得税司）备案案。凡对企业主主营业务是否否属于西部部地区鼓励类类产业目录难难以界定

51、的，税税务机关应要要求企业提供供省级（含副副省级）政府府有关行政主主管部门或其其授权的下一一级行政主管管部门出具的的证明文件。企业主营业业务属于西西部地区鼓励励类产业目录录范围的，经经主管税务机机关确认，可可按照15税率预缴企企业所得税。年年度汇算清缴缴时，其当年年度主营业务务收入占企业业总收入的比比例达不到规规定标准的，应应按税 HYPERLINK /web/fagui/ 法规定的税率率计算申报并并进行汇算清清缴。三、在西西部地区鼓励励类产业目录录公布前，企企业符合产产业结构调整整指导目录（22005年版版）、产产业结构调整整指导目录（22011年版版）、外外商 HYPERLINK /web

52、/licai/ 投资产 业指指导目录（22007年修修订）和中中西部地区优优势产业目录录（20088年修订）范范围的，经税税务机关确认认后，其企业业所得税可按按照15税税率缴纳。西西部地 区鼓鼓励类产业目目录公布后后，已按155%税率进行行企业所得税税汇算清缴的的企业，若不不符合本公告告第一条规定定的条件，可可在履行相关关程序后，按按税法规定的的适用税率重重 新计算申申报。四、20110年12月月31日前新新办的交通、电电力、水利、邮邮政、广播电电视企业，凡凡已经按照 HYPERLINK /new/63/67/88/2006/2/ma098294924101260024018-0.htm 国家

53、税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知 （国税发200247号）第二条第二款规定，取得税务机关审核批准的，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止；凡符合享受原西 部大开发税收优惠规定条件，但由于尚未取得收入或尚未进入获利年度等原因，2010年12月31日前尚未按照国税发200247号第二条规定完成税务 机关审核确认手续的，可按照本公告的规定，履行相关手续后享受原税收优惠。五、根据 HYPERLINK /new/63_67_/2009_5_6_ha59169253965900213079.shtml 财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通

54、知（财税200969号）第一条及第二条的规定，企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合企业所得税法及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。六、在优惠惠地区内外分分别设有机构构的企业享受受西部大开发发优惠税率问问题 （一）总总机构设在西西部大开发税税收优惠地区区的企业，仅仅就设在优惠惠地区的总机机构和分支机机构（不含优优惠地区外设设立的二级分分支机构在优优惠地区内设设立的三级以以下分 支机机构）的所得得确定适用115%优惠税税率。在确定定该企业是否否符合优惠条条件时，以该该企业设在优优惠地区的总总机

55、构和分支支机构的主营营业务是否符符合西部地地区鼓励类产产 业目录及及其主营业务务收入占其收收入总额的比比重加以确定定，不考虑该该企业设在优优惠地区以外外分支机构的的因素。该企企业应纳所得得税额的计算算和所得税缴缴纳，按照 HYPERLINK /new/63/67/88/2008/3/wa85599171902380023211-0.htm 国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十六条和 HYPERLINK /new/63_67_/2009_5_10_ha71261755421015900213167.shtml 国家税务总局关于跨地区经

56、营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函2009221号）第二条的规定执行。有关审核、备案手续向总机构主管税务机关申请办理。 （二）总总机构设在西西部大开发税税收优惠地区区外的企业，其其在优惠地区区内设立的分分支机构（不不含仅在优惠惠地区内设立立的三级以下下分支机构），仅仅就该分支机机构所得确 定适用155优惠税率率。在确定该该分支机构是是否符合优惠惠条件时，仅仅以该分支机机构的主营业业务是否符合合西部地区区鼓励类产业业目录及其其主营业务收收入占其收入入总额 的比比重加以确定定。该企业应应纳所得税额额的计算和所所得税缴纳，按按照国税发200828号第十十六条和国税税函20009221

57、1号第二条的的规定执行。有有关审 核、备备案手续向分分支机构主管管税务机关申申请办理，分分支机构主管管税务机关需需将该分支机机构享受西部部大开发税收收优惠情况及及时函告总机机构所在地主主管税务机关关。七、本公告告自20111年1月1日日起施行。特此公告。国家税务总总局二一二年年四月六日关于做好20112年全国企企业所得税税税源调查工作作的通知财税2012237号颁布时间：20012-4-6发文单位位：财政部各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局），新新疆生产建设设兵团财务局局：为了做好22012年全全国企业所得得税税源 HYPERLINK /zhuanti/diaocha/ 调查查工

58、作，现将将有关事项通通知如下：一、调查范范围2012年年全国企业所所得税税源调调查的调查单单位范围为：2011年年度全国范围围内在登记管管理部门正式式注册登记的的实行查账征征收的法人企企业或法人单单位，具体包包括：所有法法人企业、有有纳税义务的的事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位（法人）和和 HYPERLINK /web/lc_jj_1 基金会等。各各地区根据财财政部20111年度全国国企业所得税税税源调查抽抽样调查方案案，采用分分层抽样的方方式，确定本本地区地（市市）小层和县县（区）子层层的调查户数数和样本企业业（单位）。二、调查内内容2012年年全国企业所所得税税源调调查的调查内内容

59、为：每个个样本企业22011年度度企业财务决决算报表及附附注、企业业所得税年度度纳税申报表表及附表中中有关指标以以及相关 HYPERLINK / 会计计资料。具体体内容按照财财政部20111年度全国国企业所得税税税源调查代代码编制规定定、财政政部20111年度全国企企业所得税税税源调查表和和财政部22011年度度全国企业所所得税税源调调查表填报说说明执行；抽样和填报报中如有特殊殊情况，应以以书面形式加加以说明，一一并上报。 财政部部2011年年度全国企业业所得税税源源调查抽样调调查方案、财财政部20111年度全国国企业所得税税税源调查代代码编制规定定、财政政部20111年度全国企企 业所得税税

60、税源调查表表和财政政部20111年度全国企企业所得税税税源调查表填填报说明等等4个文件已已在全国企业业所得税税源源调查布置会会上连同调查查参数一并下下发各 地，并并将在全国企企业所得税税税源调查信息息网（htttp:/wwww.shhuizheeng.coom）上提供供下载，不再再另发。三、时间安安排各地区于22012年88月底前完成成调查企业代代码编制、调调查表数据录录入、审核工工作，以及调调查工作总结结和调查资料料分析等报告告，并准备汇汇审会书面材材料（汇审工工作的具体安安排将另行通通知）。四、工作要要求 1.加强强领导、做好好保障。全国国企业所得税税税源调查工工作，是财政政部门研究财财税