老挝新税法实施细则

1、老挝新税法实施细老挝人民民主共和国税法修订版的实施细则财政部第2137号9月28日,万象市老挝人民民主共和国财政部部长5月19日签发第04号关于税法修订版的实施细则根据5月19日老挝人民民主共和国国会颁布的关于税法修订版的第04号文件；根据5月25日老挝人民民主共和国国家主席签发的关于颁布实施 税法修订版的第46号主席令；根据9月14日总理府办公室的关于授权财政部制定税法修订版实施细则的第4588号通知为了在全国范围内统一开展组织实施5月19日发布的税法修订版, 老挝人民民主共和国财政部部长签发本税法实施细则：第一章总则第一条本细则的制定是为了让税法中规定的所有在老挝人民民主 共和国境内或在国

2、外进行永久或暂时经营以及谋生的所有人，不论 其是个人、法人或组织，均须为国家预算履行纳税义务。第二条专用术语的定义为了让人们对税法修订版中出现的某些专用术语达成统一的理解，本细则作出如下定义：”税收”是指个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营和 谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收 入活动的老挝人在内的所有人应尽的纳税义务。”纳税人”是指个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营 和谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润 收入活动的老挝人在内的所有人”流动资产”是指能够移动的财产，例:交通工具、机械以及其它物”固定资产”是指不能够移动的财产，例:

3、土地、房屋、建筑、工厂、水电站、水利系统、文化场因此及设施建设等等。，自由职业者，是指从事不隶属或依附于别人的靠自己的科学文化 知识、技能、智慧、创造力和劳动力来进行独立工作的人。”代表/代理”是指代表进行各种经营、谈判和签字的个人或法人。”经纪人”是指专门服务于个人、其它法人或者为企业家之间的对 话签约做联络工作的、可是不代表其中任何一方、并从中获得报 酬的个人或法人。第二章营业税第一节营业税细则 第三条营业税是指商品消费者和享受各种服务的人经过老挝税法 第十二条规定的从事各种行业的经营者应上缴的一种间接税。意 思是说消费者在购买商品和享受服务时就交纳了这部分税款,而由 销售者或服务者统一收

4、集这些税款并足额交纳到国家预算中。第四条根据税法第12条的规定,以下行业必须缴纳营业税：-从国外往老挝人民民主共和国进口的来于进行买卖、加工或者私 用的商品物资，不论进口人是否拥有税务登记证，不论其是经常进口 还是偶然进口，均须交纳营业税；-从事销售从国外进口的商品物资或国内生产的商品，不论是批发、零售，还是现金出售、赊售、寄售或交换的行业；-普通服务业是指除进口商品、制造、销售行业以外的、以向她人 提供劳务收取服务费作为报酬的行业。税法规定计征营业税是在买卖的各个环节中进行，即:批发、零售、 服务和消费者，营业税分两种税率：5%和10%第二节营业税的计税依据、始计征时间及征收第五条营业税计税

5、依据营业税的计税原则是在商品物资的进口价格、批发零售价、生产 和服务价格的基础上分情况计算各种税收和手续费（如果有产 生）。如:-对于进口的商品物资：【进口报关价+进口关税+消费税例果有产 生）】X营业税税率-对于国内商品：【出厂批发价+消费税（如果有产生）+其它手续费 （如果有产生）】X营业税税率-对于服务行业：【未上税的总服务收入+消费税例果有产生）+其 它手续费（如果有产生）】X营业税税率1.从国外进口商品物资的环节从国外进口商品物资有以下两种类别：1.1对于拥有进出口或生产税务登记证的进口商营业税是在进口报关的时候开始计征的，在进口地的计税依据是进 口报关价+进口关税+消费税例果有产生

6、），至于详细的海关申报需 按照海关法的规定执行。例:某公司从国外进口了一批空调到国内进行销售,进口报关价是 5,000,000基普，进口关税税率是15%,消费税税率是10%,营业税税 率是10%-进口这批空调的计税方法如下：+进口报关价=5,000,000基普+进口关税：5,000,000 x15%=750,000 基普+消费税：（5,000,000+750,000）x10%=575,000 基普总计：=6,325,000基普+营业税：6,325,000 x10%=632,500 基普那么，该进口销售商需纳税的情况如下：+关税：=750,000基普+其它税务:575,000+632,500=1

7、,207,500 基普总计：=1,957,500基普1.2对于没有进出口或生产纳税登记册证的进口人（临时进口商品的人）营业税是在进口报关的时候计征的，计税依据是商品进口报关价+ 进口关税+消费税（如果有产生）+总利润率总利润是指从商品物资在进口地的成本价中产生的。即:进口报关 价+进口关税+消费税）x20%临时进口商品物资的进口人还必须按缴纳税法第40条的规定缴纳 利润税率为35%的利润税。例:某甲从国外进口了价值5,000,000基普的空调，该商品的进口税 率为15%,利润税率为20%,消费税率为10%,营业税率为10%，因此 该进口人需要在海关缴纳的税务情况如下：+进口报关价=5,000,

8、000基普+进口关税：5,000,000 x15%=750,000 基普总计：=5,750,000基普+消费税：（5,000,000+750,000）x10%=575,000 基普总计：=6,325,000基普+总利润基数+总利润基数：6,325,000 x20%=1,265,000 基普总计：=7,590,000基普+营业税:7,590,000 x10%=759,500 基普+ 利润税:1,265,000 x35%=442,750 基普 那么，该进口人需纳税的情况如下：+关税：=750,000基普+税务：575,000+759,000+442,750=1,776,750 基普总计：=2,526,750基普2.销售从国外进口的商品物资或国内生产的物资的环节2.1对于销售从国外进口的商品物资或国内生产的物资营业税按销售时或首次从进口人、生产者、批发或零售商手中接 交物资时开始计征。计征依据是营业税外的实际销售价。除需按税法第43条的规定按原始记账式纳税的个人外，其它不论 是批发商还是零售商，必须每月递交自己的营业税纳税申报表，最迟 不得超过次月的15号。2.2对于出售临时进口