印度税制简介

1、印度税制简介一、印度主要税税种介绍 印度拥有非常健健全的税收制制度，中央政政府、邦政府府和地方政府府机关的职权权有明确界定定。中央政府府主要征收所所得税（农业业所得税除外外，该税种由由邦政府征收收）、关税、中中央消费税及及服务税等。 邦政府主要征收收增值税（未未实施增值税税的邦为销售售税）、印花花税、邦消费费税、土地收收入税及职业业税等。地方方政府机关征征收的税种主主要包括财产产税、入市税税，以及供水水、排水等公公用设施的使使用税等。过过去10到15年间，印印度税收制度度经历了巨大大改革。通过过改革，税率率更加合理，税税收法规更加加简化，方便便了征税和法法规的执行。目目前，印度税税收制度合理理

2、化的进程方方兴未艾。从从2005年4月1日起，大部部分印度邦政政府都以增值值税代替了销销售税。 HYPERLINK /newsite/Doing_business_In_India/Fiscal_Taxation_system_in_India.asp#1 中央政府征收税税种： 直接税收 ： HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#1#1 公公司税 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#2#2 资本利得

3、税税 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#3#3 个人所得税税 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#4#4 税收减让 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#5#5 避免双重征征税协定 间接税收 ： HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId

4、=18&SubMenuId=0#6#6 消消费税 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#7#7 关税 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#8#8 服务税 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#9#9 证券交易税税 邦政府及地地方政府征收收税种； HYPERLINK /Chinese/DynamicCon

5、tentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#10#10 销售税/增值税 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#11#11 其他税种 （一）直接税收收 1、 公司税 根据所得税法法规定，印印度本地公司司需就其在全全球范围内所所有来源的收收入缴纳税收收。非印度本本地公司需就就其与印度有有关的业务或或其他来源于于印度的收入入缴纳税收。如如果一家公司司成立于印度度或其整个管管理部门均位位于印度，那那么该公司将将被视为印度度本地公司。本本国公司的基基本税率为335%，另有有

6、2.5%附加加费。外国公公司的基本税税率为40%，另有2.55%附加费。另另外，所有公公司均必须缴缴纳额度为已已征收税收22%的教育税税。如果公司司净财产超过过150万卢比比（约合333333美元元），还需缴缴纳1%的财产税税。国内公司司须缴纳122.5%的红红利分配税，不不过，红利接接受者无需缴缴纳此税。此此外，如果公公司根据一般般税收规定所所实际缴纳的的税收低于公公司账面利润润的7.5%，还需缴纳纳税率为账面面利润7.55%的替代性性最低税(加上附加额额和教育税)。 20077-08年度度联邦财政预预算采取了以以下措施 ：所有应税税所得为或低低于10000万卢比的公公司无需缴纳纳所得税附加

7、加费。二星、三三星或四星级级酒店以及座座位数在30000以上的的会议中心可可获5年所得税免免税期；上述述酒店或会议议中心应位于于德里国家首首都辖区及法法里达巴德 (Fariidabadd)、古尔冈冈(Gurggaon)、加加济阿巴德(Ghaziiabad)或乔达摩菩菩提那加尔(Gautaam Buddh Naggar duuring)等邻近地区区，且于20007年4月1日到20100年3月31日期间竣竣工并开业。根根据35(22AB)节规规定获得的特特许权将延长长5年，至20112年3月31日。 查谟(Jammmu)和克克什米尔的经经营免税期将将再延长5年，至20112年3月31日。替代性最最

8、低税将扩大大至依据第110A和10B节规定定可获得减免免的所得；根根据第36(1) (vviii)节节规定获得的的减免将被限限制为年利润润的20%。公司司分配红利需需缴纳的红利利分配税将从从12.5%增至15%；金融融市场共同基基金和流动共共同基金投资资者分配的红红利税率将升升至25%。附加加福利税(FFBT)将不不包括免费样样品和展览商商品的支出；ESOP（员员工持股计划划）将纳入FFBT。政府将对所所有税种额外外加征1%的教育税税，用于支持持中等教育和和高等教育，其其中增长的554%名额将将为在社会和和教育方面处处于弱势的群群体预留。 2、 资本利得得税 资本利得税的征征收以资产出出售收益

9、为征征收对象。若若有以下情况况，需缴纳长长期资本利得得税： 资本资产持持有时间超过过3年，及 在获得认可可的印度证券券交易所上市市的股票、证证券及规定单单位的指定共共同基金持有有时间为一年年。 长期资本利利得税的基本本税率是200%。然而，因因出售股票或或共同基金单单位而获得的的长期资本无无需纳税。 短期资本利利得税按正常常公司所得税税税率征收。由由股票或共同同基金单位转转让产生的短短期资本利得得税税率为110%。长期期或短期资本本损失可在未未来连续八年年进行结转。长长期资本损失失可抵消针对对长期资本增增值所征收的的税收，而短短期资本损失失可同时抵消消针对长期或或短期资本利利得的征税。 3、个

10、人所得税税 个人所得税由印印度中央政府府征收，并由由财政部下属属的中央直接接税局(Ceentrall Boarrd of Direcct Taxxes)根据据所得税法法进行管理理。个人所得得税税率为： 所得范围围(卢比) 税率 (%) 0-1000,0000 无 1,000,000-1,50,000 100 1,500,000-2,50,000 200 2,500,000 及以上 330 所得在85万卢卢比以上的，需需加收10%的附加费。 关于个人所所得税的最新新财政预算措措施：若所有有财产被估定定者免税限值值增加1万卢比，即即给予所有被被估定者10000卢比减减免；若女性性财产被估定定者征税

11、起点点从13.55万卢比增至至14.5万卢卢比，或老年年人从18.5万卢比增增至19.55万卢比，即即给予他或她她2000卢比比减免；根据据80D节规定定获得的医疗疗保险减免最最大值将增至至1.5万卢比比，老年人为为2万卢比。 预扣税税率率 目前针对非非居民征收的的预扣税税率率： (i) 利息；20% (ii) 国国内公司支付付的红利：无无 (iiii) 版税；10% (iv) 技技术服务：110% (vv) 任何其其他服务： 所得的30% 公司：净收入所得得的40% 以上税率率为一般税率率，适用于未未与印度签署署避免双重重征税协定的的国家。 4、税收减让 以下情形，印度度政府提供税税收减让：

12、 企业利润 加速折旧提提存 某些开支的的可减免程度度（需符合相相关条件） 以下行业业新投资可获获得税收减让让（需符合相相关条件）： 基础设施建建设 配电 特定电信服服务 工业园区或或经济特区的的开发及运营营 矿物油的生生产或精炼 进行研发的的公司 开发住宅项项目 在指定的山山区邦从事经经营业务 从事粮食处处理 食品加工 农村医院等等。 5、避免免双重征税协协定 印度与包括美国国在内的655个国家签署署了避免双双重征税协定定。在涉及及与印度签署署该协议的国国家时，征收收税率由该协协议决定。国国内公司可根根据缴纳的外外国税收获得得抵免，然而而应纳税额应应按印度标准准计算。对于于美国：红利利税率为2

13、00%，利息收收益税率为115%，版税税为15%。 （二） 间接税税收 1、 消费税 根据19444年中央消费费税法及1985年中央消费税法规定，商品生产需缴纳消费税。此处所指的生产是指研发出一种具有全新称谓、特点、用途及适销性的物品，包括包装和标签等。 大部分产品的消费税税率都是16%。某些产品在16%的基础上还需缴纳8%的特别消费税/消费附加税。在消费税基础上还可能额外缴纳2%的教育税。在某些情况下，消费税的税率以价格或最高零售价格为标准。 关于消费税的最新财政预算措施： 汽油和柴油的消消费从价税从从8%降至6%。 某些行业适用税税费减让，特特别是能创造造工作岗位的的行业：小型型行业(SS

14、SI)的免税税限制从10000万卢比比升至15000万卢比；为了鼓励食食品加工业的的发展，每公公斤零售价格格不超过500卢比的饼干干及所有种类类的搅拌食物物（包括速食食搅拌食品）都都可全额免税税；制伞业和和鞋袜类配件件税率从166%降至8%；胶合板板从16%降至 8%；生物物柴油全免。 为了保证纯净水水、或基于指指定薄膜技术术操作的纯净净水设备及不不以电为能源源的国内滤水水器生产企业业能进入市场场，将对其实实行全额免税税；将针对从从自来水厂运运送水至储存存设备的管道道的免税优惠惠扩大至所有有供水系统中中使用的直径径在200毫米以以上的管道。 将用于零售、且且每袋价格不不超过1900卢比的水泥泥

15、消费税从4400卢比每每公吨减至3350卢比每每公吨；具有有较高MRPP的水泥每公公吨消费税为为600卢比。 将香烟的从量税税率提高约55%；非机器器制造的当地地廉价香烟（不不含税）的消消费税将从每每千支7卢比增至111卢比，机器器制造的当地地廉价香烟的的消费税将从从每千支177卢比增至244卢比；针对对不含烟草的的马沙拉(mmasalaa)征收的消消费税将从666%降至45%；取消消之前授予东东北各邦所产产的含烟草马马沙拉和其他他烟草产品的的免消费税优优惠。 中央消费税由印印度消费税和和海关中央委委员会(Ceentrall Boarrd of Excisse andd Custtoms)管管

16、理。 2、 关税 印度关税税率和和征收由11962年海海关法和1975年关税法规定。印度对进口的商品征收基本关税、附加关税及教育税。基本关税税率在关税法中有明确规定。印度已将工业产品基本关税的最高税率减至15%。附加关税等同于针对印度国内商品所征收的消费税。进口产品还需缴纳所缴税额2%的教育税。关税的计算标准为进口商品的交易价格。 对于与印度签署署了自由贸贸易协定的的国家和组织织，如泰国、斯斯里兰卡、孟孟印缅斯泰经经济合作组织织、南亚国家家及南方共同同市场(Meercosuur)，印度度对进口自这这些国家商品品所征收的税税率信息可登登录印度消费费税和海关中中央委员会(CBEC)网站查询。 印度

17、关税的征收收由财政部下下属的印度消消费税和海关关中央委员会会管理。 关于关税的的最新财政预预算措施： 关税： 非农业业产品的关税税最高税率从从12.5%降至10%。大部部分化学和塑塑料产品的关关税税率从112.5%降降至7.5%；二等和次次级钢材关税税税率从200%降至10%。所有有炼焦煤（无无论含灰量如如何）关税全全免。聚酯纤纤维和纱线关关税税率从110%降至7.5%，对苯二甲甲酸二甲酯(DMA)、精精对苯二甲酸酸(PTA)及乙二醇(MMEG)等原原材料关税税税率从10%降至 7.55%；经过切切割和抛光的的钻石关税税税率从5%降至3%；未加工工的人造宝石石关税税率从从12.5%降至5%；未

18、加工工的珊瑚关税税税率从300%降至10%。 进口挖掘机机关税全免。为为促进灌溉设设备和农产品品加工的发展展，滴灌系统统、农用洒水水器及食品加加工机械进口口关税税率从从7.5%降至至5%。医疗设设备的一般进进口关税税率率降至7.55%。为了降降低食用油价价格，食用油油原油和精炼炼食用油免除除4%的附加CV税；葵花花油（原油和和精炼油）关关税税率降低低15个百分点点。宠物食品品进口关税税税率从30%降至20%；表盘盘、机芯及伞伞具部件进口口关税税率从从12.5%降至5%；为了促促进研发，所所有在科学与与工业研究司司 (Dirrectorrate oof Sciientiffic annd Ind

19、dustriial Reesearcch)注册的的研究机构都都将获得5%的关税优惠惠；医药和生生物技术部门门的15种指定机机械进口关税税税率从7.5%降至5%。所有私私人进口的飞飞机，包括直直升机，将征征收3%（WTO规定的的限值）的进进口税；该类类进口还需缴缴纳反补贴税税和附加关税税。 出口铁矿矿和精铁矿需需缴纳每公吨吨300卢比的的关税，出口口铬矿和精铬铬矿需缴纳每每公吨20000卢比的关关税。 3、 服务税 印度对其境内由由特定服务提提供商提供的的需课税服务务征收10%的服务税（加加2%的教育税税）。若印度度境内可征税税的服务获得得的服务报酬酬为在印度国国内可兑换、且且不会汇出印印度的货

20、币，那那么该服务将将获得免征服服务税优惠。根根据中央附附加税抵免条条例，服务务提供商可以以利用附加关关税/消费税的抵抵免功能，抵抵免服务税。由由输出服务产产生的纳税义义务也可由已已缴纳的输入入服务税抵免免。 关于服务税税的最新财政政预算措施： 小型服务提提供商的免税税限值从400万卢比增至至80万卢比。 服务税扩展至：矿石、石油油或天然气开开采外包服务务；（不包括括住宅、农用用或类似用途途的闲置土地地、用于体育育、娱乐及停停车等用途以以及用于教育育及宗教等目目的）的不动动产租赁；开开发及提供用用于电信和广广告的内容；个人提供的的资产管理服服务；设计服服务；涉及需需履行带有可可选和解方案案的劳务

21、合同同的服务，服服务税为合同同总价值的22%。 免除除以下服务的的服务税：居居民福利协会会(Resiident Welfaare Asssociaationss)向每月缴缴纳服务费低低于30000卢比的会员员提供的服务务，年营业额额不超过5000万卢比的的技术孵化企企业；新药临临床试验（目目的是使印度度成为新药试试验的首选地地）。 印度电电信局将组建建一个委员会会，研究目前前电信行业的的征税结构。 4、 证券交易易税 在获得认可的证证券交易所交交易股票、衍衍生工具及权权益导向型基基金，须按照照以下税率缴缴纳证券交易易税： 以交割为基基础的股票交交易或买入和和卖出规定单单位的权益导导向型基金 0

22、.0075% 向卖方共同同基金出售规规定单位的权权益导向型基基金 00.15% 上述非非以交割为基基础的交易0.0155% 衍衍生工具（期期货与期权）卖卖家 00.01% （三）各邦政府府制订的销销售税法及及中央销售售税法对销销售税/增值税征收收的管理 1、 销售税/增值税 印度对动产商品品的销售征收收销售税。从从2005年4月1日起，印度度大部分邦都都以增值税(VAT)代代替了销售税税。代替销售售税的增值税税只面向商品品征收，服务务无需缴纳增增值税。增值值税并未取代代其他间接税税，如消费税税和服务税等等。增值税由由邦政府征收收。增值税适适用于销售的的各个阶段，已已缴纳的进项项增值税可享享受抵

23、免机制制。增值税的的征收税率共共分四类： 必需品0% 金银宝石1% 工业品购进进、资本货物物及大量消耗耗品4% 其他所有货货物12.55% 石油产品、烟烟草及烈性酒酒等产品需缴缴纳更高的增增值税，具体体税率各邦有有所差异。 各邦之间的的销售还需缴缴纳4%的中央消消费税，但这这一税种正在在逐步消除。 市政级别/地方级别税收 入市税：有些市行政辖区还对进入该市的商品征收入市税。 2、其他邦级税收 资产转移印花税 地方政府机关征收的财产/建筑税 邦政府面向农场所得征收的农业所得税 某些邦政府对特定商品征收的奢侈品税 二、印度的税收收管理 印度是一个联邦邦制国家，全全国由许多邦邦组成。联邦邦、邦及地方

24、方政令均有各各自的税种，但但税收收入主主要在联邦，联联邦税收收入入占全部税收收收入的 665% 左右右，邦及地方方政府占 335% 左右右。各邦的税税收来源包括括两部分：一一部分为各邦邦自主税收收收入，一部分分为由中央统统一分配的课课征税目并有有支配权的税税收收入，两两者各占 660% 和 40% 。印度税收收制度是以印印度宪法的规规定为基础而而形成的。印印度税收征管管方面的一大大特点是为了了防止偷漏税税而建立了一一整套详细健健全的制度。其其内容主要有有： 建立离境清税税制度 印度税法规规定，如果个个人离开印度度又无返回的的意图，应核核定其应纳所所得税额，若若毛所得额不不易确定，可可由税务官员员估计，期限限应从核税年年度的前一年年到其离开的的日期为止，并并按核税年度度的税率进行行计算。 对资产转让的的严格控制 印度税法规规定，如果某某