行业发展研究资料(No2012-1)

1、行业发展研究资料（No.20121）中国会计行业服务贸易发展报告（20122年1月月20日日）为推进注册册会计师师行业做做强做大大战略，中中国注册册会计师师协会关关于推动动会计师师事务所所做大做做强的意意见提提出，会会计师事事务所做做大做强强,做大大是基础础,做强强是核心心,走向向国际是是标志；要在“做大”实现规规模化,“做强”提高竞竞争力的的基础上上,以国国际市场场为平台台,以国国际环境境为参照照,以国国际发展展为方向向,积极极鼓励、支持和和培育一一批又大大又强的的会计师师事务所所,在不不断巩固固国内市市场的同同时,以以服务中中国企业业走出去去为起点点,积极极探索走走向国际际的方式式和途经经

2、,大力力开拓和和服务国国际市场场,全面面参与会会计市场场的国际际竞争,并在服服务中国国企业走走出去战战略的进进程中,实现行行业国际际化发展展的新跨跨越。经经过几年年来行业业上下的的共同努努力，做做强做大大战略特特别是行行业走出出去服务务中国企企业走出出去工作作稳步推推进，取取得显著著成效。为此，我们们撰写了了中国国会计行行业服务务贸易发发展报告告（报报告期为为20110年77月至220111年7月月）。该该报告简简要分析析了我国国会计服服务贸易易发展水水平，总总结了行行业在国国际化人人才培养养、执业业准则国国际趋同同、区域域职业监监管体系系等效、保保持会计计市场开开放秩序序、推进进事务所所走出

3、去去、提升升中国注注册会计计师的国国际认可可度、开开展行业业国际合合作等方方面所取取得的新新成果。现予印发，供供参考。中国注册会会计师协协会编二一二年年一月二十九九日中国会计行行业服务务贸易发发展报告告（20122年1月月20日）根据商务部部会计行行业服务务贸易发发展报告告要求，中中国注册册会计师师协会（以以下简称称“中注协协”）完成成了20010年年7月至至20111年77月年度度会计行行业服务务贸易发发展报告告，本报报告全文文如下。一、我国会会计服务务贸易发发展的总总体情况况（一）概述述在财政部党党组领导导下，中中注协第第四次全全国会员员代表大大会（以以下简称称“四代会会”）确定了人才培培

4、养战略略、准则则国际趋趋同战略略、做强强做大战战略，行业建建设与发发展取得得显著成成效，特特别是行行业国际际化发展展取得显显著成就就。20110年111月召召开的中中注协第第五次全全国会员员代表大大会进一一步确定定深入实实施人才才培养战战略、准准则国际际趋同战战略、做做强做大大战略，启启动新业业务拓展展战略和和行业信息息化战略略。20011年年，行业业“五大战战略”全面深深入实施施，特别别是深入入推进做做强做大大战略，进进一步促促进了会会计师事事务所（以以下简称称“事务所所”）走出出去和国国际化发发展进程程，我国国会计服服务贸易易出口取取得了显显著成效效。2011年年，我国国注册会会计师行行业

5、国际际化发展展进程进进一步加加快，在在国际化化人才培培养、执执业准则则国际趋趋同、区区域职业业监管体体系等效效、保持持会计市市场开放放秩序、推推进事务务所走出出去、提提升中国国注册会会计师的的国际认认可度、开开展行业业国际合合作等方方面，取取得了一一系列新新成果。（二）总体体分析一是行业收收入增长长幅度持持续超过过国际水水平。截截止到220100年122月311日，全全行业共共有事务务所77785家家（含分分所7995家），其其中具有有证券期期货审计计资格事事务所553家，注册会会计师9964998人，行业从从业人员员近300万人，全行业业实现业业务收入入3755亿元人人民币，收入增长长超过了

6、了18%。该增幅幅在主要要发达国国家和发发展中国国家都居居于首位位，远高于20009年年国际上上主要国国家2.5%和和主要国国际会计计公司网网络2%的平均均增幅。二是审计业业务与非非审计业业务收入入结构与与国际上上的结构构差距有有所缩小小。20010年年正式启启动实施施的行业业新业务务拓展战战略取得得显著成成效，特特别是非非审计业业务拓展展的项目目种类、收收入规模模均实现现较大改改善。220100年122月311日统计计数据显显示，非非审计业业务实现现收入1100.62亿亿元，占占行业总总收入由由20009年的的16%上升到到27.81%。三是单家本本地事务所所年业务务收入首首次突破破10亿亿

7、，本地地事务所所发起设设立的国国际执业业网络收收入排名名进入全全球前220行列列。其中中中瑞岳岳华事务务所20010年年业务收收入达到到10.4亿元元人民币币。利安达达国际作作为本地地事务所所自主发发起的国国际网络络机构，220111年发展展到11家家成员机机构，网网络成员员业务收入入达到66.155亿美元元，位列列20110年国国际会计计公告国国际会计计公司排排名第220位。四是本地事事务所与与国际“四大”在华合作作事务所所收入规规模差距距持续缩缩小。220100年前百百家事务务所业务务收入从从20009年的的2066.111亿元增加加到20010年年的2331.004亿元元，其中中业务收收

8、入超过过1亿元元的事务务所数量量为388家（超超过5亿亿元的达达到111家）。四大合作作事务所所均保持持在200亿元以以上的收收入规模模仍列前四四位。220100年本土土最大事事务所与与四大合作作所平均均收入比重重由20008年年的1/4弱，到到20110年该该比重达达到1/3，本地所所与“四大”合作所所收入规规模差距距进一步步缩小。五是全行业业实现的的国际业业务收入入占全行行业收入入近100%。根根据中注注协“会计师师事务所所创先争争优综合合评价指指标体系系”统计，20110年全全行业取取得“国际业业务收入入”32.75亿亿元人民民币，其其中，国国际会计计公司在在华合作作所取得得29.73亿

9、亿元，本本地事务所所取得33.022亿元。 二、大力力推动行行业国际际化人才才培养战战略（一）推进进注册会会计师考考试制度度国际化化一是推动国国际认可可注册会会计师考考试制度度改革。按按照国际际趋同的的总体要求求，20009年年开始中注注协实施施了注册会会计师考考试制度度改革，将注册册会计师师考试分分为两个个阶段，增增加了综综合阶段段的考试试。在220099年度实实行新旧旧考试制制度双轨轨运行并并完成新新旧考试试制度平平稳过渡渡的基础础上，220100年首次次成功举举办综合合阶段考考试。二是扩大中中国注册册会计师师考试的的国际影响响力。自自19994年起起对外开开放中国国注册会会计师考考试，允

10、允许港澳澳台地区区居民及及外国籍籍公民在在中国内内地参加加中国注注册会计计师考试试。在19999年在在香港设设立考场场、20006年在比利利时布鲁鲁塞尔设设立欧洲洲考区的的基础上上，20010年年又在澳澳门设立立了考场场。（二）推进进国际化化人才的的继续教教育培训训一是实施后后备人才才国际水水平培养养“三项工工程”。包括：在全行行业年培培训会员员超过77万人次次基础上上，开设设高端国国际研修修班，培培养能够够担任国国际董事事的人才才；在全全国199所高等等院校持持续开设设注册会会计师专专业方向向、在校生生5千余余人、毕毕业生达达1.55万人基础上上，选拔优优秀学生生赴境外外实习，截至2010年

11、底共选送5批429人；在2005年启动行业领军人才培养项目、已分七批选拔出193名优秀注册会计师入选行业领军人才培训班的基础上，重点加强现有主任会计师领军人才班的培训培养。二是鼓励执执业注册册会计师师考取境境外职业业资格。截至目前前，共有996名中中国注册册会计师师取得英英国特许许会计师师、香港港注册会会计师和和澳洲注注册会计计师等执执业资质质；同时时，中注注协执业业会员中中有20000人人为英国国特许公公认会计计师公会会（ACCCA）会员、51人为英格兰及威尔士会计师特许会计师协会（ICAEW）会员、700人为澳洲会计师公会（CPAA）会员、419人为香港会计师公会（HKICPA）会员，合计

12、人数为3170人，他们具有国际认可的一些国家和地区会计师职业组织的会员身份。三、持续推推进中国国注册会会计师执执业准则则的国际际趋同（一）保持持与国际际审计准准则实现现实质性性趋同为实现与国国际准则则的持续续全面趋趋同，同同时解决决我国审审计实务务中出现现的新兴兴问题，220099年年初中注协协启动了审计准准则修订订项目。20110年110月331日，中中国审计计准则委委员会审审议通过过修订后后的新审审计准则则，20010年年11月月1日由由财政部部正式发发布，自自20112年11月1日日起施行行。修订订后的新新审计准准则实现现了与国国际审计计准则的的持续全全面趋同同。20010年年11月月1

13、0日日，国际际审计与与鉴证准准则理事事会与中中国审计计准则委委员会再再次签署署联合声声明，宣宣布我国国修订发发布的新新审计准准则与明明晰化后后的国际际审计准准则实现现实质性性趋同。（二）与香香港会计计师公会会签署职职业道德德守则趋趋同联合合声明在与国际会会计师职职业道德德守则趋趋同的基基础上，2011年11月7日，中注协与香港会计师公会在北京签署职业道德守则等效联合声明，确认内地职业道德守则与香港职业道德守则实现等效。这是两地会计师行业迈向长期合作与稳定发展的重要一步，有利于提升两地会计师道德水准，推进审计监管等效认同，也有利于强化投资者对中国资本市场及商业市场的信心。签署联合声明显示双方致力

14、于紧密合作，标志着两地会计师行业的合作取得新的丰硕成果。四、适时推推进区域域性会计计师职业业监管体系系的等效效目前，中国国注册会会计师行行业业已已建立起起以上市市公司年年报审计计质量为为重点的的年报审审计监管管路径、以以教育提提高和惩惩戒警示示为目标标的事务务所执业业质量检检查制度度、以“注册”为枢纽纽的行业业诚信信信息监控控体系、以以胜任能能力为导导向的任任职资格格检查制制度，行行业监管管体系日日趋完善善。20111年11月，经经过反复复磋商谈谈判，欧欧盟认可可中国审审计监督督体系与与欧盟审审计监管管体系等等效，在在跨地区区会计师师职业监监管体系系等效方方面迈出出了重要要一步。五、不断完完善

15、和保保持会计计市场开开放政策策活力（一）现存存中外合合作所及及其分所所的发展展我国注册会会计师行行业恢复复重建之之初允许许成立中中外合作作所，现现存普华华永道中中天、德勤华华永、安永华华明、毕马威威华振44家。截至目目前，合合作所在在中国境境内共设有分所所或办事事处499家（见见表一）。表一：中外合作事事务所在在境内设设立分所所（办事事处）数数量表中外合作事事务所名名称分所（办事事处）数数量（个个）普华永道中中天13德勤华永13安永华明12毕马威华振振11合计49说明：根据据有关网网站公开开数据统统计取得得。（二）允许许国际会会计公司司在中国发展展成员所所据统计，除除国际“四大”合作所所及其分

16、分所外，目前前另有13家国国际会计计公司在在华49家家取得证证券期货货相关业业务许可可证的本本地事务所所中，吸吸收发展展了199家成员员所。本地期货相相关业务务许可证证事务所所加入的的13家家国际会会计公司司（网络络）分别别是：马施云云国际、均均富国际际、罗申申美国际际、德豪豪国际、博博太国际际、鹏哥哥富达国国际、浩浩信国际际、尼克克夏国际际、华利利信国际际、普安安西提国国际、摩摩斯伦国国际、国国富浩华华国际、克克瑞斯顿顿国际。加入国际会会计公司司（网络络）的119家本本地期货相相关业务务许可证证事务所所分别是是：北京京兴华、京京都天华华、北京京永拓、信信永中和和、中瑞瑞岳华、大大华（2201

17、11年100月“立信大大华”更名为为“大华”，下同同）、中中磊、中中天运、天天职国际际、大信信、亚太太（集团团）、国国富浩华华、五洲洲松德联联合、立立信中联联闽都、立立信、上上海公信信中南、南南京立信信永华、中中汇、立立信羊城城。（三）允许许境外事事务所来来华临时时执行审审计业务务2011年年3月221日，财财政部修修订发布布境外外会计师师事务所所在中国国内地临临时执行行审计业业务暂行行规定（以以下简称称暂行行规定），自暂行规定发布之日起，一律使用新版境外会计师事务所临时执行审计业务许可证。同时规定，香港、澳门特别行政区事务所临时执业许可证有效期为五年，台湾地区事务所临时执业许可证有效期为一年

18、，外国事务所临时执业许可证有效期为半年。2010年年,财政政部直接接审批临临时执业业达333家（次次），临时执执业地域域范围从从最初的的沿海开开放城市市逐步扩扩大到近近30个个省（区区、市）。截止目前，已发放并在有效期内的临时执业许可证百余份，发放对象主要是香港特别行政区的事务所。目前财政部部、中注注协相关关各方积积极推动动注册册会计师师法的的修订，有有望在事事务所组组织形式式、法律律责任等等方面加加以修改改完善，推推动注册册会计师师行业遵循循运行规规律科学学、规范范和有序序发展。（四）允许许通过考考试的境境外人员员加入中中注协成成为会员员1994年年以来，中中国允许许境外人人员参加加中国注注

19、册会计计师资格格考试以以来，即允许许考试通通过者可可申请成成为中注注协会员员。截至至20111年66月300日，中注协协海外及及港澳台台地区非非执业会会员共计计4844人，其其中，香香港地区区1499人，澳澳门地区区41人人，台湾湾地区2278人人，其他他国家和和地区116人，主主要分布布在日本本、加拿拿大、美美国、新新西兰等等地。六、持续推推进我国国事务所所走出去去（一）发展展境外执执业网络络机构自20066年注册册会计师师行业启启动实施施做强做做大战略略以来，本本地事务务所积极极响应，探索做强做大的方式和途径并以“走出去”作为目标和方向。一些具备品牌优势的国内大型事务所从过去主要加入国际网

20、络，发展为注重创建自主品牌、自主发展国际网络，开始在境外设立商业存在，包括分支机构、成员机构、办事机构、联络机构等，布局境外执业网络，开发拓展国际业务。据统计，目目前全国国共有770家事事务所在在境外发发展设立立了分支支机构、成员机构或联系机构，其中，53家取得证券期货相关业务许可证的49家本地事务所中，有17家在11个国家和地区设立了分支机构或成员机构32个，比去年增加了11个。上述事务所还在香港特别行政区、塞浦路斯、印度等发展联系机构26个，其中塞浦路斯、印度为利安达国际2011年发展的2家联系所（见表二）。利安达国际际作为由由利安达达事务所所发起成成立的一一家国际际会计网网络，目目前在1

21、11个国国家和地地区发展展了包括括中国本本所、香香港特别别行政区区、澳门门特别行行政区、日日本、马马来西亚亚、新加加坡、柬柬埔寨、越南和和澳大利利亚等在内的的11家成成员和联联系机构构，其中中20111年发发展澳大大利亚为为成员机机构；信信永中和和事务所所在境外外发展了了4个分支（成成员）机机构，其其中20011年年并购了了澳大利利亚一家家1500多年历历史的中中型事务务所；大大华事务务所在境境外发展展了3个个分支（成成员）机机构；中瑞岳岳华事务务所在境境外发展展了2个个成员机机构。中中国本地地事务所所走出去去发展各各类执业业网络在在境外执执行业务务、合作作开展业业务以及及开发拓拓展国际际业务

22、，为为服务中国国走出去去企业和和支持中中国企业业走出去去，做出了了重要探探索。表二：会计师事务务所在境境外建立立执业网网络情况况表 制制表日期期：20011年年12月331日证券期货业业务事务务所在境境外设立立分支（成成员）机机构情况况序号事务所名称称分布的国家家和地区区分支（成员员）机构构数量（个个）1利安达国际际包括中国内内地9个机构构。中国国内地、香港特别行政区、澳门特别行政区、日本、马来西亚、新加坡、柬埔寨、越南、澳大利亚92信永中和香港特别行行政区、新新加坡、日日本（东东京）、澳澳大利亚亚（墨尔尔本）43大华香港特别行行政区、新新加坡、蒙蒙古（乌乌兰巴托托）34中瑞岳华香港特别行行政

23、区、新新加坡25天健香港特别行行政区、台台湾26江苏公证天天业美国（新泽泽西州）17京都天华香港特别行行政区18天职国际香港特别行行政区19中磊香港特别行行政区110天健正信香港特别行行政区111中天运香港特别行行政区112中审亚太香港特别行行政区113北京兴华香港特别行行政区114大信香港特别行行政区115国富浩华香港特别行行政区116北京永拓香港特别行行政区117深圳鹏城香港特别行行政区1小 计32事务所在香香港设立立联系机机构情况况序号事务所名称称联系机构数数量（个个）18-700北京长城、上上海宏华华、深圳圳深信等等53家内内地事务务所2471利安达国际际塞浦路斯、印印度2个个合 计

24、58说明：上表表统计数数据为中中注协专专项调查查取得。（二）支持持事务所所走出去去服务走走出去企企业2007年年，为支支持事务务所走出出去服务务中国企企业，中注协协积极协协调推动动商务部部、公安安部、财财政部、人人民银行行、国资资委、海海关总署署、税务务总局、外外汇管理理局、证证监会等等九部委委首次出出台了关关于支持持会计师师事务所所扩大服服务出口口的若干干意见，对事务所境外拓展市场、走出去资金支持、税收政策、出入境签证、外汇账户设立、服务出口信用保险、银行贷款支持等给予一系列扶持措施，为会计服务出口促进、扶持、保障、服务、核准等提供了便利。近年来，中注协对事务所走出去涉及的资质认可、信息咨询

25、、市场考察和对外联络等方面积极提供有针对性的服务。全行业以各各种方式式走出去去的700余家事务务所，积积极参与与中国企企业“走出去去”提供各各类专业业服务，实实现了HH股、NN股、东东盟、西西亚等境境外市场场业务的的拓展，涉及中国企业海外上市投融资审计、企业集团境外分支机构延伸审计、跨国公司中国区的审计分包、管理咨询、税务服务、会计外包、中外准则转换、境外工程承包相关鉴证和咨询等领域的服务。随着我国走走出去和和请进来来并行的的开放型型经济转转型发展展，一批批中国境境内外向向型经济济合作开开发区，如苏州工业园区和天津滨海新区、云南瑞丽开发开放桥头堡、福建平潭海峡西岸窗口建设等得以设立和发展，中注

26、协积极跟进创建了相应的会计服务示范基地，推荐一批优质事务所跟进提供专业支持服务。（三）提升升事务所所和注册册会计师师的国际际认可度度2010年年12月月7日，内内地与香香港就在在对方上上市的公公司可选选择以本本地会计计准则编编制财务务报表并并由本地地事务所所按照本本地审计计准则进进行审计计的事宜宜达成共共识。经经双方协协商，包包括8家家本地所在内内的122家大型事事务所获获准自220100年122月155日或以以后完结结的会计计年度期期间，可可以采用用内地审审计准则则为内地地在港上上市公司司（H股股企业）提提供审计计服务。其中8家本地事务所分别是：立信、天健、大华、信永中和、国富浩华、京都天华

27、、中瑞岳华和大信。12家大型事务所取得H股审计资格，实现了事务所走出去开展业务的重要突破。根据美国公公众公司司会计监监督委员员会(PPCAOOB)网网站公开开信息，除除国际“四大”在华合作作所外，目目前共有有40家家本地事务所所在美国国PCAAOB登登记注册册，参与与为“走出去去”企业提提供专业业服务。中注协执业业会员中中有966名取得得境外执执业资格格，中注注协执业业会员中有有31770名成成为境外外职业团团体的会会员，为为本土事事务所发发展境外外执业网网络提供供了国际际化人才才条件。七、深入开开展中国国注册会会计师行行业国际际合作（一）提升升在国际际组织中中的话语语权中注协作为为亚太会会计

28、师联联合会（CCAPAA）和国国际会计计师联合合会（IIFACC）会员员及领导导成员、国际会会计师联联合会理理事，推推荐了55名中国国代表在在国际会会计师联联合会下下属的理理事会、中中小事务务所委员员会、国国际公共共部门会会计准则则理事会会、职业业会计组组织发展展委员会会和国际际审计与与鉴证准准则理事事会等担任委委员或代代表，中中国注册册会计师师行业在在国际职职业组织织中的影影响力和和话语权权日益提提升。（二）推动动区域会会计职业业的合作作与交流中注协自119977年4月月以来一一直担任任CAPPA的理理事，与与30多多个国家家和地区区的500多个会会计师职职业组织织建立和和保持了了友好交交往

29、关系系，每年年接待大大批境外外来访团团组。20110年77月至220111年7月月中注协协接待境境外来访访团组933个。（三）推进进重点领领域的合合作项目目从19944年至220100年，中中注协已已经与英英国、法法国、意意大利、澳澳大利亚亚、加拿拿大、苏苏丹、韩韩国、新新加坡等等国家和和港澳台台地区的的19个个境外会会计职业业组织和和机构，签签署了330份合合作协议议份、备备忘录或或联合声声明，内内容涉及及资格考考试、后后续职业业教育、行行业监管管和研究究、会员员服务、职职业准则则趋同和和等效、事事务所国国际合作作等领域域。（四）有重重点地发发展海外外办事机机构2010年年9月在在香港成成立了第第一个海海外会员员服务机机构中注协协会员服服务有限限公司，更更好地满满足服务务海外会会员的需需求，服服务本地地事务所所走出去去，支持持海外会会员参与与服务国国际客户