浅谈中小企业内部控制的现状问题及对策

1、浅谈中小企业内部控制的现状问题及对策摘要企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工施行的、旨在实现控制目的的过程。本文通过分析我国中小企业内部控制的现状和存在的问题基于?企业内部控制根本标准?，提出加强中小企业内部控制的对策建议。关键词中小企业；内部控制；对策2021.12.025改革开放以来，随着市场经济的高速开展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、安康开展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，消费经营规模相对较孝资本和技术构成相对较低，导致其在剧烈的市场竞争中面临宏大的困难，开展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企

2、业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的开展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建立，进步企业管理程度，增强竞争实力，最终到达进步经济效益，促进企业安康开展的目的。围绕这个问题，我们从以下3个方面进展分析。一、什么是内部控制?企业内部控制根本标准?财会号，以下简称?标准?将企业内部控制定义为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工施行的、旨在实现控制目的的过程。从这个定义中不难看出，内部控制强调的是一个过程，而这个过程由企业治理层、管理层及员工共同施行。有效的内部控制，通常由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监视五大要素构成

3、。内部环境是企业施行内部控制的根底，它规定企业的纪律与架构、影响经营管理目的的制定、塑造单位文化并影响员工的控制意识。风险评估是施行企业内部控制的重要环节，它是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目的相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。控制活动是施行内部控制的详细方式，它是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是施行内部控制的重要条件，它是指企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进展有效沟通。内部监视是施行内部控制的重要保证，它是指企业对内部控制建立与施行情况进展监视检查，评价内部控制的有效性，

4、并对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。那么上述要素控制的目的终究是什么？中小企业建立内部控制制度的必要性又在哪里呢？?标准?同样给出了答案建立中小企业的内部控制制度可以合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完好，进步经营效率和效果，促进企业实现开展战略。本文认为对中小企业而言，合理二字尤其重要，控制尺度过严，可能严重影响经营决策效率，甚至可能在一定程度上阻碍企业快速开展；但控制尺度过松，又可能使整个控制体系形同虚设。二、中小企业内部控制制度建立施行过程中面临的问题一缺乏良好的内部环境前已述及，作为内部控制的要素之一，内部环境是施行内部控制的根底，它决定着其他要素能否发挥

5、和怎样发挥作用，影响着控制目的的实现。我国中小企业相当一部分来源于早期的个体、私营经济，这类企业的投资者往往同时就是经营者，企业中董事会、监事会作用有限甚至形同虚设，企业内部缺乏互相监视、互相制约的经营体制，缺乏分工制衡、科学有效的治理构造。在经营层面上，通常企业内部机构分工混乱、职责不清。企业股东、管理者和广阔员工整体缺乏风险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。二缺乏有效的控制和监视活动控制活动是施行内部控制的详细方式，通常以不相容职务的别离、受权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等为手段，而内部监视机制是那么是内部控制活动施行的重要保证。目前大部分中小企业因其消费经

6、营规模和人员规模有限，无法装备足够人员实现以不相容职务别离为根底的一系列控制手段，亦无法设置专门的部门或人员完成内部控制的监视职能，造成企业消费经营缺乏严格有效的控制和监视，有的即使能在一定程度上施行，但也流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。三缺乏管理人才内部控制着眼于过程，其成功施行来源于企业治理层、管理层和全体员工的共同努力。但在我国，绝大部分中小企业，特别是民营企业来源于早期的私人小作坊，业主依靠自己对市场的判断才能和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多数对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚，这种治理层认识上的偏向，导致在许多中小企业

7、里内部控制没有被摆到重要的议事日程上。而在管理层和员工层面，由于中小企业特别是中小民营企业在高管人员甚至普通员工的配置和选择上，更多地依赖基于血缘和亲缘的自己人，限制了优秀的管理人才进入企业，使得企业很难从外部引入合理高效的内部控制理念和体制。即使在建立了内部控制体系的企业，受内部员工固有的血缘和亲缘关系牵制影响，其内部控制和内部监视的效果也会大打折扣。三、中小企业内部控制对策与建议中小企业资源有限、资金有限、人员有限，在这类企业中建立和执行内部控制制度体系更应该善用一切合理有效资源，针对存在的问题有的放矢。对于这类企业如何加强内部控制，本文提出如下的对策与建议：一优化内部控制环境从前面的分析

8、可以看出，中小企业内部控制成功与否，良好的控制环境至关重要。考虑到有限的资源，中小企业主要应做好以下几个方面的工作：首先，着眼于企业的实际控制者，从最高层入手，进步企业治理层的管理程度，转变管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，使他们明白，正是这种让他们总觉得自己被牵制、被监视的制度体系，才使得企业资产多了一分平安、企业经营决策多了一分慎重，从而使企业的经营少了一分风险，企业目的的实现多了一分保障。这一观念上的改变将会使内部控制的最大阻力转化为推动内部控制开展的助力，是优化内部控制环境的关键。其次，要借助企业实际控制者的力量，从经营管理层面入手，调整企业内部机构的设置与权责分

9、配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的互相制衡。最后，要通过学习、培训、总结等方式，使基层员工树立正确的道德价值观、法制观，逐步形成良好的企业控制文化和对内部控制制度的认知、认同，从而最终在企业内部建立全员控制的理念和形势。二建立有效的控制和监视机制中小企业要做到有效的控制，首先，要建立健全与企业经营规模相适应的组织机构。这就要求企业管理者根据企业特点和人、财、物的实际情况及控制要求，灵敏运用各种控制手段，科学搭建企业组织架构，科学划分不同的管理层次和管理范围。要尽可能地简单、高效、协调，既不能盲目追求面面俱到职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失。其次，要根据责、权、利相结合的

10、原那么，明确规定各职能机构的权限与责任，并根据各职能机构的职责任务与特点划分岗位序列，确定需要的岗位。最后，根据所确定岗位的要求选择适宜的人才，通过持续的培训机制保证在岗员工的胜任程度，从而最终保证内部运作、控制机制的持续有效运行。而在内部监视机制方面，受中小企业经营规模所限，我们很难也没有必要去要求它们成立独立的内部审计部门，在这种情况下，有效的监视通常可以通过财务部门或独立的财务人员的指定工作来进展，因为监视企业经营的合法性、合规性本来就是财会部门的根本职责之一。这类工作可以是日常的监视，比方对预算完成情况的总结和汇报，对财务报销业务和单据的检查以及对企业实物资产的定期盘点等；也可以是专项

11、的监视，比方对某重大投资决策的可行性分析及盈利预测，或者对企业收发货制度的执行情况进展穿行测试等。内部监视成功的关键是必须明确这类监视的动作由谁执行、向谁汇报，强调的是职责权限分工的明确性和监视的独立性。三加强人员的配合我们已经知道，企业内部控制贯穿于整个企业的消费经营管理全过程，是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。由于在前面讲到控制环境时我们已经对企业治理层的配合进展了强调，所以在这里我们把重点放在企业管理者和普通员工上。一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必需要有能履行其职责的人来担任。要根据岗

12、位选择合格的人才，并不断培养合适自身的人才。对于企业内部缺少的关键岗位人才，要依靠外聘手段挑选才能突出、经历丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的进步和开展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大工程，要定期对员工进展内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。只有使内部控制理念深化人心，使每一个员工目的明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。四其他当然，随着电子化、信息化手段的不断开展和企业管理理论、经历的不断提升，对于有条件的中小企业，可以逐步通过一些其他的新型控制手段来更好地合理保证实现控制目的，