集团公司财务控制模式探讨

1、江苏XX大学本 科 毕 业业 论 文（设计）学 院 专 业 学生姓名 班级学号 指导教师 二 零XX年零零X 月江苏XX大学本本科毕业论文文集团公司财务控控制模式探讨讨The Disscussiion off Grouup Commpanys Finnanciaal Conntrol Modell江苏XX大学XXX毕业论文（设计）中文摘要 集团公司财务控控制模式探讨讨0引言集团公司是以资资本为主要联联结纽带，具具有一定规模模的集约化组组织。这种组组织形式改变变了单一的公公司组织结构构，使得财务务管理在整个个集团公司管管理中的地位位日益的上升升。日本的学学者后藤曾作作过这样的论论述：“调整整生产

2、活动的的组织，没有有必要限于企企业组织和市市场机制两个个部分，企业不不只孤立的存存在，通过企企业间结成特特殊的关系，在在这些企业间间进行反复、连连续的交易。这这样，与一般般利用市场机机制相比较，能能够大幅度降降低合同成本本及信息搜集集成本，除此此之外，企业业问结成这样样柔软关系的的成本，与将将自己的企业业组织通过垂垂直统合扩张张相比较，其其成本可能会会更低。所以以，在这样的的情况下，作作为继企业组组织和市场组组织之后的第第三个组织，便便生成集团公公司。”可见见，对于集团团公司而言，其其产生是为了了追求公司的的成本的最小小化。而成本本的控制更大大程度上取决决于集团公司司的财务控制制，为此，集集团

3、公司必须须在集团内部部建立起适宜宜的财务控制制模式。虽然，集团公司司在其组织结结构上看似“一一家人”，但但是目前国内内外很多的集集团公司没有有很好地实现现财务上的一一体化。总公公司不是采取取集权化导致致“管理的太太严”，就是是采取了分权权化致使“孩孩子太放纵”。然然而，集团公公司财务目标标是在财务主主体的多级复复合结构的情情况下，在总总、子公司是是独立的法律律主体的情况况下，实现集集团公司整体体价值的最大大化。为了实实现财务控制制目标，集团团公司就需要要根据实际情情况调整适合合于集团公司司的财务控制制模式。对于于集团公司，如如何选择适合合的财务控制制模式，如何何在既不能管管得太严，又又不能放得

4、太太开的集权与与分权之间权权衡，都是集集团企业经营营管理者要解解决的问题。这这就需要有完完善的集团财财务控制体系系，系统地指指导集团企业业的经营管理理者根据集团团的实际情况况权衡财务控控制模式和方方法的选择，选选择适合集团团发展的财务务控制模式和和方法。通常常将集团企业业的财务控制制模式分为“集集权型”、“分分权型和“集分结结合型财务控制模模式。以上三三种控制模式式各有其特点点，在集团公公司发展的何何种阶段选择择何种方式使使用，是非常常重要的。本本文在讨论各各种控制模式式的情况下，对对集团公司的的财务控制模模式做出了分分析、评价以以及改进的建建议，以探寻寻出最适合集集团公司财务务控制的模式式。

5、1集团公司财务务控制的基本本理论及相关关概念“集团公司财务务控制是在出出资人所有权权及公司法人人财产权基础础上产生的，围围绕集团发展展的总体目标标建立控制组组织体系，并并利用各种财财务手段对下下属子公司的的经济活动进进行的调节、引引导、控制和和监督，其目目的是使子公公司的经营管管理活动符合合集团发展的的总体目标，维维护集团的整整体利益。它它是集团财务务治理不可缺缺少的组成部部分，是确保保集团整体利利益实现的重重要手段。” 113 从以上关于集团公司财务控制的定义，我们可以发现：要了解集团公司的财务控制，我们需要分别了解与之相关的控制理论、集团公司、财务控制以及集团公司财务的相关知识。1.1相关

6、控制制的基本理论论与财务控制相关关的基本理论论，其实质上上就是公司内内部控制的相相关理论。所所谓内部控制制，是指一个个单位为了实实现其经营目目标，保护 HYPERLINK /view/42564.htm 资资产的安全完完整，保证会会计信息资料料的正确可靠靠，确保经营营方针的贯彻彻执行，保证证经营活动的的经济性、效效率性和效果果性而在单位位内部采取的的自我调整、约约束、规划、评评价和控制的的一系列方法法、手续与措措施的总称。1.2集团公司司、财务控制制、集团公司司财务控制在了解了相关控控制理论之后后，我们需要要进一步去熟熟悉集团公司司、财务控制制以及集团公公司财务控制制的理论知识识。1.2.1集

7、团团公司集团公司作为当当今经济组织织舞台上最为为耀眼的明星星，吸引了很很多的学者、管管理者对这种种公司组织模模式的关注与与研究。下面面是对于集团团公司的简要要的介绍：1）集团公司的的定义所谓集团公司，它它是指为了一一定的目的组组织起来的共共同行动的团团体公司。公公司法中并并没有“集团团”一说，只只有有限责任任公司和股份份有限责任公公司的提法。但但是现实的生生活中我们会会看到集团公公司的名头，其其实这是多个个公司在业务务、流通、生生产等等方面面联系紧密，从从而聚集在一一起形式的公公司联盟罢了了。另外有的的公司进行多多元化的经营营战略，在多多个领域均成成立了相应的的子公司，这这样母子公司司之间也会

8、因因为这种特殊殊的“血缘”关关系组成一个个集团公司。集集团公司，在在国家的规范范性文件中均均称为企业集集团，但在工工商注册的时时候，一般称称为集团公司司。可见，企企业集团其实实质上就是集集团公司。为此，我们可以以得到一个关关于集团公司司更完善更具具体的定义：集团公司，它它是一种以大大型公司为核核心，以经济济技术或者经经营联营为基基础、实行集集权与分权相相结合的领导导体制、规模模巨大、多角角化经营的公公司联合组织织或者公司群群体组织。它它是按照总部部的经营方针针和统一的管管理进行重大大的业务活动动的经济实体体，或者虽无无产权控制与与被控制关系系，但在经济济上有一定了了联系的公司司群体。2）集团公

9、司的的产生及分类类集团公司的出现现和经济的发发展程度（水水平）是有很很大的关系的的，集团公司司诞生于199世纪末的欧欧美等工业化化的国家里，它它的最初的形形态是垄断财财团，而“集集团公司”一一词最早出现现在日本。随随后在新兴的的工业化的国国家以及发达达的资本主义义国家，出现现了多样化的的集团公司，但但其主要分为为两大类：财财团型集团公公司和母子公公司型集团公公司。图1，显示了集集团公司的分分类：母子公司型集团公司母子公司型集团公司集团公司母子公司型集团公司财团型集团公司母子公司型集团公司财团型集团公司混合型集团公司控股型集团公司混合型集团公司控股型集团公司图1，集团公司司的分类3）集团公司的的

10、特征集团公司是顺应应时代的发展展而产生的，故故在这个多彩彩化的时代里里，集团公司司表现出了多多样性的特征征，具体特征征如下：一，在结构形式式上：集团公公司表现为以以大公司为核核心、诸多公公司为外围、多多层次的组织织结构；二，在联合纽带带上：集团公公司表现为以以经济技术或或者经营联营营为基础、实实行资产联合合的、高级的的、深层的、相相对稳定的公公司联合组织织；三，在管理体制制上：集团公公司表现为其其中各成员公公司既保持相相对独立的地地位，又实行行统一领导和和分层管理的的制度，建立立了集权与分分权相结合的的领导体制；四，在规模和经经营方式上：集团公司表表现为规模巨巨大、实力雄雄厚，是跨部部门、跨地

11、区区、甚至是跨跨国度多角化化经营的公司司联合体。1.2.2财务务控制财务控制是公司司内部控制的的核心部分，是是内部控制在在资金和价值值方面的体现现，它直接关关系到公司预预算的执行、公公司资金的运运营、公司利利润的分配等等方面的安全全性、完整性性。财务控制制的定义、财财务控制的内内容、财务控控制的环境方方面都是需要要我们了解的的。财务控制的定义义财务控制从不同同的方面来看看具有不同的的含义：一，财务控制从从管理的角度度来看，财务务控制是对公公司的资金的的投入及收益益过程和结果果进行衡量与与校正，目的的是确保公司司目标及为达达到此目标所所制定的财务务计划得以实实现。二，财务控制从从其目标方面面来看

12、，财务务控制的总体体目标是在确确保法律、法法规和规章制制度贯彻执行行的基础上，优优化公司整体体资源综合配配置效应，厘厘定资本保值值和增值的委委托责任目标标与其他各项项绩效考核标标准来制定财财务控制目标标，是公司理理财活动的关关键环节，也也是确保实现现公司理财目目标的根本保保证，所以财财务控制是为为实现公司理理财目标服务务的。三，财务控制从从实现的途径径来看，财务务控制有一套套完整的体系系，它由财务务控制的环境境、会计系统统和控制环境境三部分组成成。具体包括括：公司的组组织结构、管管理者的经营营思想和经营营作风、管理理者监控和检检查工作时所所采用的控制制措施以及人人事工作方针针等。四，财务控制从

13、从其特征的表表现来看，财财务控制以价价值形式为控控制手段；以以不同的岗位位、部门和层层次的经济业业务为综合的的控制对象；以控制日常常的现金流量量为主要内容容。表现特征表现特征财务控制实现途径财务控制实现途径目标方面目标方面管理角度管理角度图2，财务控制制从不同方面面考虑的定义义财务控制的内容容公司内部控制主主要是控制公公司的各项业业务活动以及及在各项业务务活动的过程程中所形成的的关系。财务务控制是公司司内部控制的的主要的组成成部分，这便便决定了财务务控制的两大大内容公公司的财务活活动和公司的的财务关系。一，公司的财务务活动筹资、投资公司的财务活动动是以现金收收支为主的公公司资金收支支活动的总称

14、称，公司的生生产经营过程程，一方面变变现为物质的的不断购进和和售出；另一一方面变现为为资金的支出出和收回，公公司的经营活活动不断的进进行，也就会会不断产生资资金的收支。“公公司资金的收收支，构成了了公司经济活活动中的一个个独立的方面面，这便是公公司的财务活活动。”221根据这句话话我们可以知知道公司的财财务活动的实实质也就是资资金的运动。具具体来说，公公司的财务活活动（公司的的资金运动）主主要表现为四四个方面：公公司筹资引起起的财务活动动，公司投资资引起的财务务活动，公司司运营引起的的财务活动，公公司分配引起起的财务活动动。筹资、投资财务活动财务活动 经营、分配经营、分配图3，财务活动动的四个

15、方面面公司筹资引起的的财务活动:公司从事经经营活动，首首先必须解决决的是通过什什么方式、在在什么时间筹筹集多少 资金。公司司在筹资的过过程中，公司司通过内部集集资、发行股股票、发行债债券等方式筹筹集资金变现现为公司的资资金的收入；而公司支付付股利、支付付利息等付出出的各种筹资资费用，则表表现为公司的的资金的支出出。这种因为为资金筹集而而产生的资金金的收支，便便是公司的筹筹资活动引起起的财务活动动。公司投资引起的的财务活动:公司筹集资资金的目的是是为了把资金金用于生产经经营以获得盈盈利，不断增增加公司的价价值。公司把把筹集到的资资金用于投资资其他公司的的股票、债券券，与其他公公司联营进行行投资以

16、及收收购另一个公公司等，便形形成公司的对对外投资；公公司把资金用用于购置固定定资产、无形形资产等资产产，便形成了了公司的对内内投资。“无无论是公司购购买内部所需需的各种资产产，还是购买买各种债券，都都需要支出资资金。当公司司变卖其对内内投资的各种种资产或者收收回对外投资资时，会产生生资金的收入入。这种因公公司投资而产产生的资金的的收支，便是是由投资引起起的财务活动动。” 2 2公司经营引起的的财务活动:公司在其生生产经营活动动中会发生一一系列的资金金收支。从公公司购买原料料、商品等进进行生产，到到支付生产费费用等会产生生公司的资金金的支出；公公司将其生产产加工好的产产品进行出售售等便会产生生公

17、司资金的的收入。这便便产生了资金金的收支，形形成了公司的的财务活动。公司分配引起的的财务活动:公司由于自自身的经营以以及公司的对对外的投资等等活动会使公公司获得一定定的利润，这这就形成了公公司的资金的的收入；公司司的利润需要要按照规定的的程序进行分分配：首先是是要纳税，其其次要用来弥弥补亏损，以以及按照一定定的比例提取取盈余公积金金，最后要想想投资者分配配股利。这就就形成了公司司的资金的支支出。这种因因公司的利润润分配而产生生的资金的收收支，便属于于公司的财务务活动。二，公司的财务务关系公司的财务关系系是指公司在在组织财务活活动的过程中中与各方面发发生的经济关关系。公司在在进行财务控控制的时候

18、，主主要会涉及到到以下几种重重要的财务关关系：公司同同所有者之间间的财务关系系、公司同其其债权人之间间的财务关系系、公司同其其债务人之间间的财务关系系、公司同其其内部各单位位之间的财务务关系、公司司同其员工的的财务关系、公公司同税务机机关之间的财财务关系等。图4具体显示了财务关系的内容：财务关系财务关系内部外部内部外部债权人、债务人、银行等各部门、各员工、股东等债权人、债务人、银行等各部门、各员工、股东等 图图4，财务关系系的内容财务控制的环境境任何的事物都是是和一定的环环境联系在一一起的， 财务控制也也不例外，财财务控制的环环境，是指对对企业的财务务活动和财务务控制产生影影响的内外因因素的总

19、和。所所以，财务控控制环境涉及及的范围是很很广泛的，以以下主要讨论论企业难以控控制的几种重重要的环境。即即经济环境、法法律环境、金金融市场环境境和社会文化化环境。一，经济环境，财财务控制的经经济环境是指指影响财务控控制的各种经经济因素，如如经济周期、经经济发展水平平、经济现状状、通货膨胀胀、国家的经经济政策等。二，法律环境，企企业是依照法法律而成立的的，企业的财财务控制的也也是有很多的的法律的约束束与限定的。企企业的财务控控制法律环境境是指影响企企业财务控制制活动的所有有的法律、法法规和规章。比比如说：企业业组织法规（公公司法、个个人独资企业业法、合合伙企业法、中中外合资企业业法、外外资企业法

20、等等）；财务会会计法规（企企业会计准则则、企业业财务通则、企企业会计制度度等）；税税法（增值税税、营业税、印印花税、消费费税、房产税税、资源税、土土地增值税、契契税等），企企业要依法办办事，同时要要会用法办事事。三，金融市场环环境，金融市市场是企业进进行筹资以及及投资活动的的重要的场所所，它是资金金融通的地方方，发挥着金金融中介调节节余缺的功能能。所谓金融融市场环境是是指影响公司司投资、筹资资活动的一系系列市场因素素，比如：金金融市场的构构成、金融工工具、金融市市场的分类、利利率、风险等等因素。四，社会文化环环境，企业在在进行财务控控制工作的时时候，势必会会在一定程度度上受到社会会文化环境的的

21、影响。社会会文化环境包包括教育、科科学、文学、艺艺术、新闻、广广播、电视、世世界观、理想想、信念、道道德、习俗等等。“企业的的财务活动不不可避免地受受到社会文化化环境的影响响。忽视社会会文化环境对对企业财务活活动的影响，将将会给公司的的财务管理带带来意想不到到的影响。” 2221.2.3集团团公司财务控控制集团公司的财务务控制相对于于规模较小的的公司的来说说，它更加的的复杂化、全全面化、细致致化、层次化化这使得财财务控制在集集团公司的地地位更加重要要。下面是关关于集团公司司的财务控制制的定义和财财务控制的对对象的介绍。集团公司财务控控制的定义根据上面的关于于集团公司以以及财务控制制的论述，我我

22、们可以将其其两者综合起起，从而得到到集团公司财财务控制的更更加具体的定定义：集团公公司的财务控控制是指在经经济技术或者者经济联营以以及全资、控控股而形成的的所有权或者者财产权的基基础上产生的的，它是由在在集团公司中中具有核心地地位的公司，借借助集团公司司的组织结构构，通过各种种财务手段对对下属公司的的经济活动、产产品生产、人人事安排等方方面进行指导导、监督以及及校正的过程程，其目的是是实现集团公公司整体的战战略目标，维维护集团公司司的利益。从从上述的定义义可以发现:“集团公司司财务控制是是一种权力控控制，所有者者对经营者实实施控制是基基于出资者所所有权，而经经营者实施财财务控制则是是出于企业法

23、法人财产。集集团公司财务务控制的实质质是协调集团团总分子公司司各方利益，使使财务控制对对象在财务控控制机制的约约束下向财务务控制者所设设定的目标运运动，以确保保集团经营与与财务目标的的实现。” 113 集团公司财务控控制的对象根据财务控制的的内容财务活动动和财务关系系，我们可以以知道集团公公司财务控制制的对象是母母子公司之间间扩大化了的的财务活动和和财务关系。概概括的来说，对对财务活动和和财务关系的的控制可以从从两个角度去去考虑集团公司司财务控制的的主体和财务务控制的客体体。一，集团公司财财务控制的主主体，在集团团公司，财务务控制的主体体比较复杂。母母子公司都是是具有独立地地位的法人主主体，需

24、要单单独承担社会会责任、经济济责任、法律律责任等各种种责任，必须须具有相对独独立的财权、经经营管理权等等。因而，他他们是各自独独立的财务管管理主体，其其内部都应建建立相对独立立的财务控制制系统，具有有董事会、监监事会、经理理层、财务部部门等财务分分层控制主体体系统。同时时，又因母子子公司的地位位是不同的，母母公司处于集集团公司的核核心的地位、发发挥主导作用用。分子公司司财务管理主主体地位的确确认，不能脱脱离总公司的的领导而完全全依照自身偏偏好理财。二，集团公司财财务控制的客客体，集团公公司财务控制制的重点就在在于母公司对对于子公司的的控制，所以以相对于一般般的公司而言言，集团公司司财务控制的的

25、客体除了整整个集团的员员工以及由于于业务活动而而产生的财务务关系外，还有集团团的财务资源源；最主要的的是子公司。而而母公司对于于子公司的控控制主要是通通过对子公司司的董事会、管管理者以及财财务负责人的的控制来实现现的，因此，子子公司的董事事会、管理者者以及它的财财务负责人就就成立集团公公司财务控制制的关键客体体。而对于子子公司的财务务资源，母公公司一般是通通过完整的预预算，以及对对子公司的现现金流、资产产负债表、损损益表的等进进行控制的，所所以，子公司司的资产就成成了集团公司司财务控制很很重要的监督督对象了。但但归登到底，集集团公司的财财务控制，它它所控制的一一切，都是由由集团公司的的工作人员

26、完完成的，所以以，最最重要要的客体就是是集团公司的的与财务相关关的工作人员员。2集团公司财务务控制模式分分析 财务控控制是集团公公司财务管理理的核心部分分，如何在集集团内部很好好地去执行集集团制定的财财务控制措施施，以企及有有效地实现集集团公司既定定的财务控制制目标以及集集团公司的整整体的战略目目标一直是集集团公司的决决策层所在探探讨的事情。换换而言之，集集团公司财务务控制的实施施，需要的是是一种渠道、一一种手段、一一些程序，即即集团公司财财务控制的实实施需要借助助一定的模式式。有控制的的权限才有控控制的效果，才才会实现有效效的控制，而而关于控制，实实质上是权限限分配方面的的大与小，多多与少的

27、问题题。具体到集集团公司的财财务控制，就就是其母公司司对子公司的的权限的管理理问题，这是是一个核心问问题。故以下下部分，我主主要母从子公公司财务管理理权限的角度度出发，去具具体探讨集团团公司财务控控制模式。按按照集团公司司中，母公司司对其子公司司的财务管理理权限的集中中程度，传统统的集团公司司财务控制模模式主要可以以分为三类：一，集权式式财务控制模模式；二，分分权式财务控控制模式；三三，集权与分分权相结合的的混合式财务务控制模式。2.1集权式财财务控制模式式集权是从企业诞诞生开始管理理者最青睐的的一种管理模模式。关于集集权式财务控控制模式，重重要的是关于于这种模式的的定义、这种种模式的优缺缺点

28、以及这种种模式的使用用范围。2.1.1集权权式财务控制制模式的定义义集权式财务控制制模式，就是是指集团的总总部（母公司司）将资产的的管理权进行行集中统一，子子公司没有财财务决策权。母母公司对子公公司所拥有的的财务权限主主要体现在对对子公司的所所有重大财务务决策事项拥拥有直接决策策权。另外母母公司还拥有有对子公司财财务机构的设设置权及其财财务经理任免免权。子公司司的财务部门门成为母公司司管理总部的的派出机构，母母公司对其财财务经理的聘聘用、提升、解解聘等有最终终决策权。具具体的控制结结构如图5所示：集团产品部集团财务部集团人事部集团总部母公司集团产品部集团财务部集团人事部集团总部母公司 A产品部

29、子公司AAA产品部子公司AA公司总经理A财务部A公司人事部B公司总经理B公司人事部B产品部B财务部B公司总经理B公司人事部B产品部B财务部子公司BC公司总经理C财务部C产品部C公司人事部C公司总经理C财务部C产品部C公司人事部子公司C图5，集权式财财务控制模式式的组织结构构从集权式财务控控制模式的组组织结构图，我我们可以发现现集权式财务务控制模式具具有如下的特特点：一，集集权式财务控控制模式组织织结构简单，只只是一种由上上到下式的控控制结构；二二，母公司具具有绝对集中中的权力，它它完全决定了了其下属子公公司对于一切切事项的安排排；三，子公公司没有自主主的权力，需需要做到的就就是听从母公公司的安

30、排，然然后很好的去去贯彻执行。概概括来说，它它的最显著的的特征表现在在母子公司各各自扮演的角角色，即中国国式的“家长长”和“孩子子”之间的关关系。“家长长”的绝对的的支配权力，“孩孩子”的绝对对的接受义务务。具体表现现在：母公司司对子公司的的财务、人事事、经营活动动、生产活动动、结构等具具有全面的控控制权，同时时母公司还全全程参与到子子公司的经营营活动和收益益分配中。2.1.2 集集权式财务控控制模式的优优缺点 1）集集权式财务控控制模式的优优点，集权式式财务控制模模式的优点主主要体现在以以下几点：一，集权式财务务控制模式，组组织控制的效效率高，各项项政策以及财财务信息的反反馈快；二，集权财务

31、控控制模式有利利于发挥整个个集团公司的的整体优势和和协同效应，便便于实现整个个集团公司资资源的整合优优势，提高整整体资源的利利用效率；三，集权式财务务控制模式，方方便集团公司司理性地调剂剂整个集团公公司的资金的的余缺，从而而获得资金调调度和资金使使用中的规模模经济效益；四，集权式财务务控制模式，有有利于降低子子公司的财务务风险和经营营风险；五，集权式财务务控制模式，通通过内部资金金结算、转移移等方式，可可以实现合理理有效的避税税；六，集权式财务务控制模式，使使母公司和子子公司之间的的信息的反馈馈，员工的培培训等成本得得以直接降低低，从而，在在一定程度上上有效地降低低了集团公司司的经营成本本，也

32、就意味味着增加了集集团公司的利利润，从而实实现了公司的的竞争力的增增加。2）集权式财务务控制模式的的缺点，集权权式财务控制制模式的缺点点主要有如下下几个方面：一，集权式财务务控制模式，使使得子公司没没有任何的财财务权限，易易挫伤子公司司的积极性和和能动性以及及子公司的创创造性；二，集权式财务务控制模式，母母公司对子公公司进行全面面的监督和管管理，使得母母公司没有很很多的精力放放在战略管理理方面，这样样做不利于整整个集团公司司的整体的规规划和长远的的发展，也不不利于集团公公司的战略管管理；三，集权式财务务控制模式使使得子公司只只需要听从，这这变相的使子子公司容易在在经营业绩差差的时候，推推卸自己

33、的责责任。集权式财务控制制模式的使用用范围 集权式式财务控制模模式是一种极极端的财务控控制模式，这这种财务控制制模式强调的的是对子公司司的绝对的控控制。因此这这种财务控制制模式一般使使用于以下几几种情况：1）集团公司规规模不大，对对于子公司施施行绝对的控控制是利多于于弊的；2）处于组建初初期的集团公公司，这一时时期的集团公公司需要的是是通过集权式式的财务控制制模式来规范范，控制子公公司的财务行行为；3）子公司在整整个集团公司司中具有很重重要的地位；4）子公司自己己的管理能力力较差，需要要母公司加大大管理力度的的集团公司。5）经营业务比比较单一的集集团公司；6）处于高风险险行业的集团团公司。2.

34、2分权式财财务控制模式式 分权式式，在财务管管理权限上是是和集权式相相对的另一个个极端。以下下内容是对分分权式财务控控制模式的定定义、优缺点点以及使用范范围的论述。2.2.1分权权式财务控制制模式的定义义 分权式式财务控制在在于强化对结结果的评价，母母公司拥有对对子公司重大大财务事项决决策权，子公公司财务机构构具有相对独独立性。在这这种模式下，母母公司不直接接干预子公司司的生产经营营与财务活动动，对子公司司知道明确的的目标与管理理要求并赋予予子公司的管管理者责任与与权力。子公公司及其管理理者，一方面面要对子公司司的经营情况况全面负责，另另一方面要向向母公司报告告其实施或落落实责任的全全部计划，

35、由由母公司对其其计划执行情情况进行监控控，并对其结结果进行严格格的评价。各各子公司都是是独立核算、自自负盈亏的法法人主体，母母公司只保留留对子公司重重大财务事项项的决策权或或审批权，如如子公司资本本增减变动权权，重大投资资、融资项目目的审批权，股股利分配决策策权等；而将将日常财务事事项的决策权权和管理权下下放到子公司司，子公司只只需将决策结结果提交母公公司备案即可可。 “子公司再再这一模式下下具有独立的的对外投资权权、自行解决决融资渠道、自自主实现利润润分配、独立立履行纳税义义务。各子公公司可以依据据市场的变化化和自身的发发展的需求进进行项目的投投资决策，利利用自身资信信向金融机构构贷款，或通

36、通过其它的融融资渠道如股股票、债券、商商业信用等形形式筹措生产产资金。另外外母公司成为为部门负债集集团整体的财财务战略及对对各子公司的的业绩评价与与考核。子公公司财务机构构具有相对的的独立性，它它不是母公司司的派出机构构，但要接受受母公司财务务的业绩指导导并定期向母母公司进行业业绩报告。” 381 分权式的组织结构如图6所示：母公司母公司子公司C子公司B子公司C子公司B子公司D子公司D子公司AD股东会C股东会D股东会C股东会B股东会A公司股东会D董事会C董事会D董事会C董事会B董事会B董事会A公司董事会C总经理D总经理C总经理D总经理B总经理A公司总经理D财务部C财务部D财务部C财务部B财务部

37、A公司财务部母公司母公司图6，分权式财财务控制的组组织结构由分权式财务控控制组织结构构图，我们可可以发现分权权式财务控制制模式主要有有以下的特点点：一，母公公司对于子公公司的控制是是采取监督的的方式，而不不是命令式，子子公司自主权权力增加了很很多；二，母母公司和子公公司的关联点点就在于子公公司设立的股股东大会，它它既要负责自自己的公司的的各项的决策策，同时又要要把公司的经经营的业绩等等情况向母公公司定期汇报报；三，母子子公司其实质质上都是一个个独立的经营营体，都有自自己的经营的的业务范围，有有着自己的经经营方针与经经营决策。分权式财务控制制模式的优缺缺点1）分权式的财财务控制模式式的优点主要要

38、有：一，分权式财务务控制模式下下，子公司具具有充分的自自主权，其经经营自由灵活活，经营的积积极性和能动动性以及创造造性高，这有有利于子公司司在变化迅速速的市场经济济中，可以快快捷的抓住商商业机会，可可以快速的调调整好自己的的竞争策略，从从而增加了创创利的机会，增增强了整个集集团公司的竞竞争力；二，分权式财务务控制模式，使使得母公司对对于子公司的的管理时间大大大减少，从从而为母公司司进行长远的的分析、规划划等工作赢得得了较多的时时间，这样有有利于母公司司制定好更合合理、更理性性、更有效的的发展策略，有有利于整个集集团公司踏上上长远发展之之路；三，分权式财务务控制模式中中，子公司的的员工可以在在平

39、常的工作作中很好的施施展自己的能能力，这有利利于母公司更更好的发掘出出有潜力的人人才，有利于于整个集团公公司的人才储储备，从而增增强集团公司司的软实力。2）分权式财务务控制模式的的缺点主要有有以下几点：一，分权式财务务控制模式的的充分放权，使使得各个子公公司的经营者者都从其自身身的利益出发发去考虑很多多的问题，制制定子公司的的经营策略和和经营目标，这这就造成了子子公司各种目目标利益的不不一致性，不不利于整个集集团公司的整整体目标的实实现。二，分权式财务务控制模式下下，各个子公公司的竞争激激烈，使得集集团公司的协协同效应和整整体资源优势势得以削弱，从从而在很大程程度上减弱了了整个集团公公司的竞争

40、力力；三，分权式财务务控制模式，弱弱化了对于子子公司的财务务控制，这不不利于及时发发现子公司的的经营风险和和财务风险；四，分权式财务务控制模式下下，对各个子子公司的经营营者的监管难难以做到位，这这就会增加子子公司经营者者触犯集团公公司的规定的的可能性，不不利于对子公公司经营者进进行约束和控控制，容易使使员工的利益益受损。2.2.3分权权式财务控制制模式的适用用范围 分权式式财务控制模模式，他建立立在母公司对对子公司的充充分信任的基基础之上的，母母公司通过设设立董事会和和执行董事等等方式，实现现董事会和子子公司的总经经理的权力的的合理分配；同时，母公公司还需要建建立好良好的的有效的信息息反馈的渠

41、道道。这种财务务控制模式主主要使用于以以下几个方面面： 一，参股关联公公司和协作企企业适用于这这一模式；二，子公司在整整个集团公司司中仅仅扮演演着一个很小小的角色，即即子公司的行行为对于整个个集团公司来来说，无关整整个集团公司司的大局。这这样的集团公公司也适宜这这种分权式的的财务控制模模式；三，生产经营规规模较大、所所涉及的业务务范围比较广广、进行着多多角化经营的的集团公司也也适用于这种种财务控制模模式；四，整个集团的的经营管理水水平较高，子子公司的经营营者有着较好好的素质。这这样的集团公公司也具有使使用分权式财财务控制模式式的条件。2.3集权和分分权相结合的的混合式财务务控制模式 集权式式财

42、务控制模模式和分权式式财务控制模模式，各有自自己的不同的的目的点：集集权式财务控控制模式的主主要目的在于于发挥集团公公司整体的效效应与优势；分权式财务务控制模式的的主要目的在在于子公司的的独立性，发发挥子公司的的能动性。但但是，集团公公司这一组织织形式的本质质，决定了集集团公司的决决策者不仅要要考虑到集团团公司的整体体的优势、整整体的协同效效应，还要考考虑到更好地地去调动更好好地发挥子公公司的积极的的能动性。于于是，集权式式和分权式相相结合的混合合式的财务控控制模式便应应运而生了。混合式财务控制制模式的定义义 混合式式财务控制模模式是集权式式和分权式两两者很好的结结合物，按照照集团公司财财务控

43、制的侧侧重点的不同同，一般混合合式财务控制制模式可以分分为：相对集集权模式和相相对分权模式式两种。“混混合式财务控控制旨在以集集团营运目的的为核心，对对某些子公司司实行集权，对对某些子公司司实行分权。将将集团内重大大决策权集中中在总公司，而而赋予子公司司自主经营权权和其他决策策权，实行集集权与分权制制度，在制度度上，集团内内制订统一的的内部管理制制度，明确财财务权限及收收益分配办法法，不是单一一、纯粹的集集权或分权：企业集团的的财务管理工工作具有更大大的灵活性，更更具有效率；由各子公司司遵照执行，并并根据自身特特点加以补充充；经营中充充分调动各子子公司的积极极性和创造力力。管理中由由总公司对部

44、部分权限实行行集中管理。” 382 结合集集权式和分权权式财务控制制模式，我们们可以总结出出混合式财务务控制模式的的特征：1）混合式财务务控制模式的的最大的特征征就是取了集集权式和分权权式之长，表表现出了部分分集权、部分分放权权的特特征。具体来来讲，混合式式财务控制模模式部分集权权的部分就在在于集团公司司总部将关系系到整个集团团的重大事项项的决策权集集中到了母公公司的手中；而它的部分分的放权就在在于母公司将将次要的事项项决策权下放放到子公司管管理者的手中中，让它们自自己根据自己己公司的情况况很好地去决决策。2）混合式财务务控制模式，它它是对于集权权和分权的一一种权衡，是是对集权和分分权两者关系

45、系的一种把握握。混合式财财务控制模式式在关键的重重大的事项方方面施行的是是集权重大的事事项由母公司司亲自制定策策略，然后在在统一的制度度下，以计划划或者是其他他的方式，将将决策传达到到子公司的管管理层中（另另一种方式是是：子公司自自己根据自己己具体的经营营情况，进行行策略的制定定，然后上报报到母公司，待待母公司审批批通过后，子子公司方可执执行 ）；在次要要的事项和决决策方面，采采用的是分权权或者说是适适当的放权由各子公公司自己进行行决策，然后后上报到母公公司，由母公公司进行备案案即可。3）混合式财务务控制模式，所所施行的统一一的制度是有有弹性的制度度，即集团公公司总部制定定一套统一的的标准，只

46、是是这一标准只只是对于集团团公司整体的的各项制度的的规定，换而而言之，是对对集团公司的的总公司以及及下属公司的的一种制度上上的约束与理理论上的一种种指导，同时时也是母公司司控制子公司司的制度保障障；子公司根根据集团公司司整体的制度度规定，在制制度允许的范范围内，可以以灵活的做调调整，以更好好的去适宜子子公司的独立立的地位与独独立的经营权权力。4）应用混合式式财务控制模模式的集团公公司具有很好好的内部组织织结构。混合合式财务控制制模式的施行行，很大程度度上依赖于集集团公司内部部的组织结构构，尤其是母母子公司的股股东会、董事事会、总经理理以及财务部部等的设置。母母公司和子公公司之间需要要的是一种有

47、有效的沟通，母母公司需要积积极的知道子子公司的各项项决策，需要要了解子公司司的经营的情情况；同时，子子公司需要母母公司更准确确的指导，需需要定期向母母公司回报自自己的经营状状况。而母子子公司之间要要实现这种很很好的沟通，需需要的就是一一整套比较健健全、比较完完善、比较有有效的组织结结构。所以，应应用混合式财财务控制模式式的集团公司司具有的是比比较健全的组组织结构。混混合式财务控控制模式的具具体组织结构构如图7所示：重大事项决策权次要事项决策权重大事项决策权次要事项决策权子公司C子公司子公司C子公司B子公司AC股东会B股东会C股东会B股东会A股东会集团总部BB董事会母公司C董事会母公司C董事会A

48、董事会C总经理B总经理C总经理B总经理A总经理C财务部BC财务部B财务部A财务部 图7，混合式财财务控制模式式的组织结构构混合式财务控制制模式的使用用范围 混合式式财务控制模模式的使用范范围主要有以以下两种：1）在集团公司司的控制层次次或者程度上上，母公司对对于子公司的的控制程度低低于全资公司司，这样的集集团公司适宜宜于采用混合合式财务控制制模式。2）在集团公司司的业务范围围方面，集团团公司进行的的是多角化的的经营，其所所涉及的业务务范围广泛、品品种多，领域域广，较难以以控制。这样样的集团公司司也适用于混混合式的财务务控制模式。3对财务控制模模式的选择混合式是是比较理想的的模式 不同的的财务控

49、制模模式，有其不不同的使用的的范围。故对对于集权式财财务控制模式式、分权式财财务控制模式式以及混合式式财务控制模模式的选择的的时候，需要要依据的是集团公司司具体的组织织结构、具体体的业务范围围、具体的控控制体系等方方面的信息。虽虽然没有哪一一种财务控制制模式是最好好的，或者说说是最完美的的，但是将集集权式以及分分权式还有混混合式三种传传统的财务控控制模式进行行比较，混合合式财务控制制模式集中了了集权和分权权两种财务控控制模式的优优点，同时很很好协调了母母子公司之间间的关系而且且适应了集团团公司一方面面要整体效益益、协同效益益另一方面要要顾忌子公司司的独立的法法人资格这一一本质，故我我认为集权和

50、和分权相结合合的混合式财财务控制模式式是比较理想想的财务控制制模式。故以以下部分是在在2.3的基础础上对混合式式财务控制模模式的进一步步的探讨。 3.1混合式式财务控制模模式存在的主主要问题 集权和和分权相结合合的混合式财财务控制模式式的最大的问问题是没有很很好地把握集集权和分权之之间的度，去去权衡好集权权和分权之间间的关系。而而出现这一问问题的主要的的原因就是集集团公司在组组织结构的设设计、制度的的制定以及计计划目标安排排方面没有做做到位。具体体来讲：1）集团公司的的财务组织结结构的设计方方面，混合式式财务控制模模式下的集团团公司的财务务组织结构基基本上都是法法人治理结构构的类型，组组织结构

51、只是是单一的职能能型或者产品品型。没有一一个很综合或或者很灵活的的富有弹性的的组织结构，同同时财务与会会计往往是合合二为一，这这样的组织结结构势必会出出现呆板、反反应迟缓等一一系列的问题题；2）集团公司财财务目标的制制定方面，采采用混合式的的财务控制模模式的集团公公司，它的目目标只是规定定了一个大的的方面，确定定了一个大的的范围，而且且只是简单地地对子公司制制定的目标进进行审查，这这样的目标缺缺乏的是一种种实际的指导导作用、有效效的考核作用用。3）集团公司的的财务信息传传递、沟通方方面，混合式式的财务控制制模式下，母母子公司之间间的信息的传传递主要是通通过董事会这这一纽带进行行的，董事会会对子

52、公司进进行指导，同同时接受子公公司的定期的的报告。这样样的信息传递递，从母公司司到子公司之之间往往需要要一段的时间间，而商场是是瞬息万变的的，机会是稍稍纵即逝的，时时间对于公司司来讲就是一一种资源，所所以这样的信信息传递速度度太慢，同时时还会因为沟沟通的不畅，信信息的不真实实，会使集团团公司失去一一些不必要的的损失。4）集团公司的的财务控制方方面，混合式式财务控制模模式下，集团团公司主要是是利用重大的的事项方面集集权，而将次次要的方面放放权。这也就就意味着集团团公司的控制制范围只是集集中某一方面面的控制。在在业务范围，它它可能只是生生产控制或者者质量控制，或或者是成本和和资金方面的的控制；在控

53、控制时机，可可能只是事前前控制或者是是事中控制，或或者是事后控控制；在控制制方式，它可可能采用的是是避免控制或或者直接控制制；而在直接接控制，可能能是活动控制制、成果控制制或者人员控控制。这样的的控制，同样样体现了一个个单一、呆板板的特征，缺缺乏的是灵活活性、缺少的的是一种弹性性，没有做到到全面的控制制以及全程的的控制还有全全方位的控制制以及多方式式的控制。5）集团公司财财务人才方面面，采用混合合式财务控制制模式的集团团公司，在财财务人才的培培训以及人才才的选拔方面面，通常采用用的方式是集集团公司总部部进行统一的的人事招聘，然然后进行统一一的集中式的的培训，随后后，在向各子子公司进行安安排。这

54、种人人才的培训以以及选拔方面面，实质上是是一种至上到到下的单一的的选拔方式。人人才的素质和和人才的适用用性没有保障障，而且子公公司员工的上上升空间被压压缩了。这样样的人才制度度，一方面影影响了子公司司的员工的积积极性；另一一方面也影响响了整个集团团公司的人才才素质以及员员工之间的良良性的竞争，继继而会影响到到集团公司的的整体的经营营业绩。6）集团公司的的财务控制的的透明度方面面，私密在集集团公司的各各项控制方面面都表现的很很明显的，尤尤其在集团公公司的财务控控制方面，更更是显得淋漓漓尽致。完全全的保密，完完全的隐蔽，这这样的财务控控制使得监督督变得只是集集团公司很少少一部分人或或者说只是几几个

55、人的事情情，势必会出出现信息不真真实，监督不不到位的情况况。3.2混合式财财务控制模式式的改进对策策 根据上上面的的论述述，我们可以以发现混合式式财务控制模模式仍然是有有很多的问题题，仍然需要要去完善的。以以下内容是对对集团公司混混合式财务控控制模式的改改进对策：1）在集团公司司财务控制透透明度方面：运用“金鱼鱼缸定律”增增加母子公司司财务控制的的透明度。“金金鱼缸定律”是是由日本最佳佳电器株式会会社社长北田田光男先生提提出的。金鱼鱼缸是玻璃做做的，透明度度很高，无论论从哪个角度度观察里面的的情况都一清清二楚。“金金鱼缸效应”也也可以说是“透透明效应”它它是一种比喻喻，也就是极极高透明度的的管

56、理模式。“金金鱼缸定律”运运用在集团公公司财务控制制方面，其目目的就是为了了增加财务监监控的透明度度。混合式财财务控制模式式下，要增加加母子公司的的财务控制的的透明度，集集团公司需要要做到的是：一，母子公司应应该将其拥有有的资产和负负债以及利润润的分配情况况向全体员工工公开；二，母子公司应应该将每个月月的财务报表表向员工公开开；三，母子公司应应该将筹资、投投资以及资金金的运营方面面的决策信息息向股东会、董董事会、监事事会报告。这这样的财务控控制，将可以以公开的信息息空前的公开开化了，无论论对于集团的的财务控制者者还是对于集集团的员工来来说，都是一一种很新的改改革。财务控控制者的工作作曝光度增加

57、加了，员工对对于集团公司司财务方面的的工作监督同同时也增加了了。这样做可可能只是管理理中的一个细细节问题，但但是财务控制制透明的增加加可能会有着着不可低估的的成效：一能能鼓舞士气；二能使财务务控制的问题题得以可以及及时的发现，及及时的纠正；三能使财务务控制者端正正工作作风，提提升工作素质质，同时还能能为管理者解解除谣言。具具体的信息透透明（信息公公开）如图88所示:股东会股东会员工董事会员工董事会投资经营信息财务报表投资经营信息财务报表监事会监事会子公司子公司母公司母公司图8，信息透明明管理改进设设计2）在集团公司司组织结构设设计方面：运运用“米格25效应”完完善集团公司司的组织结构构，优化集

58、团团公司的财务务控制结构，增增加员工的协协同作用。“米米格-25效应”指指的是：前苏苏联研制的米米格25喷气式式战斗机，以以其优越的性性能获得了世世界的青睐，然然而它使用的的零件却远远远落后于美国国的战机，然然而它的整体体性能却达到到了甚至超过过了美国同一一时期的战机机。造成这种种现象的原因因是，米格公公司在设计时时从整体考虑虑，对各各零零部件进行了了更为协调的的组合设计，这这一组合协调调而产生的意意想不到的结结果，被后人人们称为“米米格25效应”。这这一效应运用用在集团公司司的财务控制制模式的改进进中，主要是是要求集团公公司的管理层层要从整个集集团公司的角角度去考虑问问题，去制定定决策，要健

59、健全好整个集集团公司的组组织结构，完完善好集团公公司的财务组组织结构，同同时要合理恰恰当地安排好好个财务部门门的工作人员员，使得财务务控制的工作作可以落实到到位，使财务务控制工作得得以发挥其应应有的效应。具具体的改进措措施为：一，在集团公司司的组织架构构上,在母子公司司结构不变的的情况下，对对子公司改变变以往的单一一的组织架构构，建立起以以事建职的结结构，母公司司对于子公司司的结构的安安排要依据其其具体的业务务，建立产品品式或者是矩矩阵式或者是是职能式的组组织结构，这这点需要母子子公司很好的的沟通。二，在母子公司司的财务结构构的架构方面面，将财务和和会计进行平平行设计，同同时设立财务务总监、策

60、划划总监、财资资总监、资产产保护总监。以以财务总监为为主体，以策策划总监为参参考，以财资资总监为支持持，以资产保保护总监为保保证。同时要要从母子公司司整体的角度度去考虑，子子公司的总经经理以及董事事会要积极地地向母公司反反应情况。三，在集团公司司的内部的监监控架构方面面，要改变审审计部门的人人员结构，即即在原有的财财务监控的基基础上，增加加业务的监控控。四，在人员的组组织结构方面面，削减母公公司的管理人人员，相应的的将这些管理理人员外派到到子公司中，以以更好地适应应子公司的独独立的经营以以及增加子公公司的监管。混混合式财务控控制模式下具具体的组织结结构的改进架架构如图9所示：23财务信息、业务