企业集团财务管理形成性考核册参考答案1-4

1、企业集团财务管理形成性考核册参考答案 作业一一、单项选择题BCBABBACBBDB二、多项选选择题ABCBEE. MM4 FFZZ: vv& jj; ff6 ZZ& |BD& 8 V0 ; |( P. P m! EBCEEBCDDCEABBCEAABCDDEABBCE99 _( x44 Z. p) ? p: Y; L: UBBCD三、判断题题对 错 错错 错 错 对对 对 错 对对 错四、理论要要点题1.请对金金融控股股型企业业集团进进行优劣劣分析答：从母公公司角度度，金融融控股型型企业集集团的优优势主要要体现在在：（1） 资资本控制制资源能能力的放放大（2） 收收益相对对较高（3） 风风险分

2、散散) $ X2 j$ v5 c: e+ R金融融控股型型企业集集团的劣劣势也非非常明显显，主要要表现在在：（1） 税税负较重重（2） 高高杠杆性性（3） “金金字塔”风风险2企业集集团组建建所需有有的优势势有哪些些？答：（1）资资本及融融资优势势（22）产品品设计，生生产，服服务或营营销网络络等方面面的资源源优势。& Z6 l0 b3 y5 V F（33）管理理能力与与管理优优势3企业集集团组织织结构有有哪些类类型？各各有什么么优缺点点？答：一、UU型结构构! $ x4 d M* t+ G- E1 m( H9 R优点点：（11）总部部管理所所有业务务（2）简简化控制制机构（33）明确确的责任

3、任分工（44）职能能部门垂垂直管理理缺点点：（11）总部部管理层层负担重重（2）容容易忽视视战略问问题（33）难以以处理多多元化业业务（44）职能能部门的的协作比比较困难难二、MM型结构构优点点：（11）产品品或业务务领域明明确（22）便于于衡量各各分部绩绩效（33）利于于集团总总部关注注战略（44）总部部强化集集中服务务8 h+ L4 K5 h8 ll缺点点：（11）各分分部间存存在利益益冲突（22）管理理成本，协协调成本本高（33）分部部规模可可能太大大而不利利于控制制& m! I/ t t7 8 a, A三、HH型结构构5 e s* Z. Wc0 I优点点：（11）总部部管理费费用较低低

4、（2）可可弥补亏亏损子公公司损失失（3）总总部风险险分散（44）总部部可自由由运营子子公司8 P6 a5 R1 b y, 0 u3 r（55）便于于实施的的分权管管理) O+ i$ ?8 Ue2 缺点点：（11）不能能有效地地利用总总部资源源和技能能帮助各各成员企企业（22）业务务缺乏协协同性（33）难以以集中控控制4分析企企业集团团财务管管理体制制的类型型及优缺缺点, V0 e$ ?4 N% p2 答：一、集集权式财财务管理理体制优点点：（11）集团团总部统统一决策策（2）最最大限度度的发挥挥企业集集团财务务资源优优势（33）有利利于发挥挥总公司司管理缺点点：（11）决策策风险（22）不利利

5、于发挥挥下属成成员单位位财务管管理的积积极性（33）降低低应变能能力二、分分权式财财务管理理优点点：（11）有利利于调动动下属成成员单位位的管理理积极性性（2）具具有较强强的市场场应对能能力和管管理弹性性5 + a* t1 N& u1 C$ e（33）总部部财务集集中精力力于战略略规划与与重大财财务决策策缺点点：（11）不能能有效的的集中资资源进行行集团内内部整合合（2）职职能失调调（3）管管理弱化化三、混混合式财财务管理理体制( . k6 s( Q2 P. J优点点：调和和“集权权”与“分分权”两两极分化化缺点点：很难难把握“权权力划分分”的度度。五、从以下下两个方方面写两两篇不低低于800

6、0字的的分析短短文1产业型型多元化化企业集集团2. 集团团总部管管理定位位答：产业型多元元化企业业集团（参参考）第一、专业业化经营营突显了了内部资资本市场场中的信信息优势势、资源源配置优优势。内内部资本本市场相相对于外外部资本本市场具具有信息息优势，因因此可以以带来资资本配置置效率的的提高。从从以上论论述可以以看出，云云天化立立足于化化工产业业，所涉涉及的行行业和领领域均以以化工有有关，十十分注重重专业化化经营，由由于云天天化是全全国化工工行业的的龙头企企业，经经过几十十年的发发展，在在化工行行业有相相当丰富富的经验验，也具具有十分分明显的的信息优优势，在在对某个个投资项项目做出出决策时时，拥

7、有有更为丰丰富的信信息资源源。以云云天化国国际化工工有限公公司为例例，云天天化国际际化工股股份有限限公司（简简称云天天化国际际）是云云天化集集团有限限责任公公司的控控股子公公司，对对所属的的云南富富瑞化工工有限公公司、云云南三环环化工股股份有限限公司、云云南红磷磷化工有有限责任任公司、云云南江川川天湖化化工有限限公司、云云南云峰峰化学工工业有限限公司等等五家大大型磷复复肥企业业进行内内部整合合重组而而设立的的股份有有限公司司，在云云天化集集团内部部资本市市场中，通通过资源源的重新新配置与与整合，一一方面发发挥了内内部资本本市场的的信息优优势；一一方面也也充分体体现了内内部资本本市场在在资源配配

8、置中的的优势，使使优势资资源集中中，整合合重组后后的云天天化国际际总资产产已达777亿元元，净资资产244亿元，拥拥有高浓浓度磷复复肥4220万吨吨的年生生产能力力，可实实现销售售收入近近l000亿元。已已形成的的高浓度度磷复肥肥产能居居中国之之首，亚亚洲第一一，世界界第三，形形成了国国内一流流、国际际知名的的、具备备规模生生产各类类高浓度度磷复肥肥和专用用复合肥肥的大型型磷化工工企业。4 z* S* s5 ?9 C6 s. Q第二二、内部部资本市市场上公公允的关关联交易易。对云云天化集集团公司司与其下下属上市市子公司司之间的的关联交交易分析析可以看看出，云云天化集集团公司司与其下下属上市市子

9、公司司之间的的关联交交易无论论是产品品销售还还是提供供劳务、出出租资产产都是公公允的，都都是按照照市场规规则进行行交易，并并且予以以充分披披露。这这和我国国曾经的的民企代代表德隆隆集团的的内部资资本市场场形成强强烈对比比，在德德隆的内内部资本本市场上上存在着着大量的的非公允允关联交交易行为为，德隆隆占用旗旗下四家家上市公公司资金金高达5501779万元元，内部部资本市市场的功功能被扭扭曲，成成为利益益输送的的渠道，因因此造成成内部资资本市场场无法发发挥其应应有的作作用，导导致内部部资本市市场的低低效率，最最终导致致德隆的的倒闭，而而云天化化却获得得了成功功。集团总部管管理定位位集团作为一一个经

10、济济求利的的经营单单位，要要找准其其“卖点点”。对对此有这这样几个个基本观观点：（11）集团团总部应应该是也也必须是是整个集集团资本本经营的的基本单单位，甚甚至是唯唯一单位位，资本本经营权权力是集集团总部部作为出出资人的的基本权权力。所所以我们们十分欣欣赏神马马集团把把母公司司定位于于集团的的资本运运营中心心，设立立资本运运营管理理委员会会和资本本运营管管理部，统统筹负责责集团的的资本运运营活动动的具体体操作及及管理工工作。在在集权管管理思想想下，集集团下属属子公司司只能定定位于商商品经营营的利润润中心。集团总总部是否否涉及商商品经营营，在理理论上有有两种模模式：没没有商品品经营的的单纯控控股

11、型集集团和拥拥有商品品经营业业务的混混合型集集团。无无疑两种种模式各各有利弊弊。神马马集团选选择了第第二种模模式，拥拥有较大大的研究究与开发发权力，和和母公司司设立代代销公司司（分公公司），统统一负责责集团主主导产品品国内商商场销售售业务，集集团其它它产品的的国内市市场销售售业务由由其各子子公司自自行负责责。母公公司建立立了集团团内部优优先交易易机制，并并没有经经营办公公室，由由经营办办公室统统一负责责协调集集团成员员企业之之间的内内部交易易。 # A3 J; G! w& g4 l& j这种种营销体体制势必必造成集集团关联联交易复复杂化，给给集团对对子公司司的业绩绩评价造造成麻烦烦。但是是应该

12、肯肯定的是是这种体体制夯实实了总部部对子公公司的控控制力度度，提高高了集团团整体市市场营销销的效率率，降低低广告和和营销费费用是有有效果的的。所以以我们认认为这种种营销体体制是集集团规模模效益的的体制保保障，而而且使集集团总部部控制力力落到实实处。当当然，总总部的能能力也是是有限的的，必须须注意商商品经营营的“度度”和着着眼点，始始终牢记记总部的的性质和和定位，切切忌本末末倒置。 9 Z0 i8 p- W g+ q/ Y1 g& k集团团之所以以称为集集团是因因为有子子公司的的存在。在在法律上上母公司司与子公公司都是是独立法法人，都都有法人人财产权权的独立立运作权权力。从从集团总总部拥有有下属

13、子子公司的的股权比比率来看看，分为为全资子子公司、非非全资控控股子公公司和参参股子公公司三大大类型。从从法律上上来说，集集团对不不同产权权关系与与结构的的子公司司拥有不不同程度度的控制制权，由由此也决决定了这这种控制制权的实实现方式式。具体体来说，集集团总部部对参股股子公司司采用集集权体制制，对其其战略、经经营、财财务运作作直接“指指手划脚脚”是不不符合公公司法的的。对于于非全资资控股子子公司的的管理照照例也应应该通过过子公司司的董事事会来进进行。也也就是说说，无论论控股和和非控股股股东只只能通过过其委派派的董事事来实现现其决策策和控制制意图。如如果总部部通过类类似如结结算中心心等机构构对非全

14、全资控股股子公司司的现金金流量采采取收支支两条线线的管理理办法，势势必会导导致小股股东的不不满。本帖隐藏的的内容作业2：一、单项选选择题BAACDDCDAACD二、多项选选择题ACE* # aRX x$ b+ n0 gADDEBCCE9 c& s3 C5 _& o5 u( m6 ADDABDDABCC+ aa7 9 RR: DD qq. , TT ll# vvACDD/ TT II8 UU% DD! gg- rr+ LL2 CCABCCDE, z; ! K* Z A$ Y s, D* r00 r- f11 GAABCDDEABBCDEE三、判断题题对错错对错 错错 对 错 对对 对 错四、理论

15、要要点题1简述企企业集团团战略管管理的过过程答：企业集集团战略略管理作作为一个个动态过过程主要要包括：战略分分析；战战略选择择与评价价；战略略实施与与控制三三个阶段段。2.简述企企业集团团财务战战略的含含义答：在企业业集团战战略管理理中，财财务战略略既体现现为整个个企业集集团的财财务管理理风格或或者说是是财务文文化，如如财务稳稳健注意意或财务务激进主主义，财财务管理理“数据据”化和和财务管管理“非非数据”化化等也体体现为集集团总部部，集团团下属各各经营单单位等为为实现集集团战略略目标而而部署的的各种具具体财务务安排和和3.详细说说明企业业集团投投资方式式的选择择答：投资方方式是指指企业集集团及

16、其其成员企企业实现现资源配配置，投投资并形形成经营营能力的的具体方方式，企企业集团团投资方方式大体体分为“新新设”和和“并购购”两种种模式。“新新设”是是设集团团总部或或下属公公司通过过在原有有组织的的基础上上直接追追加投资资以增加加新生产产线或者者投资于于新设机机构，以以实现企企业集团团的经济济增长。“并并购”是是指集团团或下属属子公司司等作为为并购方方被并企企业的股股权或资资产等进进行兼并并和收购购。4.对比说说明并购购支付方方式的种种类答：一、现现金支付付方式用现现金支付付并购价价款，是是一种最最简洁最最迅速的的方式且且最受那那些现金金拮据的的目标公公司欢迎迎。二、股票对对价方式式股票票

17、对价方方式即企企业集团团通过增增发新股股换取目目标公司司的股权权，这种种方式可可以避免免企业集集团现金金的大量量流出，从从而在并并购后能能够保持持良好的的现金支支付能力力，减少少财务风风险。三、杠杆收收购方式式杠杆杆收购是是指企业业集团通通过借款款的方式式购买目目标公司司的股权权，取得得控制权权后，再再以目标标公司未未来创造造的现金金流量偿偿付借款款。四、卖方融融资方式式: j% Y7 U0 o/ I( 卖方方融资是是指作为为并购公公司的企企业集团团暂不向向目标公公司所有有者的负负债，承承诺在未未来的时时期内分分期，分分批支付付并购价价款的方方式。五、计算及及案例分分析题1.案例分分析题华润（

18、集团团）有限限公司.答：（1）在在经营战战略规划划上明确确有限度度的多元元化发展展思路将将业务进进行重组组，分为为五个部部分即：消费者者的生产产，分销销以及相相关服务务；以住住宅开发发带动的的地产分分销服务务；以住住宅开发发劳动的的地产等等。在企企业整合合时推出出25个个利润中中心推出出一套66S管理理模式2 - j. J; A+ E0 Z（22）利润润中心是指指用有产产品或劳劳务的生生产经营营决策权权，是既既对成本本负责又又对收入入和利润润负责的的责任中中心，他他有独立立或相对对独立的的收入和和生产经经营决策策权。0 Z5 _5 6 d# q: , g# I! R为了了适应环环境的变变化和公

19、公司发展展的需要要，由利利润中心心过度到到战略经经营单位位来弥补补6s的的不足。（33）6SS本质上上是一套套财务管管理体系系，使财财务管理理高度透透明，防防止了绝绝大多数数财务漏漏洞，通通过6SS预算考考核和财财务管理理报告，集集团决策策层能够够及时准准确地获获取管理理信息，加加深了对对每一个个一级利利润中心心实际经经营状况况和管理理水平的的了解。2.计算题题假定某企业业集团持持有其子子公司660%的的股份，该该子公司司的资产产总额为为10000万元元，其资资产收益益率（也也称投资资报酬率率，定义义为息税税前利润润与总资资产的比比率）为为20%，负债债的利率率为8%，所得得税率为为40。假定

20、定该子公公司的负负债与权权益的比比例有两两种情况况：一是是保守型型30：70，二二是激进进型700：300。对于这两种种不同的的资本结结构与负负债规模模，请分分步计算算母公司司对子公公司投资资的资本本报酬率率，并分分析二者者的权益益情况。解：列表计算如如下：5 p$ f) o + nH% Mt e9 V6 j& u3 w D5 K- m保守守型8 h, + Z* ng5 J# G激进型型息税前利润润（万元元 ）220055 O55 W/ z% s77 G/ n2200利息（万元元）244+ 0 ii1 uu4 NN, , - 2 mm56税前利润（万万元）117644 h99 ) r& o.

21、r# j& A& e22 y1144所得税（万万元）770.44) & % pp# dd: nn57.6税后净利（万万元）1105.6$ ?+ _, E: g6 866.4税后净利中中母公司司权益（万万元）663.336 55 r33 B) U/ G/ j: m. y99 R& D551.884母公司对子子公司投投资的资资本报酬酬率() 115.009228.88母公司对子子公司投投资的资资本报酬酬率=税税后净利利中母公公司权益益/母公公司投入入的资本本额母公司投入入的资本本额=子子公司资资产总额额资本本所占比比重母母公司投投资比例例由上表的计计算结果果可以看看出：由于不同的的资本结结构与负负

22、债规模模，子公公司对母母公司的的贡献程程度也不不同，激激进型的的资本结结构对母母公司的的贡献更更高。所所以，对对于市场场相对稳稳固的子子公司，可可以有效效地利用用财务杠杠杆，这这样，较较高的债债务率意意味着对对母公司司较高的的权益回回报。3.计算题题2009年年底解： 整合合后的KK公司H- j s# i( X- n- . X! C$ r! E9 S7 O2 h =（-40000）/（1+5%）11+20000/（1+5%）22+60000/（1+5%）33+80000/（1+5%）44+90000/（1+5%）55=1667600万元明确预测期期后现金金流量现现职=660000/5%*（11

23、+5%）-55=9336000万元预计股权价价值=1167660+9936000+665000-30000=11338600万元不整合的KK公司=20000/（11+8%）1+25000/（11+8%）2+40000/（11+8%）3+50000/（11+8%）4+52000/（11+8%）5=159942万万元明确预测期期后现金金流量现现职=446000/8%*（11+8%）-55=3991000万元预计股权价价值=1159442+3391000=5550442万元元L公司的股股权价值值=11138660-5550442=5588118万元元作业3一、单项选选择题CBBCCCACBBAC二、

24、多项选选择题BCDCDDEACCEABBCEBBCDBBCDEEAE w) D$ c s j& h9 g/ sABBCDEEADEEABDD三、判断题题错 对 错错 错 对 错错 对 对 错错 错四、理论要要点题1企业集集团融资资决策权权的配置置原则是是什么？答：（1）统统一规划划& r9 w E1 i7 X1 _6 k3 E（22）重点点决策（33）授权权管理2.企业集集团资金金集中管管理有哪哪些具体体模式答：（1）总总部财务务统收统统支模式式 l( I! I) F- f; e（22）总部部财务备备用金拨拨付模式式（33）总部部结算中中心或内内部银行行模式1 l$ 6 Z$ D1 （44）财

25、务务公司模模式3.怎样处处理预算算决策权权限与集集团治理理规则的的模式答：（1）全全资子公公司（22）控股股子公司司+ a: x/ Y: p5 I( w# P, e: P/ （33）参股股公司4.怎样进进行企业业集团预预算调整整答：预算调调整应严严格遵循循调整规规则及相相关规范范预算算调整程程序：（11）调整整申请（22）调整整审议（33）调整整批复及及下达五、计算及及案例分分析题1.案例分分析题2003年年，TCCL集团团答：1.（11）集团团公司股股东利益益最大化化（2）上上市彻底底2.特点：一、股股权结构构已趋稳稳定，大大股东无无意减持持( o6 0 + O2 c* O5 f/ jy0

26、e二、市市场机制制严重低低估，股股东套现现弱冲动动! O7 g& x6 _7 a# R% Ni三、品品牌价值值魅力无无限，核核心竞争争显优势势四、行行业介入入门槛较较高，长长跑能力力展身手手3.宝钢股股份整体体上市给给市场的的影响就就有所不不同，整整体上市市后，上上市公司司的主营营业务利利润由原原来的229%降降至211%单就就上市公公司主业业的盈利利能力来来说，整整体上市市并没有有起到更更多的积积极作用用。2.计算题题甲公司20009年年12月月31日日解：外部融融资需要要量=（1100/12*1.55）-（550/112*11.5）-13.5*112%*（1-50%）=112.55-7.0

27、6=55.444亿元3.计算题题某企业集团团是一家家控股投投资公司司，自身身的总资资产为220000万元，资资产负债债率为330。该该公司现现有甲、乙乙、丙三三家控股股子公司司，母公公司对三三家子公公司的投投资总额额为10000万万元，对对各子公公司的投投资及所所占股份份见下表表：子公司 母母公司投投资额（万万元） 母公司司所占股股份（）甲公司 4400 1000乙公司 3350 80丙公司 2250 65假定母公司司要求达达到的权权益资本本报酬率率为122，且且母公司司的收益益的800来源源于子公公司的投投资收益益，各子子公司资资产报酬酬率及税税负相同同。要求求：（1）计算算母公司司税后目目

28、标利润润；（2）计算算子公司司对母公公司的收收益贡献献份额；0 F$ H: i, n% w. x?$ S H* V（3）假假设少数数权益股股东与大大股东具具有相同同的收益益期望，试试确定三三个子公公司自身身的税后后目标利利润。解：（1）母母公司税税后目标标利润=20000(1-330%)122%=1168万万元（2）子公公司的贡贡献份额额：( M4 ; S R 甲公公司的贡贡献份额额=1668880%(4000/110000)=553.776万元元乙公公司的贡贡献份额额=1668880%(3550/110000)=447.004万元元. K, G6 N! a4 C! c丙公公司的贡贡献份额额=

29、1668880%(2550/110000)=333.660万元元（3）三个个子公司司的税后后目标利利润：甲公公司税后后目标利利润=553.7761100%=533.766万元乙公公司税后后目标利利润=447.004880%=58.80万万元丙公公司税后后目标利利润=333.66655%=551.669万元元作业4一、单项选选择题BCBACC8 ww( MM1 2 LL+ dd/ nnCCDDAD二、多项选选择题AB/ RR1 NN FF RR8 # 1 JJ- ?BCDD, _$ OO7 uu6 XX$ iiBCABBCDEE2 ii1 ww5 aa0 dd1 ?1 BDABBC# ! ?(

30、F s1 L0 9 BCCDE66 X G22 K# l: t22 Z55 L22 Y, HABABBCDEE. 3 OO. nn( jj0 eexx3 WWABCCDE三、判断题题错% Q/ F! ?33 | E对对 对 错 错错 错 对 错错 错 对四、理论要要点题1怎样看看待企业业集团整整体财务务管理与与分部财财务管理理分析答：企业集集团整体体分析着着眼于集集团总体体的财务务健康状状况，其其基本特特征为：（11）以集集团战略略为导向向（2）以以合并报报表为基基础（33）以提提升集团团整体价价值创造造为目标标企业集团分分部是一一个相对对独立的的经营实实体，他他可以体体现为子子公司分分公司或

31、或某一事事业部，其其特征为为：（1） 分分部分析析角度取取决于分分部战略略定位（2） 分分部分析析以单一一报表（或或分部报报表）为为依据（3） 分分部分析析侧重“财财务业务”一一体化分分析2.什么是是业绩评评价？在在“业绩绩”维度度中需要要明确哪哪些内容容答：业绩评评价是评评价主体体依据评评价目标标，用评评价指标标方式就就评价客客体的实实际业绩绩对比评评价标准准所进行行的业绩绩评定和和考核意意在通过过评价达达到改善善管理，增增强激励励的目的的。需要明确“业业绩”维维度；评评价目标标；评价价指标与与评价标标准五、查找任任一企业业集体的的相关财财务资料料，完成成以下命命题，字字数不少少于8000字

32、1.进行企企业集团团财务状状况或盈盈利能力力的分析析2.选取相相关指标标对企业业集团业业绩进行行评价参考答案：进行企业集集团财务务状况或或盈利能能力的分分析2009年年11月月5日，禾禾晨信用用评级将将北京王王府井百百货（集集团）股股份有限限公司的的长期信信用评级级确认为为AA，评级级展望为为稳定。禾禾晨信用用分析师师罗比表表示：“此此次评级级及展望望反映了了我们对对北京王王府井百百货（集集团）股股份有限限公司在在百货零零售行业业中规模模、盈利利能力处处于中上上游水平平,财务务状况稳稳定，以以及20009年年新开业业门面将将为公司司业绩带带来新的的利润增增长点等等积极因因素表示示良好支支持。但

33、但与此同同时，我我们也将将继续关关注公司司的促销销策略和和力度，以以及国家家一系列列消费市市场刺激激力度等等削弱因因素。”7 Q6 J& D, b& L , x( : L公司司创立于于19555年，系系国有控控股企业业，注册册资本为为392297.3万元元，是一一家专注注于百货货业态的的全国性性连锁零零售企业业。公司司目前在在全国115个城城市开业业运营220家大大型百货货商场，初初步完成成了主业业连锁的的战略布布局，在在竞争中中取得了了相对的的优势地地位。+ D H- p% U6 q截止止20008年末末，公司司销售收收入100174404.31亿亿元，同同比上升升13.85%。从行行业构成

34、成，公司司的销售售收入主主要来源源于百货货零售业业，占主主营业务务收入比比例977.366%，销销售毛利利率为117.880%；从销售售收入的的地域分分析，华华北地区区占444.822%，中中南地区区占244.333%，西西南地区区占222.533%，西西北地区区占6.00%。我们们预计公公司随着着异地扩扩张步伐伐的加快快以及新新开营业业网点的的运营，将将不断为为公司带带来新的的盈利增增长点。禾晨晨信用评评级认为为，根据据中国经经济和零零售业发发展的趋趋势，公公司将加加快产业业和资本本资源的的整合，进进一步在在延展品品牌、拓拓展地域域、丰富富业态模模式、培培育人才才、创新新企业机机制等方方面下

35、功功夫，以以实现新新的跨跃跃式的发发展。但但与此同同时，我我们也将将继续关关注公司司的促销销策略和和力度，以以及国家家一系列列消费市市场刺激激力度等等削弱因因素。选取相关指指标对企企业集团团业绩进进行评价价企业集团管管理业绩绩评价的的原则11.目标标一致性性原则.为了发发挥企业业集团的的协作优优势,实实现集团团利益的的最大化化,集团团公司在在进行评评价指标标的设置置时必须须首先考考虑目标标一致性性原则.该原则则要求,对子公公司的目目标设定定与考核核必须有有助于防防止子公公司在违违背企业业集团利利益的基基础上追追求自身身利益的的最大化化.2.战略符符合性原原则.企企业管理理应是一一种战略略性管理

36、理,即应应考虑企企业的可可持续性性发展.战略性性原则要要求业绩绩评价指指标的设设置要考考虑以下下两个方方面:注重财财务指标标与非财财务指标标间的均均衡.财财务指标标存在以以下缺陷陷:第一一,财务务指标主主要是结结果性指指标,只只能反映映行为的的结果,不能反反映行为为的过程程.第二二,财务务指标不不能全面面反映管管理者的的经营管管理业绩绩.财务务会计报报表是以以会计特特有的语语言来反反映企业业财务状状况,经经营成果果和现金金流量,这就使使得许多多不能用用会计计特有的的语言来表述述的非财财务业绩绩,由于于不能进进入财务务报表而而难以通通过财务务指标反反映出来来.第三三,财务务指标极极易受到到人为操

37、操纵,上上述缺陷陷导致单单纯的财财务指标标所构建建的业绩绩评价体体系容易易导致管管理者的的短期行行为,例例如管理理者常常常通过缩缩减研究究开发支支出来增增加本期期利润,显然这这不利于于企业的的长远发发展.因因此,为为了企业业的可持持续发展展,企业业应该设设置战略略性的业业绩衡量量体系.注重重赢利性性指标与与流动性性指标间间的均衡衡.在用用财务标标准衡量量企业管管理业绩绩时,不不能只看看到其赢赢利性,还必须须充分了了解资产产的质量量及其流流动性.企业的的账面赢赢利性很很强,但但资产质质量不高高,流动动性很差差,也可可能给企企业带来来极大的的风险.如不惜惜应收账账款的质质与量而而大量销销售取得得赢

38、利,就可能能由于大大量坏账账的产生生给企业业带来巨巨大的损损失.33可控性性原则.可控性性原则就就是要求求对子公公司管理理者的业业绩评价价应限于于其权利利可控的的范围.影响业业绩的因因素有很很多是管管理者不不能控制制的,如如外部市市场环境境的变化化,总部部分摊的的管理费费用等.只有在在业绩评评价时剔剔除这些些不可控控因素的的影响,才能使使评价更更为公平平,合理理,达到到激励,约束管管理者的的目的.二,平平衡记分分卡的基基本内容容平衡记记分卡是是2世纪纪9年代代由和研研究提出出的一种种新型的的企业内内部业绩绩评价方方法.它它克服了了传统单单纯以财财务指标标进行业业绩评价价的不足足,既包包括财务务

39、方面的的衡量,又包括括非财务务方面的的衡量;既强调调结果,又注重重过程.一般来来说,业业绩评价价的财务务指标涉涉及三个个方面,即赢利利能力,营运能能力和偿偿债能力力.对对于赢利利能力指指标主要要有三种种不同的的评价基基础,它它们分别别是利润润基础,现金基基础和市市价基础础.而以以利润为为基础的的评价指指标又可可具体分分为会计计利润基基础(如如销售增增长率,可控边边际贡献献,税后后利润,等)和和经济利利润基础础(如经经济增加加值和修修正的经经济增加加值)两两个方面面.以现现金为基基础的评评价指标标主要有有经营现现金净流流量,自自由现金金净流量量等一系系列指标标.以市市价为基基础的赢赢利性指指标主

40、要要有股票票市价等等.对对于营运运指标,20004?66经济论论坛正正囫售翟翟绩蓿耘耘3选徭徭它反映映企业运运用现有有的资产产创造价价值的能能力,涉涉及资产产周转率率,存货货周转率率和应收收账款周周转率等等指标.对于于偿债能能力指标标,它立立足于企企业经营营的安全全性,主主要涉及及流动比比率,速速动比率率和资产产负债率率等一系系列指标标.平衡衡记分卡卡的非财财务指标标涉及顾顾客,内内部业务务流程和和学习与与成长三三个方面面。会计制度第一次作业业第1题：如如何理解解内部控控制制度度与会计计制度设设计的关关系。答：内部控控制制度度是指单单位内部部各职能能部门、各各有关工工作人员员之间，在在处理经经

41、济业务务过程中中相互联联系，相相互制约约的一种种管理制制度。 内部部控制制制度要体体现合理理分工原原则（例例如一项项现金销销售业务务，不能能由一人人既开票票又收款款还兼发发货，应应由不同同人员分分别完成成，不得得一人包包揽）内内部牵制制原则（会会计工作作中的内内部牵制制原则就就是帐务务与事务务分离原原则，会会计人员员和财产产物资的的经管人人员要独独立开来来，会计计不能既既管帐又又管物，会会计不得得兼任出出纳等）审审核检查查原则（如如收款人人对开票票人开出出的销货货发票的的检查，财财务机构构内部的的制证，必必须经过过另一会会计人员员审核后后才能转转给出纳纳收款或或付款等等）经济济责任原原则（通通

42、过经济济责任制制对经管管人员实实施制约约，增强强办事责责任心，强强化企业业管理）成成本效益益原则（重重视控制制成本费费用与产产生经济济效益之之间的比比较，规规范管理理，防止止损失，提提高工作作效益）。企业的内部部控制制制度是一一个内部部控制系系统，一一般有以以下几部部分内部部控制制制度构成成。组织机机构控制制制度不相容容职务分分离制度度授权批批准控制制制度信息质质量控制制制度预算控控制制度度实物安安全控制制制度文件记记录控制制制度业绩报报告控制制制度内部审审计制度度 内部部控制制制度和会会计制度度设计具具有密切切的关系系。会计计制度设设计的各各个环节节都必须须包括内内部控制制的内容容，内部部控

43、制制制度既是是企业各各种规章章制度控控制手段段的总称称，又是是有效执执行会计计制度的的有效的的保护性性措施。例例如：作作为内部部控制的的销售环环节的控控制就会会涉及到到会计制制度的方方方面面面，会计计收款、存存货的核核算的制制度的规规定，应应该在内内部控制制制度的的有效监监督下进进行。又又如：负负债业务务内部控控制和核核算方法法设计形形成企业业的负债债会计制制度，企企业按照照负债会会计制度度提供负负债信息息。通过过负债业业务内部部控制和和核算方方法设计计，制定定负债核核算制度度和控制制方法，从从而为准准确地揭揭示企业业某一特特定日期期的负债债规模和和结构情情况，为为正确评评价企业业的偿债债风险

44、提提供制度度保证。第2题：试试说明会会计科目目和账户户之间的的关系。答：会计科科目是对对会计对对象的具具体内容容进行分分类而形形成的项项目，是是填制会会计凭证证、设置置账户和和编制会会计报表表的基础础。会计计科目设设计目标标应满足足的要求求：符合企企业组织织形式和和生产经经营的特特点，能能够反映映经济业业务的内内容。为编制制会计报报表和加加强经营营管理提提供所需需的信息息和经济济指标。简单明确，便于记忆和使用。会计科目的的内容是是指在制制定会计计制度时时要规定定会计科科目反映映的经济济内容和和登记方方法，要要依据会会计要素素各组成成内容的的客观性性质划分分，并要要适应宏宏观和微微观经济济管理的

45、的需要。会会计科目目内容反反映各科科目之间间的横向向关系。会会计科目目的确定定，只是是对会计计要素的的具体内内容进行行了科学学的分类类，确定定和某个个项目的的名称。但但是，如如果只用用分类的的名称，而而没有一一定的格格式，还还不能把把发生的的经济业业务连续续、系统统的记录录下来，以以取得有有用的会会计信息息。为了了序时、连连续、系系统地记记录由于于经济业业务的发发生而引引起的会会计要素素的增减减变动，提提供各种种有用的的会计信信息，还还必须根根据规定定的会计计科目开开设相应应的账户户。账户户是指根根据会计计科目开开设的，具具有一定定格式的的结构，用用于分类类反映会会计要素素增减变变动及其其结果

46、的的一种工工具。可见，会计计科目与与账户之之间是两两个不同同的概念念，二者者之间既既有联系系又有区区别。它它们的联联系是：会计科科目是设设置账户户的依据据，是账账户的名名称；账账户是会会计科目目的具体体运用。会会计科目目所反映映的经济济内容，就就是账户户所要登登记的内内容，两两者共同同完整地地构成可可分类核核算和监监督会计计要素具具体内容容的专门门方法，缺缺一不可可。它们们的区别别是：会会计科目目只是账账户的名名称，没没有具体体的结构构；而账账户除了了名称之之外，还还具有一一定的结结构，可可以连续续、系统统地记录录和反映映会计要要素的增增减变化化及其结结果，因因此，账账户比会会计科目目有更丰丰

47、富的内内涵。会会计科目目只解决决了核算算什么内内容的问问题，而而账户还还解决了了如何进进行具体体核算的的问题。第3题：请请指出下下面是什什么报表表？并说说明完整整的该种种报表还还应增加加什么内内容？答：（1）是是产品生生产成本本计算表表。（2）完整整的产品品生产成成本计算算表还应应包括以以下内容容：名称称、编号号、编制制的时间间、金额额单位、完完工产品品的件数数、编制制人签字字、审核核人签字字、财务务主管签签字等。第4题：请请指出下下列图示示（图略略）是哪哪一种账账务处理理程序？并用文文字说明明其程序序内容。答：科目汇汇总表核核算形式式的账务务处理程程序是：（1）根据据原始凭凭证或原原始凭证证

48、汇总表表编制记记账凭证证。（2）根据据现金收收、付款款凭证和和银行存存款收、付付款凭证证逐笔序序时地登登记现金金日记账账和银行行存款日日记账。（3）根据据记账凭凭证及其其所附的的原始凭凭证或原原始凭证证汇总表表逐笔登登记各种种明细分分类账。（4）根据据记账凭凭证，定定期填列列科目汇汇总表。（5）期（月月）末，根根据科目目汇总表表逐笔登登记总分分类账。（6）根据据记账的的具体要要求，将将现金日日记账、银银行存款款日记账账和各种种明细分分类账与与对应的的总分类类账相互互核对。（7）期末末，根据据总分类类账和明明细分类类账的记记录编制制财务会会计报告告。第二次作业业第1题、请请指出下下面的现现金日记

49、记账问题题所在。年 凭证 摘要 科目 借方 贷方 余额 月 日 字字 号 1 1 上年结结余 5500 1 付付 1 提取备备用金 银行存存款 113000 2 付付 6 付市内内交通费费 管理理费用 6600 14 付 113 丁丁洋借差差旅费 其他应应收款丁洋洋 2800 15 收 114 张张亮交回回现金 其他应应收款张亮亮 1118 16 付 220 领领用备用用金 3000 16 付 220 领领用备用用金 其其他应收收款储备科科 4000 20 付 336 领领用备用用金 其其他应收收款营业部部 2000 1338 24 收 445 伍伍红交回回现金 3310 29 付 885 支

50、支付差旅旅费 管管理费用用 70 30 付 990 提提现备发发工资 银行存存款 220 0000 付付 1225 发发放工资资 应付付工资 220 0000 本日合合计 20 0000 378 月结 221 2278 21 5580 378 答：存在问问题1没有本本日合计计。 2月月结借贷贷合计计计算有误误。3部分栏栏目没有有对方科科 44月结结栏目没没有登记记日期。5没有结结算凭证证的种类类和号数数。 6没没有注明明记账的的年份。第2题举举例说明明预付账账款业务务怎样在在“应付账账款”账户中中核算，并并指出如如何填制制资产负负债表的的“应收账账款”和“预付账账款”项目。答：1预预付账款款不

51、多的的企业，也也可不单单独设置置“预付账账款”账户，而而将预付付的款项项直接记记入“应付账账款”账户的的借方。2“应付付账款”明细账账户期末末如有借借方余额额，则为为预付账账款。企企业应根根据“应收账账款”明细账账户的期期末借方方余额及及“预收账账款”明细账账户的期期末借方方余额计计算填列列资产负负债表的的“应收账账款”项目；3根据“预付账账款”明细账账户的期期末借方方余额及及“应付账账款”明细账账户的期期末借方方余额计计算填列列资产负负债表的的“预付账账款”项目。第3题珠江江公司是是珠江集集团下属属的子公公司，主主营业务务是制造造、销售售力能空空调机。集集团公司司对珠江江公司派派出了检检查组进进行财务务检查，检检查组对对珠江公公司的商商品销售售业务的的内部控控制进行行了专题题调查，抽抽查了有有关凭证证、账簿簿等会计计资料。其其中，检检查组对对“发货单单”进行调调查的有有关情况况如下：检查组对对仓库留留存的发发货单第第2联“仓库发发货联”进行了了检查，并并与仓库库根据第第2联登登记的商商品保管管明细账账的发货货数量进进行了核核对，证证实账单单核对相相符。将将仓库的的发货数数量与销销售部门门统计的的销售数数量核对对时，发发现二者者存在误误差；会会计部门门根据会会计核算算使用的的发货单单第3联联计算的的销售数数量与仓仓库计算算的数量量相同。