银行会计知识之拨备

1、银行会计知识：拨备2010-5-31 10:52【大 中 小】【打印】【我要纠错】拨备，指银行业按五级分类标准所提取的风险准备金。拨备前利润润（Pre-Proviision Operaating Profiit ，简称称 PPOPP）指尚未扣扣除风险准备备金的利润，它它等于净利润润与风险准备备金之和。拨备率实际际上就是呆、坏坏账准备金的的提取比率，如如我国现行上上市公司的应应收账款坏账账准备金的提提取比率为99%，即：按按应收账款余余额的9%计计提坏账准备备，提取的准准备金进入当当期损益。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：存款准备金金利率2010-5-31 133:56百百科【大

2、中 小】【打打印】【我要要纠错】存款准备金金利率（英文文：Depoosit RReservve Ratte）是央行行支付给金融融机构缴存的的存款准备金金（法定存款款准备金和超超额存款准备备金）所支付付的利率。存存款准备金利利率不同于法法定存款准备备金率，存款款准备金率是是指一国中央央银行规定的的商业银行和和存款金融机机构必须缴存存中央银行的的法定准备金金占其存款总总额的比率。而而存款准备金金利率，是这这部分存款准准备金支付的的利率。一个个是比率，一一个是利率，两两者有着本质质的区别。存款准备金金利率制定机机构：中央银银行存款准备备金利率（英英文：Depposit Reserrve Raate）

3、是央央行支付给金金融机构缴存存的存款准备备金（法定存存款准备金和和超额存款准准备金）所支支付的利率。存款准备金金利率的分类类存款准备金金利率分为法法定存款准备备金利率和超超额存款准备备金利率。法定存款准准备金是金融融机构按照其其存款的一定定比例向中央央银行缴存的的存款，这个个比例通常是是由中央银行行决定的，被被称为法定存存款准备金率率；如果中央央银行提高存存款准备金率率，金融机构构就要增加向向中央银行缴缴存的存款准准备金，减少少贷款的发放放，全社会货货币供应量就就会相应下降降，反之亦然然。因此存款款准备金率是是一种强有力力的货币政策策工具。超额存款准准备金是金融融机构存放在在中央银行、超超出法

4、定存款款准备金的部部分，主要用用于支付清算算、头寸调拨拨或作为资产产运用的备用用资金。超额存款准准备金利率，是是中央银行对对超额存款准准备金计付利利息所执行的的利率。外国的中央央银行，有的的只对法定存存款准备金计计付利息，有有的对所有存存款准备金都都不计付利息息，但我国对对所有存款准准备金都计付付利息，且利利率相对较高高。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：银行汇票解解讫通知2010-6-4 10:19中华华会计网校【大 中 小】【打印印】【我要纠纠错】银行汇票一一式四联，第第一联为卡片片，由签发行行结清汇票时时作汇出汇款款付出传票；第二联为银银行汇票，与与第三联解讫讫通知一并由由汇

5、款人自带带，在兑付行行兑付汇票后后此联作联行行往来账付出出传票；第三三联是解讫通通知，在兑付付行兑何后随随报单寄签发发行，由签发发行作余款收收入传票；第第四联是多余余款通知，在在签发行结清清后交汇款人人。汇款单位财财务部门收到到签发银行签签发的“银行汇票联联”和“解讫通知联联”后根据银行行盖章退回的的“银行汇票委委托书”第一联存根根联编制银行行存款付款凭凭证。补充：解讫通知是是银行汇票的的第三联，在在兑付行兑付付后随报单寄寄签发行，由由签发行作余余款收入传票票，是银行之之间往来的记记账凭证。解解讫通知是银银行汇票所特特有的，因为为银行汇票的的实际付款可可以与票据上上面的金额不不一致。银行汇票一

6、一式四联包括括四联。我们们通常说的银银行汇票是第第二联。第一一联为卡片，由由签发行结清清汇票时作汇汇出汇款付出出传票；第二二联为银行汇汇票，与第三三联解讫通知知一并由汇款款人自带，在在兑付行兑付付汇票后此联联作联行往来来账付出传票票；第三联是是解讫通知，；第四联是多多余款通知，在在签发行结清清后交汇款人人 。收款人拿到到银行汇票后后，应该在出出票金额以内内，根据实际际需要的款项项将实际结算算金额和余额额准确、清晰晰地填入银行行汇票和解讫讫通知的有关关栏内。然后后将汇票和解解讫通知提交交银行提示付付款。注意，在在要求银行提提示付款时必必须同时提交交汇票（第二二联）和解讫讫通知（第三三联），缺少少

7、任何一联银银行就不予以以受理。银行行（即代理付付款人）在支支付银行汇票票款后将解讫讫通知随报单单寄往出票行行，由出票行行作为多余款款贷方凭证，它它是银行间往往来的记账凭凭证。解讫通知，不不是票据。没没有价值，不不能转让，单单独持有解讫讫通知并不代代表持有人享享有票据权利利，不具有财财产权性质。汇汇票可以背书书转让，但是是解讫通知不不能背书转让让，即使受让让也无法取得得票据权利。行行会计基础知知识：A，BB，概念股2010-6-7 10:29百科科【大 中中 小】【打打印】【我要要纠错】A股的正式式名称是人民民币普通股票票。它是由我我国境内的公公司发行，供供境内机构、组组织或个人（不不含台、港、

8、澳澳投资者）以以人民币认购购和交易的普普通股股票，我我国A股股票票市场经过几几年快速发展展，已经初具具规模。B股的正式式名称是人民民币特种股票票，它是以人人民币标明面面值，以外币币认购和买卖卖，在境内（上上海、深圳）证证券交易所上上市交易的。它它的投资人限限于：外国的的自然人、法法人和其他组组织，香港、澳澳门、台湾地地区的自然人人、法人和其其他组织，定定居在国外的的中国公民。中中国证监会规规定的其他投投资人。现阶阶段B股的投投资人，主要要是上述几类类中的机构投投资者。B股股公司的注册册地和上市地地都在境内。只只不过投资者者在境外或在在中国香港，澳澳门及台湾。概念股是指指具有某种特特别内涵的股股

9、票，而这一一内涵通常会会被当作一种种选股和炒作作题材，成为为股市的热点点。概念股是与与业绩股相对对而言的。业业绩股需要有有良好的业绩绩支撑。概念念股则是依靠靠某一种题材材比如资产重重组概念，三三通概念等支支撑价格。中中国概念股就就是外资因为为看好中国经经济成长而对对所有在海外外上市的中国国股票的称呼呼。也有称中中国概念股是是“就是为了使使人相信其谎谎言而编造的的一切谎言”。什么是拨拨备覆盖率拨备覆盖率率（也称为“拨备充足率率”），是指贷贷款损失准备备对不良贷款款的比率（实实际上银行贷贷款可能发生生的呆、坏账账准备金的使使用比率），主主要反映商业业银行对贷款款损失的弥补补能力和对贷贷款风险的防防

10、范能力。如我国现行行上市公司的的应收账款坏坏账准备金的的提取比率为为9%，按应应收账款余额额的9%计提提坏账准备金金，提取的准准备金进入当当期损益。即即银行对上市市公司1000万元的应收收账款应当计计提9万元作作为坏账准备备金。如果银银行对该上市市公司的贷款款产生了9万万元坏账，拨拨备覆盖率就就是100%；如果产生生18万元坏坏账，拨备覆覆盖率就是550%：拨备覆盖率率的意义拨备覆盖率率指标是银行行贷款可能发发生的呆、坏坏账准备金，是是银行出于审审慎经营的考考虑，防范风风险的一个方方面，也是反反应业绩真实实性的一个量量化指标。此此项比率应不不低于1000%，否则为为计提不足，存存在准备金缺缺口

11、。比率越越高说明抵御御风险的能力力越强。拨备备率的高低应应适合风险程程度，不能过过低导致拨备备金不足，利利润虚增；也也不能过高导导致拨备金多多余，利润虚虚降。不良贷款拨拨备覆盖率是是衡量商业银银行贷款损失失准备金计提提是否充足的的一个重要指指标。该项指指标从宏观上上反应银行贷贷款的风险程程度及社会经经济环境、诚诚信等方面的的情况。依据据股份制商商业银行风险险评级体系（暂暂行），拨拨备覆盖率是是实际计提贷贷款损失准备备对应计提贷贷款损失准备备的比率，该该比率最佳状状态为1000。这实际际上是从另一一个角度来评评价贷款损失失准备是否充充分，以至于于判断谁的业业绩水分最大大。拨备覆盖率率的计算方法法

12、不良贷款拨拨备覆盖率=贷款算是准准备金计提金金额/不良贷贷款余额拨备覆盖率率的现行规定定根据我国银银行贷款损失失准备计提指指引规定，银银行应按季计计提一般准备备，一般准备备年末余额不不得低于年末末贷款余额的的1%；银行行可以参照以以下比例按季季计提专项准准备：对于关关注类贷款，计计提比例为22%；对于次次级类贷款，计计提比例为225%；对于于可疑类贷款款，计提比例例为50%；对于损失类类贷款，计提提比例为1000%.其中中，次级和可可疑类贷款的的损失准备，计计提比例可以以上下浮动220%.特种种准备由银行行根据不同类类别（如国别别、行业）贷贷款的特种风风险情况、风风险损失概率率及历史经验验，自

13、行确定定按季计提比比例。拨备覆盖率率的投资运用用商业银行需需要根据“一逾两呆”、“五级分类”，或更严格格的“十二级分类类”方法来估计计贷款资产中中的不良贷款款比率，并根根据成为坏账账的风险高低低计提准备金金，既拨备。由由于各家银行行计提标准不不尽相同，因因此不同银行行间的拨备覆覆盖率可比性性不强，投资资者应更多关关注具体银行行的不良贷款款率和拨备覆覆盖率与自身身历史数据的的比较，看是是否改善或恶恶化。由于计计提的不良贷贷款拨备会直直接记入损益益表冲减当期期利润，因此此拨备还是影影响银行业绩绩非常显著的的一项因素。当当不良贷款率率上升时，计计提的拨备也也会上升，银银行利润就会会下降，相反反，不良

14、贷款款率下降会减减轻银行计提提拨备的压力力，对利润就就会有积极贡贡献。鉴于此此，有时银行行也会通过改改变计提拨备备的标准来调调节利润，投投资者若发现现银行不良贷贷款率和拨备备计提出现不不正常的快速速下降而制造造出“虚假”利润增长，不不要被此蒙蔽蔽。例如深发发展（0000001）22006年33季度净利润润猛增1977主要就是是靠调降拨备备手段，而拨拨备前利润实实际仅增长227，这种种“高增长”不会给投资资者带来真实实回报，反而而让人担心其其未来业绩潜潜在风险加大大。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计基础：边际贡献覆覆盖率2010-6-10 144:54百百科【大 中 小】【打打印】【我要

15、要纠错】边际贡献覆覆盖率是边际际贡献在固定定成本中所占占的百分比。该该指标有利于于公司实施扭扭亏为盈的过过程管理，是是处于成长期期的公司财务务绩效考核指指标的最佳选选择。其公式式为：边际贡献覆覆盖率=边际际贡献/固定定成本100%【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：贷款质量比比例2010-6-11 8:46百科科【大 中中 小】【打打印】【我要要纠错】什么是贷款款质量比例贷款质量比比例是逾期贷贷款、呆滞贷贷款、呆账贷贷款月末平均均余额占各项项贷款平均余余额的比例。逾期贷款比比例逾期贷贷款月末平均均余额各项贷款月月末平均余额额100呆滞贷款比比例呆滞贷贷款月末平均均余额各项贷款月月末平

16、均余额额100呆账贷款比比例呆账贷贷款月末平均均余额各项贷款月月末平均余额额100贷款质量是是指贷款资产产的优劣程度度。它包含三三重意义：一是反映贷贷款资产的安安全性大小，即即商业银行收收回贷款资产产本金的可能能性程度；二是反映贷贷款资产的合合法合规性，及及时发现商业业银行经营贷贷款业务活动动有无违法违违规行为；三是贷款资资产的效益性性，着重反映映商业银行经经营贷款资产产的增值和盈盈利能力。这三重意义义的有机统一一，构成贷款款质量概念的的完整内涵。贷款质量比例指指标报表【我要纠错】 责任编辑：文会计么是是贷款利息回回收率贷款利息回回收率是指贷贷款实收利息息（利息收入入减去应收利利息增加额）与与

17、（贷款）利利息收入比率率贷款利息回回收率公式贷款利息收收回率计算公公式是：贷款利息收收回率贷款款实收利息/贷款利息收收入 100%【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：法定储备金金率2010-6-11 111:4百科科【大 中中 小】【打打印】【我要要纠错】法定储备金金率是指中央央银行在法律律赋予的权限限内，规定商商业银行对于于存款所必须须保持的最低低储备金的比比率。按规定，法法定储备金必必须存入中央央银行的户头头，因此，它它是商业银行行的资产，中中央银行的负负债。其目的的就是以此来来改变商业银银行持有的储储备金额数，使使商业银行的的信贷规模发发生变化，达达到金融控制制和调节货币币供给

18、量的目目的。【我要纠错】 责任编辑：vivieen银行会计计知识：利率率风险比率2010-6-22 155:52【大 中 小】【打印印】【我要纠纠错】什么是利率率风险比率利率风险是是市场利率的的变动对商业业银行的资产产收益和负债债成本带来的的不利影响。衡衡量利率风险险常用的比率率是利率风险险比率。其计计算公式如下下：利率风险比比率=利率敏敏感性资产利率敏感性性负债上式中，利利率敏感性资资产指市场利利率变化时利利息收入也相相应变化的资资产，如可变变利率贷款；利率敏感性性负债指市场场利率变化时时利息支出也也相应变化的的负债。利率风险比比率的说明分分析利率风险比比率等于1，表表明利率敏感感性资产等于

19、于利率敏感性性负债，利率率风险为零。该该比率大于11，表明利率率敏感性资产产大于利率敏敏感性负债，敏敏感性缺口为为正缺口。预预期利率上升升，利率收入入将大于利息息支出，银行行收益增加；反之，预期期利率下降，则则利差减少，银银行利率风险险加大。该比率小于于1，则敏感感性缺口为负负缺口。预期期利率上升，利利息收入小于于利息支出，银银行收益减少少。预期利率率下降，则银银行获益。因此，银行行在保持经营营安全性的前前提下，在利利率上升时应应扩大正缺口口，增加收益益并减少支出出。在利率下下降时，则应应扩大负缺口口，以减少支支出。【我要纠错】 责任编辑：vivieen银行会计计知识：人民民币汇率中间间价和即

20、期市市场2010-6-30 166:47中中国银行【大大 中 小】【打打印】【我要要纠错】人民币汇率率中间价：是即期银行行间外汇交易易市场和银行行挂牌汇价的的最重要参考考指标。2005年年7月21日日人民币汇率率形成机制改改革实施后，中中国人民银行行于每个工作作日闭市后公公布当日银行行间外汇市场场美元等交易易货币对人民民币汇率的收收盘价，作为为下一个工作作日该货币对对人民币交易易的中间价格格。自20066年1月4日日起，人民银银行授权中国国外汇交易中中心于每个工工作日上午99时15分对对外公布当日日人民币对美美元、欧元、日日元和港币汇汇率中间价，作作为当日银行行间即期外汇汇市场（含OOCT方式

21、和和撮合方式）以以及银行柜台台交易汇率的的中间价。即期市场：（spott markkets）也称为“现现货市场（ccash mmarkett）”指证券买卖卖双方成交后后即刻办理交交割和支付的的市场。【我要纠错】 责任编辑：文会计行会会计知识：小小QFII2010-7-2 16:5智库【大 中 小】【打印印】【我要纠纠错】这项被业界界俗称为“小QFIII”的政策主要要是指境外人人民币通过在在港中资证券券及基金公司司投资A股市市场。据了解解，“小QFIII”将给境外资资金开辟另一一条通道，它它不分流现有有QFII额额度，而将拥拥有自己单独独额度。随着人民币币国际化进程程推进，滞留留在海外的人人民币

22、余额会会逐年增加，这这些人民币持持有人理财需需求和人民币币合理回流成成为目前监管管机构认真研研究的新课题题。证监会和和国家外汇局局正在研究在在香港发行人人民币基金的的可行性。有分析人士士指出，此前前QFII额额度主要针对对境外大型投投行以募集境境外美元为主主，而对于已已在港设立子子公司的内地地券商和基金金而言，香港港子公司投资资对象主要是是H股，无法法借力股东在在A股的丰富富投研经验。而而“小QFIII”业务的开放放，将解决这这一瓶颈。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：离岸银行业业务2010-7-2 16:8智库【大 中 小】【打印印】【我要纠纠错】离岸银行业业务（Offfshor

23、ee Bankk）是服务于于非居民的一一种金融活动动，银行吸收收非居民的资资金。银行的的服务对象为为境外（含港港、澳、台地地区）的自然然人、法人（含含在境外注册册的中国境外外投资企业）、政政府机构国际际组织及其它它经济组织，包包括中资金融融机构的海外外分支机构。离岸银行业业务的经营币币种仅限于可可自由兑换货货币。非居民民资金汇往离离岸账户、离离岸账户资金金汇往境外账账户和离岸账账户间的资金金可以自由划划拨和转移。从从1989年年5月开始，经经中国人民银银行和中国国国家外汇管理理局批准，招招商银行、交交通银行、深深圳发展银行行、浦东发展展银行等银行行先后开设了了离岸账号业业务。经过几几年的发展，

24、这这些银行机构构设置日趋完完善，提供的的业务品种日日趋多样化，服服务手段更加加先进，为客客户提供了全全面、高效、优优质的各项服服务。离岸银行业业务主要有外外汇存款/外外汇贷款/同同业外汇拆借借/国际结算算/发行大额额可转让存款款证/外汇担担保/咨询、见见证业务/国国家外汇管理理局批准的其其它业务。【我要纠错】 责任编辑：文会计搭桥桥贷款又称过过桥贷款（bbridgee loann），它是一一种过渡性的的贷款。在国外通常常是指在公司司安排较为复复杂的长期融融资以前，为为公司的正常常运转提供所所需资金的短短期融资。在在我国则通常常指券商担保保项下预上市市公司或上市市公司流动资资金贷款（又又简称上市

25、公公司贷款），即即预上市公司司发行新股或或上市公司配配股、扩股的的方案已得到到国家有关证证券管理部门门批准，因募募集资金不到到位，为解决决临时性资金金需要向银行行申请并由具具有法人资格格的承销商提提供担保的流流动资金贷款款。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：内保外贷2010-7-2 16:19智库库【大 中中 小】【打打印】【我要要纠错】什么是内保保外贷顾名思义，内内保外贷是指指由企业内部部的总公司给给银行担保，银银行在外部给给企业解决贷贷款问题。担保形式为为：在额度内内，由境内的的银行开出保保函或备用信信用证为境内内企业的境外外公司提供融融资担保，无无须逐笔审批批，和以往的的融资

26、型担保保相比，大大大缩短了业务务流程。内保外贷的的解析内保外贷分分两部分：一一是“内保”，二是“外贷”。“内保”就境内企业业是向境内分分行申请开立立担保函，由由境内分行出出具融资性担担保函给离岸岸中心：“外贷”即由离岸中中心凭收到的的保函向境外外企业发放贷贷款。假设国内的的公司，A公公司在海外一一个子公司是是B公司，因因为自身经营营，比如参与与国际间的贸贸易竞争需要要贸易融资额额度或者企业业周转需要流流动资金贷款款，急需要银银行的授信支支持，但是因因为B公司在在海外成立时时间较短，或或者海外银行行对B公司有有“规模”的要求，在在短时间内得得到海外授信信的难度比较较大。而A公公司跟某银行行境内分

27、行合合作情况良好好，且有授信信的支持。在在这样背景下下，通过某银银行的“内保外贷”业务就可以以解决。由境内企业业向某银行境境内分行申请请开立融资性性担保函，然然后由某境内内分行出具该该担保函给离离岸中心，由由离岸中心提提供授信给海海外公司，解解决了客户的的需求。这里面有四四个当事人，担担保人指某银银行境内分行行，被担保人人是境外企业业，受益人就就是指提供授授信的机构，即即离岸中心，反反担保人就是是担保人的国国内母公司，或或者具有其他他担保资质的的企业或者机机构。这里需要重重点强调的是是，内保外贷贷业务中的境境外借款主体体-境外企业业必须要有中中资法人背景景，举一个例例子，假设我我个人在国内内有

28、一个公司司，同时我在在香港也注册册了一个公司司，如果说香香港公司是以以我个人直接接投资的，算算不算中资法法人背景？不不算。但是如如果说香港公公司是由国内内公司直接投投资成立的，这这样就具备了了中资法人背背景。如果说说我在新加坡坡注册成立一一家公司，新新加坡公司又又在香港投资资成立香港公公司，那这样样香港公司是是不是具有中中资法人背景景？答案是没没有。就是说说借款的主体体的股东方至至少有一方是是中国企业，这这样的政策是是为了鼓励国国内企业走出出海外，而对对于自然人走走出海外，目目前政策尚未未明朗，关于于“内保外贷”业务，需要要特别提醒大大家注意的这这一点。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计

29、知识：存贷比2010-7-2 16:24智库库【大 中中 小】【打打印】【我要要纠错】存贷比（LLoan-tto-depposit ratioo）即银行贷贷款总额/存存款总额，从从银行盈利的的角度讲，存存贷比越高越越好，因为存存款是要付息息的，即所谓谓的资金成本本，如果一家家银行的存款款很多，贷款款很少，就意意味着它成本本高，而收入入少，银行的的、盈利能力力就较差。因因商业银行是是以盈利为目目的的，它就就会想法提高高存贷比例。从银行抵抗抗风险的角度度讲，存贷比比例不宜过高高，因为银行行还要应付广广大客户日常常现金支取和和日常结算，这这就需要银行行留有一定的的库存现金存存款准备金（就就是银行在央

30、央行或商业银银行的存款），如如存贷比过高高，这部分资资金就会不足足，会导致银银行的支付危危机，如支付付危机扩散，有有可能导致金金融危机，对对地区或国家家经济的危害害极大。如银银行因支付危危机而倒闭（当当然，目前我我国还未发生生此种情况，国国外银行这种种情况很普遍遍），也会损损害存款人的的利益。所以以银行存贷比比例不是越高高越好，应该该有个度，央央行为防止银银行过度扩张张，目前规定定商业银行最最高的存贷比比例为75%存贷比只只是银行控制制风险的一个个简单指标，更更复杂的指标标在巴塞尔协协议II中对对资本充足率率和内部评级级法的论述。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：债券借贷2010-

31、7-2 16:48智库库【大 中中 小】【打打印】【我要要纠错】债券借贷，是是指债券融入入方以一定数数量的债券为为质物，从债债券融出方借借入标的债券券，同时约定定在未来某一一日期归还所所借入标的债债券，并由债债券融出方返返还相应质物物的债券融通通行为。债券券借贷的期限限由借贷双方方协商确定，但但最长不得超超过365天天。债券借贷贷期间，如果果发生标的债债券付息，债债券融入方应应及时向债券券融出方返还还标的债券利利息。债券借借贷应以标的的债券进行交交割，但到期期时，经借贷贷双方协商一一致后也可以以现金交割。债债券借贷的融融入方应向融融出方支付债债券借贷费用用，费用标准准由借贷双方方协商确定。市场

32、参与者者进行债券借借贷，债券融融入方应向债债券融出方提提供足额的债债券用于质押押，质押债券券应为在中央央结算公司托托管的自有债债券。中央结结算公司的债债券系统对质质押债券进行行了专门的管管理。在债券券借贷首期结结算合同结算算时，先检查查质押债券是是否足额，在在质押债券足足额并冻结成成功后，才会会进行标的券券的过户；同同样，在进行行债券借贷到到期结算合同同结算时，先先过户标的券券，再解冻质质押债券。债债券借贷期间间，经借贷双双方的协商，可可以对质押债债券进行券种种的置换及数数额的增减调调整。【我要纠错】 责任编辑：文会计行会会计知识：保保值债券2010-7-2 17:48智库库【大 中中 小】【

33、打打印】【我要要纠错】保值债券又又称保值国债债，它的出台台是在19880年代后期期我国面临较较严重的通货货膨胀之时。当当时，为了吸吸引资金、稳稳定通货、增增加财政资金金，财政部于于1989年年发行了这种种带有保值补补贴的国债。保保值国债的发发行对象是城城乡职工、居居民、个体工工商户、各种种基金会、保保险公司以及及有条件的某某些公司，期期限为3年，利利率随中国人人民银行规定定的3年期定定期储蓄存款款利率浮动，加加保值贴补率率，外加一个个百分点。票票面为实物券券形式，有面面额，不记名名，不挂失，可可以向银行抵抵押，可以在在国家规定的的场所转让。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：设权证券

34、和和证权证券2010-7-5 15:4百科【大 中 小】【打印印】【我要纠纠错】证券可以分分为设权证券券和证权证券券。（如：汇汇票、本票、支支票）设权证券是是指证券所代代表的权利本本来不存在，而而是随着证券券的制作而产产生，即权利利的发生是以以证券的制作作和存在为条条件的。而证证权证券是指指证券是权利利的一种物化化的外在形式式，它是作为为权利的载体体，权利是已已经存在的。例例如，股票是是证权证券，它它代表的是股股东权利，它它的发行是以以股份的存在在为条件的，股股票中介把已已存在的股东东权利表现为为证券的形式式，它的作用用不是创造股股东的权利，而而是证明股东东的权利。股股东权利可以以不随股票的的

35、损毁遗失而而消失，股东东可以依照法法定程序要求求公司补发新新的股票。设权，是与与“证权”相对而言。有有价证券中的的提单、仓单单、记名股票票等，属于证证权证券，如如提单证明由由运输合同所所发生的物品品返还请求权权。票据则是是为持票人创创设了一个新新的金钱债权权而不是证明明原有之债权权。票据签发前前，当事人之之间虽可有债债权债务，但但是，出票人人签发票据，为为持票人设定定了一个请求求票据上载明明的债务人“无条件支付付一定金额”的权利，此此种权利，与与签发票据前前的债权债务务彻底独立，是是“新生之权”。证权证券是是指证券是权权利的一种物物化的外在形形式，它是权权利的载体，权权利是已经存存在的。设权证

36、券是是指证券所代代表的权利本本来不存在，而而是随着证券券的制作而产产生，即权利利的发生是以以证券的制作作和存在为条条件的。股票是一种种证权证券。 （还包括债债券、仓单、提提单等）股票票代表的是股股东权利，它它的发行是以以股份的存在在为条件的，股股票只是把已已存在的股东东权利表现为为证券的形式式，它的作用用不是创造股股东的权利，而而是证明股东东的权利。所所以说，股票票是证权证券券。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：同业拆借2010-7-9 13:52百科科【大 中中 小】【打打印】【我要要纠错】同业拆借是是指金融机构构（主要是商商业银行）之之间为了调剂剂资金余缺，利利用资金融通通过程

37、的时间间差、空间差差、行际差来来调剂资金而而进行的短期期借贷。我国国金融机构间间同业拆借是是由中国人民民银行统一负负责管理、组组织、监督和和稽核。金融融机构用于拆拆出的资金只只限于交足准准备金、留足足5%备付金金、归还人民民银行到期贷贷款之后的闲闲置资金，拆拆入的资金只只能用于弥补补票据清算、先先支后收等临临时性资金周周转的需要。严严禁非金融机机构和个人参参与同业拆借借活动。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行行会计知识：贷款的种类类2010-7-19 9:30【大大 中 小】【打打印】【我要要纠错】根据不同的的划分标准，银银行贷款具有有各种不同的的类型。如：按偿还期不不同，可分为为短期贷款、中

38、中期贷款和长长期贷款；按偿还方式式不同，可分分为活期贷款款、定期贷款款和透支；按贷款用途途或对象不同同，可分为工工商业贷款、农农业贷款、消消费者贷款、有有价证券经纪纪人贷款等；按贷款担保保条件不同，可可分为票据贴贴现贷款、票票据抵押贷款款、商品抵押押贷款、信用用贷款等；按贷款金额额大小不同，可可分为批发贷贷款和零售贷贷款；按利率约定定方式不同，可可分为固定利利率贷款和浮浮动利率贷款款，等等。【我要纠错】 责任编辑：文会计什么么是抵债资产产抵债资产是是指银行等金金融机构依法法行使债权或或担保物权而而受偿于债务务人、担保人人或第三人的的实物资产或或财产权利。由由于抵债资产产形式多样，涉涉及环节繁多

39、多，处理以物物抵债资产的的涉税问题也也较为复杂。抵债资产的的会计处理一、本科目目核算企业（金金融）依法取取得并准备按按有关规定进进行处置的实实物抵债资产产的价值。抵债资产不不计提折旧或或摊销。二、本科目目应当按照抵抵债资产类别别及借款人进进行明细核算算。抵债资产发发生减值的，在在本科目设置置“跌价准备”明细科目进进行核算，也也可以单独设设置“抵债资产跌跌价准备”科目进行核核算。三、抵债资资产的主要账账务处理（一）企业业取得的抵债债资产，应按按其公允价值值，借记本科科目，原已计计提资产减值值准备的，借借记“坏账准备”、“贷款损失准准备”等科目，按按应收债权的的账面余额，贷贷记“贷款”、“应收利息

40、”、“长期应收款款”、“其他应收款款”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”科目，按其其差额，借记记“营业外支出出”或贷记 “营业外收入入”科目。（二）企业业取得抵债资资产后如转为为自用，应在在相关手续办办妥时，按转转为自用资产产的账面价值值，借记“固定资产”等科目，贷贷记本科目。（三）抵债债资产保管期期间取得的收收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目，贷贷记“营业外收入入”科目。保管管期间发生的的费用，借记记“营业外支出出”科目，贷记记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目。（四）处置置抵债资产时时，应按实际际取得的处置置收入，借记记

41、“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银银行款项”、“长期应收款款”、“其他应收款款”等科目，已已计提跌价准准备的，借记记本科目（跌跌价准备），按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”科目或借记记“营业外支出出”科目。四、本科目目期末借方余余额，反映企企业取得的尚尚未处置的实实物抵债资产产的价值。 银行会计知识识：证券2010-122-15 99:59智智库百科【大大 中 小】【打打印】【我要要纠错】证券的分类类按其性质不不同，证券可可以分为有价价证券和凭证证证券两大类类。凭证证券则则为无价证券券，包括活期期存款单、借借据

42、、收据等等。有价证券又又可分为以下下三种：(1)资本本证券，如股股票、债券等等；(2)货币币证券，包括括银行券、银银行票据等；(3)财物物证券，如货货运单、提单单、栈单等。有价证券是是一种具有一一定票面金额额，证明持券券人有权按期期取得一定收收入，并可自自由转让和买买卖的所有权权或债权证书书，通常简称称为证券。主主要形式有股股票和债券两两大类。其中中债券又可分分为公司债券券、公债和不不动产抵押债债券等。有价价证券本身并并没有价值，只只是由于它能能为持有者带带来一定的股股息或利息收收入，因而可可以在证券市市场上自由买买卖和流通。证券业是从从事证券发行行和交易服务务的专门行业业，主要经营营活动是沟

43、通通证券需求者者和供给者直直接的联系，并并为双方证券券交易提供服服务，促使证证券发行与流流通高效地进进行，并维持持证券市场的的运转秩序。主主要由证券交交易所、证券券公司、证券券协会及其他他金融机构组组成。【我要纠错】 责任编辑：cheerry银行会计计基础知识：金融债券2010-9-23 111:27北北京中小企业业网【大 中 小】【打打印】【我要要纠错】金融债券是是由银行和非非银行金融机机构发行的债债券。在英、美等等欧美国家，金金融机构发行行的债券归类类于公司债券券。在我国及及日本等国家家，金融机构构发行的债券券称为金融债债券。 金融融债券能够较较有效地解决决银行等金融融机构的资金金来源不足

44、和和期限不匹配配的矛盾。一一般来说，银银行等金融机机构的资金有有三个来源，即即吸收存款、向向其他机构借借款和发行债债券。存款资金的的特点之一，是是在经济发生生动荡的时候候，易发生储储户争相提款款的现象，从从而造成资金金来源不稳定定；向其他商商业银行或中中央银行借款款所得的资金金主要是短期期资金，而金金融机构往往往需要进行一一些期限较长长的投融资，这这样就出现了了资金来源和和资金运用在在期限上的矛矛盾，发行金金融债券比较较有效地解决决了这个矛盾盾。债券在到到期之前一般般不能提前兑兑换，只能在在市场上转让让，从而保证证了所筹集资资金的稳定性性。同时，金金融机构发行行债券时可以以灵活规定期期限，比如

45、为为了一些长期期项目投资，可可以发行期限限较长的债券券。因此，发发行金融债券券可以使金融融机构筹措到到稳定且期限限灵活的资金金，从而有利利于优化资产产结构，扩大大长期投资业业务。由于银银行等金融机机构在一国经经济中占有较较特殊的地位位，政府对它它们的运营又又有严格的监监管，因此，金金融债券的资资信通常高于于其他非金融融机构债券，违违约风险相对对较小，具有有较高的安全全性。所以，金金融债券的利利率通常低于于。般的企业业债券，但高高于风险更小小的国债和银银行储蓄存款款利率。【我要纠错】 责任编辑：sady银银行会计基础础知识：国债债2010-9-23 111:32北北京中小企业业网【大 中 小】【

46、打打印】【我要要纠错】所谓国债就就是国家借的的债，即国家家债券，它是是国家为筹措措资金而向投投资者出具的的书面借款凭凭证，承诺在在一定的时期期内按约定的的条件，按期期支付利息和和到期归还本本金。我国的国债债专指财政部部代表中央政政府发行的 国家公债，由由国家财政信信誉作担保，信信誉度非常高高，历来有“金边债券”之称，稳健健型投资者喜喜欢投资国债债。其种类有有凭证式、实实物券式、记记账式三种。国债种类国债的种类类繁多，按国国债的券面形形式可分为三三大品种，即即：无记名式式（实物）国国债、凭证式式国债和记账账式国债。其其中无记名式式国债已不多多见，而后两两者则为目前前的主要形式式。（一）无记记名式

47、（实物物）国债无记名式国国债是一种票票面上不记载载债权人姓名名或单位名称称的债券，通通常以实物券券形式出现，又又称实物券或或国库券。无记名式国国债是我国发发行历史最长长的一种国债债。我国从建建国起，500年代发行的的国债和从11981年起起发行的国债债主要是无记记名式国库券券。发行时通过过各银行储蓄蓄网点、财政政部门国债服服务部以及国国债经营机构构的营业网点点面向社会公公开销售，投投资者也可以以利用证券账账户委托证券券经营机构在在证券交易所所场内购买。无记名国债债的现券兑付付，由银行、邮邮政系统储蓄蓄网点和财政政国债中介机机构办理；或或实行交易场场所场内兑付付。无记名式国国库券的一般般特点是：

48、不不记名、不挂挂失，可以上上市流通。由由于不记名、不不挂失，其持持有的安全性性不如凭证式式和记账式国国库券，但购购买手续简便便。由于可上上市转让，流流通性较强。上上市转让价格格随二级市场场的供求状况况而定，当市市场因素发生生变动时，其其价格会产生生较大波动，因因此具有获取取较大利润的的机会，同时时也伴随着一一定的风险。一一般来说，无无记名式国库库券更适合金金融机构和投投资意识较强强的购买者。（二）凭证证式国债凭证式国债债是指国家采采取不印刷实实物券，而用用填制“国库券收款款凭证”的方式发行行的国债。我我国从 19994年开始始发行凭证式式国债。凭证证式国债其票票面形式类似似于银行定期期存单，利

49、率率通常比同期期银行存款利利率高，具有有类似储蓄、又又优于储蓄的的特点，通常常被称为“储蓄式国债债”，是以储蓄蓄为目的的个个人投资者理理想的投资方方式。凭证式国债债通过各银行行储蓄网点和和财政部门国国债服务部面面向社会发行行，主要面向向老百姓，从从投资者购买买之日起开始始计息，可以以记名、可以以挂失，但不不能上市流通通。投资者购买买凭证式国债债后如需变现现，可以到原原购买网点提提前兑取，提提前兑取时，除除偿还本金外外，利息按实实际持有天数数及相应的利利率档次计付付，经办机构构按兑取本金金的千分之二二收取手续费费。对于提前前兑取的凭证证式国债，经经办网点还可可以二次卖出出。与储蓄相比比，凭证式国

50、国债的主要特特点是安全、方方便、收益适适中。具体说说来是： 1.凭证证式国债发售售网点多，购购买和兑取方方便、手续简简便；2.可以记记名挂失，持持有的安全性性较好；3.利率比比银行同期存存款利率高11一2个百分分点(但低于于无记名式和和记账式国债债)，提前兑兑取时按持有有时间采取累累进利率计息息；4.凭证式式国债虽不能能上市交易，但但可提前兑取取，变现灵活活，地点就近近，投资者如如遇特殊需要要，可以随时时到原购买点点兑取现金；5.利息风风险小，提前前兑取按持有有期限长短、取取相应档次利利率计息，各各档次利率均均高于或等于于银行同期存存款利率，没没有定期储蓄蓄存款提前支支取只能活期期计息的风险险

51、；6.没有市市场风险，凭凭证式国债不不能上市，提提前兑取时的的价格(本金金和利息)不不随市场利率率的变动而变变动，可以避避免市场价格格风险。（三）记账账式国债记账式国债债又称无纸化化国债，它是是指将投资者者持有的国债债登记于证券券账户中，投投资者仅取得得收据或对账账单以证实其其所有权的一一种国债。我国从19994年推出出记账式国债债这一品种。记记账式国债的的券面特点是是国债无纸化化、投资者购购买时并没有有得到纸券或或凭证，而是是在其债券账账户上记上一一笔。其一般般特点是：1.记账式式国债可以记记名、挂失，以以无券形式发发行可以防止止证券的遗失失、被窃与伪伪造，安全性性好； 2.可上上市转让，流

52、流通性好；3.期限有有长有短，但但更适合短期期国债的发行行；4.记账式式国债通过交交易所电脑网网络发行，从从而可降低证证券的发行成成本；5.上市后后价格随行就就市，有获取取较大收益的的可能，但同同时也伴随有有一定的风险险。可见，记账账式国债具有有成本低、收收益好、安全全性好、流通通性强的特点点。由于记账式式国债的发行行、交易特点点，它主要是是针对金融意意识较强的个个人投资者以以及有现金管管理需求的机机构投资者进进行资产保值值、增值的要要求而设计的的国债品种，投投资者将其托托管在指定券券商的席位上上，便于流通通交易，变现现能力强，不不易丢失，还还可以通过低低买高卖获得得高额利润。无记名式、凭凭证

53、式和记账账式三种国债债相比，各有有其特点。在在收益性上，无无记名式和记记账式国债要要略好于凭证证式国债，通通常无记名式式和记账式国国债的票面利利率要略高于于相同期限的的凭证式国债债。在安全性性上，凭证式式国债略好于于无记名式国国债和记账式式国债，后两两者中记账式式又略好些。在在流动性上，记记账式国债略略好于无记名名式国债，无无记名式国债债又略好于凭凭证式国债。【我要纠错】 责任编辑：sady行行会计基础知知识：典当2010-9-23 111:35北北京中小企业业网【大 中 小】【打打印】【我要要纠错】一、典当手手续：当户凭凭有效证件办办理典当和赎赎当，典当行行有权要求当当户出示当物物来源等证明

54、明。二、典当范范围：金铂饰饰品、钻石珠珠宝、高档手手表、轿车摩摩托、全产权权房、有价证证券、高档家家电、手提电电脑、摄影器器材、批量商商品等。三、估价原原则：当物估估价和当金数数额由典当双双方协商确定定。四、收费标标准：月综合合服务费4.5%；房地地产抵押典当当，月综合服服务费3%。典典当时预扣综综合服务费，赎赎当时收回当当金并计收利利息（利息按按银行同期利利率及浮动范范围计收）。（典典当金额较大大，月综合服服务费另议）。五、当期限限内提前赎当当：当期不足足5天，按55天收取月综综合服务费和和利息；当期期6-15天天按15天计计收；当期116-30天天按30天计计收。六、典当期期限：由双方方约

55、定，最长长为6个月。七、续当办办法：典当期期内及典当期期满后5日内内，经双方同同意可以续当当。续当时当当户应结清前前期利息并支支付下期月综综合服务费。八、赎当办办法：须凭本本人有效证明明和当票前来来办理赎当，代代办赎当，须须持代办人和和典当人有效效证件和当票票。九、逾期赎赎当：当期期期满后5天内内办理赎当的的，属逾期赎赎当，根据实实际逾期天数数补收月综合合服务费和利利息。十、绝当期期限：典当期期满5日后，当当户不赎当也也不续当，即即为绝当。本本行按照有关关规定处理绝绝当物品。绝绝当后如当物物未处理，当当户如需赎当当或者续当，经经协商后可予予办理，典当当行每天按当当金的0.55%收取逾期期费用。

56、十一、挂失失处理：当票票遗失，本人人需持有效证证件及时前来来办理挂失手手续，并支付付挂失手续费费，原当票作作废，未挂失失或挂失前被被他人赎当的的，典当行不不负赔偿责任任。十二、当物物经双方当面面清点、签封封后，交典当当行保管。当当物在典当期期内发生遗失失或者损毁的的，典当行应应当按照估价价金额的1220%进行赔赔偿。遇有不不可抗力导致致当物损毁的的，典当行不不承担赔偿责责任。十三、其他他：未尽事宜宜按典当行行管理办法办办理。【我要纠错】 责任编辑：sady银银行会计：提提出票据的核核算2010-100-27 114:4互互联网【大大 中 小】【打打印】【我要要纠错】1）提出贷贷方票据时会计分录

57、为为：借：吸收存存款活期存款款存款人户贷：清算算资金往来同城票据据清算例【例】本行行收到开户单单位提交的转转账支票及一一式三联进账账单，金额11578000元。经审查查合格入账。借：吸收存存款活期存款款存款人户 1578000贷：清算算资金往来 同城票据据清算 11578000提出贷方票票据，并在人人民银行规定定的退票时间间内接到对方方银行“退票理由书书”时，应将一一联退票理由由书和有关贷贷方票据一并并退收款人，同同时，填制借借、贷方记账账凭证各一联联，以退票理理由书做贷方方记账凭证附附件。会计分分录同上相反反。2）提出借借方票据时，会会计分录为借：清算资资金往来同城票据清清算 贷：其他他应付款已过退票时时间未发生退退票借：其他应应付款贷：吸收存存款活期存款款xx户【我要纠错】 责任编辑：zoe金融融企业存出保保证金的会计计核算2010-111-22 116:50互联网【大大 中 小】【打打印】【我要要纠错】一、本科目目核算企业（金金融）因办理理业务需要存存出或交纳的的各种保证金金款项。二、本科目目应当按照保保证金的类别别以及存放单单位或交易场场所进行明细细核算。三、存出保保证金的主要要账务处理（一）企业业存出保证金金时，借记本本科目，贷记记“银行存款”、“存放中央银银行款项”、“结算备付金金”等科目；减减少或收回保保证金时做相相反的会计分分录。（