浅析会计信息档案失真的原因及防范

1、浅析会计信息档案失真的原因及防范论文关键词:会计信息档案失真原因防范论文摘要:随着改革开放的不断开展，会计信息档案失真的现象也普遍出现。企业缺乏内部控制制度、信息不对称、会计自身的局限性是会计信息档案失真的内部原因;社会道德秩序失衡、上市公司制度存在严重缺陷是会计信息档案失真的外部原因。政府诚信、企业诚信、社会诚信、制度建立是防范会计信息档案失真的措施。会计信息档案是人们在经济活动过程中运用会计理论和方法，通过会计理论获得反映会计主体价值运行状况的经济信息。真实的会计信息档案可以如实、客观地反映企业在过去一定时期内发生的经济业务以及企业的财务状况和经营成果;可以帮助投资者和贷款人进展合理决策;

2、帮助政府部门进展宏观调控;帮助企业加强和改善经营管理、评估和预测将来的资金流动。所胃的会计信息档案失真，简单的说就是企业对外提供的会计信息档案严重偏离企业会计准那么的规定，不能真实地反映企业实际的财务状况和经营成果的一种现象。因此，真实的会计信息档案对于企业本身，甚至对于整个国民经济都有着不可估量的作用。找出会计信息档案失真的原因，研究行之有效的防范措施，是当前会计改革的一项重要内容。造成会扛十信息档案失真的原因很多很复杂，下面列举几个主要方面的原因:一会计信息档案失真的原因对这个问题的研究我们应该从会计行业所处的社会经济大环境和会计行业自身特点方面来进展分析。(一)会计信息档案失真的外部原因

3、1.社会道德秩序失衡任何经济活动和经济形式里面总是浸透着某种道德文化观念。在逐利原那么的驱动下，人们无视了对道德的修养，出现了见利忘义等行为，侵蚀着会计领地，恶化会计环境，“真账假做，假账真做，会计信息档案严重失真，会计诚信面临危机。2.上市公司制度存在严重缺陷我国大多数上市公司都是由国企改制而来的，由于改制不彻底，上市公司未能建立有效的制约机制，因此，在公司治理方面存在较为突出的问题。详细表现为:股权构造不合理，.一股独大现象普遍。在股东大会上，其他股东不可能在真正意义上对大股东形成约束。董事会、监事会存在缺陷。表现为缺乏必要机制来保障全体董事严格遵守义务，维护股东和其他相关者的利益;董事不

4、履行诚信义务、不勤勉尽责的现象时有发生;独立的非执行董事缺乏保护中小股东权益的才能与动力;董事长的地位与作用过分突出。上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有实现真正分开，与控股股东之间的关联交易不标准，导致上市公司被大股东操纵，从而造成控股股东损害上市公司其他股东利益。加之我国目前缺乏一套有效机制来保证信息的公开、公正和有效传递，而信息量又空前增大，且瞬息万变，这就为市场交易主体的不诚信和欺诈提供了可能。失信本钱低且处分不妥。导致会计信息档案失真的重要外部原因是直接的利益驱动。虽然提供虚假的会计信息有风险，但会计造假带来的收益却是呈几何级数放大。因此，在利益的驱使下，企业通过提

5、供虚假会计信息骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益，企业会计人员通过制造虚假会计信息档案迎合企业负责人，骗取投资人的信任，并因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益。(二)会计信息档案失真的内部原因1.缺乏内部控制制度制定严格的内部控制制度，能在很大程度上防范错误和舞弊，进步会计信息档案资料的可靠性。而目前我国企业的内部控制从总体上看多属于事后控制为主，这必然导致内控本钱较高而收效甚微，无法有效防止会计造假事件的发生。2.信息不对称信息不对称是指市场经济活动主体具有不一样的信息，表现为会计信息档案的制造者与会计信息档案的使用者的信息不对称。由

6、于会计信息档案的制造者一般是直接参与公司的运作管理，控制着企业经营活动全过程，拥有企业内部的各种信息，而会计信息档案使用者由于不直接参与企业的消费经营，只能靠会计信息档案制造者提供信息来理解企业的经营状况，这就使得会计信息档案制造者有可能为着自己时机主义的动机和欲望冒着“道德风险进展逆向选择，违背诚信原那么，提供虚假会计信息档案。3.会计自身的特点及局限性由于会计原那么或会计标准的选择余地较大，而不同的选择又会生成不同的会计信息，这就为会计造假提供了条件，详细表现为:业绩评价体系中会计指标设计的局限性为会计信息档案失真提供了可能。所谓会计信息档案失真在很大程度上是指会计所提供的财务报告及相关的

7、业绩评价指标不真实，虚报了企业实际情况。而我们的业绩评价指标大多数是针对特定目的完成状况的考核与衡量，如过去用的总产值、企业利润，如今用的利润率、企业价值等指标，无一不是侧重于对企业一定期间经营成果的考核，而不问产生这种结果的程序或过程是否合理。这种过分强调结果而无视产生过程的指导思想，诱发了会计造假行为的不断产生。会计原那么为会计信息档案失真提供了操作空间。现代财务会计以权责发生制为确认根底，从而产生了大量的应计、预提和待摊费用，会计信息档案制造者可以通过操纵应计工程确认时间来制造虚假业绩，如提早确认收人，推延确认费用等。会计政策为企业提供了越来越宽的选择范围。会计信息档案制造者总是在规定的

8、范围内选择有利于自身绩效或其他会计目的的会计政策，给会计信息档案使用者提供虚假的会计信息。二会计信息档案失真的防范:施行五项“工程(一)建立会计信息档案的“龙头示范工程:政府诚信政府诚信，主要指政府在行政过程的诚信，包括政策的权威性、连续性和执行政策的公平、公正、公开性，特别是行政官员的言行一致性和诚心的人格的魅力fzl。就会计师行业来讲，注册会计师在审计中离不开政府提供的各种法律文件，假如这些不真实，会计师又奈何?因此，从这个意义上讲，打造会计诚信信息档案，需要加强政府诚信建立，大力弘扬实事求是的优良作风，坚持依法行政，把老实守信贯穿于一切工作之中。财政部门是会计的主管部门，它是执行国家财经

9、政策及财经法律的组织者，指挥者和监视者，是会计界的龙头。打造会计诚信信息档案无疑首先要建立好这一“龙头示范工程。加强行风建立，进一步进步财政部门对自己诚信信息重要性的认识。采取实在措施，解决存在的某些不诚信信息档案问题。严格把握会计从业资格证书的发放、注册登记和年检制度，定期对批准设立的会计人员继续教育培训单位的培训工作进展检查、考核和评估。实在监视检查各个单位会计情况。(二)建立会计信息档案的“主体工程:企业诚信会计信息档案在很大程度上取决于单位负责人的道德水准，主导会计行为的是单位负责人，会计信息档案的主体应是单位负责人。单位负责人个人道德修养的好坏，直接关系到单位的整体信息诚信程度。事实

10、证明:绝大多数会计信息档案造假，虽经会计人员之手，但却是长官意志所为。因此，指导要带头开展“讲诚信。为此，企业及企业负责人在经营理念上，须牢牢坚持诚信信息原那么，在经营活动中，加大对单位员工的诚信教育力度。(三)建立会计信息档案的“环境工程:社会诚信从会计信息与社会信息关联性看，构筑社会诚信信息这一“会计工程最重要的是加强社会各行业人员规那么意识的培养。要建立起一套与社会主义市场经济相适应的、以诚信信息为根底的社会主义道德标准体系;并在全社会范围内全方位、多形式地对会计人员开展持久、有效的职业道德教育，强化法律意识。会计职业道德即“敬业爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好效劳，保守机密。详

11、细包括:正直客观立场;公正平等意识;独立自主人格;会计职业判断与责任才能;廉洁奉公作风。(四)建立会计信息档案的“防御工程:制度建立1.建立内部控制制度内部管理控制制度是以进步经营效益和工作效益、防止因混乱而导致经济数据严重失实为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序3。为了确保会计信息档案的真实完好，内部控制制度不仅要贯穿于消费经营与销售的各个环节。如对资产的账实核对，对本钱费用的指标控制，对购销业务的监视考核，更是需要通过施行内部管理控制制度，来保证其数据的真实完好，这不仅仅是会计机构和会计人员的事情，它更与企事业的整体管理环境和程序亲密相关，与消费、销售、储运等部门亲密相关，是一

12、个系统工程。建立责权控制制度及业务凭据流转规程。建立责权控制制度就是要建立合理的、健全的组织机构，明确各部门和人员的职责，使各部门之间既合理分工，互相制约;又协调配合，互相联络。建立业务凭据流转规程就是规定各项经济业务凭据的传递程序。经济业务凭据的传递程序既能表达各部门和人员应负的责任，又能使各部门在凭据的传递中互相监视。有了健全的凭据传递程序，经济业务就能迅速地有条不紊地得到处理。如:材料采购业务要经过申请、批准、采购、验收、人库、付款、入账等手续;产成品销售要经过签订合同、开单、收款(现销)、发货、委托收款(赊销)、人账手续;本钱费用的发生要经过申请、批准、付款、签字、报销、人账等手续。这

13、些手续由谁签字、由谁负责，要有明确规定。建立信息档案系统管理制度。建立计算机管理信息档案系统，并制定相应的信息档案系统管理制度，将有效地加强对消费、销售、财务各环节的管理，确保企业各环节经济业务的信息和数据真实完好。建立重大经济事项决策制度。重大经济事项决策制度就是重大经济业务事项要有科学合理的决策和执行程序。像巨额投资、大额本钱支出、资产处理、资金调度等重大经济业务事项决策，假如存在盲目决策、程序混乱、管理失误的现象，将给国家、单位和社会造成重大的损失。因此，新修订的会计法对重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，做到制度化、标准法;在决策和执行程序中，决策人员与执行人员之间可以互相监视、互相制约。建立本钱控制制度。建立本钱控制制度不仅能降低产品本钱、进步经济效益，而且也是确保本钱管理中本钱数据真实完好的重要手段。本钱控制制度是包括本钱决策、本钱预测、本钱方案、本钱控制、本钱核算和本钱分析等环节构成的本钱管理体系。本钱管理不是一项单纯的财务工作，而是企业消费、技术、经营的综合成果。真实完好的产品本钱数据应是在消费经营活动的全过程中形成的，而不是事后核算出来的。建立业绩考评分析制度。建立业绩考评分析制度，就是要对企业的人员工资、财产规模、消费进度、本钱控制、产品销售等状况进展全面系统地考评分析，以便于及时全面地反映消费经营状况，检查发现消费经营中存在的各种问