税务行政复议

1、第八章税务行政复议概述（一）税务行政复议的概念认为厂申请-不告不理性质具体行政行为（二）复议与诉讼的关系 1、相同之处（1）处理对象相同。一 具体行政行为程序上相似“不告不理”、被申请人或被告恒 定；不停止执行；税务机关负举证责任；不适用调解等。（3）都属于救济行为。（4）两者的目的和作用相同。二者都是 为了处理税务争讼案件，保护公民、法人和 其他组织的合法权益，维护和监督税务机关 依法行政。2、区别（1）审理机关不同。（2）审查对象的范围不同。复议：全面审查一合法合理 诉讼：合法I（3）审理的权限不同。诉讼：有限变更权一处罚显失 公正（4）审理方式和审理制度不同。审理方式：诉讼一公开审理复议

2、一书面审町 直接审理 听证审理审理制度：诉讼二审终审复议级复议总局-总局（复议）（3、衔接（1）税务行政复议前置。先复议一后起诉一征 税行为特殊规定:加处罚款的决定不服的， 应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请 行政复议。当事人选择适用。注意：相对人申请税务行政复议，税务 行政复议机关已经依法受理的，在法定税务 行政复议期限内不得向人民法院起诉。相对人向人民法院提起税务行政诉讼 且人民法院已经受理的，不得申请税务行政 复议。二、税务行政复议的基本原则（一）复议不适用调解原则例外情况：复议规则86条规定：（一）行使自由裁量权作出的具体行政行 为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得 率等。（二）行政赔

3、偿。（三）行政奖励。（四）存在其他合理性问题的具体行政行 为。调解程序：（一）征得申请人和被申请人同意。（二） 听取申请人和被申请人的意见。（三）提出 调解方案。（四）达成调解协议。（五）制 作行政复议调解书。行政复议调解书（二）全面审查原则一一事一申请不受复议请求范围的限制（一）征得申请人和被申请人同意。（二） 听取申请人和被申请人的意见。（三）提出 调解方案。（四）达成调解协议。（五）制 作行政复议调解书。行政复议调解书（二）全面审查原则一一事一申请不受复议请求范围的限制I（三）复议期间不停止执行原则（四）一级复议原则=|=|=|=|(=1例外：同级复议(=1对国家税务总局作出的具体行政行

4、为不 服的，向国家税务总局申请行政复议。对行 政复议决定不服的，申请人可以向人民法院 提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决， 国务院的裁决为终局裁决。(=1（五）合法、公正、 公开、及时、便民原则(六)(六)不利变更禁止原则税务行政复议的范围（一）受案范围：具体行政行 为1、行政许可、行政审批行为。2、不依法开具外出经营活动税收管理证 明；3、资格认定行为。4、政府信息公开工作中 的具体行政行为。5、纳税信用等级评定行 为。（二）可申请审查的税务抽象行政行为(=1（二）可申请审查的税务抽象行政行为(=1（一）国家税务总局和国务院其他部门的 规定；（二）其他各级税务机关的规定；（三） 县级以上地

5、方各级人民政府及其工作部门 的规定；（四）乡、镇人民政府的规定。前 款规定不含规章”根据这些规定，其内容具 体包括前提条件：具体行政 行为申请复议并提出对红头文件的合法性审查2、不包括国务院制定的规 范性文件和规章。根据行政复议法第八条的规定，不 服行政机关作出的行政处分或者其他人事 处理决定的，依照有关法律、行政法规的规 定提出申诉。不服行政机关对民事纠纷作出 的调解或者其他处理，依法申请仲裁或者向 人民法院提起诉讼。（一）税务行政复议机关1、税务行政复议机构2、复议机构的工作职责向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料;复议规则58条：行政复议机构依据本 规则第十一条第（二）项规定的职责所

6、取得的有关材料,不得作为支持被中 请人具体行政行为的证据。（二）税务行政复议的管辖 1、税务行政复议概念2、（1）上一级税务机关管辖国税局（2）申请人选择管辖地税局-上级地税局或同级人民政府（3）同级管辖总局加处罚款3、税务行政复议的特殊管辖（1）对计划单列市税务局的具体行政行 为不服的，向省税务局申请行政复议。对税务所（分局）、 各级税务局的稽查局的具 体行政行为不服的，向其 所属税务局申请行政复 议。（3）对两个以上税务机关共同作出的具 体行政行为不服的，向共同上一级税务机关 申请行政复议；对税务机关与其他行政机关 共同作出的具体行政行为不服的，向其 共同上一级行政机关申请 行政复议。（4

7、）对被撤销的税务机关在撤销以前所 作出的具体行政行为不服的，向继续行使其 职权的税务机关的上一级税务机关申请行 政复议。对税务机关作出逾期 不缴纳罚款加处罚款的决 定不服的，向作出行政处 罚决定的税务机关申请行 政复议。但是对已处罚款 和加处罚款都不服的, 并向作出行政处罚决定的 税务机关的上一级税务机 关申请行政复议。有上述后四种所列情形之一的，申请人也 可以向具体行政行为发生地的县级地方人 民政府提交行政复议申请，由接受申请的县 级地方人民政府依法转送。工工五、税务行政复议的程序“申请受理（5日一工作日）-审理（书面审查直 接审理听证审理案件复杂-经申请人申撤销一程序违法除外决定一执行第三

8、人1、税务行政复议参加人。（1）税务行政复议申请人。资格转移：死亡无行为能力或限制 行为能力合并或分立（2）第三人与具体行政行为有利害关系一复议机关 通知与具体行政行为有利害关系一向复议机 关申请非具体行政行为的行政管理相对人，但其 权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或 者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在 行政管理相对人没有申请行政复议时，可以 单独申请行政复议。（3）税务行政复议被申请人第一，申请人对具体行政行为不服申请 行政复议的，作出该具体行政行为的税务机 关为被申请人。(=1(=1第二，申请人对扣缴义务人的扣缴税款行 为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为 被申请人；对税务机关委

9、托的单位和个人的 代征行为不服的，委托税务机关为被申请 人。(=1(=1第三，税务机关与法律、法规授权的组织 以共同的名义作出具体行政行为的，税务机 关和法律、法规授权的组织为共同被申请 人。税务机关与其他组织以共同名义作出具 体行政行为的，税务机关为被申请人。第四税务机关依照法律、 第四，法规和规章规定，经上级 税务机关批准作出具体行 政行为的，批准机关为被 申请人。A县局/企业申请人对经重大税务案 件审理程序作出的决定不 服的，审理委员会所在税 务机关为被申请人。授权：税务所和稽查局A县稽查局一B企业10万罚款扣押2、税务行政复议申请期限。复议：60日申请-60日审理决定诉讼：3诉讼：3个

10、月起诉,审审限3个月根据税务行政复议规则的规定，申请 人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合 法权益的，可以在得知税务机关作出该具体由请rF3 o因不可抗力或者被申请人设置障碍等其 他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限 自障碍消除之日起继续计算。3、税务行政复议申请方式。由请rF3 o因不可抗力或者被申请人设置障碍等其 他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限 自障碍消除之日起继续计算。3、税务行政复议申请方式。(=1(=1=|(=1（1）书面形式一当面递交、邮寄或者传 真、电子邮件。对以传真、电子邮件形式提出行政复议申请的，行 政复议机关应当审核确认申请人的身份、复议事项。（2）口头形式一行政

11、复议申请笔录4、税务行政复议申请的条件：=|（1）申请人合格；（2）有明确的被由 请人；（3）有具体的复议请求和事实根据; （4）属于税务行政复议的受案范围；（5） 属于受理的税务复议机关管辖。=|（二）税务行政复议受理税务行政复议的受理，是指税务行政复议机关通过对复议申请的审查，认为其符合法 定条件而决定立案并予以审理的活动。1、审查复议申请。复议机关接到复议申请后，应当在5日 内进行审查，对复议申请视情况分别作出处 理。对有下列情形之一的行政复议申请，决 定不予受理：（1）不属于行政复议的受案范围；（2）（3） 复议对象；（4）=|=|=|(=1=|超过法定的申请期限； 没有明确的被申请人

12、和行政=|=|已向其他法定复议机关申请 行政复议，且被受理；（5）已向人民法院提起行政诉讼， 人民法院已经受理；=|（6）申请人就纳税发生争议，没 有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供 担保或者担保无效；（7）申请人不具备申请资格。2、决定是否受理复议机关对复议申请予以审查后，应分别 以下情况作出处理：=|（1）自动受理。符合规定，属本机关 受理的，书面通知申请人受理，自复议机关 法制工作机构收到税务行政复议申请之日 起即为受理。=|（2）告知。=|(=1对符合规定，但不属于本机关受理的税 务行政复议申请，应告知申请人向有关行政 复议机关提出申请。=|(=1（3）决定不予受理。=|=|对不符

13、合规定的行政复议申请，决定不予 受理，并书面告申请人。=|=|（4）转送。(=1对依照行政复议法第15条规定，申 请人选择向具体行政行为发生地的县级地 方人民政府申请税务行政复议的，县级地方 人民政府应当自接到该税务行政复议申请 之日起7日内转送有关税务行政复议机关， 并告知申请人。(=13、受理工作的监督（1）上级税务机关认为有必要的，可以 直接受理或者提审由下级税务机关管辖的 行政复议案件。（2）对税务行政复议前置复议案件的司 法监督。根据税务行政复议规则的规定，对应 决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具 体行政行为，复议机关决定不予受理或者受 理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其 他税

14、务当事人可以自收到不予受理决定书 之日起或者行政复议期满之日起15日内， 依法向人民法院提起行政诉讼。当先向复议机关申请行政复议，对行政复议(=1当先向复议机关申请行政复议，对行政复议(=14、受理费用 税务行政复议机关受理税务行政复议申请，不得收取任何费用，税务行政复议活动 所需的经费，应当列入本机关的行政经费， 由本级财政予以保障。（三）税务行政复议审理1、审理方式（1）书面审理（2）直接审理税务行政复议机关除了审查案卷材料外， 还通知申请人、被申请人、第三人及有关人 员到复议机构，就有关问题进行调查以听取 各方意见，并作出复议决定的审理方式。（3）听证审理对重大、复杂的案件申请人提出要求

15、或者行政复议机构认为 必要时=|申请人提出要求或者行政复议机构认为 必要时=|2、审理前的准备受理7日内-申请书副本或申请 笔录复制件一被申请人 举证期间 （10日）-举证-超过期限未举证视为无证据在行政复议过程中，被申请人不得自 行向申请人和其他有关组织或者个人收集 证据。复议机构依职责向有关组织和人员调 查取证，查阅文件和资料所取得的有关材 料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。被申请人不按规定提出书面答复，提交=|被申请人不按规定提出书面答复，提交=|当初作出具体行政行为的证据、依据和其他 有关材料的，视为该具体行政行为没有证 据、依据，决定撤销该具体行政行为。（四）税务行政复议决

16、定1、种类和理由（1）维持决定（2）履行决定。-不作为行为（3）撤销决定（责令重新作出具体行政 行为）。2、几个问题的处理（1）复议申请的撤回。申请人终止（2）复议中止一暂停行政复议期间，有下列情形之一的，行 政复议中止：对抽象行政行为审查期间依照行政复议规则规定依法对具体行 政行为的依据进行处理的；（3）税务行政复议终止行政复议期间，有下列情形之一的，行 政复议终止：第一，依照规定撤回行政复议申 请的；=|申请人与被申请人达成和解=|行政复议终止应当书面告知当事人。3、制作行政复议决定书irJ税务行政复议机关作出复议决定后，应当 制作行政复议决定书，并加盖复议机关印 章，书面通知复议参加人。

17、irJ4、审理期限60-30 （延长）5、重新作出具体行政行为(=1行政复议机关责令被申请人重新作出 具体行政行为的，被申请人应当在60日内 重新作出具体行政行为；情况复杂，不能在 规定期限内重新作出具体行政行为的，经行 政复议机关批准，可以适当延期，但是延期 不得超过30日。(=1依据证据程序权限明显不当 6、复议决定的执行=|维持：被申请人执行一法院=|变更：复议机关执行一法院情感语录爱情合适就好，不要委屈将就，只要随意，彼此之间不要太大 压力时间会把最正确的人带到你身边，在此之前，你要做的，是好 好的照顾自己女人的眼泪是最无用的液体，但你让女人流泪说明你很无用总有一天，你会遇上那个人，陪你看日出，直到你的人生落幕最美的感动是我以为人去楼空的时候你依然在我莫名其妙的地笑了，原来只因为想到了你会离开的都是废品，能抢走的都是垃圾其实你不知道，如果可以，我愿意把整颗心都刻满你的名字女人谁不愿意青春永驻，但我愿意用来换一个疼我的你我们和好吧，我想和你拌嘴吵架，想闹小脾气，想为了你哭 鼻子，我想你了如此情深，却难以启齿。其实你若真爱一个人，内心酸涩， 反而会说不出话来12 .生命中有一些人与我们擦肩了，却来不及遇见；遇见了，却 来不及相识；相识了，却来不及熟悉，却还要是再见13