成本岗位操作规程

1、依据公司生产经营特点，成本会计岗位日常工作内容分为：成本核算、成本一、 成本核算工作成本归集过程实际上时成本归集与安排过程（一）成本归集与安排原则用方法1、成本归集安排的基本原则：因果原则结合受益原则2、成本核算的基本方法：品种法为主兼有逐步结转分步法。3、成本核算中计算规章：日常归集,月终结转安排(二)生产费用的归集和安排项目在日常成本核算工作中，需要将全部的生产成本费用项目分别归集到各个生 水电汽费用、制造费用及帮助费用等.（三）相关归集及核算内容1、材料费用核算品、帮助材料和其他直接材料等直接成本。（2)归集的责任人：相关责任人有材料会计、仓库保管员、车间核算员.车间核算员平常领料、仓库

2、保管员输单，材料会计月终结算单价。领料单一式四联存根联和车间联留作车间核算消耗用 ,仓库联由开具人交仓库保管员作为输入各部门车间耗用或各品种耗用的依据，记账联由仓库保管员定期交材料会计审核记账用。主要工作流程与要求:材料会计日常依据财务联审核领料的精确性和合法性 ,保证材料出库数量总表（即由存货核算系统结账后打印的各车间材料消耗出库汇总表）车间核算员于次月1日前将各品种材料成本实际消耗表上报给成本会计； 后材料会计方可对材料结账。材料会计于次月1日前在选购系统和存货系统里结账,计算出当月材料收发存加权平均单价,记账生成各项材料消耗成本,这项工作由材料会计在存货系统自动生成凭证，成本会计把关确定

3、相关会计科目，材料成本至此计算完成。相关帐务处理的会计分录为： 直接用于产品生产的原料及主要材料的分录是：借：生产成本基本生产成本-直接材料/*车间/*品种贷:原材料-各明细材料 如为在产品耗用,应从生产成本-基本生产成本-直接材料科目中划转出来，其分录是:借：生产成本基本生产成本在产品材料/车间/*品种蓝字借：生产成本基本生产成本直接材料/*车间/*品种红字会计分录是：借：制造费用机物料/*车间管理费用-机物料/*部门/*部门在建工程-*工程应付福利费贷：原料材各明细材料）2、人工(工资及福利)费用核算如为基本生产车间的人工为直接人工即直接从事产品制造的生产工人/车间/*产品科目直接人工计提

4、标准及制单来源： 工资成本单据来源是各车间1日前上报的成本核算单中的产量； 标准是公司计件工资定额资料，生产产品的基本生产车间是依据各车间14%，另因各车间除产量工资外,还发生返工工资、修理工资、病假工资年终奖金等，一般占产量工资总额的20左右，所以财务部依据产量工资总额上浮20%提取。归集责任人：成本会计。归集计算公式：工资总额=各品种产量计件标精确1。2会计分录是：福利总额=工资总额14%借:生产成本基本生产成本-直接人工/*车间/产品贷：应付工资应付福利费如为非基本生产车间人工工资分别计入其他成本费用科目：/帮助车间管理费用-工资及福利费/*部门费用其他科目贷：应付工资应付福利费注:其中

5、综合车间工资计提与安排由成本会计次月 2日前完成,计提工依据由人力资源部次月2日前报送成本会计,管理部门工资提留由其他会计完成。3、水电汽费核算以产品统计,计算出肯定产量产品耗用的水电汽量并上报到动力设备部，动力设备部依据综合车间核算员统计的全司各部门水电汽能源消耗表,填制各部门当月生产工日天数分摊到各车间,动力设备部核算员次月2日前上报水电汽报表.(2）（次月2日必做,自制电子附件录入总账系统，此步骤建议参照料材料核算方法在系统中二次开发加入)。实行内部结算单价,财务部依据编制好的附件分别实际含税成本计算，已抵扣的做进项税转出.相关帐务处理： 对于可直接归集到产品的水电汽，其会计分录如下：借

6、：生产成本-基本生产成本水费/车间/品种生产成本基本生产成本-电费/*车间/*品种 生产成本基本生产成本-汽费/*车间/*品种贷：预提费用-供水成本应付账款电费户：借:制造费用水费/车间/车间制造费用-汽费/*车间/*部门/*部门在建工程*工程应付福利费 贷：预提费用-供水成本应付账款电费户）4、化验费的核算（1保费等，均记入化验费。化验费常规帐务处理：会计分录如下:借：制造费用化验室费用（工资/福利费/机物料/水电汽/折旧等明细）贷：累计折旧、原材料、应付工资等科目各产品(现仅作考核用）,鉴于实际状况,财务部将化验费用通过“制造费用”科目归集结转到“管理费用-化验费”科目和新品开发费中，具体

7、分录如下：管理费用原材料及新品试制费细，要一一对应结转)5、制造费用的核算其中：（2830日前由固定资产系统完成分录如下：借：制造费用折旧费用/车间/部门营业费用-折旧费用/*部门贷：累计折旧销费用核算中。详见上述有关分录。月末分摊制造费用： 分摊依据是各车间各产品实际工日; 分摊方法是将总额分摊结转到各产品成本 ,形成产品的间接成本记入生产成本-基本生产成本制造费用计算而成; 相关帐务处理的会计分录如下：借：生产成本-基本生产成本制造费用/*车间/*品种贷：制造费用-折旧费/*车间/车间制造费用-水电汽费/*车间/车间6、帮助车间生产成本核算各项目”过渡最终安排到各部门各基本生产车间。（2）

8、归集责任人：成本会计（贯穿在以上项目的归集与安排中。（3)相关核算过程及帐务处理：各帮助车间供应的劳务数量总额乘以内部结算单价安排到各受益部门。预提费用供水成本、蒸汽成本”、“应付账款电费户”。平常，归集到“制造费用-各项目”后的借方发生额，分别结转到上述中间科目;一季度终了比较该科目的借贷方发生额，如基本持平则说明年内定价精确内部结算价仅作考核固定单价用.机修车间全部发生费用月底按其所服务的对象所耗工时分摊到各车间和1日由设备部报送财务部成本会计.（四）归集的成本在完工产品与在产品之间的安排归集的成本必需在完工产品与在产品之间安排,具体划分和结转过程如下：1、完工产品各在产品划分（1）完工产

9、品：指产品实体已完工，并经化验合格开具产品验收入库单的产品；（2)视同完工产品:指停留在产品检验工序的未检验合格入库的产品，这一种在产品约等于完工产品，因已能确定包装结束成形的数量,因此在当月归集成1日系统中准时红字冲回，视作完工产品。序的未形成任何产量的在产品,这一种在产品是月底前一两天投料生产的，在产品的成本只计算原材料成本,不分摊其他成本.2、完工产品成本结转：完工入库产品的数量在结转成本之前必需核对精确方可转诞生产成本,具体操作是在存货系统业务核算功能中有产成品成本安排这一栏，将各产品总成本安排到全部入库产品，成本安排完毕,在系统里记帐并自动生成产成品入库凭证，其会计分录为:借：库存商品-/*车间/*产品贷：生产成本基本生产成本生成本结转/*车间*产品应结转，成本结转工作到此结束（完成日为次月3日晚）2006年成本核算各电子 文档.（五)、归集与安排中的操作要点:（1）产品成本和产成品成本的界限（2)日常制造费用归集时要分到四个基本生产车间即大容量注射液,小容量 注射液,固体车间、溶液车间，和锅炉、化验、制水、机修、配电、空调机组六（更正人全部涉及的制证人）接费用、间接材料、间接水电汽，通过按工