对纳税筹划误区的指正

1、PAGE PAGE 8对纳税筹划误区区的指正纳税筹划误误区是人们对对纳税筹划的的错误认识，这这种错误认识识的直接后果果会导致企业业错误行为的的发生。所以以，纳税筹划划误区应该得得到及时指正正，使纳税筹筹划实践在正正确的认识指指导下进行，降降低税务风险险。一、正确认认识纳税筹划划主体纳税筹划的的主体应该是是专门的纳税税筹划人员，既既可以由企业业培养，也可可以聘请社会会上的专业筹筹划员，但不不能由会计通通过调整账目目来完成。纳纳税筹划涉及及筹资、投资资、经营等各各个方面，不不仅对筹划人人员的专业知知识要求高，需需要筹划人员员精通税法、会会计、财务，而而且还要求筹筹划人员了解解企业经营的的全部，具有

2、有纳税筹划的的经验和技巧巧。下面还有有几个方面筹筹划内容会计计做不到，只只能由专职筹筹划人员进行行：1. 每个个纳税筹划方方案需要放到到整体经营决决策中加以考考虑。首先，纳纳税企业内部部不同产品、不不同部门、不不同税种的税税收筹划要相相互衔接，不不能顾此失彼彼。有些方案案可能会使某某些产品、某某些部门、某某些税种的税税负减轻，但但从总体上来来说，可能会会因为影响其其他产品、其其他部门、其其他税种的税税负变化而实实际上使税负负加重。因此此，纳税筹划划人员进行纳纳税筹划，不不能仅盯住个个别产品、个个别部门、个个别税种的税税负高低，更更不能只盯着着会计账目，应应精心筹划，应应着眼于整体体税负的轻重重

3、。其次，纳纳税人进行纳纳税筹划，应应注意税收和和非税收因素素。纳税筹划划主要分析涉涉税利益，但但也不可忽视视非税利益，因因为 政治 利益、环境境利益等非税税利益对企业业的影响也非非常明显。通通常情况下，对对涉税利益和和非税利益都都较大的税收收筹划方案要要多用、快用用，这样可以以取得一举两两得的效果。再再次，在选择择纳税筹划方方案时，不能能仅把眼光盯盯在某一时期期纳税最少的的方案上，而而应考虑企业业的长远发展展目标，考虑虑资金时间价价值，把不同同的纳税方案案、同一纳税税方案中不同同时期的税收收负担折算成成现值来比较较选择。2. 减少少纳税人损失失，增加纳税税人经济利益益与纳税有关关的业务安排排都

4、应当视为为纳税筹划。权权利与义务从从来都是对等等的，纳税人人应当依法履履行纳税义务务，但同时也也应当依法享享受法定的权权利。纳税筹筹划的目的是是增加税收方方面的利益。但但是对纳税人人来说，税收收方面的利益益应该包括两两个方面：一一是减少或降降低纳税方面面的义务，二二是增加税收收方面的权利利，比如应该该享受的减免免税等。因此此，依法维护护纳税权利也也是纳税筹划划的一个重要要内容。3. 筹划划方案的每个个环节都应有有可操作性。从从广义上讲，纳纳税筹划决策策关系到企业业生产、经营营、投资、理理财、营销、管管理等所有活活动，具有整整体影响作用用;从狭义上上讲，纳税筹筹划决策可以以只具体到某某一个产品、

5、某某一个税种及及某一项政策策的合理运用用。纳税筹划划要注意把握握宏观，着眼眼微观，不管管大小，只要要有理，都应应该认真研究究分析，因此此，不管是新新建企业还是是老企业进行行产品的生产产、开发，都都可以及早着着手，尽可能能把纳税筹划划决策列入企企业总筹划的的重要内容之之中。二、正确认认识纳税筹划划目标纳税筹划的的最终目标应应该是企业价价值最大化。应应当承认，纳纳税筹划是纳纳税人进行财财务管理的手手段，其最终终目标应当与与企业财务管管理目标相一一致，即实现现企业价值最最大化。纳税税人进行纳税税筹划不考虑虑减轻税负应应该说是不现现实的，但税税负降低只是是相对的概念念。首先，它它要服从于纳纳税人的整体

6、体利益和长期期战略目标，如如果税负降低低影响了纳税税人的整体利利益和长期战战略目标，那那就不能追求求最低税负;其次，当税税负降低影响响了企业税后后利益最大化化，税负降低低就要让位于于税后利益最最大化，如有有的筹划方案案虽然可以节节省不少税款款，但是却增增加了很多非非税支出，如如企业注册费费、机构设置置费、运费、政政府规费，结结果会造成税税后利益减少少;最后，当当税后利润最最大化和企业业价值最大化化的财务目标标发生冲突时时，税后利益益最大化就要要满足企业价价值最大化。企企业有些财务务政策尽管能能节税，但影影响企业价值值最大化的实实现，我们不不能采用;而而有些财务政政策尽管不能能节税，但有有助于实

7、现企企业价值最大大化，就必须须采用。因此此，纳税筹划划实质是经济济主体为达到到企业价值最最大化，在法法律允许范围围内对自己的的纳税事务进进行的系统安安排。企业价价值最大化是是从企业的整整体和长远来来看，而不仅仅是某个税种种或眼前的一一笔业务。如如果纳税人从从事经济活动动的最终目标标仅定位在少少缴税款上，那那么该纳税人人最好不从事事任何经济活活动，因为只只有这样其应应负担的税款款数额才会最最少，甚至没没有。可见，不不能完全以节节税额为标准准进行决策，而而必须关注财财务管理目标标。三、正确认认识纳税筹划划概念1.纳税筹筹划不等于避避税筹划。避避税筹划分默默认合法避税税筹划和不合合法避税筹划划，而纳

8、税筹筹划只包括默默认合法避税税筹划。默认认合法避税筹筹划主要内容容有：利用税税法的选择性性条款进行避避税;利用税税法的伸缩性性条款进行避避税;利用税税法中的一些些不明确条款款进行避税;利用税法中中一些矛盾性性条款进行避避税。默认合合法避税筹划划的最基本的的特征是符合合税法或者不不违反税法，这这是区别于偷偷、逃、欠、抗抗、骗税的关关键。不合法法避税筹划主主要是在“度度”把握上做做得过火，或或者很明显就就是在钻法律律的空子，或或者理解本身身存在错误。2.纳税筹筹划不等于节节税筹划。虽虽然纳税筹划划的结果也会会形成纳税人人税收成本的的节约，获得得减少税负的的税收利益，但但这只是纳税税筹划的一个个方面

9、。就另另一个方面来来说，纳税筹筹划不是单纯纯为了节税，还还包括履行纳纳税人的权利利和义务。另另外纳税的具具体筹划往往往要通过税法法之外的因素素来实现，如如通过调整合合同条款内容容进行筹划，通通过企业的分分立与合并进进行筹划，通通过设立不同同形式的从属属机构进行筹筹划，通过某某些政府职能能部门的认定定，获得高新新企业称号进进行筹划等。有有的时候，出出于纳税人整整体利益的需需要，甚至会会筹划某一税税负的增加，但但这一筹划的的结果却会使使得纳税人整整体利益的最最终增加。因因此，纳税筹筹划并不仅仅仅是节税筹划划。纳税筹划既既不等于避税税筹划，更不不等于节税筹筹划，那么到到底纳税筹划划是什么呢?笔者认为

10、，纳纳税筹划是指指纳税人或其其代理人在合合法或不违法法的前提下，为为实现 企业业 价值最大大化的目标，自自觉运用税法法、财务、 会计 等综综合知识，对对企业涉税活活动进行的合合理安排。四、正确认认识纳税筹划划内容对于避税属属不属于纳税税筹划，世界界各国的 法法律 界定存存在较大分歧歧。有的国家家认为，避税税属于纳税筹筹划，因为纳纳税人应根据据税法要求负负担其法定的的纳税义务，如如果税法没有有要求，例如如税法的漏洞洞和空白，纳纳税人可以不不交税。有的的国家则把避避税分为正当当避税和不正正当避税两种种，将其中的的正当避税称称之为纳税筹筹划，在法律律上不予反对对。我国对避避税的概念在在法律上未作作表

11、述，只散散见于税收的的政策文件和和人们的理论论研讨文章之之中，普遍的的看法是反对对非法避税(不正当避税税)和默认合合法避税(正正当避税)。笔笔者认为，避避税从形式上上来说都是非非违法的，区区别在于避税税的内容是否否实质性违法法了，如果其其内容实质性性违法了，而而且非常不合合理，仍属于于非法避税，或或不正当避税税;如果其内内容实质性没没有违法，既既使找不到合合法的依据，也也属于默认合合法避税，或或正当避税，也也叫合理避税税。五、正确认认识纳税筹划划积极作用纳税人应该该认识到，目目前纳税筹划划是阳光下的的事业，对国国家、对企业业都有许多好好处，企业应应该充分重视视，精心筹划划。第一，纳纳税筹划有助

12、助于国家 经经济 政策的的贯彻实施。纳纳税人通过纳纳税筹划把国国家的各项经经济政策落实实在纳税人的的具体投资、经经营业务中，从从而使包括税税收政策在内内的各项国家家经济政策得得到有效的贯贯彻和执行。第第二，纳税筹筹划有利于税税收制度的进进一步完善。纳纳税筹划，尤尤其其中的避避税筹划，是是针对税法、税税制制定和执执行中的漏洞洞、空白、交交叉、模糊、矛矛盾进行的，这这在一定程度度上减少了政政府的财政收收入，与政府府的立法意图图相违背。随随着纳税人纳纳税筹划意识识的不断增强强和纳税筹划划水平的不断断提高，势必必要求税收政政策和税收法法规的制定者者进一步完善善现行税收法法制，改进税税收征收管理理措施，

13、提高高征收管理水水平。第三，从从长远来说，纳纳税筹划有利利于增加国家家的税收收入入。纳税人的的纳税筹划在在一定程度上上受国家经济济政策的指引引和调控，这这有利于国家家经济的可持持续 发展 ;同时，纳纳税人进行纳纳税筹划减轻轻了税收负担担或增加了企企业盈利，这这为企业的生生存和发展创创造了有利的的条件，也起起到了涵养税税源的作用，有有利于长远的的经济发展和和国家税收收收入的增加。第第四，纳税筹筹划有利于提提高纳税人经经营管理水平平。企业要进进行纳税筹划划，必然要建建立健全企业业的财务会计计制度，规范范企业经营管管理，从而促促使纳税人经经营管理水平平的不断提高高。第五，纳纳税筹划有利利于增强纳税税

14、人的法制观观念，提高纳纳税人的纳税税意识。由于于纳税筹划必必须在符合法法律规范的范范畴内或不违违法的情况下下进行，因而而要求纳税人人有较强的法法制意识。而而纳税人如果果要提高纳税税筹划的经济济效益，也要要更进一步研研究和熟练掌掌握税法。这这在无形中培培养和增强了了纳税人的法法制观念，提提高了纳税人人的纳税意识识，减少偷、漏漏税现象的发发生。六、正确认认识纳税筹划划方法纳税筹划关关系到企业生生产、经营、投投资、理财、营营销、管理等等所有活动，具具有整体影响响作用。因此此，纳税筹划划不仅需要对对税种进行筹筹划，还需要要对企业从创创立、融资、投投资、采购、内内部核算、销销售、到产权权重组的一系系列环

15、节进行行纳税筹划。在在纳税筹划方方法上，一方方面应该注意意把握宏观，着着眼微观，不不管大小，只只要有理，都都应该认真研研究分析;另另一方面不管管是新建企业业还是老企业业进行产品的的生产、开发发，都应该及及早着手，尽尽可能把纳税税筹划决策列列入企业总筹筹划的重要内内容之中。总总之，进行纳纳税筹划对企企业经营来说说，肯定是大大有裨益的，可可以说只要用用心去做，筹筹划得当，任任何企业都可可以从中获益益。七、正确认认识纳税筹划划认定纳税筹划方方案能否成功功最终取决于于税务部门的的认定，这是是不争的事实实。但税务部部门的认定依依据的是税法法，不是税务务人员随心所所欲进行的。实实际上纳税筹筹划的成功，更更

16、多的是纳税税人对税收优优惠政策的准准确把握、税税法中漏洞或或缺陷存在的的深入研究以以及可选择性性会计政策的的灵活运用，而而不是和税务务部门兜圈子子的结果。纳纳税筹划不成成功，责任在在筹划人、在在企业，并不不是税务部门门的认定责任任。实务中，没没有哪个企业业纳税筹划明明显正确的情情况下，税务务部门将其认认定为错误，即即使有这种情情况，企业也也会拿起手中中的法律武器器更正这种错错误。有时，纳纳税筹划方案案没有得到税税务部门的认认可，纳税人人便想方设法法托熟人、找找关系与税务务机关“沟通通”，最后蒙蒙混过关，这这只是社会暂暂时的不正常常的现象，随随着法制的日日趋健全和执执法人员素质质的提高，这这些不

17、正常的的现象最终会会消失。企业业有必要充分分了解税务机机关征管的特特点和具体要要求，与税务务机关勾通，消消除彼此在税税收政策上的的理解偏差，使使纳税筹划方方案得到税务务机关的认可可。八、正确认认识纳税筹划划风险纳税筹划风风险是客观存存在的，企业业在纳税筹划划过程中必须须充分认识到到，一方面应应尽可能地规规避风险，在在无法规避的的情况下，采采取有效的措措施加强风险险的管理，绝绝不能忽视风风险，不重视视风险。纳税税筹划本质上上是一种合法法或不违法行行为，理论上上本不存在违违法可能性。问问题是，理论论与实践毕竟竟存在一定距距离，实践中中却存在纳税税筹划违法的的可能性。为为了防止此种种现象发生，纳纳税人进行纳纳税筹划时在在主观上必须须做到以法律律为准绳，严严格按国家的的各项法律、法法规和政策办办事。首先，纳纳税人的纳税税筹划要在税税法许可的范范围内进行。征征纳关系是税