xxxx会计分录大全

1、第一章货币资金及应收款项现金 备用金撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款1平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值开立备用金4坏账损失委托加工物资借：原材料借：其他应收款备用金直接转销法发出委托加工物资贷：其他业务支出（出租）贷：现金实际发生损失时借：委托加工物资营业费用（出借）报销时补回预定现金借：管理费用贷：原材料摊销（略）一次、五五、分次借：管理费用等贷：应收账款支付加工费、运杂费、增值税4.低值易耗品（处理同包装物）贷：现金重新收回时借：委托加工物资5.存货清查撤销或减少

2、备用金时借：应收账款应交税金应交增值税（进）盘盈借：现金贷：管理费用贷：银行存款等确认贷：其他应收款备用金借：银行存款交纳消费税（见应交税金）借：原材料现金长短款贷：应收账款加工完成收回加工物资贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢库存现金大于账面值备抵法借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）报批转销借：现金提取坏账准备金时贷：委托加工物资借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：管理费用3.包装物贷：管理费用查明原因后作如下处理：贷：坏账准备（1）生产领用，构成产品组成部分盘亏或毁损借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢发生坏账时借：坏账准备借：生产成本贷：包装物确认借：待处理财

3、产损溢） 贷：应收账款营业外收入现金溢余（无法查明原因的） 重新收回时（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）贷：原材料应交税金增（转出）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺XX其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：应收账款借：银行存款贷：应收账款 5第二章存 货1材料（1）取得发票与材料同时到其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借） 贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收

4、取押金借：银行存款报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗银行存款借：原材料企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机应交税金增（进构的款项已经部分或全部不能收回贷：银行存款借：营业外支出发票先到贷：银行存款借：在途物资（含运费）贷：其他应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销）其他业务收入借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须

5、将其转平。其他货币资金（外埠存款）应交税金增（进）开立采购专户贷：银行存款借：其他货币资金外埠存款材料已到，月末发票账单未到退还包装物 （不管是否报废，分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款贷：银行存款借：原材料用此专款购货贷：应付账款暂估应付账款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处借：物资采购注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理贷：其他货币资金外埠存款（2）发出其他业务支出（消费税）理不一致，则要调整当期报表的年初数。贷：应交税金增（

6、销）8存货的期末计价（略）2长期股权投资企业（4）成本法与权益法的转换但如果追加投资新形成的股权投资差额不以并第三章投 投短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X 应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息期股权投资（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款ii摊销权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收

7、益iv以后分派利润或现金股利同权益法短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备投资收益 长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款借： 银行存款借：投资收益股权投资差额摊销III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损长期股权投资减值准备贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资股票/债券X转让、出售贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资准备I净利润益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整贷：长期股权投

8、资投资收益股权出售收益/损失应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备项目的处理借：资本公积股权投资准备借：银行存款短期投资跌价准备股/债券【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债2 长期股权投资投资取得i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业投资成本200贷：资本公积其他资本公借：长期股权投资企业损益调整企业股权投资差额1注：转增资本时贷：投资收益股权投资收益企业损益调整5借：资本公其他资本公积ii被投资单位宣告分派股利时企业股权投资准备2借：应收股利企业（实际数）贷：长期股权投资企业（帐面余额）205贷：实收资股本贷：长股权投资企业损益调整利润分配-未分配利润（累计影响数）1尚

9、未摊销的股权投资差额也应随同转II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）资本公积股权投资准备2借：投资收益股权投资差额摊销以现金资产投资同上借：投资收益股权投资损失ii追加投资时贷：长期股权投资企业股权投资差额以非现金资产投资（见后）成本法贷：长股权投资企业损益调整借：长期股权投资企业投资成本302 3投资的期末计价（略）注以后被投资单位又实现利冲减未减记长期贷：银行存款302 4委托贷款初始投资或追加投资同取得股权投资的余额iii再次计算股权投资差额发放贷款被投资单位宣告分派利润或现金股利复时成本法转换为权益法时初始投资成本2005 借：委托贷款本金I投资年度以前借：应收股利股利收入 II投

10、资年度借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益2302借：长期股权投资企业股投差额 2贷：长股权投资企业投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入i属于投资前的借：应收股利股利收入资成本”注若应收利息到期未收到则将已确认的利息收入i其他所有者权益变化的处理借：长期股权投资企业投资成本7予以冲回并在备查薄中登记冲回的利息金i贷：长期股权投资企业ii属于投资后的借：应收股利借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备（持股比例）贷：长期股权投资企业损益调整5企业股权投资准备2

11、成本法转换为权益法时初始投资成本2005收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本贷：投资收益股利收入III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利贷：投资收益股利收入ii积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”23022二级科目短期投反映。期末计价（略）自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金贷：银行存款ii领用工程物资3借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用）减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出贷：固定资产企业因执行企业会计准则固定资产借：在建工程贷：工程物资 iii借：长期股权投资提折旧改为计提折项会计

12、政策变更应当采用追贷：固定资产清理（该科目余额）溯调整，调整期初留存收益和相关项目。银行存款/应交税金（相关税费）第四章固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程 ii借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程贷：库存商品应交税金增（销iv领用安装材料应交税金增进转出 v借：在建工程贷：应付工资/应付福利费 vi借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用） viii交付使用借：固定资产 ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增

13、（进） 贷：工程物资捐赠转出借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值） 累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产（原值ii支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（售价5）p113114费用化的后续支出（即通常所说大修和日常修理（期待摊费用、预提费用处理。资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的

14、经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）i注销原固定资产借：在建工程累计折旧 ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程投资者投入在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净v结转净损失（或净收益）贷：银行存款借：固定资产(投资双方确认价)计入在建工程成本借：营业外支出处置固净损失（正常经营）iii残料变价收入贷：实收资本营业外支出非常损失（非正常原因）借：银行存款接受捐赠长期待摊费用（筹建期间发生的）借：固定资产（单据金额税费）入在建工程成本非正常原因造成的或在建工程项贷：固定资产清理贷：在建工程iv工程

15、完工，交付使用，增加固定资产价值贷：银行存款（支付的相关税费）递延税款（单据金额33）II出包工程i预付、补付工程款3固定资产折旧i计提折旧借：管理费用借：固定资产贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏注接受旧的固定资产捐赠或投在账面反映折借：在建工程制造费用盘盈贷：银行存款其他业务支出（经营租赁）i经清查确认为盘盈时应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）ii交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入贷：累计折旧借：固定资产（市价折旧损耗ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转贷：待处理财产损溢销已提取的折旧额ii报批后转销借： 累计折旧借：待处理财产损溢贷：营业外收

16、入固定资产盘盈盘亏i经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值） 固定资产减值准备贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销7固定资产的期末计价（略）借： 营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢7固定资产的期末计价（略）第五章无形资产及其他资产无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款） 贷：银行存款投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权） 借：银行存款无形资产减值准备营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入出售无形资产收益出租无形资

17、产（即转让使用权） 借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税） 贷：银行存款摊销（期限一经确定，不能改）P197 借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）42.应付票据（见后）1.应付账款（略）2.应付票据（见后）短期借款借款时按月预提利息借：银行存款借：财务费用利息支贷：短期借款贷：预提费用借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息贷：银行存款短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款)计提利息借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理借

18、：应付短期债券财务费用利息支出贷：银行存款管理费用（厂部行政管理人员营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的 14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8.应付股利贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入始摊销，当

19、月减少的无形资产，当月不再摊销。到期偿还本息借：应付短期债券董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：无形资产（投资方账面价值）若当期发生减值准备贷：银行存款借：利润分配-应付股利股本收回金额和剩余可使用年限进行摊销5.预收账款预收时补付货款时贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调接受捐赠预计某项无形资产已不能为企业带来未来经借：银行存款借：银行存款整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii研究开

20、发费用（资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出接计入当期管理费2其他资产长期待摊费用i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章流动负债贷：预收账款贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金增（销） 银行存款 （运杂费）应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间

21、或分厂管理人员）为例）借：应付股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润其他应付款提取工会经费借：管理费用（工资总额2） 贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：管理费用（工资总额1.5） 贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款5收取存入保证金(如包装物押金)应交税金增销（2）消费税借：银行存款借：银行存款视同销售的账务处理（以投资为例）产品销售贷：应收账款贷：其他应付款i销售方i将产品直接对外销售其他应交款借：长期股权投资借：主营业务税金及附加发生退关、退货而补交已退的消费税时作，相反的应交教育费附加(按流转税比例)贷：原材料/库存商品（

22、成本价）贷：应交税金应交消费税分录借：主营业务税金及附加（主营业务）应交税金增销（计税价*税率）ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿 （3）营业税其他业务支出（其他业务）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本债务（视同非货币性交易，计税处理同i出租无形资产及其它业务收入固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i借：管理费用矿产资源补偿费贷：其他应交款应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购ii接受方，视同购进借：原材料/库存商品（成本价）应交税金增进（计税价*税率） 贷：实收资本不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计

23、入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非借：其他业务支出生产机构等，计入有关成本。贷：应交税金一应交营业借：长期股权投资（用于投资）出售无形资产在建工程（用于工程）借：营业外支出/营业外收入营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金应交营业贷：应交税金应交消费税销售不动产委托加工应税消费品的账务处理借：固定资产清理I委托加工物资为非金银首饰贷：应交税金应交营业税贷：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金ii购入时不能确认借：原材料应交税金增进A 受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款）2000贷：应交税金应交消费

24、税2000注：企业收到先征后返的消费税营、业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业借：管理费用住房公积金贷：银行存款B委托方务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，贷：其他应交款应交住房公积金注如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税a材料回后用连续生应税费品，准予抵扣冲减当期所得税费用收到先征后返的增值税于实ii应由职工个人交纳的住房公积金借：委托加工物资（加工费）80000借：应付工资项目，可将税额转入有关科目应交税金增（销） 13600（80000*17%） 际收到时，计入当期补贴收入。贷：其他应交款应交住房公积金iii实际上交时待处财产损溢贷：应交税金增进转出

25、应交税金应交消费税2000贷：应付账款113610所得税i企业所得税借：其他应交款应交住房公积金b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消 借：所得税贷：银行存款原材料费税计入成本贷：应交税金应交所得税转出多交和未交增值税的账务处理借：委托加工物资（含消费税款）100000ii个人所得税（单位代扣代交）提取款项时，不做账务处理。i转出多交增值税应交税金增销13600借：应交税金未交增值税贷：应付账款113600借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税应交税金贷：应交税金增转出多交增值税II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳资源税（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、

26、废旧物资借：物资采购（买价*90%）应交税金增进（买价*10%） 贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。ii转出未交增值税受托方于交货时借：应交税金增转出未交增值税借：主营业务税金及附加贷：应交税金未交增值税贷：应交税金应交消费税进项税额转出货物、在产品、产成品发生非 进出口消费品的账务处常损失时I进口消费品交纳的消费税借：待处理财产损益待处流资损益借：物资采购/固定资贷：应交税金增（进转出）贷：银行存款销售应税产品借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税自产自用应税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本小规模纳税人购销业务已交税金上交增

27、值税II免征消费税的出口应税消费品借：物资采购i购进货物借：应交税金增-已交税金i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交贷：应交税金应交资源税（代扣代缴）借：物资采购（价税合计）贷：银行存款消费税银行存款贷：应付帐款注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲i委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时外购液体盐加工固体盐ii销售货物或提供劳务借：应收账款i外购液体盐借：应收账款贷：应交税金应交消费税借：物资采购贷：主营业务收入（不含税价）科目注：收到外贸企业退回的税金应交税金应交资源税（可抵扣）贷：银行存款ii销售固定盐借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税（6）城建税借：主营业务税金及附

28、加6贷：银行存款长期待摊费用（金额大，2年）i捐赠物为银行存款或现金将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款贷：银行存款借：银行存款/现金借：长期借款取得发行股票收入贷：资本公积接受现金捐赠贷：资本公积其他资本公积借：银行存款注：外商投资企业（要交所得税的）2长期应付款贷：股本（面值部分）借：现金（1）应付补偿贸易引进设备款本公（溢收发费用）贷：应交税金应交城市维护建设税引进设备实收资本的增减变动贷：应交税金应交所得税借：在建工程贷：银行存款借：在建工程/固定资产实收资本增加资本公积接受现金捐赠贷：长期应付款-应付补贸引进款i资本公积转增资本年终清算时按实际应交数与计提数的差额调整：（设备价国

29、外运杂费）借：资本公积注耕地占用税是以实际占用耕地面积计照规银行存款 （进口关税国内贷：实收资本借：应交税金应交所得税定税额一次征收印花税（于购买印花税票时入账借：管理费用/待摊费用贷：银行存款借：管理费用运杂费安装费）ii盈余公积转增资本贷：资本公积接受现金捐赠用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：盈余公积ii捐赠物为实物资产借：长期应付款应付补贸引进款贷：实收资本借：固定资产(凭据金额支付的相关税费)贷：应收账款iii所有者投入贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备（2）应付融资租赁款（略）iv发放股票股利方式增资递延税款借：利润分配转作股本的普通股股（实发数） 注贷：应交税金应交第八章所

30、有者权益贷：股本（股票面值总额）资本公积借：固定资产清理（10）土地增值税实收资本兼营房地产业务的企业常规处理借：其他业务支出借：资产科目（投资双方确认价）注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理累 计 折 旧 贷：固定资产贷：应交税金-应交土地增值税贷：实收资本董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发 借：银行存款/应收账款（处置收入）转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物注：投入无形资产必须20%注册资本放股票股利时不需做账贷：固定资产清理借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税国有独资公司的投入资本实收资本减少借：资本公接受捐赠非现金资产

31、准备工程竣工前转让房地产取得的收入应预交税款投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不 i资本过剩，发还股款贷：资本公积其他资本公积借：应交税金-应交土地增值税会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投借：实收资本/股本（面值）借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）贷：银行存款时因维持一定投资比例而产生资本公积贷：银行存款贷：应交税金 应交所得税注：股份有限公司超面值付出的价格处理销，多退少补有限责任公司的投入资本溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈 注外商投资企业不直接通过“资本公”初建时，全部计入实收资本余公积，再冲销未分配利润接受捐赠资产时第七章长期负债增资扩股时借：股本（面值）借

32、：有关资产科目资本公积借：固定资产、原材料(确定价值)200001.长期借款取得借款借：银行存款贷：长期借款贷：实收资本资本公积（）股份有限公司的投入资本筹资费用的处理盈余公积贷：待转资产价值20000未分配利润年度终了时贷：银行存款借：待转资产价值6600面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润利息支出、汇兑损失等借款费用处理I发起式设立（筹资风险小）ii发生重大亏损，需要减少实收资本贷：应交税金应交所得税6600借：长期待摊费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：长期借款借：长期待摊费用/管理费用贷：银行存款II募集式设立（筹资风险大）i采用溢价发行股票

33、，可从溢价收入中支付资本公积借：待转资产价值13400资本/股本溢价贷：资本公其他资本公积13400借：固定资产/银行存款（实收出资额）贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额）资本汇率折算差额还本付息借：长期借款ii采用面值发行股票借：管理费用（金额小）资本公积（扣除发行费用）接受捐赠资产借：银行存款(收到日市场汇率)贷：实收资本外商资本（约定汇率）资本公积外币资本折算差额拨款转入i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款（属长期负债项目） ii借：固定资产（按实际成本）5000贷：银行存款等 5000借：已归还投资（实收资本减项） 贷：银行存款同时借：利润分配利润归还投资

34、贷：盈余公积利润归还投资使用7i计算交纳所得税借：所得税借：本年利润贷：所得税ii结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润（扣除当年所得税）贷：利润分配未分配利润贷：代销商品款 ii借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的售价） 应交税金增销iii结转成本时借：主营业务成本（协议价） 贷：受托代销商品借：专项应付款 5000贷：资本公积拨款转入 5000i补亏（先任意后法定盈余公积金）借：盈余公积贷：利润分配其他转入注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏， 借：代销商品款（协议价）贷：应付账款第九章收入、费用、利润iv按协议价款项付给委托方借：专项应付款，贷：有关科目。企业收到国家拨补的流

35、动资本借：银行存款注：外商投资企业经批准可用储备基金补亏借：盈余公积储备基金贷：利润分配其他转入1商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：应付账款（协议价） 应交税金增进贷：银行存款贷：资本公积补充流动资本ii转增资本借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品 收取手续费方式企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产（调出单位帐面值附加费） 贷：资本公积无偿调入固定资产企业无偿调出固定资产借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理（该科目借方余额）关联交易差价贷：资产科目豁免的债务借：应付账款、长期借款等贷：资本公积其他资本公积留存收益盈余公积提取借：利润分配提

36、取盈余公积提取任意盈余公积提取法定公益金贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积任意盈余公积盈余公积法定公益金注：外商投资企业借：利润分配提取储备基金提取企业发展基金贷：盈余公积储备基金盈余公积企业发展基金中外合作企业，在合作期内以利润归还投资借：盈余公积贷：股本（股票面值新增股数） 资本公积资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股本i固定资产购入的处理借：固定资产 ii实际用公益金支付时借：盈余公积法定公益金贷：盈余公积任意盈余公积iii借：盈余公积任意盈余公积贷：盈余公积法定公益金未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成结转本年利润（以盈利为例） 借：本年利润贷：利润分

37、配未分配利润结转利润分配各明细项目借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积等明细项目4.弥补亏损的核算用税前利润弥补（发生亏损后的五年内） 借：本年利润贷：利润分配未分配利润用税后利润弥补（五年后）贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款企业（应收销项税额） 贷：应交税金增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款企业贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品代销商品视同买断方式的处理A（收入为协议价）i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价） 贷：库存商品ii收到代销清单（按协议价开具） 借：应收账款贷：主营业务收入（协议价） 应交税金增销iii结转成本时借

38、：主营业务成本（成本价） 贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款贷：应收账款企业B（收入为售）i收到商品借：受托代销商品（协议价）A 委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价） 贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入（协议售价） 应交税金增销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价） 贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用（协议售价*费率） 贷：应收账款企业v收到款项借：银行存款（扣除手续费） 贷：应收账款企业B 受托方的处理i收到商品借：受托代销商品（协议售价） 贷：代销商品款ii实际销售代销商品（不确认收入） 借：银行存款贷：应付账款（协议售价）

39、应交税金增销借：应交税金增进贷：应付账款借：代销商品款（协议售价） 贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款（协议售价进项税）贷： 主营业务收入/其他业务收入（手续费） 银行存款借：主营业务成本贷：库存商品注：若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。i现金折扣在资产负债表日及之前发生的8批商品，成本为0元，售价0元，增值 注“包修“包换不影响收入的确认即发生税1700元。协议规定甲企业应在2000年9月 了“包修“包换”时，只是增加了本公司的维30日购回回购价为11000（不含税商品 修费用或相关成本；对另外 5的收入，则在

40、退已发出，货款未收到。货期满时确认。销售折扣商业折扣（即数量折扣） 借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)现金折扣(总价法)借：以前年度损益调整（收入现金折扣） 应交税金增销贷：银行存款i 5 月 1 日发出商品时：借：应收账款11700提供劳务收入实际发生成本借：劳务成本贷：银行存款、应付工资、原材料贷：库存商品8000贷：库存商品8000应交税金增（销）1700待转库存商品差价2000i销售实现时借：以前年度损益调整（结转的退回产品成本）借：应收账款、预收账款借：应收账款11700贷：主营业务收入（按总价） 10000贷：库存商品借：应交税金应交所得税贷：主营业务收入ii由于回

41、购价大于原价，因而应在销售与回购期结转成本（常用完工百分比法）应交税金增销1700ii付款期内付款(2/10,n/30)贷：以前年度损益调整间内按期计提利息费用（共 5 期）借：财务费用200借：主营业务成本贷：劳务成本借：银行存款(总价折扣额)11500=10000*2%) 200贷：应收账款11700注：税金不能享受折扣优惠。iii付款期外付款借：利润分配贷：待转库存商品差价200iii9 月 30 日回购时借：库存商品（物质采购）iii9 月 30 日回购时借：库存商品（物质采购）11000应交税金增（进）1870ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。让渡资产

42、使用权（略）借：银行存款（按总价）11700借：以前年度损益调整（收入）贷：应付账款12870贷：应收账款11700应交税金增销借：待转库存商品差价2800销售折让（5）贷：银行存款i销售方尚未确认收入财务费用200借：应收账款11115财务费用（现金折扣）贷：库存商品（物质采购） 3000贷：主营业务收入（95*10000）9500（6）分期收款销售应交税金增销（95*1700）1615i发出商品注：至此，库存商品的成本又回到 8000 元。他ii销售方已确认收入借：分期收款发出商品主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回借：主营业务收入（5*10000）500贷：库存商品购价-原售价，原

43、售价成本价应交税金增销（5%*1700）85ii按合同规定每期收到的货款贷：应收账款585借：银行存款(9)“三包”销售政策的处理注：此时“应交税金销”可用红字冲减销售退回发生在收入确认之前借：库存商品贷：发出商品a冲减主营业务收入 借：主营业务收入应交税金增销贷：应收账款/银行存款财务费用（现金折扣）贷：主营业务收入（总售款/期数） 应交税金增销iii结转每期销售成本借：主营业务成本（总成本/期数） 贷：分期收款发出商品以旧换新的销售，视同购销两项业务处理售后回购售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费

44、用，并在回购时将此差额冲回。例：甲公司发出商品40 万元的家电产品。货款未付，成本30计有5i发出商品时借：发出商品30贷：库存商品30ii确认收入借：应收账款企业贷：主营业务收入38应交税金增(销)380.17 iii结转成本b结转退回产品的成本例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售借：主营业务成本300.95贷：发出商品300.959应收票据应付票据可到应收票据债权人（投资者）时贷：期货损益转应收期投-可转券投-债券面值 借：原款商品期货业务ii实现平仓亏损作相反分录换贷/主营业务期债券投-可转券投-溢转券面值期货会员资格投资注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，公发行贷：银行

45、存款应付债券可转券溢价司应交税金增（进）贷：应付票据（面值）取得基本席位交纳会员资格费时取得不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；带债按年计提债借：长期债券投-可转券投-应计利息借：在建工/财务费用贷：投资收-债券利息收入应付债券可转券溢价借：长期股权投资期货会员资格投资贷：银行存款如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。券期收股尚未确认的利息处理同上（企业可转券应计利息应付面值申请退会、转让或被取消会员资格,年末实物交割对仓平冲，处理同上以贷：长期债券投-可转券投-债券面值应付债券可转券溢价借：银行存款（实收金额）II实物交割溢开票与手应计利息贷：

46、长期股权投资期货会员资格投资i企业被确认为买方价长期债券投-可转券投-应计利息贷：股本（股份面值总额）期货损益借：物资采购（实际交割款）为转注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资现金（不足转换1 股部分）取得基本席位之外的席位例期中、年末计息年中、年末计息应交税金增进）借：应收票据贷：财务费资本公积股本溢价交纳席位占用费时退还席位时（不可转让借：应收席位费借：银行存款贷：银行存款贷：应收席位费贷：期货保证金注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款带注：转换的股份数，必须是应付债券的面不价值）；换为股份息时，不会产生损益。购买或发行时，溢价与面值总是同方向的到期兑现票据到期支付本息支付

47、年会费事项借：银行存款长期债权投资长期债券企业交纳年会费时借：管理费用期货年会费贷：银行存款ii企业被确认为卖方借：期货保证金贷：主营业务收入借：长期债权投资债投面值贷：财务费用债溢价应收票据应计利息借：应付票据（账面余额）借：银行存款贷：银行存商品期货交易应交税金增销投资时投资收-长债券费用摊销（费用小）注：支付的债券发行费、印刷费等辅助交纳初始或追加保证金时同时结转成本或汇票到期，用大溢价借：期货保证金借：主营业务成本收到发行债券款应收利息（已到期尚未领取）贷：银行存款注：划回保证金时作相反分录提交质押品提交质押品划入保证金时借：期货保证金（实际作价金额）贷：库存商品注：在实物交割中企业收

48、到违约罚款收入借：期货保证金贷：营业外收入款，收款行分录：借：应务借：应收账款贷：应收票据贷：行存款时分期直线摊销贴现借：长期债权投资债投应计利息借：应付账款贷：其他应付款质押保证金收到退还的质押品借：其他应付款质押保证金贷：期货保证金处置质押品（企业不能及时交纳保证金时）如是因企业责任而支付的罚款支出借：营业外支出贷：期货保证金法债投溢价（平摊）贷：应收票利息收入摊【期权投资债投应计利息银行承兑汇票到期，企业无力付款时销票期债足支付，银行承兑汇票到期，企业无力付款时借：财务费用/在建工程付债券债券溢价（平摊应付债券应计利息/（上期债券账面值*实际利率）i质押品为国债借：其他应付款质押保证金期

49、货保证金（差额部分）支付交易手续费借：期货损益 注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费贷：期货保证金法投资收益-债券利息收入（上期债券账面实应付债券债券溢借：应付票据银行将其退溢价总额 贷：应付债券应计利息借：应付票据应计事其 应计事贷：长期债权投资短期投资（国债账面值） 投资收益（处置收入-国债账面值）4、商品期货套期保值业务企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保他 借：应收账款（票据到期值）注：对5/10000的罚息的处理ii质押品为仓单（视同销售）借：其他应付款质押保证金证金时借：期货保证金套保合约项贷：银行账款（票据到期值）借：财务费用期货保证金（差额部分）贷：其他业务收入（处置收入

50、）应交税金增销（处置收入*17%） 同时结转仓单成本借：其他业务支出贷：物资采购开新仓、对冲平仓、实物交割作为交易的准备金，故可不作会计处理对冲平仓i实现平仓盈利时借：期货保证金（结算日价-原价）贷：期货保证金非套保合约、银行存款现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理平仓盈利 （注：若是亏损，则作相反的会计分录。）借：期货保证金套保合约贷：递延套保损益同时，结转其占用的保证金贷：期货保证金套保合约企业套期保值合约在交易或交割时的手续费借：递延套保损益贷：期货保证金套保合约若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值） 贷：短期借款转让（如换取物资

51、） 借：在途物资 / 原材料应交税金增（进） 贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分）贷：银行存款借：财务费用贷：银行存款套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例）借：递延套保损益贷：物资采购、库存商品若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。例：假设某企业为粮食加工企业，预计2000 430020002 月份，绿豆现货价格为每吨25004月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺， 无法购入绿豆；因而采