高校科研经费的审计风险与控制研究

1、高校科研经费的审计风险与控制研究高校科研经费的审计风险与控制研究近年来，国家为加快创新型国家的建立，中共中央、国务院2022年印发了?关于深化科技体制改革加快国家创新体系建立的意见?。其中提到在十二五时期的主要目的是全社会研发经费占国内消费总值2.2%，科研经费总额超过1亿元。随着创新型国家的重大战略决策的制定，科研工程数量和科研经费总额都将逐渐增多。高校是科研的主力军之一，科研经费将较大幅度增加。因此加强高校科研经费的管理，合理有效的开展科研经费审计工作成为了高校关注的重点，如何躲避和控制高校科研经费的审计风险成为我国各个高校亟待解决的新课题。高校科研经费审计的现状随着高校承当的科研工程和筹

2、集的科研经费呈大幅度增长的趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一，加强科研经费使用的管理成为审计、监察、财务、科技等部门的重要职责。2022年12月教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见-教财20227号中的第16条明确提出学校要将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围，对全部科研工程施行抽查审计，对重大、重点科研工程开展全过程跟踪审计。我国现行的科研经费管理方法、规定、意见等形式的政本文由论文联盟.Ll.搜集整理策相继出台，表达了国家相关部门对科研经费管理的重视。高校科研经费审计作为高校内部审计的重点，其现状表如今以下几方面：一高校内部审计部门的独立性不高在科研

3、工程课题制的管理形式下，大局部人认为科研经费完全属于工程组成员，经费的使用情况学校无权过问与干预。事实上科研经费是高校收入的重要组成局部，但是高校为了申请到更多的科研工程来增强学校的综合实力，会采取较为宽松的科研经费预算的监管力度，导致工程组成员认为科研经费理所当然应归个人所有。目前，虽然高校内审部门的地位在逐渐进步，审计人员的专业才能逐步增强，但由于上述原因，内部审计部门的独立性仍然受到质疑，审计工作受到了较大的阻力，使得高校科研经费审计工作的质量不高。二科研经费审计取证较难大局部高校对科研工程没有完全进展制度标准，工程立项后，缺少工程研究的全过程管理，科研管理部门不能及时理解工程研究的进展

4、情况，使得相关步骤脱节，甚至工程从立项到验收结题各环节并没有较为详细的资料记载。所以审计人员在科研经费审计中取证较难，导致审计工作的开展受到了较大的阻碍。三科研经费审计缺乏法律法规的根据现行的科研经费管理方法、规定、意见等形式的政策相继出台，说明了国家对科研经费的管理越来越重视。但相关的政策多以方法、意见等形式出现，不具有法律法规的标准性、强迫性和权威性，因此高校在进展科研经费审计时，相关的政策多数只能作为参考，并不能作为审计的根据。为了加强科研经费的管理，局部高校对此也在财务管理制度中有所规定，但是在理论中仍然存在可操作性差、规定不够完善等问题。比方在进展科研经费效益性审计时，涉及到技术效益

5、和社会效益的评价没有较为完善、全面的评价标准，导致审计过程中缺乏相关根据，造成审计工作开展困难。四科研经费开支的合理性较难断定目前有关科研经费的使用管理普遍较宽松，对实际报销科研工程支出的制度规定较模糊，没有详细且可操作的制度和方法。有的高校财务控制薄弱，在科研工程组成员进展科研工程经费报销时，财务人员仅审核发票的合法性以及是否有负责人签章，并不要求将所购置的材料和物品出具明细清单、会议费出具会议通知证明等，支出抽象化，导致科研经费使用责任无人追究，审计人员无法获得科研经费的详细使用情况的资料，更无法科学判断经费开支的合理性。如2022年山东省发布的审计报告显示，该省教育厅所属13所大学编报科

6、研经费工程支出预算9.43亿元，未细化到详细工程，全部填列为其他商品和效劳类支出，这么大额的经费支出确没有详细的支出使用情况，审计人员根本无法判断开支的合理性。高校科研经费审计风险产生的原因高校科研经费审计风险可分为内部风险和外部风险，内部风险主要是由审计人员和内审部门所引起的，而外部风险由工程负责人的错误认识和不恰当行为等因素所引起的。内部风险包含独立性缺失风险、专业胜任才能缺乏的风险、业务流程控制不严的风险等，审计人员为了躲避内部风险需要进一步完善高校的内部控制制度，进步审计人员的业务素质，采用有效的机制预防审计人员的道德滑坡。外部风险包含工程负责人不恰当行为风险、道德风险等。对于外部风险

7、，需要审计人员全面深入的认识，强化监视审核力度，从而到达防范和控制审计风险的目的。高校科研经费审计风险的形成是多方面综合影响的结果，下文从审计主体和审计客体两方面进展分析。一高校科研经费审计主体因素的影响高校内部审计人员和内部审计部门作为审计主体，是科研经费审计风险的直接来源，科研经费审计主体风险可以归纳为以下几方面：1高校内部审计人员独立性缺失独立性是审计的灵魂，是出具高质量审计结论的根本条件。当前我国高校出于进步学校综合竞争力考虑，重视科研工程的申请而无视了后续科研经费的管理工作。一些高校为了进步老师申请工程的积极性，有意放松科研经费的监管。加之我国高校科研经费审计工作缺乏权威性的法律法规

8、，用于指导和标准高校科研经费内部审计工作的根据缺乏，造成内审工作人员无法可依，有时不得不依附于指导，影响了审计人员的独立性。且审计人员作为高校的职工，其政治、经济利益都与其他部门严密联络，内部审计是发现并提醒问题的工作，容易影响到相关指导和部门的切身利益，因此指导的意志对审计内容、审计程序和审计结果或多或少存在一定的影响，甚至出现一些指导会采取不正当手段迫使内审人员做违法乱纪的现象。以上因素使得高校内部审计人员的独立性难以得到保证，阻碍了审计人员发现科研经费管理中存在的问题，因此不能提出真实合理的审计意见，加大了审计风险。2审计人员的风险意识不强随着高校科研工程的不断增加，审计部门为了完成学校

9、指导交待的审计任务，往往只是重视完成审计的工程数量，无视了审计的质量。内审人员往往主观倾向于将审计力量投入到重要科研工程上，并放弃了某些审计人员主观认为不必要的审计程序，抽取局部科研工程来进展审查。虽然审计抽样理论已经开展较为成熟和完善，但是审计人员也不能确定所抽取的样本就能代表整体，抽样容易导致遗漏重要事项，主观的结论和客观的事实之间存在着差异，存在的误差必然会隐含着一定的审计风险。另一方面，由于高校内部审计部门属于高校的职能机构，进展科研经费审计时不收费，在审计过程中出现审计风险并影响到审计结论时，不会存在民间审计的赔偿、处分等，这样导致高校内审部门的风险意识不高。审计人员不会去花费大量精

10、力去获取充分适当的审计证据，如此以来，出具错误审计结论的风险势必会增加。二高校科研经费审计客体因素的影响高校科研经费内部控制制度不健全是导致审计风险的关键因素。多数高校对科研经费的管理未建立一个标准的法人治理构造，权责不明晰。高校的管理者、科研工程负责人以及科研成员对科研经费内部控制的重要性认识缺乏，内控思想欠缺。在高校科研经费使用过程中，一些高校对科研经费的规定不合理，导致经费支出的范围很随意，往往超过了正常的范围，如陕西审计厅发现，2022年至2022年，6所省属高校自行规定，工程经费到账后，工程负责人可按5%到20%的比例提取现金，名目包括开题费、劳务费、特支费、立题奖、奖酬金、工程津贴

11、等，三年间，共提取发放特支费等1887.79万元，这种以巧立名目的形式来虚报虚列获得科研经费显然是不恰当的；还有购置与工程研究无关的科研经费支出，将个人及家庭消费作为科研工程费用的一局部的情况，如2022年10月14日新京报上揭露的问题科研经费中提到，陕西15所省属高校2022年至2022年29个科技创新工程中，列支家庭和个人 费、私家车保险费和汽车油料费等38.38万元。而有的高校即使购置与科研有关的设备仪器也不进展资产备案，造成国有资产损失。当高校内审人员对学校科研工程进展审计时，由于工程种类繁多而且涉及不同领域，而审计人员涉及的专业领域有限，在对某些科研经费支出的合法性进展审计时，不能保

12、证做出全面、正确的判断，这无疑增加了审计风险。高校科研经费审计风险的防范及控制在审计实务中，审计人员需根据审计工作情况和审计风险程度采取必要的审计风险防范措施，详细措施归纳如下：一进步高校指导对科研经费审计的重视高校内审部门需要在学校指导下开展工作，因此指导需要转换观念，全面理解科研工程管理的全过程，真正认识到科研经费审计的重要性，注重审计部门独立性的进步。同时审计人员也要充分理解科研管理政策，通过网络新闻、简报等形式在学校范围内宣传科研工程审计的作用及成果，增强科研工程组成员、高校老师、财务部等相关部门对科研经费审计的认识，促使工程组成员可以遵循高校科研工程管理的政策，从而得到有关指导的重视

13、和支持，为构建良好的高校科研审计环境打根底，以此来降低审计风险。二强化内部审计人员的科研经费风险管理意识高校内审人员要进步审计风险重要性的认识，强化审计风险管理意识，在施行审计前的调查阶段应理解被审计科研工程的情况，评估重大错报风险，明确审计目的，并将审计目的逐层分解，关注重大的科研工程审计风险，关注内外部环境的变化对内部审计的影响，以方便及时的调整审计谋略。随着经济环境的不断变化，审计形式也由制度根底审计向风险导向审计转变。风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法受到了审计界的普遍认可，它要求审计人员以风险的识别、评估和应对为审计主线，根据风险评估结果确定审计重点，以进步审计效率和效果。目前

14、高校内审部门的信息库的建立还不全面，还打不到风险导向审计的要求，但是可以强化审计人员强化科研经费风险意识。高校可以通过开发或引进审计软件，强化信息系统建立，进步审计人员的工作效率，推进风险导向审计在高校科研经费工程审计中的应用。三健全科研工程内部控制制度针对高校科研工程从立项申报到结题过程中的每个环节，健全高校科研经费的相应的审批制度，严格执行相关部门职责分工控制，是降低审计风险的关键环节。财务部门负责报账审核，科技处为首次审核，审计处为二次审核，严格把关科研经费的支出事项。高校应严格执行科研经费报销制度、明确科研经费的开支标准和范围，与科研工程无关的费用支出和国家明确制止的消费工程不予报销。审计部门为了便于资料的搜集，应要求被审计科研组将课题立项到结题的全部资料交由审计部门进展备案。审计部门对已记录的事项进展核对和验证，并对该工程涉及到的内部控制程序履行情况进展分析，强化科研工程的内部控制制度。