往来核算专项讲解

1、往来核算问题一：注意状状态标记为未未核算的往来来事项：以3月底供应商商“四川柏楠服服饰有限公司司”为例，实际该该供应商往来来已全部结清清，但行项目目显示多笔未未核算。对于上图，制证证人员制证时时，首先要检检查本单位利利润中心是否否已有余额，再再行判断使用用何种事务码码做账。对于于已有余额的的采取处理未未清项的方法法。制证人员及稽核核人员定期检检查本单位标标记为未核算算的往来事项项。检查操作如下：例如检查其他应应付款：输入事务码：FFS10N， 总账科目：218810100000，双击击期末累计余余额，显示全全部未核算状状态。对于上图诸多未未核算往来事事项，选择本单位利利润中心，分析检查未核算。

2、应付账款账户户显示行项目目举例：检查往来来单位9700012255黄山劳务代代理费上图显示往来单单位：9700012255存在借贷未未清。类似这这种情况，各各家要认真检检查，及时消消除借贷未清清项，列入考考核。问题二、往来会会计科目使用用上图为2月底合合肥阳光印务务有限责任公公司往来余额额，实际阳光光印务其他应应收款142201.755元，由于部部分制证人员员科目使用22121，造造成21211、21811科目均有余余额。报表反反映阳光印务务应付帐款554892.39元，其其他应收款669094.14元。 阳光印印务主数据统统驭科目维护护为21811，其供应商商余额仅反映映2181科科目下的余

3、额额，如下图：杜绝此类问题关关键在于制证证人员在处理理帐务时，一定要检检查系统自动动带出的科目目是否为核算算要使用的。问题三、专项应应付款问题（一）新旧制度度核算差异核算内容不同，新新制度下专项项应付款科目目仅核算企业业取得政府作作为企业所有有者投入的具具有专项或特特定用途的款款项；原核算算的技术开发发费、环保返返还款等政府府补助（贴）通通过”递延收益”核算，预留留的职工安置置费通过应付付职工薪酬核核算，其他不不属于政府作作为企业所有有者投入的专专项应付款通通过”其他应付款款”科目核算。安保金返还在收收到时直接冲冲减成本费用用，不再计入入专项应付款款。（二）衔接转换换调账时，将应在在以后期间计

4、计入当期损益益的政府补助助金额，如“技术开发费费”、“环保返还款款”，转入“递递延收益”科科目，将属于于政府资本性性投入的项目目余额转入新新账“专项应付款款”科目，安保保金返还及其其他不属于政政府资本性投投入的项目余余额转入新账账“其他应付款款”科目。冻结了233110100000专项应付付款安保金返还还，06年年年底SAP116期已将专专项应付款安保金返还还余额转入新新账“其他应付款款安保金返还还970044716”科目。（三）发生业务务的处理市公司06年底底账面安保金金返还余额，全全部转入“其他应付款款安保金返还还970044716”。对于使用用以前年度安安保金返还的的，直接冲减减“其他应

5、付款款安保金返还还970044716”；07年再收收到安保金返返还时直接冲减成成本费用，不再计入专专项应付款。借：银行存款，贷：销售费用。（四）收到政府府拨给的搬迁迁补偿有关帐帐务处理 1、企企业收到政府府拨给的搬迁迁补偿款，作作为专项应付付款核算。搬搬迁补偿存款款利息，一并并转增专项应应付款。 2、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分对待： = 1 * GB22 、因搬迁出出售、报废或或毁损的固定定资产，作为为固定资产业业务清理核算算，其净损失失核销专项应应付款； = 2 * GB2 、机机器设备因拆拆卸、运输、重重新安装、调调试等原因发发生的费用，直直接核销专项项应付款； = 3

6、* GB2 、企企业因搬迁而而灭失的、原原已作为资产产单独入帐的的土地使用权权，直接核销销专项应付款款； = 4 * GB2 、用用于安置职工工的费用支出出，直接核销销专项应付款款。 3、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，计入当期损益。问题四、预付工工程款问题本科目核算企业业为进行工程程建设项目预预付的发包工工程价款。007年以前预预付的工程项项目在其他应应收款核算，在在06年166期直接将符合预预付工程款性性质的余额转转入新账”预付工程款款”（11255）。“预付工程款款”科目作为供供应商管理，基基建部门创建建供

7、应商及统统计型“WBS”元素。宿州公司在166期转换时，“淮河西路加油站”统计型“WBS”元素建错为“鲁安管道”项目，造成“淮河西路加油站”挤占“鲁安管道”预算。问题五、其他应应付款1、在新制度下下，工会经费费、职工教育育经费、解除除劳动关系补补偿等属于职职工薪酬项目目应计入应付付职工薪酬，不不再通过其他他应付款核算算。其他应付款工工会经费、职职工教育经费费有余额的，暂不使用。07年再发生的，通过应付职工薪酬工会经费、职工教育经费等科目。2、其他应付款款-代扣代缴缴社会保险、其他应付款款-代扣代缴缴住房公积金金该科目用于核算算职工个人支支付的福利部部分，包括个个人支付的住住房公积金等等，该科目作作为供应商管管理，在其项项下建立专项项供应商，如如“基本养老保保险”“住房公积积金”等。3、企业与关联联方单位发生生的其他应付付款项，无论论是否已经支支付，均应通通过本科目核核算，以全面面反映关联交交易情况。（统一