督察审计部制度

1、第一篇 审计计督查部管理理制度第一章 总 则第一条 为了了加强集团公公司内部审计计监督，使审审计工作制度度化、规范化化，保障集团团的健康发展展，依据中中华人民共和和国审计法、中中华人民共和和国内部审计计条例及集集团实际情况况，特制定本本条例。第二条 集团团及其子公司依依照本规定接接受审计监督督。第三条 审计计工作实行定定期审计与不不定期审计相相结合的工作作方法，审计计工作必须保保证其工作开开展的连续性性。 审计督查人人员必须独立立、客观、公公正地履行职职责。第二章 审计计督查部门和和审计督查人人员第五条 集团团设审计督查查部，负责整整个集团的审审计工作，审审计督查部经经理由集团总总裁提名，董董

2、事会任命，并并向集团总裁裁汇报工作，对对集团总裁负负责。第六条 审计计督查部根据据审计业务开开展需要，可可向集团子公公司派驻审计计督查工作组组，独立行使使审计督查职职权。第七条 外派派审计工作组组必须严格贯贯彻执行集团团审计督查部部的工作方针针及各项规章章制度。第八条 外派派审计督查工工作组根据工工作计划及具具体实施方案案，履行职责责。第九条 根据据审计督查工工作需要，审审计督查部经经集团总裁批批准，可聘请请专业人员，参参与某项审计计工作，受聘聘人员在工作作期间与集团团正式审计督督查人员享有有同等职权。第十条 审计计督查人员必必须具备与其其从事的审计计工作相适应应的专业知识识和能力。第十一条

3、审审计督查人员员办理审计事事项时，与被被审计督查单单位或审计督督查事项有利利害关系的应应当回避。第十二条 审审计督查人员员必须忠于职职守，秉公执执法，清正廉廉明，保守秘秘密。第三章 审计计督查部的职职责第十三条 审审计督查部的的主要职责是是：定并向董事会、公公司领导提交交本部门年度度审计工作项项目计划、人人员计划和财财务预算，定定期、不定期期书面或口头头向公司董事事会和公司领领导汇报工作作情况和提供供有关报表。审查集团公司、事事业集团和股股份公司财务务和经营信息息资料的可靠靠性和完整性性，以及鉴别别、衡量、分分类和报告这这些信息资料料所使用的方方法。审查集团公司、事事业集团以及及下属企业的的市

4、场、招投投标、采购等等制度设置，并并应确定对其其的遵守和执执行情况。审查保护资产的的方法，在必必要时，应核核实资产是否否真实存在。评价使用资源的的经济性和有有效性。监督集团公司、事事业集团及下下属企业的重重大决策，需需要时进行专专项审计，加加强事前、事事中控制。对在建工程项目目进行审查，并并对完工项目目进行决算审审计。对集团公司、事事业集团及下下属企业经营营班子的离任任审计、财务务负责人的离离任等专项审审计工作。对集团公司各部部门、事业集集团及下属企企业对总公司司重要文件的的执行情况进进行督查。承办公司领导交交办的其他工工作。第四章 审计计督查部门权权限第十四条 为为保证审计督督查部门顺利利履

5、行职责，审审计督查部门门享有以下权权限：一、有向被审计计单位派驻审审计工作组，行行使审计督查查职责的权力力；二、有对集团重重大战略决策策及整体的运运营状况的知知悉权；三、有根据审计计督查工作需需要，召集、参参加、列席各各种相关会议议的权力；四、有要求被审审计单位报送送或提供各种种资料的权力力，如财务预预算、财务收收支计划、决决算、财务报报表、各类合合同等，被审审计单位不得得拒绝、拖延延、谎报；五、有权对被审审计单位的资资产进行检查查、核实；六、有权就审计计督查事项的的有关问题，向向有关单位或或个人进行调调查，并取得得相关证明材材料；七、有对正在进进行的违法违违纪行为采取取机动应对的的权力；八、

6、有向被审计计单位提出管管理建议书的的权力。第五章 审计计工作主要类类别第一节 帐务务审计第十五条 帐帐务审计范围围主要包括：记帐凭证、帐帐簿、报表。第十六条 记记帐凭证的审审查时，应注注意下列事项项： 每一笔交易行为为发生，是否否按规定填制制传票，如有有积压或事后后补制者，应应查明其原因因。会计科目、子目目、细目有无无误用，摘要要是否适当，有有无遗漏、错错误以及各项项数字的计算算是否正确。转帐是否合理，借借贷方数字是是否相符。应加盖的戮记编编号等手续是是否完备，有有关人员的签签章是否齐全全；记帐凭证所附原原始凭证是否否合乎规定、齐齐全、真实及及手续是否完完备；记帐凭证编号是是否连贯，有有无重号

7、、缺缺号现象，装装订是否完整整；记帐凭证的保存存方法及放置置地点是否妥妥善，是否已已登记日记簿簿；记帐凭证的调阅阅及拆阅是否否依照规定手手续办理。第十七条 账账簿检查时，应应注意下列事事项：一、各种帐簿的的记载是否与与记帐凭证相相符，应复核核者是否已复复核，每日应应记的帐是否否当日记载完完毕；二、现金收付日日记帐收付总总额，是否与与库存表当日日收付金额相相符；三、各科目明细细分类帐各户户或子目之和和或未销讫各各笔之和是否否与总分类帐帐各该科目之之余额相等，是是否按日或定定期核对，相相对应科目之之余额是否相相符，有无漏漏转现象；四、各种帐簿记记载错误的纠纠正划线、结结转、递页等等手续是否依依照规

8、定办理理，误漏的空空白帐页有否否划“”形红线线注销，并由由记帐员及主主管会计人员员在“”处盖章章证明；五、各种帐簿启启用、移交及及编制明细帐帐目等是否完完备，并加盖盖名章和单位位公章；六、各种帐簿有有无未经核准准而自行改订订者；七、活页帐页的的编号及保管管是否依照规规定手续办理理，订本式帐帐簿有无缺号号；八、旧帐簿内未未用空白帐页页有无加划线线或加盖“空白作废”戮记注销；九、各种帐簿的的保存方法及及放置地点是是否妥善，已已否登记备忘忘簿，帐簿的的销毁是否依依照规定期限限及手续办理理。第十八条 报报表审查时，应应注意下列事事项： 一、各种报表是是否按规定期期限及份数编编送，有无缺缺漏；二、各种报

9、表内内容是否与帐帐簿上的记载载相符；三、数字计算是是否正确，签签章是否齐全全；四、报表编号、装装订是否完整整及符合规定定；五、报表保存方方法及放置地地点是否妥当当。第二节 财务务审计与督查查第十九条 内内部控制制度度的审计与督督查：一、审查是否建建立内部会计计管理体系。是是否包括主要要领导人、财财务负责人对对会计工作的的领导职责，部部门及负责人人的职责权限限，与其他职职能部门的关关系、会计核核算的组织形形式等；二、审查是否建建立会计人员员岗位责任制制。是否包括括岗位设置，职职责和标准，人人员和分工，岗岗位轮换办法法，考核办法法等；三、审查是否建建立了帐务处处理程序制度度，审查其业业务标准化控控

10、制体系的健健全性；四、审查是否建建立了内部牵牵制制度。重重点检查其是是否严格遵守守不相容职务务原则；五、审查是否建建立了稽核制制度，审查其其复查、核对对控制体系的的健全性；六、审查是否建建立了财产管管理及清查制制度；七、审查是否建建立了财务收收支审批制度度，对审批人人、权限、程程序、责任是是否有明确规规定；八、审查是否建建立了财务会会计分析制度度，是否包括括主要内容、基基本要求、组组织程序、具具体方法、分分析报告编写写要求等。第二十条 财财务报表审计计与督查：一、审查集团财财务报表的编编制是否符合合国家有关财财务会计法规规的规定；二、审查集团财财务报表是否否真实、完整整地反映了整整体财务状况况

11、、经营成果果和资金变动动情况；三、审查集团财财务会计处理理方法的选用用是否符合一一贯性原则。第二十一条 资产审计：一、审查货币资资金内控制度度是否健全、有有效且被一贯贯遵守：1审查现金的的真实性、完完整性；2审查集团财财务中现金收收支业务的真真实性，会计计记录的准确确性；3审查集团财财务中现金收收支业务发生生的合法性；4审查现金在在会计报表上上的反映是否否恰当。5审查银行存存款的真实性性、完整性；6审查银行存存款收付业务务的真实性、合合法性。二、审查短期投投资：1审查短期投投资内部管理理制度和会计计核算制度的的健全性和有有效性；2审查短期投投资业务的合合法性，资产产是否真实存存在并实际为为企业

12、拥有；3审查短期投投资所有项目目是否均已入入账，计价方方法是否合规规，投资收益益是否已及时时入账。三、审查应收及及预付款项：1核实应收账账款的实有数数，核对应收收款总帐与明明细帐，审查查帐龄分析表表；2审查计提的的坏帐准备数数是否正确；3审查坏帐损损失的确认是是否合规；4审查预付款款项的真实性性、合法性。四、审查存货管管理：1审查存货会会计记录是否否有严格的程程序；2审查集团财财务调货控制制程序、控制制要点是否健健全、合理。五、审查长期投投资：1审查长期投投资内部管理理制度和会计计核算制度的的健全性和有有效性；2审查长期投投资业务的合合法性；3审查长期投投资收益的确确认是否符合合规定，是否否及

13、时入帐。六、审查固定资资产：1审查固定资资产管理制度度是否健全，是是否有完善的的购建、使用用、保管、价价值补偿、维维修、更新、清清理等相应的的规章制度，档档案制度和管管理责任制度度等，是否得得以落实；2审查固定资资产账务处理理是否合规、真真实；3审查固定资资产增减变动动是否合法、合合规。第二十二条 负债审计：一、审查短期借借款用途是否否合理，使用用是否有效；二、审查短期借借款偿还是否否及时，有无无逾期情况；三、审查应付帐帐款的实有数数，业务的合合法性；四、审查其他流流动负债的合合理、合法性性；五、审查长期负负债业务的合合法性、真实实性。第二十三条 收入、费用用审计：一、审查销售收收入的内部管管

14、理制度是否否健全有效，是是否严格执行行；二、审查销售收收入是否及时时上缴，有无无不合理占用用；三、审查销售收收入确认和入入账数额是否否正确，有无无违反权责发发生制和收付付实现制原则则；四、审查发票管管理程序是否否严格；五、各控制环节节人员是否认认真履行职责责，重点审查查发票能否及及时传递，结结款是否及时时；六、审查集团日日常费用控制制是否严密：1审查集团各各项费用支出出是否严格按按计划执行，计计划外支出是是否依照权限限逐级审批；2审查业务招招待费控制是是否严格，是是否履行了审审批手续； 3审查集团管管理费用分摊摊是否及时、合合理。4审查车辆管管理制度、审审查交通费、旅旅差费标准、住住宿要求是否

15、否按制度执行行。第二十四条 预算管理审审计：一、审查财务预预算编制是否否有程序、方方法说明及相相关的控制制制度，考评制制度；二、审查预算执执行环节是否否能有效控制制，有无不顺顺畅之处；三、审查预算差差异分析后是是否采取了必必要的措施；四、审查预算调调整是否有相相关审批手续续，是否在规规定幅度之内内。第三节 工程程审计与督查查第二十五条 集团及子公公司的所有工工程概(预)、结算必须须报审计督查查部审计，经经审计后的工工程才能开工工，工程竣工工、资产交付付使用时，必必须办理决算算审计。审计人员在审计计基本建设工工程预算时，应应当重点检查查以下事项：1工程量计算算是否符合规规定的计算规规则，是否准准

16、确；2分项工程预预算定额是否否合规，选用用是否恰当；3工程取费是是否执行相应应计算基数和和费率标准；4设备、材料料用量是否与与定额用量或或设计用量一一致；5设备、材料料是否按国家家定价或市场场价计价；6利润和税金金的计算基数数、利润率、税税率是否符合合规定；7预算项目是是否与图纸相相符；8多个单项工工程构成一个个工程项目时时，检查工程程项目是否包包含各个单项项工程，费用用内容是否准准确；9对项目工程程、设备购进进、原辅材料料的投标进行行监察；10、对项目工工程验收（实实际现场的质质量、数量、是是否按指标合合同要求进行行、工程进度度等）进行审审计督查。11预算是否否控制在概算算允许范围之之内。二

17、、审计人员在在审计基本建建设工程决算算时，应当在在上述结算检检查事项的基基础上，重点点检查以下事事项：1工程实施过过程中的发生生的变更程序序和现场签证证；2工程材料和和设备价格的的变化情况；3工程实施过过程中的建筑筑经济政策变变化情况；4补充合同的的内容。5工程项目概概算执行情况况；6工程项目资资金的来源、支支出及结余等等财务情况；7工程项目合合同工期执行行情况和合同同质量等级控控制情况；8交付使用资资产情况。第四节 其它它审计与督查查第二十六条 对集团及分分子公司的经经营状况进行行审计督查。经经营审计督查查应该注意下下列事项：集团及分子公司司经营信息资资料的可靠性性和完整性；集团及分子公司司

18、经营信息鉴鉴别、衡量、分分类和报告所所使用方法的的合理性；集团及分子公司司的制度和措措施是否合理理、规范和可可操作性；集团及分子公司司对制度、流流程的遵守和和执行情况，重重点审计：招投标制度的遵遵守和执行情情况员工的选拔和晋晋升流程是否否规范闲置资产处置、应应收款的顶货货价格及以货货易货等决策策流程是否规规范中蒙药营销网点点的审计督查查产品销售价格决决策是否规范范企业资金审批流流程的遵守和和执行集团公司各部门门、事业集团团及下属企业业对总公司重重要文件的执执行情况；集团公司、事业业集团及下属属企业的重大大决策流程的的合理性；集团及分子公司司使用资源的的经济性和有有效性；第二十七条 集团管理人人

19、员部门经经理级（含）以以上和子公公司副总经理理级以上领导导人、财务负负责人离任或或改任时应进进行离任审计计。离任审计计应注意下列列事项：一、该部门或单单位的财务状状况、经营成成果与资金变变动情况的真真实性、准确确性；二、离任人在卸卸任时与集团团内外的的经经济责任、业业务关系是否否已经交接清清楚；三、离任人事手手续是否按规规定办理。第二十八条对对集团及子公公司重大合同同进行审计督督查时，应注注意下列事项项：合同条款有无违违反法律规定定，合同是否否合法有效；合同内容有无违违反集团公司司章程、政策策和有关规定定；合同内容有无漏漏洞、有无欺欺诈之处；标的、期限、质质量要求是否否明确，无歧歧义；标的价格

20、是否合合理；双方责权是否明明晰、对等；违约责任及索赔赔要求是否具具有现实性。第六章 审计计督查工作程程序第二十九条 常规审计主主要工作程序序如下：一、制定年度审审计工作计划划。审计督查查部门根据集集团总裁的要要求和集团具具体情况，确确定审计重点点，编制年度度审计工作计计划，年度审审计工作计划划报集团总裁裁审核后，由由集团总裁报报经董事会批批准后组织实实施。二、编制季度审审计工作计划划。审计督查查部门根据批批准的年度审审计工作计划划，结合集团团实际情况及及有关问题的的发展趋势编编制季度审计计工作计划，经经审计督查部部门经理审核核后，报集团团总裁批准。三、确定审计对对象和制订计计划。审计督督查部门

21、根据据批准的季度度审计工作计计划，结合具具体情况确定定审计对象，并并指定项目负负责人审计工工作组组长。审审计工作组组组长在对被审审计单位的经经营状况、财财务收支等情情况初步了解解的基础上，编编制具体审计计实施计划，确确定具体的审审计时间、范范围和审计方方式，具体审审计实施计划划由审计督查查部门经理批批准后实施。 四、发出审计通通知书。审计计工作组组长长根据批准的的项目审计计计划，在具体体审计开始33天前，将审审计的范围、内内容、方式、时时间、要求等等事项通知被被审计对象。同同时，审计通通知书抄送相相关领导。五、提出审计报报告。审计工工作组在审计计结束后，应应进行综合分分析，在与被被审计单位交交

22、换意见后（不不是要求被审审计单位同意意审计意见），于于两周内写出出审计报告。审审计报告的总总的要求是：事实清楚、数数据确实、依依法有据、建建议恰当。审审计报告内容容应当包括审审计范围、内内容、发现的的问题、评价价和结论、处处理意见和建建议，必须附附有证明材料料和有关资料料。六、做出审计决决定。审计报报告经审计督督查部门经理理审核后，经经集团总裁批批准，报集团团董事会，做做出审计结论论和处理决定定，由审计督督查部门通知知被审计单位位执行。七、复审。被审审计单位对审审计结论和决决定如有异议议，应在100天内向集团团总裁提出复复审申请。集集团总裁接到到复审申请后后7日内做出复复审决定，并并指定复审小

23、小组的人员构构成。复审小小组应在155日内进行复复审，在复审审中如发现隐隐瞒或漏审、错错审等情况，应应重新做出审审计结论和决决定。复审期期间原审计结结论和决定照照常执行。复复审小组的复复审结论和决决定为终审结结论和决定，被被审计单位必必须执行。八、后续审计。下下发审计决定定后，审计督督查部门在一一定时期内监监察被审计单单位执行审计计决定情况，并并向集团总裁裁报告执行结结果。审计决决定后由于情情况变化或有有新的重要数数据，事实查查明后，被审审计单位应向向审计督查部部门报告，同同时向集团总总裁报告，由由集团总裁决决定原审计决决定修改或继继续执行。九、建立审计档档案。审计督督查部门办理理的所有审计计

24、事项都必须须按规定要求求建立审计档档案，以备查查考，非经批批准不得销毁毁。第三十条 工工程预算结算算审计程序：一、工程审计采采用报送审计计的方法，即即每项工程概概预算由工程程管理职能部部门负责报送送集团审计督督查部门审计计。按该项工工程哪个部门门负责管理，由由哪个部门报报送的原则进进行。报送前前工程管理职职能部门经办办人员或有关关人员必须先先自行审核(重点审核工工程量)，并由审核核人员签署意意见，本单位位领导同意后后才能送审计计督查部门审审计。二、审计督查部部门接到工程程概预算后，首首先要对报送送资料和报建建审批手续进进行审核。若若资料或报建建手续不全者者，则退回重重新补办；若若属巧立名目目，

25、未经批准准擅自立项的的工程，则通通知送审单位位，取消该项项目，并向集集团总裁报告告。对资料齐齐全、手续完完备的工程，则则由受理登记记人员及时受受理，并成立立专门审计工工作组进行审审计。三、审计人员在在审计过程中中要坚持原则则，审计要严严肃认真，对对一些重点疑疑点问题要认认真调查。深深入现场，一一查到底。对对审计内容要要做到理由充充分、数据准准确、计价合合理。被审计计单位和送审审单位应给予予积极配合。审审计人员在审审计完毕后拟拟定审计意见见，并在与被被审计单位和和送审单位充充分交换意见见后，签署审审计意见，报报送集团总裁裁审批，集团团总裁审批后后，由审计督督查部门通知知工程管理部部门按照集团团总裁批准的的工程预算开开工。四、审计结束后后应及时通知知送审单位领领回概预算，对对较重要的概概预算审计督督查部门应有有复印件存档档，一般概预预算审计督查查部门只在登登记受理本上上记录备查。五、工程竣工后后应及时办理理竣工决算。决决算书由施工工单位编制，送送审方法和送送审要求与第第一条相同。六、审计督查部部门接到决算算书后必须先先对决算资料料进行审核，对对资料不全者者则退回补办办；对还未竣竣工或竣工验验收没有通过过的工程则不不予结算；对对资料齐全并并已竣工验收收通过的工程程则