2019中级会计实务-7模拟题

1、中级会计实务-7（总分：73.00，做题时间：90分钟）一、单项选择题（总题数：15，分数：14.00）某企业2001年6月20日自行建造的一台设备投入使用，该生产设备实际成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为160元。该企业在采用年数总和法计提折旧的情况下，2001年该设备应计提的折旧额为U/U万元。TOC o 1-5 h zA.240B.140C.120D.148A.丿C.D.（1000-160）万元X5/（l+2+3+4+5）/2=140万元某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税税款为1224000元，另

2、发生运输费60000元（可按7%抵扣增值税），装卸费20000元，途中保险费为18000元。原材料运到后验收数量为5996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为U/U元。A.7078000B.7098000C.7293800D.70890A.B.丿D.存货的采购成本，包括购买价款，相关税费，运输费，装卸费，保险费，入库前的挑选整理费以及其他可归属于存货采购成本的费用。注意：对于采购过程中发生的物资毁损，短缺等，除合理的损耗外，均不能计入存货的采购成本。原材料的入账价值=12OOX6OOO+6OOOOX（l-7%）+20000+18000=7293800（元）3下列有关土地使用权的说法中

3、，不正确的是U/U。A.企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时应将其转为投资性房地产B.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧D.企业外购房屋建筑物支付的价款，应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配A.B.丿D.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，选项C不正确。4.2007年末甲公司的一项专有技术账面成本300万元，已摊销额为225万元，已计提减值准备为10万元，该

4、专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为50万元；直接归属于该无形资产处置费用为1.5万元，尚可使用2年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：30万元、15万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用4%的折现率。则2007年计提无形资产减值准备金额为U/U万元。A.48.5B.26.5C.16.5D.32.29A.B.丿D.(1)预计未来现金流量的现值=30/(1+3%)(上标)1+15/(1+3%)(上标)2=42.71(万元)(2)资产的公允价值减去处置费用后的净额=50-1.5=48.5(万元)(3)可收回金额为

5、48.5万元(4)计提无形资产减值准备=300-225-10-48.5=16.5(万元)某企业于2002年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产，2002年12月31日该固定资产全部完工并投入使用。该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔：第一笔为2002年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2002年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年。该企业2002年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为U/U(计算结果保留小数点后两位小数)A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%A.丿C.D.加权平均资本化率=专门借款当期实际发生的利息之

6、和/专门借款本金加权平均数X100%=(800X8%Xl+500X6%Xl/2)/(800Xl+500Xl/2)=7.52%。考生应注意在计算加权平均资本化率时占用资金的时间。B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元。作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2007年投资损益的金额为U/U万元。A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75丿B.C.D.借：可供出售

7、金融资产150X9+22.5=1372.5贷：银行存款1372.5借：银行存款150X3.7510=56.25贷：投资损益56.25借：资本公积1372.5-150 x8.25=135贷：可供出售金融资产135借：银行存款150X7=1050投资收益322.5贷：可供出售金融资产1372.5-135=1237.5资本公积1357关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是U/U。A.在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值B.借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费

8、用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目C.企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率D.企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率丿B.C.D.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。某事业单位2004年年初事业基金余额为300万元，2004年该单位经未分配结余转入一般基金的金额为60万元；从拨入专款中形成的

9、一般基金为100万元；对外投资形成的固定基金为120万元；支付货币资金对外投资形成的投资基金为20万元。则该事业单位2004年年末事业基金余额为U/U万元。TOC o 1-5 h zA.360B.460C.580D.600A.B.丿D.2004年年末事业基金余额=300+60+100+120=580（万元），不包括支付货币资金对外投资形成的投资基金为20万元，因为它是事业基金内部的增减变化（一般基金减少，投资基金增加）。甲公司于2008年12月购入生产设备一台，其原值为232.5万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2011年起，该企业将该固定资产的折旧方

10、法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由7.5万元改为4.5万元。该设备2011年的折旧额为U/U万元。A.38.1B.39.6C.33.5D.50.2A.丿C.D.采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2F5X100%=40%，至2010年12月31日该设备的账面净值=232.5-232.5X40%-(232.5-232.5X40%)X40%=83.7(万元)；该设备2011年计提的折旧额=(83.7-4.5)十(4-2)=39.6(万元)。选项B正确。甲公司的记账本位币为人民币2X10年12月10日以每股1.8美元的价格购入乙公司50000股B股股票，当日即期

11、汇率为1美元=6.8元人民币。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算2X10年12月31日，乙公司B股股票收盘价为每股1.5美元，当日即期汇率为1美元=6.9元人民币。假定不考虑相关税费，2X10年12月31日因持有该股票应计入公允价值变动损益的金额是U/U万元。A.-9.45B.9.45C.-10.20D.10.35丿B.C.D.应计入公允价值变动损益的金额=(1.8X5X6.8)-(1.5X5X6.9)=-9.45(万元)。实质上意味着：以公允价值计量的外币，汇率变动对其影响，一并计入公允价值变动损益。企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，下列说法中正确的是U/U。A.

12、企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产B.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务在整个协议中重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产C.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均应当将该建筑物确认为投资性房地产。D.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均不应当将该建筑物确认为投资性房地产丿B.C.D.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产。比如，企业将办公楼出租并向

13、承租人提供保安、维修等辅助服务。提供相关劳务比例重大时，不作为投资性房地产。甲公司全年实现利润总额为200万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同，使企业该年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为25%。该公司该年度的净利润为U/U万元。A.134B.127.4C.140.6D.147.5A.B.C.丿应纳税所得额=200+10-10=200万元，应交所得税=200X25%=50万元，递延税款贷方发生额=10X25%=2.5万元，所得税费用本期发生额=50+2.5=52.5万元，2007年净利润=200-

14、52.5=147.5万元。某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该没备在第3年应计提的折旧额为U/U元。TOC o 1-5 h zA.5250元B.6000元C.6250元D.9000元丿B.C.D.年折旧率=2/预计使用年限=2/4=50%年折旧额=固定资产年初账面净值X年折旧率第一年计提折旧=50000X50%=25000(元)第二年计提折旧=25000X50%=12500(元)采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。第三年应计提的折旧额=(125

15、00-50000X4%)/2=5250(元)甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是U/U。A.以公允价值为300万元的固定资产换入乙公司账面价值为350万元的无形资产，并支付补价60万元B.以账面价值为300万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价100万元C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元丿B.C.D.选项A，60F(300+60)=16.7%，小于25%；选

16、项B，100F(200+100)=33.3%，大于25%；选项C，140(320+140)=30.43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，“选项A”属于非货币性交易。15.2007年11月1日甲公司签定一项销售合同，约定将在2008年2月1日向乙公司销售A产品，合同约定价款为每件10万元，共销售10件，该合同为不可撤销合同，如果甲公司违约将支付赔款60万元。2007年12月31日A产品尚未生产，但由于市场价格变动使生产每件A产品成本预计为15万元。则甲公司应确认预计负债的金额为U/U。TOC o 1-5 h zA.50B.60C.10D.5B.C.D.由于不存在标的，则确认

17、预计负债。根据10件X(15-10)=50万元与支付赔款60万元的较低者确认预计负债。二、多项选择题(总题数：10，分数：14.00)下列有关借款费用资本化的论断中，正确的有U/U。A.专门借款利息资本化金额等于发生在资本化期间的专门借款利息费用减去闲置专门借款派生的利息收入或投资收益B.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化C.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使甩或者可对

18、外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化D.借款费用符合资本化条件的计入“在建工程”、“投资性房地产”和“存货”等资产成本TOC o 1-5 h z丿丿丿丿如果某项固定资产满足下列U/U条件之一的，应当予以终止确认。A.该固定资产处于未使用状态B.该固定资产不能产生经济利益C.该固定资产处于处置状态D.该固定资产处于大修理状态A.丿丿D.固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该固定资产处于处置状态；(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。在对固定资产进行初始计量时，可以采用的会计计量属性有U/U。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值丿丿C.丿固定

19、资产通常按历史成本进行计量；对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量；对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础确定。可变现净值不用于固定资产的初始计量。下列业务处理中，符合会计制度规定的是U/U。A.将固定资产折旧方法的修改认定为会计估计变更，采用来来适用法进行处理B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法C.将固定资产的装修费用计入固定资产的成本D.鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限丿B.C.丿出于利润调节的需要而修改固定资产折旧方法是典型的会计造假行为。固定资产装修费用只有在金

20、额较大而且该固定资产要么是自有要么是融资租入的情况下才会计入固定资产成本。在会计实务中，只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益。这些条件包括U/U。A.出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过B.与购买方已办理必要的财产交接手续C.已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）D.企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等TOC o 1-5 h z丿丿丿丿21下列各项中，不应计入其他业务支出的有U/U。A.领用的用于出借的新包装物成本B.领用的用于出租的新包装物成本C.随同商品出售单独计价的包装物成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本丿B.C.丿领用的用于出借的新

21、包装物成本如采用一次摊销方法应计入营业费用，采用分次摊销方法应计入待摊费用随同商品出售不单独计价的包装物成本应计入营业费用。下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有U/U。A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产A.丿C.丿用于建造厂房的土地使用权的账面价值不计入所建厂房的建造成本，而是单独摊销；自用的土地使用权一般应确认为无形资产，但有可能确认为固定资产；无形资产可能无法确定使用年限，则不摊销。下列关于财务报告的表述中，正确的有U

22、/U。A.财务报告除了包括财务报表之外，还包括其他应当在财务报告中披露的相关信息与资料B.财务报告应当反映企业整体的财务状况、经营成果和现金流量，向使用者提供决策有用的信息C.财务报告反映会计要素确认与计量的最终结果，是沟通企业管理层和信息使用者之间的桥梁与纽带D.财务报告除了应当由单位负责人签字外，还应当由注册会计师签字TOC o 1-5 h z丿丿丿D.财务报告不应当由注册会计师签字，注册会计师只在审计报告上签字。在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有U/U。A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产应支付的相关税费D.换出资产账面价值与其公允价

23、值的差额TOC o 1-5 h z丿丿丿D.在不涉及补价的非货币性交易中，换入资产的入账价值=换出资产账面价值+应支付的相关税费=换出资产账面余额-换出资产计提的减值准备+应支付的相关税费。因此答案为A、B、C三项。下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有U/U。A.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗B.材料入库前发生的挑选整理费C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.非正常消耗的直接材料TOC o 1-5 h z丿丿丿D.非正常消耗的直接材料应计入当期损益，选项D不正确。三、判断题（总题数：10，分数：10.00）企业收回的委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税

24、消费品，按税法规定已交纳的消费税可以抵扣应纳消费税。U/U正确丿错误委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣受托代扣代缴的消费税款。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。U/UA.正确丿B.错误专门借款利息费用资本化金额的计算应与资产支出总额相挂钩。U/UA.正确B.错误丿专门借款利息费用资本化金额的计算不再与资产支出相挂钩。在资本化期间按照实际发生的专门借款利息金额计入符合资本化条件的资产成本，并应当扣除有关短期投资收益或者存款利息收入。部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部

25、分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积准备项目。U/U正确丿错误采用递延法核算所得税时，资产负债表中“递延税款”项目的余额表示企业由于前期多付或少付所得税而形成的资产或者负债。正确错误丿采用递延法核算所得税时，由于所得税税率变化，并未按现行税率调整“递延税款”项目的余额，递延税款贷方（预提费用），并不代表真正的负债（即并不代表未来真正要交的所得税）；递延税款借方（待摊费用），并不代表真正的资产。而债务法下，所得税税率变化时，按现行税率调整了“递延税款”项目的余额，使递延税款贷方（预提费用），就代表真正的负债（即代表未来真正要交的所得税）；递延税款借方（待摊费用），就代表真正的资产

26、。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，也不需要进行减值测试。U/U正确错误丿对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。U/U正确错误丿可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，通过权益转回，计入“资本公积其他资本公积”科目。采用“成本与可变现净值孰抵法”对期未存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，不仅起着调节不同会计期间利润的作用，还会引起利润总额的减少。U/

27、U正确错误丿采用“成本与可变现净值孰低法”对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不引起利润总额的减少。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。U/U正确错误丿采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，不需要摊销。（）正确丿错误四、计算题（总题数：2，分数：11.00）A股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换B股份有限公司的产品作为生产用材料。A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为224000元，估计使用10年，估计净残值为4000元。采用

28、年数总和法计提折旧，（税法规定采用直线法计提折旧，税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理），A公司对所得税核算采用债务法，所得税率为33%，A股份有限公司进行此项交易时，该设备已使用5年。B股份有限公司产品生产成本40000元，产品公允价值与产品计税价相同，都为50000元，增值税税率17%,设备的公允价值为75000元，B公司换入设备支付补价16500元，设备不需要安装，假设不考虑其他相关税费。要求：分别作出两公司的会计处理。A股份有限公司的会计处理。（1）计算换出设备的已提折旧*（2）计算换出设备的账面价值224000元-160000元=6400075（3）判断此项交易是否属非货币性交

29、易*（4）确定非货币性交易应确认的收益。*X64000元2420元（5）确定换入资产（原材料）的入账价值（64000-16500+2420-8500）元41420元（6）账务处理借：固定资产清理64000累计折旧160000贷：固定资产224000借：银行存款16500贷：固定资产清理16500借：原材料41420应交税金应交增值税（进项税额）8500贷：固定资产清理47500营业外收入非货币性交易2420处置资产时，应转销接受捐赠产生的资本公积准备与递延税款。借：资本公积接受捐赠非现金资财准备150080贷：资本公积其他资本公积150080借：递延税款73920贷：应交税金应交所得税7392

30、0借：所得税16500贷：递延税款16500税法折旧和会计折旧时间性差异产生的递延税款，在资产处置时应转销。（160000-110000）元X33%-16500元注：此分录也可在期末进行，所得税会计核算时一并处理。B股份公司的会计处理：（1）判断此项交易是否属于非货币性交易*W25%16500/50000+16500+8500=22%W25%，故此项交易属非货币性交易（2）确定换入资产（设备）的入账价值40000元+8500元+16500元=65000元（3）账务处理借：固定资产65000贷：库存商品40000应交税金应交增值税（销项税额）8500银行存款16500）甲公司为上市公司，该公司内

31、部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2010年12月31日，甲公司存货中包括：300件甲产品、100件乙产品。300件甲产品和100件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，300件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；100件乙产品，没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2010年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司对30

32、0件甲产品和100件乙产品按成本总额48000万元（120X400）超过可变现净值总额46400万元（118-2）X400的差额计提了1600万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。（2）2009年12月31日甲公司库存电子设备3000台，单位成本1.4万元。2009年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元，已计提存货跌价准备300万元。甲公司于2010年3月6日向丙公司销售电子设备10台，每台1.2万元，货款已收到。2010年3月6日，甲公司的会计处理如下：借：银行存款140.4贷：主营

33、业务收入120应交税赀应交增值税（销项税额）20.4借：主营业务成本140贷：库存商品140因销售应结转的存货跌价准备=3004200X140=10（万元）借：存货跌价准备10贷：资产减值损失10要求：根据资料（1）和（2），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。事项（1）会计处理不正确。理由：甲产品和乙产品应分别进行期末计价。甲产品成本总额=300X120=36000（万元），甲产品应按合同价作为估计售价，甲产品可变现净值=300X（150-2）=44400（万元）,甲产品成本

34、小于可变现净值，不需计提跌价准备。乙产品成本总额=100X120=12000（万元），乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值=100X（118-2）=11600（万元），乙产品应计提跌价准备=12000-11600=400（万元）。甲产品和乙产品多计提跌价准备=1600-400=1200（万元）。更正分录：借：存货跌价准备1200贷：资产减值损失1200因甲公司未确认递延所得税资产，所以应确认递延所得税资产=400X25%=100（万元）。借：递延所得税资产100贷：所得税费用100事项（2）会计处理不正确。理由：销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本。

35、更正分录如下：借：资产减值损失10贷：主营业务成本10）五、综合题（总题数：1，分数：24.00）A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：（1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面余额

36、为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。2009年

37、末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。A公司2009年利润总额为5000万元。2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司

38、持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。(9)其他有关资料如下：A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日:盈余公积提取比例为10%。要求:(分数：24.00).编制A公司进行债务重组的相关会计分录；(分数：4.00)编制A公司进行债务重组的相关会计分录：借：库存商品300应交税费一应交增值税一进项税额51可供出售金融资产210坏账准备100营业外支出债务重组损失39贷：应收账款700）（2）.分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；（分数:4.00）分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录：A公司2009年年末应计提的存货跌价准备=3OOX（l-20%）-200=40（万元）A公司2009年年末应确认的预计负债=80X2%=1.6（万元）