学什么怎么学第四编一

1、优选文档优选文档PAGEPAGE15优选文档PAGE学什么，怎么学之第四编（一）2014年以公司财务报表审计为背景的综合题所涉及考点：一、第十三章对舞弊和法律法规的考虑（一）学什么考点题型考试年份风险评估程序客观题、综合题2013、2007舞弊风险峻素表13-1客观题、简答题2011、2010、2009项目组内部谈论客观题2010鉴别和评估舞弊以致的重要错报风险客观题、简答题2014、2012、2011舞弊的整体对付措施客观题2013舞弊的详尽对付措施表13-3客观题2014、2010、2007针对管理层高出于控制之上推行的程序客观题2014、2012、2009、2007测试会计分录简答题20

2、14、2013、2011综合题与管理层的沟通综合题2013注册会计师对被审计单位违反罪律法规的责任客观题2012违反罪规行为对审计报告的影响客观题2012（二）怎么学1.理清舞弊审计的基本思路，重点掌握该流程中与老例审计程序的不同样之处举例-2013综合题摘录甲公司是一家生产和销售家电产品的上市公司，2012年4月，ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担当项目合伙人，,。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录以下：（2）在鉴别由于舞弊以致的重要错报风险时，拟报表可能存在由于舞弊以致的重要错报风险的评估；程。教材P278向管理

3、层咨询以下事项；1)管理层对财务2)管理层对舞弊风险的鉴别和对付过要求：假设不考虑其他条件，指出审计项目组的办理可否存在不当之处。若是存在不当之处，简要说明原由。【答案】举例-2013单项选择题注册会计师应当针对评估的由于险确定整体对付措施。以下各项措施中，错误的选项是(舞弊以致的财务报表层次重要错报风)。更正财务报表整体的重要性谈论被审计单位对会计政策的选择和运用指派更有经验、知识、技术和能力的项目组成员在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不能预示性【答案】A【剖析】A：确定重要性在前，对付风险在后，不能能经过更正重要性来对付风险。举例-2013综合题摘录资料四：A注册会计

4、师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录以下：3）在设计审计程序以测试甲公司平常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整可否合适时，A注册会计师拟向参加财务报告过程的人员咨询与处搭理计分录和其他调整相关的不合适或异常的活动，并测试2012年关做出的会计分录和其他调整。要求：假设不考虑其他条件，指出审计项目组的办理可否存在不当之处。若是存在不当之处，简要说明原由。【答案】站在生活的角度理解舞弊三因素，防备照本宣科举例-2009多项选择题在以下状况中，可能表示管理层存在舞弊动机或压力的有()。2009新A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降头悬利剑/压力B.需

5、要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力头悬利剑/压力C.从事重要、异常或高度复杂的交易可乘之机/机遇D.盈利能力或财务状况必定满足债务协议规定的条件头悬利剑/压力【答案】ABD【剖析】选项C，属于舞弊的机遇。3.教材P282的项目组谈论仅是列示了与老例谈论的不同样之处，注意结合教材P118“讨论的人员”。注意收入舞弊假设中的两个“不”（1）收入舞弊假设不推行风险评估程序（2）收入舞弊假设适用于所有审计项目举例-2014单项选择题（网络回忆版）以下相关舞弊以致的重要错报风险的说法中，错误的是()。舞弊以致的重要错报未被发现的风险，大于错误以致的重要错报未被发现的风险编制虚假财务报告以

6、致的重要错报风险，大于入侵财富以致的重要错报风险所有被审计单位都存在管理层高出于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假设可能不适用于所有审计项目收入舞弊假设适用于所有审计项目【答案】B【剖析】A：舞弊以致的重要错报未被发现的风险，大于错误以致的重要错报未被发现的风险；C：由于管理层在被审计单位的地位，管理层高出于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在；D：若是认为收入确认存在舞弊风险的假设不适用于详尽状况，应在工作底稿中记录得出该结论的原由。教材P287对舞弊的沟通，要注意结合与第十四章“注册会计师与治理层的沟通”中的相关内容。财务报表审计中对法律法规的考虑，学习思路建议以下：7.P29

7、2违反罪律法规行为对审计报告的影响，注意结合第十九章审计报告。二、第十四章审计沟通（一）学什么考点题型考试年份与治理层沟通的事项客观题、综合题2014、2013、2012、2010、2009沟通的时间客观题2009沟通不充分的对付措施客观题2013审计工作底稿客观题2014、2012前后任的定义客观题2014、2013接受委托前的沟通综合题2013接受委托后的沟通客观题、综合题2014、2013（二）怎么学把与治理层沟通的事项放到审计流程中，用一张图解决在什么时间，沟通什么事儿。掌握好与治理层沟通的尺度，用消除法解题。1）能够沟通审计范围和时间，但不能够沟通性质；2）能够沟通进一步审计程序的方

8、案，但详尽计划不能够沟通；3）能够沟通重要性看法，但重要性水平不能够沟通。举例-2012单项选择题若是被审计单位是上市实体，以下事项中，注册会计师平常不应与治理层沟通的是()。已与管理层谈论的审计中出现的重要事项B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所依照相关职业道德要求保持了独立性的声明审计工作中遇到的重要困难已确定的财务报表整体的重要性【答案】D【剖析】无论审计客户可否为上市实体，注册会计师都应与治理层沟通A、C；都不宜与治理层沟通财务报表整体的重要性(D)，省得损害审计的有效性。对于上市实体，应当沟通B。举例-2010不宜沟通的是(单项选择题在确定与治理层沟通的事项时

9、，以下各项中，注册会计师平常认为)。对财务报表产生重要影响的战略决策管理层不愿延长对连续经营能力的评估时期注册会计师发现管理层的舞弊行为注册会计师推行的详尽审计程序的性质【答案】D【剖析】D：与被审计单位沟通注册会计师拟推行的“详尽”审计程序很可能降低审计程序的不能预示性，影响审计的收效。把前后任沟通的主要知识点放到审计流程图中掌握。关注教材中含有“应当”、“不应”、“能够”、“要求”、“不要求”的表述。举例-2014单项选择（网络回忆版）以下相关注册会计师记录与治理层沟通的重要事项的说法中，错误的选项是()。A.注册会计师应当保留沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分B.对以口头形式沟通的

10、事项，注册会计师应当形成审计工作底稿C.若是依照业务环境不简单鉴别出合适的沟通人员，注册会计师应当记录鉴别治理结构中合适沟通人员的过程D.若是被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录【答案】D【剖析】理解/应当与可能若是被审计单位编制的会议纪若是沟通的合适记录，能够将其副本作为对口头沟通的记录。但若是这些记录不能够合适地反响沟通的内容，且有差其他事项比较大，注册会计师一般会另行编制能合适记录沟通内容的纪要。举例-2014单项选择（网络回忆版）以下相关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的选项是()。A.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计

11、单位赞成B.在确定向后任注册会计师供应哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位赞成C.在赞成后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其获取确认函D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机遇，后任注册会计师能够在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证【答案】B【剖析】理解/应当与无需若是需要查阅前任工作底稿，后任应当征得被审计单位赞成。在征得赞成的状况下，前任能够自行决定赞成后任查阅哪些工作底稿。5.注意与其他章节相关知识点的打通。（1）与治理层的沟通不充分的对付措施P305+审计报告19章；（2）前后任沟通+期初余额的审计17章第4节举例-2013单项选择题若

12、是被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时鉴别出的值得关注的内部控制弊端，注册会计师在执行今年度审计时,以下做法中,正确的选项是()。A.在拟定审计计划时予以考虑,不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通知C.在审计报告中增加重申事项段予以说明19章D.在审计报告中增加其他事项段予以说明19章【答案】B【剖析】注册会计师与治理层必要沟通的核心内容之(3)为：前任注册会计师向被审计单位治理层通知的管理层舞弊、违反罪律法规行为以及值得关注的内部控制弊端。C、D：重申事项段、其他事项段的事项都是有规定的，都不包括内部控制；A与B矛盾，只能取其一。举例-2012单项选择题注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，以下说法中，正确的选项是（）。前后任沟通+期初余额审计A.应当推行必要的审计程序，获取充分、合适的审计凭据，对本期财务报表中的对应数据公布审计建议14章B.能够不与前任注册会计师沟通14章C.假按期初余额存在明显渺小的错报，不用对此提出审计调整或显露建议17章D.若是前任注册会计师对上期财务报表公布了无保留建议，合适，也不用提请被审计单位调整上期财务报表17章即使上期运用的会计政策不【答案】C【剖析】选项C正确，注