企业物流成本核算案例

1、第2章企业物流成本计算示范案例2。1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写例一、甲企业是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截止2006年终,该企业财富总数6186万元，2006年实现销售收入1。23亿元，实现利润总数6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作)、人事部、采买部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有职工145人，其中采买人员5人，生产人员60人,营销人员20人，其他为管理人员。该企业有一个总面积为10000平方米的库房，用于储蓄小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外面人员承包，企业支付运费和装卸搬运费。本领例以甲企业2006年12月相关成本花销资料为

2、依照，计算2006年12月的物流成本。甲企业的成本花销科目有生产成本、制造花销、销售花销、管理花销、财务花销、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额.详细计算步骤以下：1、获取甲企业2006年12月相关成本花销发生额及明细资料并逐项解析哪些与物流成真相关。详细解析结果见表2.1、表2。2、表2.3、表2。4和表2。5.表2。12006年12月管理花销明细及物流成真相关性解析表管理花销发生额可否与物流备注明细项目(元)成真相关薪水94044。09是含物流信息人员薪水折旧费36049.57是含物流信息设施折旧办公费2566。24否主要为人事部、会计部、总经理办公室花销差旅

3、费12267.10否主要为人事部、会计部、总经理办公室花销工会经费5176。08否董事会费45000。00否坏账损失2147087。否44应酬费24777.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室花销税金71351.83否主要为人事部、会计部、总经理办公室花销职工福利费15996。30是含物流人员花销职工培训费631.00是含物流人员花销劳动保险费39102。00是含物流人员花销待业保险费3908.68是含物流人员花销劳动保护费1028。34否主要为人事部、会计部、总经理办公室花销邮电费426.81否主要为人事部、会计部、总经理办公室花销汽车19241.31否主要为人事部、会计部、总经理办公室

4、花销诉讼费3683.00否低值易耗品摊销129.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室花销其他65749。45否住所公积金17203.40是含物流人员花销环境保护费2940。56否维修费5915。00否主要为人事部、会计部、总经理办公室花销兼备医疗金17827.50是含物流人员花销照明电费25182。68是含库房电费合计2657284.38表2.22006年12月制造花销明细及物流成真相关性解析表制造花销发生额可否与物流备注明细项目（元)成真相关折旧费58654.90是含车间包装设施折旧费维修费61841。90是含车间包装设施维修费水费10345.81否主要为车间制造耗用水费差旅费5813。

5、30否主要为车间人员支出花销邮电费1510.00否主要为车间人员支出花销保险费21684.00是含库存和包装设施保险花销劳动保护费3358。50是含包装工人花销职工福利费1025。95是含包装工人花销试验检验费2906。42否主要为制造产品而发生的花销低值易耗品摊销99.00否主要为车间低值易耗品摊销办公费447。38是为车间管理人员办公费(含包装业务)其他989。37否合计168676.53表2。32006年12月销售花销明细及物流成真相关性解析表销售花销发生额可否与物流备注明细项目(元）成真相关运输费300925。56是对外支付运费装卸费31154.60是对外支付装卸费保险费3010.00

6、是铁路运输保险费广告费44244。40否主要为广告宣传费差旅费15472。00否主要为业务部门人员发生花销邮电费3300.00是含物流信息费汽车6646.32是含零星物流运输费薪水61473.17是业务部门（含物流业务）人员花销办公及劳保2372。43是业务部门（含物流业务）人员花销低值易耗品摊销3910。75是主要为包装资料及周转用库房蓬布花销折旧费13805。27是主要为库房及业务办公用房折旧费其他17952。30是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626。17是业务部门（含物流业务）人员花销合计504892。97表2.42006年12月生产成本明细及物流成真相关性解析表生产成本发生额可否与

7、物流备注明细项目（元）成真相关直接资料7331343。否主要为生产面粉耗用的小麦53辅助资料309402。24是含包装资料燃料及动力172565.47是含包装设施耗用电费薪水114726.27是含包装工人薪水制造花销168751。53否制造花销结转合计8096789。04表2.52006年12月财务花销明细及物流成真相关性解析表财务花销发生额可否与物流备注明细项目(元)成真相关金融机构手续费371。09否利息支出7957.00是主要为购买原资料所发生的货款利息支出汇兑损失30547.73否利息收入8284。99否合计30486.632、对表2.1、表2。2、表2.3、表2。4和表2。5中与物流

8、成本相关的花销内容进行汇总,详细见表2.6。表2。62006年12月物流成真相关花销明细汇总表序目发生额备注项（元）号1管理花销折旧费(表2。1）36049。57含物流信息设施折旧管理花销薪水(表2.1）94044.092管理花销住所公积金（表2.1）17203。40含业务人员（包括）花销2.3)61473。17销售花销薪水（表生产成本薪水（表2.4）114726。27管理花销福利费、培训、劳动和待业保77465。48险及兼备医疗金（表2.1）制造花销职工福利费、劳动保护费（表2.2）销售花销劳动保护费（表2.3)管理花销照明电费(表2.1）制造花销折旧费（表2。2）5制造花销维修费(表2。2

9、)制造花销保险费（表2.2）制造花销办公费（表2.2)销售花销运输费（表2。3）8销售花销装卸费（表2。3）销售花销保险费（表2。3)销售花销汽车（表2.3）销售花销办公费（表2.3）销售花销低值易耗摊销（表2。3）销售花销折旧费（表2。3）销售花销邮电费（表2.3）销售花销其他（表2.3）16生产成本辅助资料（表2.4）生产成本燃料及动力（表2.4）财务花销利息支出（表2。5）合计4384。45企业全体人员（含物流人员）费用626.1725182.68含库房电费58654。90含车间包装设施折旧费、维修费61841.9021684.00含存货和包装设施保险花销447.38含包装业务花销300

10、925.56对外支付运费31154。60对外支付装卸费3010.00铁路运输保险费6646.32含零星物流运输费2372.43业务部门（含物流业务)人员花销3910.75包装资料及周转用库房蓬布花销13805.27库房及业务办公用房折旧费3300.00含物流信息费17952。30货物出口报关报税及港杂费309402.24含包装资料172565.47含包装设施耗用电费7975.00购买原资料发生的贷款利息支出1446803。403、物流成本资料解析及物流成本计算。依照会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2。6中与物流成本相关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物

11、流成本。对于表2。6中第1项，经查明细资料,其中微机等信息设施的折旧费为6008。26元.该项花销按微机工作时数进行分配,会计部供应的物流成本计算信息需求表见表2。7。表2。7物流成本计算信息需求表填写部门(章)：会计部2006年12月31日项目信息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0人兼职从事物流信息工作人数1人兼职物流信息人员12月份工作总时数186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15。5小时依照上述资料及表2。7所供应信息，物流信息成本计算以下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比率为15.

12、5931/6物流信息作业保护费6008.26(1/6）=1001.38将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：物流成本-物流信息成本企业内物流成本保护费1001。3812）对于表2.6中第2项人工花销,经查明细资料，管理花销薪水94044.09元中含物流信息人员薪水,该企业会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每个月薪水为3000元,该项花销按物流信息工作时数进行分配；销售花销薪水61473。17元中含仓储人员薪水18000元，该企业共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，薪水为5000元，别的8人从事仓储业务工作，薪水为13000元；生产成本薪水114726。27元中含包装人员薪水200

13、00元，该企业共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，薪水为2500元，14人从事包装业务工作，薪水为17500元;管理花销住所公积金17203。40元中含物流人员支出,该企业按职工薪水总数的5提取职工住所公积金.依照上述资料及表2。7的信息，相关物流成本计算如下：物流信息工作时数占全部工作时数的比率15。51861/12物流信息作业人工费30001/12（1+5%）=262。5(元）物流仓储作业人工费13000（1+5%）13650（元）物流包装作业人工费17500（1+5）18375（元)物流管理作业人工费（5000+2500）（1+5%)7875（元）将上述计算结果分别计入各物流成

14、本辅助账户：26252-136503183754-787553）对于表2。6中第3项人工费，经查明细资料，管理花销福利费、培训、劳动和待业保险及兼备医疗金77465。48元为全体员工所发生花销支出，制造花销职工福利费、劳动保护费4384.45元和销售花销劳动保护费626.17元为采买、生产和营销部门人员所发生的花销支出，上述花销支出按物流作业职工人数进行分配。该企业共有职工145人,采买部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理,14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理,8人从事仓储作业，营销部门20人，其他为管理人员(从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）

15、。依照上述资料,相关物流成本计算以下：包装管理人员占企业总人数的比率1/145包装作业人员占企业总人数的比率14/145仓储管理人员占企业总人数的比率2/145仓储作业人员占企业总人数的比率8/145包装管理人员占企业采买、生产、营销部门人数的比率1/(5+60+20）1/85包装作业人员占企业采买、生产、营销部门人数的比率14/85仓储管理人员占企业采买、生产、营销部门人数的比率2/85仓储作业人员占企业采买、生产、营销部门人数的比率8/85包装管理人员人工费77465.481/145+（4384.45+626.17）1/85593。19包装作业人员人工费77465.4814/145+（43

16、84。45+626.17）14/858304。71仓储管理人员人工费77465.482/145+（4384.45+626.17）2/851186.39仓储作业人员人工费77465。488/145+（4384。45+626。17）8/854745。55物流管理人员人工费593.19+1186。391779。58物流包装作业人工费8304。71物流仓储作业人工费4745.55将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户:物流成本-物流管理成本-企业内部物流成本-人工费1779.586包装成本企业内物流成本人工费8304.717仓储成本-企业内部物流成本人工费4745.5584)对于表2。6中第4项，经

17、查明细资料，其中含有支付库房照明电费1399元，支付车间照明电费4197。11元。车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为15人.车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。依照上述资料，相关物流成本计算以下：包装作业人数占车间生产人数比率15/600.25包装作业耗资的照明电费4197。110.251049.28仓储作业耗资的照明电费1399将上述结果分别计入物流成本辅助账户：物流成本-包装成本企业内部物流成本-一般经费1049.289仓储成本企业内部物流成本一般经费139910（5）对于表2。6中第5项，经查明细资料，折旧费58654.90元中含包装设施折旧费4800元,维修费6184

18、1。90元中含有包装设施维修费6092元。据此,相关物流成本计算以下：包装作业的保护费4800+609210892将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：物流成本包装成本-企业内部物流成本-保护费1089211对于表2。6中第6项，经查明细资料,其中含有采买存货保险花销6872元，包装设施保险花销3241元.将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：物流成本-包装成本企业内部物流成本-保护费324112存货保险成本供应物流成本特别经费6872137）对于表2。6中第7项，经查明细资料，该项花销为车间管理人员所耗用办公费，车间管理人员4人，其中包括包装作业管理人员1人。据此,相关物流成本计算以

19、下：包装作业管理人数占车间管理人员人数比率1/4物流管理作业一般经费447.381/4111.85将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本-企业内部物流成本一般经费111。85148）对于表2.6中第8项，经查明细资料，外面运输队12月行驶里程数为48000公里，其中资料采买阶段行驶里程数为16000公里，产品销售阶段行驶里程数为32000公里，外面装卸队12月共搬运装卸货物1400吨,其中采买阶段装卸搬运资料400吨，在企业内库房与车间之间搬运各种资料约200吨，销售阶段装卸搬运产品800吨。运输花销按里程数进行分配，装卸费按货物重量进行分配。据此，相关物流成本计算以下：

20、供应阶段行驶里程数占全部里程数比率16000480001/3销售阶段行驶里程数占全部里程数比率32000480002/3供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比率400/14002/7企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比率200/14001/7销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比率800/14004/7供应阶段负担对外支付运输成本300925。561/3100308.52销售阶段负担对外支付运输成本300925。562/3200617。04供应阶段负担对外支付装卸搬运成本31154。602/78901.31企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本31154。601/74450.66

21、销售阶段负担对外支付装卸搬运成本31154。604/717802。63将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：物流成本-运输成本供应物流成本-委托100308.5215运输成本销售物流成本委托200617.0416-装卸搬运成本-供应物流成本委托8901.3117-装卸搬运成本-企业内部物流成本-委托4450。6618-装卸搬运成本-销售物流成本-委托17802.6319(9）对于表2.6中第9项，经查明细资料，该项花销为铁路运输途中保险费支出。其中采买资料支付1050元,销售产品支付1960元。将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户:物流成本存货保险成本-供应物流成本-特别经费10502

22、0存货保险成本销售物流成本-特别经费19602110）对于表2.6中第10项,经查明细资料，该项花销主要为维修保护及燃料动力耗资资,其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的花销，依占相关统计数据，该车辆12月份共行驶6300公里,用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采买阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里.据此，相关物流成本计算以下:供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比率140063002/9销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比率70063001/9供应阶段运输作业保护费6646。322/91476.96销售阶段运输作业保护费6646.321/9738。48将上述物

23、流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本-运输成本供应物流成本-保护费1476。9622运输成本-销售物流成本保护费738.4823对于表6。6中第11项，经查明细资料,该项花销为采买、营销及仓储管理人员所耗用办公费,按物流作业职工人数分配,采买人员5人,营销人员20人,仓储管理人员2人。据此，相关物流成本计算以下：仓储管理人员占采买、营销和仓储管理人员总人数比率25+20+2）2/27仓储管理作业耗用办公费2372。432/27175。74将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本-企业内物流成本-一般经营175.742412）对于表2。6中第12项，经查明细资料，该项

24、花销主要为包装用资料及周转使用的露天库房蓬布,其中包装资料摊销额1410。5元，库房蓬布摊销额为2500。25元。将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本-包装成本企业内部物流成本资料费1410.525仓储成本-企业内部物流成本-保护费2500.2526（13)对于表2。6中第13项,经查明细资料,该项花销主要为仓库及业务办公用房折旧费，其中库房折旧费为11805。27元.将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本-仓储成本-企业内部物流成本-保护费11805.272714）对于表2。6中第14项,经查明细资料，该项花销主要为采买、营销部门发生的邮件信息费。据统计，邮电费

25、中约80%与物流信息相关,其中40与资料采买相关，60%与产品销售相关。据此，相关物流成本计算以下：物流信息成本3300802640供应阶段负担物流信息成本2640401056销售阶段负担物流信息成本2640601584将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本供应物流成本一般经费105628物流信息成本销售物流成本一般经费15842915）对于表2。6中第15项,经查明细资料，该项花销主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2652。30元。将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本销售物流成本一般经费2652。3030(16)对于表2。6中第16项

26、,经查明细资料，辅助资料309402。24元中包括包装资料215000元，燃料及动力172565.47元按耗用电力度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为3000度，其中含包装设施耗用电力60度。据此，相关物流成本计算以下：包装设施耗用电力度数占耗用电力总度数的比率60/30001/50包装作业耗用电费172565。471/503451.31将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本-包装成本-企业内部物流成本-资料费21500031包装成本企业内部物流成本-保护费3451。313217)对于表2.6中第17项，经查明细资料，该项花销主要为购买原资料所发生的借款信息支出。将上述信息计

27、入相关物流成本辅助账户：物流成本流动资本占用成本-供应物流成本特别经费797533（18）该企业于2005年12月销售下脚料等获取收入35000元，同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500元，该项支出列入“其他业务成本”科目将上述信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本装卸搬运成本-荒弃物物流成本-委托50034运输成本-荒弃物物流成本委托150035(19）该企业2006年12月底库房存货结余明细以下：小麦结余12175658公斤，面粉结余4040611.58公斤，副产品结余1482200.20公斤,结余价值总数29683691。69元,月初结余价值总数为29342314.40元(一年

28、期银行贷款利率为5。58%），据此，相关物流成本计算以下：存货占用自有资本所产生的机遇成本(29683691.69+29342314。40)25。58%12137235。46将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本-流动资本占用成本企业内部物流成本特别经费137235.46364、按“企业物流成本主表的要求汇总计算物流成本。凡未注明委托字样的，为自营物流成本。表2.8甲企业物流成本汇总解析表1）物流信息成本企业内物流成本1+21001.38+262.51263.882）仓储成本企业内部成本3+8+10+26+2713650+4745。55+1399+2500。25+11805.27

29、34100.073）包装成本企业内部成本4+7+9+11+12+25+31+3218375+8304.71+1049.28+10892+3241+1410。5+215000+3451.31261723。84)物流管理成本企业内部物流成本5+6+14+247875+1779.58+111.85+175。749942。175）存货保险成本供应物流成本13+206872+105079226)运输成本供应物流成本委托15100308.527)运输成本销售物流成本委托16200617。048）装卸搬运成本供应物流成本委托178901.319)装卸搬运成本企业内部物流成本委托184450.6610)装卸搬运成本销售物流成本委托1917802.6311)存货保险成本销售物流成本21196012)运输成本供应物流成本221476.9613)运输成本销售物流成本23738。4814)物流信息成本供应物流成本28105615)物流信息成本销售物流成本29158416)物流管理成本销售物流成本302652.3017)流动资本占用成本供应物流成本33797518）装卸搬运成本荒弃物物流成本委托3450019)运输成本荒弃物物流成本委托35150020）流动资本占用成本企业内部物流成本36137235。4621）物流信息成本保护费11001.3822）物流信