高校审计机构设置与职能发挥之我见

1、高校审计机构设置与职能发挥之我见高校审计机构设置与职能发挥之我见一、高校内部审计机构设置存在的问题一内部审计机构设置及人员装备随意性强目前，高校对审计工作职责与权限的划分上异彩纷呈。本科院校与高职高专院校对内审工作的认识和重视程度也存在较大差异。某些高校的内审机构设置随意性强，其职能的发挥也流于形式。例如，纪委、监察与审计合署办公的机构设置就有悖于国家的法律法规，纪检是党委局部，审计是行政局部，纪检与审计合署办公会使审计工作没有自主权，无条件地服从纪检指导。这种体制设置根本不符合内部控制的根本标准要求，不能从根本上保证内部审计工作的独立性，导致审计职能作用不能正常发挥，审计工作质量难有保证。二

2、内审机构隶属关系不清从内部体制建立的组织形式上看，某些高校行政法人根本不负责或分管内部审计工作，这样内部审计的深度及其客观性在一定程度上会受到影响。根据?企业内部控制体系建立根本标准?要求，内部审计机构要从业务职责权限和行政职责权限上分别隶属于两个不同的主体。就目前高校体制来看，国家审计机关和教育主管部门对高校内部审计机构缺乏外部监视、检查和指导。国家审计机关对有些高等院校从来就没有进展过任何审计调研或检查，从根本上无视高校内部审计工作，影响审计工作深化开展。从外表上看，纪委、监察、审计看似一体，互相联络，都是监视部门，但从本质上却有很大差异，它们的职责不同，隶属关系也不一样。假如纪委、监察、

3、审计在职责上模糊不清，就不能赋予内审追本文由论文联盟.Ll.搜集整理查异常情况的权利和提出处理处分建议的权利，因此给内审工作的正常开展设置障碍，合署办公也将大大削减高校内控体系的完善。三对内审职能的认识模糊目前，许多高校对内部审计职能的认识模糊，定位不准。高校管理者常常认为纪委、监察、审计同属监视部门，工作性质相似，纪检和审计职能一样，产生了认识上的误区，将内部审计部门视同于一般的管理部门或管理系统的附属部门，内部审计职能得不到真正发挥。其结果只能使内控体系、监视防范机制流于形式，不能及时有效地杜绝一切错误舞弊发生的可能性，更谈不上对高校内部控制的健全性、有效性及风险管理进展评审。从开展战略上

4、看，合署办公不会产生增值效应，不能表达不相容职务相别离的要求，更难以保证审计人员各司其职、各负其责、互相制约、互相协调的工作机制。审计的独立性难于履行，独立性的缺乏会使审计工作和审计结论存在重大风险和重大缺陷，从而会使高校内部审计职能处于缺失和功能虚无的状态，最后的结果只能是问题查找不准确、处理结果不专业。从运行效果来看，合署办公只能使审计工作运行效率低下，大大削减内控体系建立的完善。二、高校内部审计工作存在的问题一审计工作被轻视，职能作用不能发挥高校高层指导往往认为高校是以教学为主，在职能管理上，只要有财务管理机构就足够了，对内部审计机构的管理职能、效劳职能和效益职能等认识浅薄。即使内部审计

5、部门提出合理化建议，也不会引起重视，把内部审计只看作是一种监视，认为内部审计的审计结果既不能像招生、就业或教学那样用指标数字来量化，也不能用业绩效果来衡量，使高校内部审计机构被误看成可有可无，审计人员也有心无力，从而使内部审计职能在维护学校内部标准管理和内部控制方面不能发挥其有效作用，对学校高层指导做出的决策无法做出有效合理的评价。二内部审计地位及层次不高，权威性不强目前，许多高校最令人担忧的现状不但是内部审计机构的设置不合理，而且内部审计定位也很低下，在机构设置本质上属附属地位，独立性差。高校管理层对内审工作不重视，高校内部审计受管理层限制，没有处分处置权，权威性不高。审计的内容和范围也受到

6、学校管理层的制约和控制，不能从工作实际出发来决定审计内容和审计范围，审计内容和范围受到限制。而且多数高校内部审计机构不是法人负责，这在很大程度上削弱了内部审计的独立性和权威性，使内部审计发挥审计监视的作用有很大的局限性。保持审计独立性是内部审计人员审计职能发挥的前提条件。三专业性审计人才严重短缺，影响内审工作开展高校从事内部审计工作人员较少，一个审计部门只有23个人，且审计人员不具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任才能。专业性比拟强的审计人员大多跳槽到会计师事务所和社会中介审计机构。审计人员的有效使用和培养是解决当前内部审计人才短缺的有效方法之一。四内审理论研究与内审理论脱节，内审资源不

7、能有效共享内部审计理论来源于内部审计理论并为内部审计理论效劳。但是，目前审计理论与审计理论联络不够严密，表现出各自为政、借鉴不够的问题，内部审计即使在理论当中获得了一些好的经历和好的做法，人员的合理流动也受到了一定的限制，影响了内部审计向更高层次开展，也制约了内部审计工作发挥更大作用的可能。五内部审计方法单一、形式陈旧，领域有待进一步拓宽目前，许多高校内部审计工作大多数仍停留在以传统的手工查账、手工记录为主的账簿审计，现代化的审计信息软件没有被充分利用起来，一些先进的审计手段和方法也没有被有效采纳和施行，审计手段不新颖，审计领域都是一些常规传统的财务收支审计。审计方法单一，对重大事项审计、大额

8、货物采购审计、招投标审计、科研经费审计、绩效审计等专项审计涉及甚少或不涉及，影响了审计工作开展和工作效率的进步，更谈不上事前预防、事中控制及后续审计，不适应高速、复杂、多变的经济开展形势。三、解决高校内部审计工作存在问题的建议一完善高校内部审计机构设置及人员装备1.高校内部审计机构的设置及人员的装备应当按照?企业内部控制体系建立根本标准?的要求，加强内部审计，保证内部审计机构设置、人员装备和工作的独立性。机构设置上，纪委、监察、审计不能合署办公，而应遵循内部控制职务不相容原那么、本钱效益原那么，明确权责分配，正确行使职权，充分发挥纪委、监察、审计各自的职能作用。从根本上完善体制建立，使一些不相

9、容的职务互相别离。应当授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责。对内部审计负责人及成员的任免应当慎重。应当采用述绩、辩论等方式竞争上岗。应当赋予内部审计部门追查异常情况的才能和提出处理处分建议的权利。内部审计负责人及人员装备必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任才能。2.随着高等学校多渠道办学形式及招生自主权逐步放大，高校内部审计所面临的挑战也迅速在增多。高校管理层应当明确界定内部审计机构在高校中的地位与权限，分清纪委、监察处、内部审计机构各自承当的职责和权限。高校应当借鉴?企业内部控制体系建立根本标准?提供的治理形式，在高校党委会下设审计委员会。审计委员会直接对高校党委会

10、负责，高校内部审计机构应作为独立办公部门，隶属审计委员会，从工作业务上可直接对高校法人负责。审计委员会应审查高校内部控制的设置是否合理，监视内部控制是否有效施行，其主要职责包括内审人员装备、内审人员选拔与考核、后续教育等。内部审计部门的职责主要包括是否制订了高校内审工作方案、方案的审批、审计的内容及范围、审计工作底稿的编制及审计报告的撰写、有针对性地提出合理化建议等详细审计工作。内部审计部门从业务、行政上分别隶属于不同的主体，应分清内部审计部门的职责和权限，从而保证内部审计机构设置、人员装备和工作的独立性。二重视高校内部审计，发挥其独立性和权威性1.进步高校内部审计的地位，使其可以独立行使对高

11、校内部控制系统建立与运行过程及结果进展监视的权利，高效地发挥内部审计作用的独立性和权威性。高校指导要转变观念，对审计工作要给予重视和支持，授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责，赋予内部审计部门追查异常情况的才能和提出处理处分建议的权利。只有保证内部审计机构设置的合理性和运行的高效性，才会使审计人员在工作中放下包袱，大显身手，保证审计工作的独立性，进步审计效率，有效防范审计风险，才能更好地发挥高校内部审计职能的作用，保证内部审计评价工作的顺利开展。2.合理配置审计资源，加强内审理论与理论结合。高校内部审计人员除了要具备审计人员职业道德外，还要不断加强业务技能的训练，理解、熟悉和掌

12、握本院校的一切教学形式、教学研究、经营活动、现代化信息技术等多方面的管理知识，具有良好的职业操守和专业胜任才能，不断通过后续教育，互相学习、沟通、交流，增强业务才能。3.注重审计手段和方法的创新，加快审计信息化建立。随着现代科学信息化的不断开展，效劳于目的的内部审计也在发生着相应的变化：一是审计目的逐步扩展，除经济性、效果性外，还包括协调性、系统性、偏向性；二是审计重点目的中越来越多地引入非财务指标；三是审计团队合作等；四是审计范围已经向目的管理、管理控制、风险管理、战略管理等高层次延伸；五是内部审计手段的信息化；六是审计分析报告特别是合理化建议措施更具有前瞻性、现实性、实用性和可操作性。4.拓展审计领域，完善专项审计。由于近年来高校多渠道办学自主权的增强，国家对高校专项资金投入的增多及学校自筹资金的扩大，高校经营风险也相应扩大。高校在风险治理、内控建立中暴露出来的缺陷越来越多，高校内部审计工作任务也越来越重，因此标准资金营运程序，拓展审计领域，完善专项审计是非常必要的。高校内部审计要从根底的财务审计中走向事前预防、事中控制和后续审计，全过程地监视和评价内部控制。更新审计制度，有针对性地开展工程跟踪审计、科研审计、招投标及大额货物采购审计、绩效审计、重大业务专项支出审计等。适当采取多种灵敏的审计方